社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)模式與保險(xiǎn)費(fèi)率研究

社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)模式與保險(xiǎn)費(fèi)率研究

社會(huì)保障的負(fù)擔(dān)沉重，這是許多公司，尤其是中小企業(yè)的突出問(wèn)題之一，也是社會(huì)各界討論的焦點(diǎn)。與多數(shù)國(guó)家比較,我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率偏高,給企業(yè)和參保者帶來(lái)了較重負(fù)擔(dān),急劇增加的社會(huì)保險(xiǎn)基金也面臨著很大的貶值風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),繳費(fèi)基數(shù)偏高,影響靈活就業(yè)人員等中低收入群體參保,減少其當(dāng)期收入,抑制消費(fèi)需求,不利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。一、社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)和個(gè)人的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)與社會(huì)保險(xiǎn)制度模式密切相關(guān)。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)5項(xiàng),其中,養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的部分積累制模式,失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)采取現(xiàn)收現(xiàn)付制模式。5項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)行繳費(fèi)制,資金來(lái)源主要由用人單位和勞動(dòng)者本人繳費(fèi),政府給予補(bǔ)助并承擔(dān)最終責(zé)任。新型農(nóng)村合作醫(yī)療、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)4項(xiàng)制度的資金來(lái)源,主要由財(cái)政補(bǔ)助和個(gè)人繳費(fèi)構(gòu)成,其中,財(cái)政補(bǔ)助起主導(dǎo)作用。(一)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的保費(fèi)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),我國(guó)企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)的5項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)總費(fèi)率為41%,企業(yè)、個(gè)人分別為30%、11%。其中,養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率中,企業(yè)費(fèi)率為工資總額的20%、個(gè)人費(fèi)率為工資的8%,醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率中企業(yè)費(fèi)率為6%、個(gè)人費(fèi)率為2%,失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率中企業(yè)費(fèi)率為2%、個(gè)人費(fèi)率為1%,工傷和生育保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)繳納、個(gè)人不繳費(fèi),費(fèi)率分別不超過(guò)工資總額的1%(見(jiàn)表1)。如果加上住房公積金(單位和職工費(fèi)率不低于上一年度月平均工資的5%,原則上不高于12%),總費(fèi)率達(dá)到51%~65%,還不包括企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和企業(yè)年金的繳費(fèi)。(二)立法層次低,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率不一致2011年7月實(shí)施的《社會(huì)保險(xiǎn)法》沒(méi)有對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率統(tǒng)一規(guī)定。5項(xiàng)保險(xiǎn)中,失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率由《失業(yè)保險(xiǎn)條例》和《工傷保險(xiǎn)條例》規(guī)定,全國(guó)統(tǒng)一。養(yǎng)老、醫(yī)療、生育保險(xiǎn)費(fèi)率則由國(guó)務(wù)院文件或部門(mén)文件規(guī)定,立法層次低,由此造成各統(tǒng)籌區(qū)域費(fèi)率不一致。按養(yǎng)老保險(xiǎn)現(xiàn)行政策,企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率由省級(jí)人民政府規(guī)定,超過(guò)20%須上報(bào)人社部、財(cái)政部審批。截至2011年底,全國(guó)實(shí)際執(zhí)行的企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共有16種標(biāo)準(zhǔn),最高為22%,最低為10%;有8個(gè)省份尚未實(shí)現(xiàn)省內(nèi)費(fèi)率統(tǒng)一,有的省份費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)多達(dá)12種。根據(jù)醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)文件,醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)率由各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)實(shí)際情況確定,而城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)起步時(shí)大多數(shù)為縣級(jí)統(tǒng)籌,現(xiàn)在正向地市級(jí)統(tǒng)籌轉(zhuǎn)變,費(fèi)率決定權(quán)高度分散。目前,用人單位繳費(fèi)率全國(guó)平均為7.5%、個(gè)人費(fèi)率在2%左右。(三)繳費(fèi)天數(shù)規(guī)定現(xiàn)行政策規(guī)定,企業(yè)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)是本企業(yè)職工繳費(fèi)工資基數(shù)之和,個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)則為本人上一年度月平均工資。其中,個(gè)人繳費(fèi)工資低于上年度職工月平均工資60%的,按照當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%確定繳費(fèi)基數(shù),超過(guò)上年度當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY300%的部分不列入繳費(fèi)基數(shù)。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療保險(xiǎn)等的繳費(fèi)基數(shù)為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY。繳費(fèi)基數(shù)設(shè)定上下限規(guī)定,有利于實(shí)現(xiàn)繳費(fèi)權(quán)利與義務(wù)對(duì)等、確保合理的社保支出水平。但是,由于國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)在崗職工平均工資的統(tǒng)計(jì)范圍是城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位就業(yè)人員,排除了中小企業(yè)等私營(yíng)單位。由于這些單位工資總額基數(shù)高、增長(zhǎng)快,2007年~2011年職工平均工資名義增長(zhǎng)率達(dá)到14.9%,由此造成私營(yíng)單位、中低收入人群的繳費(fèi)基數(shù)偏高。二、籌資從單一主體走向多元共擔(dān)上世紀(jì)80年代以來(lái),我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)行了用人單位和個(gè)人繳費(fèi),改變了政府兜底、單位負(fù)責(zé)、個(gè)人無(wú)需承擔(dān)繳費(fèi)義務(wù)的“福利保障”模式,建立了政府、用人單位、個(gè)人三方分擔(dān)社會(huì)保障費(fèi)用機(jī)制,資金籌集從單一主體走向多元化。這種三方共擔(dān)機(jī)制,符合絕大多數(shù)國(guó)家的慣例,有利于增進(jìn)勞動(dòng)者的權(quán)益意識(shí)和解決醫(yī)療服務(wù)資源過(guò)度使用等問(wèn)題,也有利于制度運(yùn)行的財(cái)務(wù)穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展,保證了各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇的按時(shí)足額發(fā)放。但應(yīng)看到,由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期沒(méi)有為退休人員留下必要的積累,為保證按參保者待遇發(fā)放,社會(huì)保險(xiǎn)制度不得不從一開(kāi)始就規(guī)定比較高的繳費(fèi)比例。過(guò)高的社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān),給企業(yè)和參保者個(gè)人帶來(lái)了沉重負(fù)擔(dān),將大量中小企業(yè)和中低收入人群排除在制度覆蓋之外,也造成了社會(huì)保險(xiǎn)基金大量結(jié)余,貶值風(fēng)險(xiǎn)急劇加大,特別是在經(jīng)濟(jì)下行時(shí)期,企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)問(wèn)題更加突出。(一)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率受制度設(shè)計(jì)、覆蓋范圍、待遇標(biāo)準(zhǔn)、政府投入等多種因素影響,世界各國(guó)費(fèi)率水平差異很大。根據(jù)對(duì)世界127個(gè)國(guó)家的情況分析,全部社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率(包括養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、失業(yè)保險(xiǎn)和家庭津貼)在10%以下的有13個(gè)國(guó)家,占10.2%;費(fèi)率在10%~20%之間的有43個(gè)國(guó)家,占33.8%;費(fèi)率在20%~30%之間的有33個(gè)國(guó)家,占26%;費(fèi)率在30%~40%之間的有26個(gè)國(guó)家,占20.5%;費(fèi)率在40%以上的國(guó)家有12個(gè),占9.4%。。在發(fā)達(dá)國(guó)家中,北美和亞太地區(qū)發(fā)達(dá)國(guó)家費(fèi)率較低,如美國(guó)、日本、韓國(guó)的費(fèi)率分別為16.01%、25.24%和15.13%;歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家費(fèi)率較高,如法國(guó)、德國(guó)、意大利的費(fèi)率分別為45.04%、41.53%和40.86%(見(jiàn)表2)。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率水平和歐洲發(fā)達(dá)國(guó)家相當(dāng),但待遇水平則遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于這些國(guó)家。在發(fā)展中國(guó)家中,多數(shù)費(fèi)率較低,在10%左右。與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較接近的巴西(費(fèi)率27.65%)、印度(費(fèi)率36.11%)、墨西哥(費(fèi)率8.23%)、土耳其(費(fèi)率31.5%)、泰國(guó)(費(fèi)率10.2%)、哈薩克斯坦(費(fèi)率30%)等13國(guó)費(fèi)率平均水平為25.58%,而我國(guó)費(fèi)率水平超過(guò)40%,高于大多數(shù)發(fā)展中國(guó)家(見(jiàn)表3)。(二)社會(huì)保障費(fèi)用的支付給公司和受益人的個(gè)人帶來(lái)了更高的負(fù)擔(dān)1.勞動(dòng)密集型企業(yè)企業(yè)為參保職工繳費(fèi)是應(yīng)盡義務(wù),但高費(fèi)率增加了企業(yè)人工成本,壓縮了利潤(rùn)空間,減弱了企業(yè)活力,一些中小企業(yè)特別是使用農(nóng)民工較多的建筑業(yè)、機(jī)械制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等勞動(dòng)密集型企業(yè)更為突出。2011年,農(nóng)民工月均工資為2049元,若只參加養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn),企業(yè)和個(gè)人年繳費(fèi)額分別為6394元和2459元。農(nóng)民工參加養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的比例僅為26.1%、29.3%、15.1%和43%。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率偏高,超出了各類(lèi)企業(yè)的實(shí)際承受能力。一些地方就采取靈活變通手法,允許或默許企業(yè)以基本工資甚至是最低工資而不是實(shí)際工資總額作為繳費(fèi)基數(shù),企業(yè)也想法設(shè)法通過(guò)虛報(bào)工資總額、采用勞務(wù)派遣工等形式達(dá)到減少社保繳費(fèi)的目的,逃避企業(yè)繳費(fèi)責(zé)任。2.企業(yè)間繳費(fèi)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重我國(guó)按“人頭”計(jì)征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),且繳費(fèi)基數(shù)有上下限規(guī)定。由于中小企業(yè)、勞動(dòng)密集型企業(yè)就業(yè)的人員多、收入低,其工資水平往往達(dá)不到最低繳費(fèi)基數(shù),卻要按最低繳費(fèi)基數(shù)繳費(fèi),由此造成企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)重。結(jié)果是抑制勞動(dòng)密集型的生產(chǎn)企業(yè)、建筑施工企業(yè)和一些能吸納大量就業(yè)人員的服務(wù)型企業(yè)的生存發(fā)展,而且造成勞動(dòng)密集型和資本、技術(shù)密集型企業(yè)之間繳費(fèi)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重不均,不利于企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。湖北武漢某企業(yè)反映,該企業(yè)2011年月工資總額為525.8萬(wàn)元,按照最低繳費(fèi)基數(shù)的規(guī)定,今年月繳費(fèi)工資總額達(dá)到682.2萬(wàn)元,每月實(shí)際應(yīng)繳納“五險(xiǎn)一金”數(shù)額為400.5萬(wàn)元,相當(dāng)于企業(yè)實(shí)際工資總額的76%。另一方面,根據(jù)現(xiàn)行政策,城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶(hù)和靈活就業(yè)人員按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY參保繳費(fèi),養(yǎng)老保險(xiǎn)總費(fèi)率為20%,醫(yī)療保險(xiǎn)各地費(fèi)率不同。由于社會(huì)平均工資增長(zhǎng)快、基數(shù)高,大多數(shù)靈活就業(yè)人員尤其是下崗失業(yè)人員參保、續(xù)保壓力大,當(dāng)期收入進(jìn)一步減少,影響正常消費(fèi)和生活水平。以北京市為例,2011年社會(huì)平均工資為5.6萬(wàn)元,即使按60%基數(shù)繳費(fèi),靈活就業(yè)人員年均繳費(fèi)額將達(dá)到9082元。(三)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)收入增長(zhǎng)情況近年來(lái),由于社會(huì)保險(xiǎn)較高的繳費(fèi)水平和社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面的持續(xù)擴(kuò)大,社會(huì)保險(xiǎn)基金急劇增加。截至2011年底,5項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金總計(jì)結(jié)余2.89萬(wàn)億元。其中,養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余1.95萬(wàn)億元,醫(yī)療保險(xiǎn)基金累積結(jié)余6180億元,失業(yè)保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余2240億元,工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余642億元,生育保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余343億元(見(jiàn)表4)。根據(jù)人社部提供的數(shù)據(jù),社會(huì)保險(xiǎn)征繳收入增長(zhǎng)以繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)人數(shù)增長(zhǎng)拉動(dòng)為主。以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例,“十一五”時(shí)期,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳收入由5215億元增加到1.11萬(wàn)億元,增加5895億元,其中,月人均繳費(fèi)基數(shù)增加740元,拉動(dòng)當(dāng)期征繳收入增長(zhǎng)4041億元,貢獻(xiàn)率為68.5%;繳費(fèi)人數(shù)增加4109萬(wàn)人,拉動(dòng)基金增長(zhǎng)1680億元,貢獻(xiàn)率為28.5%;平均費(fèi)率和收繳率因素變動(dòng),拉動(dòng)基金增長(zhǎng)174億元,貢獻(xiàn)率為3%左右。一般地講,國(guó)外現(xiàn)收現(xiàn)付社會(huì)保險(xiǎn)基金結(jié)余的支付水平為3個(gè)月,我國(guó)原則上控制在6~9個(gè)月平均支付水平。截至2010年底,養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付17.5個(gè)月,醫(yī)療保險(xiǎn)為17個(gè)月,失業(yè)保險(xiǎn)為49個(gè)月,工傷保險(xiǎn)為30個(gè)月,生育保險(xiǎn)為28個(gè)月,結(jié)余規(guī)模普遍偏大。同時(shí),由于現(xiàn)有社會(huì)保險(xiǎn)基金投資渠道有限,主要是存銀行和買(mǎi)國(guó)債,基金收益率低,過(guò)大的社保基金存在很大的貶值風(fēng)險(xiǎn)。2005年~2011年,城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年均收益率為2.05%,低于同期居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)3.14%的上漲幅度。三、進(jìn)一步完善社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)是企業(yè)人工成本的重要組成部分。為提升中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、增加中低收入人群當(dāng)期收入、擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)需求,迫切需要加快改革社會(huì)保險(xiǎn)制度,加大政府財(cái)政投入,提高社保征繳效率,降低企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率,減輕企業(yè)社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)。1.直接降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率。借鑒2008年應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)“五緩四減三補(bǔ)貼”政策經(jīng)驗(yàn),對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)等基金結(jié)余較多的現(xiàn)收現(xiàn)付險(xiǎn)種,降低企業(yè)繳費(fèi)比例,減輕企業(yè)和參保者負(fù)擔(dān)。若失業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)繳費(fèi)降低1個(gè)點(diǎn),可減輕負(fù)擔(dān)300億元?？紤]到2011年底基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)資金已結(jié)余資金2165億元,應(yīng)認(rèn)真審視個(gè)人賬戶(hù)功能,可將部分資金用于城鎮(zhèn)職工門(mén)診統(tǒng)籌,并逐步取消醫(yī)保個(gè)人賬戶(hù),減輕企業(yè)和個(gè)人籌資壓力。2.提高社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次?！按髷?shù)定律”是社會(huì)保險(xiǎn)的基本法則。提高統(tǒng)籌層次,才能分散風(fēng)險(xiǎn),也才能進(jìn)一步降低費(fèi)率。要按照統(tǒng)一制度、統(tǒng)一繳費(fèi)、統(tǒng)一待遇、統(tǒng)一基金使用、統(tǒng)一基金預(yù)算、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程的要求,全面實(shí)現(xiàn)醫(yī)療、工傷、失業(yè)、生育保險(xiǎn)地(市)級(jí)統(tǒng)籌,盡快實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌。鞏固城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌,啟動(dòng)實(shí)施基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌。經(jīng)測(cè)算,建立基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌制度,可降低企業(yè)繳費(fèi)10個(gè)百分點(diǎn)左右。3.加大投入力度。2011年,我國(guó)社會(huì)保障支出占財(cái)政支出比重為13.2%,比例較低。應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政對(duì)社會(huì)保障的支持力度,將社保財(cái)政投入比例提高到15%~20%。同時(shí),提高國(guó)有企業(yè)收益上交比例,將部分國(guó)有資本收益用于解決養(yǎng)老保險(xiǎn)的歷史隱性債務(wù),為降低企業(yè)和職工社保費(fèi)率提供空間。4.推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅。目前,遼寧、黑龍江等18個(gè)省市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門(mén)征收,其余省市由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。鑒于稅務(wù)部門(mén)具有人員、網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)等