【寧波某機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)存問題及優(yōu)化建議分析6400字（論文）】

v寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及完善對策研究摘要隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及企業(yè)使用不當(dāng)?shù)拇呤帐侄?，?dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款無法按時收回的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。如果企業(yè)不能按時收回應(yīng)收賬款，將會面臨一些財務(wù)危機(jī)，甚至還會發(fā)生資金鏈斷裂的情況。如果要想及時有效的解決好企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在的問題，需要強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理。因此，解決好企業(yè)在應(yīng)收賬款方面存在的問題，既是解決該企業(yè)面臨的難題也是為后來的學(xué)術(shù)研究提供了一定的參考。本篇文章通過案例研究法和文獻(xiàn)分析法，深入研究了相關(guān)資料并結(jié)合寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司的實際案例進(jìn)行了分析，包括各項財務(wù)指標(biāo)，并針對該企業(yè)目前在應(yīng)收賬款管理方面存在的問題進(jìn)行了探討，而后結(jié)合自身知識提出了事前客戶信息調(diào)查、事后催收賬款、加強(qiáng)內(nèi)部控制建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)培訓(xùn)人員素質(zhì)建設(shè)的應(yīng)對對策。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款、中小企業(yè)、財務(wù)管理目錄TOC\o"1-3"\h\u20239一、引言 23673二、應(yīng)收賬款管理概述 25068（一）應(yīng)收賬款定義 223090（二）應(yīng)收賬款管理目標(biāo) 324755（三）應(yīng)收賬款管理內(nèi)容 326181三、寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 322463（一）寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司簡介 321611（二）寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款基本情況分析 492291.寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款金額分析 4310832.應(yīng)收賬款賬齡分析 4115033.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備分析 413876四、寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 513029（一）內(nèi)部控制過于寬松 510115（二）人員素質(zhì)不高 511523（三）事前客戶信息調(diào)查不充分 618470（四）事后收款管理缺失 612998五、寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理問題改進(jìn)對策 616897（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu) 623919（二）加強(qiáng)培訓(xùn)人員素質(zhì)建設(shè) 719574（三）強(qiáng)調(diào)事前客戶信息調(diào)查 79564（四）加強(qiáng)事后催收賬款 810985六、結(jié)論 88949參考文獻(xiàn) 9一、引言國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展推動著企業(yè)競爭，進(jìn)而導(dǎo)致一些中小企業(yè)開始通過賒銷這種方法提高自身的市場競爭力。賒銷模式是企業(yè)擴(kuò)大銷售、增加利潤的一種重要投資方式，同時，公司的應(yīng)收賬款也會帶來一定的經(jīng)營成本，這意味著公司將不得不在較高利潤和應(yīng)收賬款成本之間保持平衡。公司的應(yīng)收賬款是賒銷的分析條件，使賒銷引起的利潤增長超過公司應(yīng)收賬款投資產(chǎn)品成本的增加，最終增加公司的現(xiàn)金收入和利潤，并提高公司的價值易素琴.家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究——以D公司為例[D].電子科技大學(xué),2017易素琴.家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究——以D公司為例[D].電子科技大學(xué),2017公司的應(yīng)收賬款主要是指公司為銷售貨物、材料、勞務(wù)等必須向買方收取的金額，以及因交付各種費用和到期承兌而未收到貨款的商業(yè)承兌賬戶。另外，應(yīng)收賬款在某種程度上來說，其屬于公司銷售行為發(fā)生后所形成的一種特殊債權(quán)。所以，確認(rèn)公司債權(quán)與確認(rèn)公司收入之間是密不可分的王芳冰.家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2017(8):98-99.王芳冰.家電企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2017(8):98-99.二、應(yīng)收賬款管理概述（一）應(yīng)收賬款定義應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和勞務(wù)而必須向購買單位或接受勞務(wù)的單位應(yīng)收取但還未收取的金額。應(yīng)收賬款不但是企業(yè)總資產(chǎn)的一部分，還是企業(yè)提高市場競爭力的途徑之一許文珍.淺析應(yīng)收賬款管理[J].稅收與企業(yè),2018(5):53-54.許文珍.淺析應(yīng)收賬款管理[J].稅收與企業(yè),2018(5):53-54.（二）應(yīng)收賬款管理目標(biāo)建立健全良好的信用管理制度是企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)，最大化企業(yè)的利益。既可以保證一定的銷售利益，又可以建立高質(zhì)量客戶群，爭取獲得更大的利潤。另一方面，企業(yè)需要執(zhí)行嚴(yán)格的信貸政策，并對客戶的信貸水平進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而保證企業(yè)的利益最大化，最大限度減少可能造成的損失袁園.關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2017(4):163-166.袁園.關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的探討[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì),2017(4):163-166.企業(yè)對資金的管理主要就是及時的收回應(yīng)收賬款，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理涉及到信用制度和壞賬的處理方式。建立信用制度是針對一般客戶，而特殊的老賴則通過派員催收，嚴(yán)格催收，必要時執(zhí)行法律程序。對超過信用額度的客戶，需要使用消極型催收政策，通過寄信或等待客戶主動還款的方式催促。（三）應(yīng)收賬款管理內(nèi)容公司應(yīng)收賬款的管理內(nèi)容是固定的。第一，公司應(yīng)收賬款主要是指因銷售行為或提供就業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的公司債權(quán)，但其他債權(quán)如對債務(wù)人的雇員債務(wù)和應(yīng)收利息除外；第二，公司應(yīng)收賬款主要是指公司內(nèi)部流動資產(chǎn)所形成的應(yīng)收款項，不包含長期的應(yīng)收款項；第三，公司應(yīng)收賬款主要是指公司對客戶的債權(quán)，不包含公司支付的各種保證金，如包材租賃等保證金楊建平.對應(yīng)收賬款管理存在的問題的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(12):123-124.楊建平.對應(yīng)收賬款管理存在的問題的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016(12):123-124.三、寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀（一）寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司簡介寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司是2004年4月在寧波保稅區(qū)注冊成立的一家以銷售機(jī)械設(shè)備為主的大型代理公司，注冊資本220萬元，經(jīng)營范圍：機(jī)床設(shè)備及附件、機(jī)械設(shè)備、化工原料及產(chǎn)品的批發(fā)、零售；機(jī)械設(shè)備維修服務(wù)等等。主要負(fù)責(zé)為寧波、舟山、江蘇昆山地區(qū)的汽車和汽車零部件生產(chǎn)企業(yè)、風(fēng)電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、注塑機(jī)生產(chǎn)企業(yè)、各種機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，電器生產(chǎn)企業(yè)等等服務(wù)寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司不斷強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，恪守“與客戶并肩工作、為客戶解決問題、給客戶創(chuàng)造價值”的公司理念，遵循服務(wù)至上、以客戶為中心的服務(wù)宗旨。以優(yōu)質(zhì)、方便、快捷的超值服務(wù)為客戶提供各種解決方案，逐步形成了具有S特色的企業(yè)文化。（二）寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款基本情況分析1.寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款金額分析表3.12018-2020年應(yīng)收賬款和銷售收入金額單位：萬元年度應(yīng)收賬款銷售收入2018-12-31167358.99325719.802019-12-31166958.58331871.602020-12-31176956.89292463.05表3.1中的數(shù)據(jù)表明，公司的應(yīng)收賬款約占銷售收入的一半。通過對賒銷使用的控制，寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司在實施“現(xiàn)款交貨”和實現(xiàn)現(xiàn)貨交易方面存在問題。幾乎每年的應(yīng)收賬款占收入比重都接近一半，也就是說公司的賒銷較多，與銷售人員之間的關(guān)系比較密切。過分強(qiáng)調(diào)業(yè)績，不注重客戶質(zhì)量也暴露了銷售人員素質(zhì)有待加強(qiáng)的短板。2.應(yīng)收賬款賬齡分析到2020年的年底，寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司的應(yīng)收賬款賬齡分布情況如表3.2所示：表3.22018-2020年應(yīng)收賬款賬齡單位：萬元賬齡2018-12-312019-12-312020-12-31余額比例余額比例余額比例1年以內(nèi)（含1年）426832.8396.59%445212.8397.79%447576.0797.72%1-2年13422.433.00%9756.942.14%7684.761.68%2-3年1628.990.41%293.560.07%2739.890.6%合計441884.25100%455263.33100%458000.72100%從表3.2可以看出，寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收款賬齡大多數(shù)都處于一年內(nèi)，超過一年的很少，也就是說寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司對應(yīng)收賬款的賬齡開始實行嚴(yán)格控制的政策，避免因應(yīng)收賬款的賬齡時間過長而無法及時收回，進(jìn)而減少應(yīng)收賬款所帶來的經(jīng)濟(jì)損失。3.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備分析目前來看，我國家固件業(yè)出現(xiàn)壞賬的比重是5%。一旦出現(xiàn)壞賬，將會對企業(yè)的正常經(jīng)營活動產(chǎn)生較惡劣的影響，也會影響資金的流通。表3.32018年-2020年壞賬準(zhǔn)備計提金額單位：萬元賬齡2018-12-312019-12-312020-12-311年以內(nèi)11981.7210144.568675.741-2年775.81721.88559.482-3年664.76637.33963.333-5年4729.194668.521960.47合計18151.4816172.2912159.02表3.3顯示，寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司在過去的三年中，壞賬準(zhǔn)備計提金額一直在不斷增加。這說明事后催收很有問題。壞賬的逐漸增加說明企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款收回管理還存在問題。2020年增長率相對下降，但壞賬準(zhǔn)備總額仍然很大。與此同時，對上表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，不難發(fā)現(xiàn)該公司所做的壞賬準(zhǔn)備主要是針對應(yīng)收賬款的賬齡在一年以上以及三到五年之內(nèi)的，事實上，應(yīng)收賬款的賬齡時間越長，其變成壞賬的可能性也就越高。所以，應(yīng)收賬款的賬齡集中在三到五年的，出現(xiàn)壞賬的可能性比較高，也就是說公司將會面臨著一些壞賬風(fēng)險。四、寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）內(nèi)部控制過于寬松依照圖表應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)分析中得知，寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司相較同行業(yè)的其他企業(yè)內(nèi)部管理比較寬松，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低，明顯缺乏監(jiān)督。寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司在整體的財務(wù)系統(tǒng)里面設(shè)有專門的應(yīng)收賬款的處理系統(tǒng)，但最終還是需要專門的催收或者法律形式進(jìn)行實際的收回，在這方面企業(yè)還存在很大的不足。對處理好的應(yīng)收賬款，需要將應(yīng)收賬款生成記錄。應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制只是形式性的，不是真正有價值的，內(nèi)部控制各部門、各部門不獨立，授權(quán)不明確，內(nèi)部控制人員的權(quán)利在執(zhí)行、審計等方面受到限制，工作僅限于金融部門。（二）人員素質(zhì)不高從寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款金額分析中得知，企業(yè)應(yīng)收賬款占到銷售收入的一半。寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司60%的人員都受過中等及以下學(xué)歷，員工缺乏專業(yè)知識，只完成上級交辦的任務(wù)，在實際工作中容易遇到一些問題。不能提出專業(yè)意見，尤其是銷售人員最容易忽視對客戶的判斷。缺乏對問題提出專業(yè)的建議，就會導(dǎo)致公司后期客戶的分析和調(diào)查出現(xiàn)問題。（三）事前客戶信息調(diào)查不充分從應(yīng)收賬款管理的措施具體內(nèi)容中可以看出，事前客戶信息調(diào)查十分缺乏。相關(guān)人員不會過分研究采購企業(yè)的實際償債能力，而且他們對這一方面也不太熟悉，他們對采購企業(yè)的未來發(fā)展幾乎不關(guān)心。員工與客戶建立良好的合作關(guān)系，但有些工作人員會為了達(dá)成訂單選擇不作為，公司無法及時了解客戶的發(fā)展?fàn)顩r，其實前期調(diào)查只是形式化的。（四）事后收款管理缺失從上述應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備分析中得知寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司的壞賬準(zhǔn)備在過去三年中逐年增加，事后收款管理嚴(yán)重缺失。應(yīng)收賬款的管理需要在事前、日常、事后等三方面進(jìn)行管理，從而來保障企業(yè)的應(yīng)收賬款安全。收集工作要求專業(yè)人員制定收集程序，確定客戶的有關(guān)信息，讓應(yīng)收賬款有良好的保障。專業(yè)知識的收集，事后管理難以落實，責(zé)任落在寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司財務(wù)管理體系中在肩膀上。信息時代的分析，依靠制造部門作為收款人的作用，已不能適應(yīng)應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)。五、寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)收賬款管理問題改進(jìn)對策（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要想將應(yīng)收賬款的管理提升一個水平，需要強(qiáng)力的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。以財務(wù)部為核心作為處理中心。監(jiān)督的對象不只是財務(wù)部，因為應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬并不代表就一定是財務(wù)出問題。所以企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督需要針對多個部門包括銷售部門。因為很多壞賬就是銷售人員沒有認(rèn)真對采購企業(yè)進(jìn)行核查，而實際該企業(yè)償債能力十分糟糕，這導(dǎo)致了企業(yè)的應(yīng)收賬收回比較慢，甚至收不回。審核財務(wù)部應(yīng)收賬款處理，完成二次對賬。各部門之間需要進(jìn)行信息整合以此保證信息的準(zhǔn)確可靠，互相溝通，使應(yīng)收賬款管理更加有效。從多方面判斷企業(yè)應(yīng)收賬款是否能夠正常收回。在具體實施方面，寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司應(yīng)雇傭?qū)ｉT人員管理合同，制作賬簿，記錄合同的簽訂和金額等信息。銷售人員只負(fù)責(zé)為客戶提供合同簽訂服務(wù)。他們不負(fù)責(zé)制定合同條款。他們應(yīng)謹(jǐn)慎行事，避免因扣減而損害公司利益，并制定不利于公司的合同條款。所以，公司的銷售部門在與客戶簽訂合同的過程中，必須明確賒銷有關(guān)的細(xì)則，最重要的是簽訂該協(xié)議之前需要對該企業(yè)進(jìn)行深入的調(diào)查，尤其是償債能力、信譽等方面都非常重要。并且在經(jīng)過各個部門簽字同意之后才能進(jìn)行簽約。（二）加強(qiáng)培訓(xùn)人員素質(zhì)建設(shè)人員素質(zhì)是企業(yè)的核心。在處理應(yīng)收賬款方面需要更多高素質(zhì)的人才，這種人才需要分布在銷售和財務(wù)崗位。有了這些高素質(zhì)的人才支撐，企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速率才能更高，壞賬情況才會更少。當(dāng)前的部分員工專業(yè)素質(zhì)還有所缺乏，因此，應(yīng)加強(qiáng)對員工專業(yè)知識的培訓(xùn)，減少出錯的可能性，鼓勵員工定期學(xué)習(xí)，豐富專業(yè)理論，通過專業(yè)考試并給予證書、獎金鼓勵。經(jīng)過進(jìn)一步學(xué)習(xí)和相關(guān)考試，如情況屬實，公司將根據(jù)課程的專業(yè)水平制度給予獎金。要想加強(qiáng)培訓(xùn)人員素質(zhì)建設(shè)具體需要按照三步走：第一，前期做好調(diào)查，確定需要培訓(xùn)人員具體需要培訓(xùn)的方面，尤其是銷售人員，針對素質(zhì)培養(yǎng)方面需要請專門的演講人員和培訓(xùn)人員來進(jìn)行訓(xùn)練和思想指導(dǎo)；第二，中期考試考核，以試卷的形式讓銷售人員牢記客戶調(diào)查，保證客戶有還款能力。對于考試不合格的人員進(jìn)行重新考核，三次不過，立即辭退；第三，后期銷售表現(xiàn)和客戶質(zhì)量評估和反饋，讓培訓(xùn)人員的素質(zhì)能有一個好的提升。（三）強(qiáng)調(diào)事前客戶信息調(diào)查公司必須對有過賒銷行為的客戶進(jìn)行必要的事前調(diào)查，這樣才能有效減少壞賬。事前的調(diào)查內(nèi)容主要包含償債能力和信譽等方面。銷售部負(fù)責(zé)收集前期客戶的相關(guān)信息、包括基本信息和非常關(guān)鍵的財務(wù)報表，以及真實的償債能力和盈利情況，過去客戶與其他制造商和分銷商之間的往來信函等。而征信組的主要工作任務(wù)是在公司合同正式簽訂之前，針對客戶的財務(wù)狀況進(jìn)行基本的客戶信息核查以及前期的市場調(diào)研，充分了解公司客戶的財務(wù)狀況，以及對公司市場運作的信譽。將前期收集來的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進(jìn)行分類匯總，將全部的客戶數(shù)據(jù)存儲于公司的客戶管理檔案和風(fēng)險信息管理系統(tǒng)中，以便于后期能夠針對客戶的需求以及市場經(jīng)營的狀況和發(fā)展趨勢，對客戶有一個全面的了解，并及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險影響因素，從而為客戶制定一套有針對性的風(fēng)險管理解決方案。在具體實施方面，首先需要從采購公司的財務(wù)報表入手，即通過其公布的企業(yè)盈利能力、償債能力等方面信息作出正面判斷。以此來決定是否賒銷。然后通過側(cè)面進(jìn)行了解，包括對與該公司有過合作經(jīng)歷的公司進(jìn)行詢問，判斷其誠信、是否拖延還款、資金等信息情況。最后，參考過往的合作經(jīng)歷作出綜合評估，得出一套可靠的客戶信息，在事前做到防患于未然，避免出現(xiàn)壞賬。（四）加強(qiáng)事后催收賬款首先分析逾期的原因，然后根據(jù)不同的原因，根據(jù)不同收集方法的效果和效率，選擇不同的收集方法。事后催款往往是針對已經(jīng)逾期的賒銷客戶，而通常情況下，他們會要求將還款日期往后延伸。這種情況下需要綜合銷售部和應(yīng)收賬款管理部門的意見和批準(zhǔn)。從該企業(yè)與本企業(yè)的過往交易情況來做判斷。如因各種原因故意拖延付款，對方多次催收的，收款專員應(yīng)直接采用面談的方式與賬戶負(fù)責(zé)人解決。相反，如果是優(yōu)質(zhì)客戶確實是暫時出現(xiàn)了問題，而本企業(yè)暫時沒有大的資金需求，可以考慮適當(dāng)靈活的變通，這樣既可以維護(hù)企業(yè)自身利益，也能維護(hù)好與客戶的關(guān)系。當(dāng)然，這些需要，應(yīng)收賬款管理部門和銷售部門相關(guān)負(fù)責(zé)人共同審批之后才行，保證應(yīng)收賬款管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和管理方式的靈活性。在具體實施方面，事后催收可以分兩方面進(jìn)行。一方面是在還款前，給出優(yōu)惠折扣，保證提前還款，這樣可以避免賒銷企業(yè)將資金用到別處或償還其他款項。另一方面是還款期限到時，催收講究循序漸進(jìn)，從有害到有利充分闡述。當(dāng)然，道理走不通就只有最后一條法律保障了，準(zhǔn)備好合同咨詢律師意見，做好起訴方面的準(zhǔn)備。六、結(jié)論從最終的對策來看，寧波S機(jī)床設(shè)備有限公司還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)培訓(xùn)人員素質(zhì)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)事前客戶信息調(diào)查，加強(qiáng)事后催收賬款。也就是說做好應(yīng)收賬款的管理工作既需要進(jìn)行事前預(yù)防，也需要進(jìn)行事后補(bǔ)救，而且還要落實到人和制度上。在當(dāng)前的固件環(huán)境下，競爭必不可少，除了市場的競爭更有內(nèi)部管理的競爭，尤其是應(yīng)收