財務(wù)會計制度（三篇）

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第一章總則

一、為了加強經(jīng)營管理和會計核算工作,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《施工企業(yè)會計核算辦法》、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合本公司經(jīng)營特點,特制定本制度。

二、本公司設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備必要的會計人員,辦理公司的財務(wù)會計工作。

三、財務(wù)部門要依法合理籌措資金,并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源,滿足工程施工和日常行政辦公需要,又要降低籌資成本,有效使用資金,提高資金使用效率。

四、財務(wù)管理部門應(yīng)明確財務(wù)會計人員的崗位、職責(zé)分明、實行崗位責(zé)任制。

五、按照科學(xué)管理的要求,建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財務(wù)審批制度,明確內(nèi)部審批權(quán)限,強化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財務(wù)收支活動,均應(yīng)實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則,有牽制、有稽核。對企業(yè)資金調(diào)度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟活動,必須形成由總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)實行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡稱聯(lián)簽制度,下同)凡涉及到重大資金調(diào)度、財務(wù)運作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟活動必須報請董事會批準。

六、凡不符合制度要求,違反財經(jīng)紀律的各項開支,財會人員

必須堅持原則,有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)匯報。

七、正確反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,依法繳納稅收,并接受財稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督。

八、財務(wù)部門應(yīng)按照要求認真編制企業(yè)各項財務(wù)預(yù)算,為加快實行全面預(yù)算管理辦法打下基礎(chǔ)。年度財務(wù)預(yù)算的編制要體現(xiàn)“真實性、完整性、嚴肅性、先進性”原則,根據(jù)年度預(yù)算的目標,分解指標、明確職責(zé)、落實責(zé)任,并按照分級管理的要求加強檢查和考核,以確保財務(wù)預(yù)算的有效實施。

九、認真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作:

(一)做好完整的原始記錄,各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)及時做好完整的原始記錄,確保原始記錄的及時、準確、真實。

(二)健全計量驗收交接制度,各項財產(chǎn)物資的進出消耗,都要經(jīng)過嚴格的計量驗收,做到手續(xù)齊全,計量準確。

(三)做好財產(chǎn)清查工作,定期或不定期進行財產(chǎn)清查,及時處理各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢,做到賬實相符、賬賬相符。

十、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進行會計核算。

十一、收益和成本費用的計算應(yīng)當(dāng)互相配比。一個時期內(nèi)的各項收入和成本費用,應(yīng)在同一個時期內(nèi)登記入賬,不應(yīng)脫節(jié),提前或延后。

十二、各項資產(chǎn)應(yīng)按實際成本計價。

十三、企業(yè)采用的會計處理方法,前后各期必須一致,不得任

意改變,如有改變,應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室、公司董事會同意,并報主管財稅機關(guān)審批或備案。

十四、財務(wù)經(jīng)理以外的財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職時,必須由財務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交,財務(wù)經(jīng)理調(diào)動工作或因故離職時,必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交,在移交過程中必須辦好交接手續(xù),不得中斷會計工作。

十五、企業(yè)應(yīng)嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管會計檔案,加強對會計檔案的管理,未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同意,其他部門人員和外來人員不準借閱會計檔案。

第二章會計核算

一、公司的會計核算工作應(yīng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

二、公司的會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間(月)。

三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止。

四、公司發(fā)生的各項經(jīng)濟事項,均應(yīng)有合法的憑證,并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄,都必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行登記,做到記錄準確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、方法正確、符合時限。

五、公司采用借貸記賬法。

六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表,應(yīng)當(dāng)用中文書寫。

七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所收付的貨幣,如與記賬本位幣不一致時,除折合為記賬本位幣外,還應(yīng)按實際收付的貨幣記賬。

八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。

九、記賬原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費用,不論款項是否在本期收付,都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用,即使款項已在本期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用處理。

十、收入和費用的計算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用,應(yīng)當(dāng)在在同一會計期間登記入賬。

十一、公司的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實際成本核算,除另有規(guī)定外,公司不得自行調(diào)整賬面價值。

十二、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。

十三、采用的會計處理方法,前后期必須一致,不得任意改造變。如有改變應(yīng)經(jīng)董事會同意并報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備查,自新的會計年度開始變更,同時變更會計年度的會計報告中加以說明。

十四、流動資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收和預(yù)付款項以及存貨等。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券,應(yīng)當(dāng)分別核算,應(yīng)收和預(yù)付款項,應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算;預(yù)付款項,應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款(預(yù)付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬,并按不同貨幣分別設(shè)賬登記。

現(xiàn)金日記賬的賬面余額,應(yīng)逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額,應(yīng)與銀行對賬單核對,至少每月核對一次,并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。

十六、有價證券包括準備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券,應(yīng)當(dāng)按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計利息的,應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項,通過其他應(yīng)收款賬戶核算。

十七、應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記,并及時催收、清償,定期與對方核對清楚,對不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因,追究責(zé)任,確定無法收回的,經(jīng)嚴格審查,報董事會或總經(jīng)理批準后,沖抵壞賬準備。

十八、存貨,是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。

公司的存貨應(yīng)按實際成本記賬,外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本,包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領(lǐng)退,應(yīng)根據(jù)實際數(shù)量及時辦理會計手續(xù),并設(shè)置有數(shù)量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應(yīng)進行明細核算,并隨時檢查到貨情況。

存貨應(yīng)定期進行盤點,每年至少盤點一次,發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)等情況,應(yīng)由有關(guān)部門查明原因,寫出書面報告,經(jīng)董事會或總經(jīng)理批準后及時處理,并應(yīng)在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損,除應(yīng)由過失人賠償外,應(yīng)作為當(dāng)期費用處理。由于自然災(zāi)害造成的損失,作為營業(yè)外支出處理。

存貨盤點方式,采用永續(xù)盤存制,又稱賬面盤存制。

十九、固定資產(chǎn),是指使用年限在一年以上,單位價值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、機械設(shè)備、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過2年的,也可作為固定資產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄,作為核算的依據(jù),并報當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定,并結(jié)合本公司特點分房屋、建筑物、專用設(shè)備、通訊設(shè)備、運輸工具五大類。

固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入賬。作為投資的固定資產(chǎn),以投資時合資各方議定的價格作為原價;購進的固定資產(chǎn),以進價加運輸、裝卸、保險等費用作為原價;需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應(yīng)包括安裝費用;進口的固定資產(chǎn)原價,應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅;自制自建的固定資產(chǎn),以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。

固定資產(chǎn)折舊,采用直線法平均計算,并根據(jù)電力企業(yè)和集團有關(guān)規(guī)定,制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務(wù)部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率,按月計算折舊。當(dāng)月交付使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自次月起計算折舊,當(dāng)月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)折舊提足后,仍可使用的,不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補提折舊。

固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等,都要辦理會計手續(xù),設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬進行核算,并應(yīng)建立嚴格的管理制度。變動的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤點一次,對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)由部門查明原因,寫出書面報告,經(jīng)嚴格審查,按董事會規(guī)定報經(jīng)批準后及時處理,并應(yīng)在年度決算前處理完畢。

二十、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用,不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計入工程成本的利息支出),按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定,應(yīng)作為長期待攤費用入賬。在開始生產(chǎn)后,按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次性入生產(chǎn)成本。

二十一、流動負債,包括短期借款、應(yīng)付款項、預(yù)付貨款和預(yù)提費用等。

應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債,還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬登記。

職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。

二十二、所有者權(quán)益,包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等,應(yīng)分別核算。

實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式,在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。公司則應(yīng)按根據(jù)實際投入的資本進行核算,并于收到后及時辦理記賬手續(xù)。

現(xiàn)金投資,按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期,作為資金的記賬依據(jù)。

建筑物、機器設(shè)備、材料物資等實物投資,應(yīng)按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據(jù)。

各方的投資,應(yīng)中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后,由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。

二十三、健全原始記錄,實行定額管理,嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度,加強成本、費用的管理和核算。

一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出,都應(yīng)計入成本、費用。凡應(yīng)由本期負擔(dān)而尚未支出的費用,應(yīng)作為預(yù)提費用計入成本、費用;凡已支出的費用,應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費用,應(yīng)作為待攤費用,分期攤?cè)氤杀?、費用。

生產(chǎn)經(jīng)營過程中,所耗用的各項材料,應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算,列入成本、費用。

應(yīng)付工資的核算應(yīng)根據(jù)核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關(guān)記錄,計算員工工資,計入成本、費用;按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼,也應(yīng)列入成本和費用。

應(yīng)按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集,項目建設(shè)期間應(yīng)匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設(shè)費用、生產(chǎn)運行期間應(yīng)匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項費用。

管理費用,包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應(yīng)酬費、稅金(包括房產(chǎn)稅、車輛使用稅、印花稅等)、場地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、壞賬損失、職工培訓(xùn)費、研究發(fā)展費和其他費用。

分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限,不得任意預(yù)提和攤銷費用;分清公司內(nèi)部各部門成本和費用的界限、分期產(chǎn)品之間的費用界限。

根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點,工程成本核算采用工號法。

加強對成本、費用的控制,建立責(zé)任成本制度,編制成本、費用計劃,財務(wù)部嚴格按計劃進行資金預(yù)算,并定期考核計劃執(zhí)行情況、分析成本、費用上升和降低原因,并采取必要措施,努力降低成本、費用。

二十四、當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi),并應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致,不能只記收入,不記成本,也不能只記成本,不記銷售收入。

當(dāng)月收到以前年度的銷售收入時,應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本和費用,并在當(dāng)月財務(wù)分析中予以說明。

二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)成本后的毛利,再減管理費用和財務(wù)費用,加上其他業(yè)務(wù)利潤、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額。

營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款收入等;營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。

公司的利潤按月計算,在年度內(nèi),采用表結(jié)法,年度終了,采用賬結(jié)法。

儲備基金經(jīng)批準可用于彌補虧損和增加資本,企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準可用于增加資本,否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應(yīng)當(dāng)用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項福利。

提取儲備基金、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤,為可分給投資人的利潤。

年度終了,按照合同、章程有關(guān)規(guī)定,并根據(jù)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損,編制利潤分配方案,提交董事會討論決定后據(jù)以記賬;列入當(dāng)年決算。

二十六、公司的外幣業(yè)務(wù),是指對記賬本位幣人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù)。

公司的外幣賬戶,包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收賬款)和債務(wù)(如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利),應(yīng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置,并分別核算。

公司對外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,無論增加或減少,均應(yīng)采用當(dāng)日市場匯率折合為記賬本位幣,即人民幣記賬。月終,各種外幣賬戶的外幣余額,應(yīng)當(dāng)按照月末市場匯率折合為記賬本位幣,即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額,作為匯單損益,計入當(dāng)期損益。

二十七、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論通過,自頒布之日起執(zhí)行。

二十八、本制度解釋權(quán)在公司計劃財務(wù)部。

財務(wù)會計制度范本(二)

(一)為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算,提高會計信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。

(二)本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”,是指不公開發(fā)行股票或債券,符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號)中界定的小企業(yè),不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。

(三)符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算,也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

1.按照本制度進行核算的小企業(yè),不能在執(zhí)行本制度的同時,選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè),不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。

2.集團公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下,為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的,集團內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

3.按照本制度進行核算的小企業(yè),如果需要公開發(fā)行股票或債券等,應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》;如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的,應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

(四)小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度規(guī)定的前提下,結(jié)合本企業(yè)的實際情況,制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。

(五)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu),或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。

(六)小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等,應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

(七)小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目,會計期末編制財務(wù)會計報告。

本制度所稱的會計期間分為年度和月度,年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末,是指月末和年末。

(八)小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末,小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

(九)小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

(十)小企業(yè)會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

(十一)小企業(yè)在會計核算時,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:

1.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算,而不應(yīng)僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。

3.小企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者的需要。

4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會計報表附注中予以說明。

5.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行,會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

6.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行,不得提前或延后。

7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和運用。

8.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。

9.小企業(yè)在進行會計核算時,收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用,應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。期末,小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

(九)小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

(十)小企業(yè)會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

(十一)小企業(yè)在會計核算時,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:

1.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù),如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算,而不應(yīng)僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。

3.小企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者的需要。

4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會計報表附注中予以說明。

5.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行,會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

6.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行,不得提前或延后。

7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和運用。

8.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用,不論款項是否收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。

9.小企業(yè)在進行會計核算時,收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用,應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。

10.小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后,各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整,應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外,企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。

11.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

12.小企業(yè)在進行會計核算時,應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則。

13.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則,在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度,采用不同的核算方法。

(十二)小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易,應(yīng)按以下原則處理:

1.以換出資產(chǎn)的賬面價值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為換入資產(chǎn)的入賬價值。

2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補價,應(yīng)區(qū)別不同情況處理:

(1)支付補價的小企業(yè),應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費,作為換入資產(chǎn)的入賬價值。

(2)收到補價的小企業(yè),應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應(yīng)確認的損益:換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值-(補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值)x換出資產(chǎn)賬面價值-(補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值)×應(yīng)交的稅金及教育費附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費應(yīng)確認的損益=補價×[1-(換出資產(chǎn)賬面價值+應(yīng)交的稅金及教育費附加)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值]

3.在非貨幣性交易中,如果同時換入多項資產(chǎn),應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例,對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費等進行分配,以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。

(十三)小企業(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項,應(yīng)按以下規(guī)定處理:

1.以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額,確認為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額,確認為當(dāng)期損失。

2.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費之和的差額,確認為資本公積或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。如果債務(wù)人以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按取得的各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值總額的比例,對重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和進行分配,按分配后的價值作為各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。

3.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而事有的股權(quán)的賬面價值之間的差額確認為資本公職;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值作為受讓的股權(quán)的入賬價值。

4.以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的,應(yīng)分別情況處理:

(1)作為債務(wù)人,如果重組債務(wù)的賬面價值大于將來應(yīng)付金額,應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值減記至將來應(yīng)付金額,減記的金額確認為資本公積;如果重組債務(wù)的賬面價值等于或小于將來應(yīng)付金額,則不作賬務(wù)處理。

(2)作為債權(quán)人,如果重組債權(quán)的賬面價值大于將來應(yīng)收金額,應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值減記至將來應(yīng)收金額,減記的金額確認為當(dāng)期損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額,則不作賬務(wù)處理。

(十四)本制度中所稱的賬面余額,是指某科目的賬面實際余額,不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬準備等);賬面價值,是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的金額。

(十五)小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目:

1.在不影響對外提供統(tǒng)一財務(wù)會計報告的前提下,可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目。

2.明細科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定外,在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下,可以根據(jù)需要自行確定。

3.本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記賬簿,查閱賬目,實行會計電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號,供增設(shè)會計科目之用。

(十六)小企業(yè)年度財務(wù)會計報告,除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會計報表外,還應(yīng)提供會計報表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產(chǎn)負債表和利潤表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定,對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定,隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

(十七)執(zhí)行本制度的小企業(yè),轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時,應(yīng)按會計政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進行處理。

財務(wù)會計制度范本(三)

一、總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》制定本制度;

2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督,同時進一步完善公司財務(wù)管理制度,維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益,制定本制度;

財務(wù)管理細則

一、總原則

1、公司財務(wù)實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付,由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán),財務(wù)負責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度,接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督,保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二、財務(wù)工作崗位職責(zé)

(一)財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、貫徹國家財稅政策、法規(guī),并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式,指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

4、其他相關(guān)工作。

(二)財務(wù)主管職責(zé)

1、負責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、負責(zé)對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定,推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度,加強財務(wù)管理。

6、參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理,做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

8、負責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(三)會計職責(zé)

1、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬,做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時;

2、發(fā)票開具和審核,各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督,業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總,業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;

3、會計業(yè)務(wù)的核算,財務(wù)制度的監(jiān)督,會計檔案的保存和管理工作;

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(四)出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊,嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié),及時核對,保證帳實相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目,并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié),帳實相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時,須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的,須填寫借款單,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準,方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定)。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章,并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章,防止重復(fù)報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時,須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”,由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后,應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況,編制“出納報告表”,并對由出納保管的庫存現(xiàn)金,由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查,其他時間進行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對,對未達帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù),提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

二、適用原則

(一)使用商業(yè)單位制,經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi),授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負責(zé)人對該單位之營業(yè)指標負全責(zé))。

(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限,以文字性形式,授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

(三)授權(quán)方式可分為兩類:

三、審批程序

1、計劃內(nèi)報銷:

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、分管經(jīng)理(部門負責(zé)人)、財務(wù)部

2、超計劃報銷:

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經(jīng)理(部門負責(zé)人)、財務(wù)

四、計劃審批內(nèi)容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設(shè)配件和耗材之支出計劃,由運營中心收齊匯總,報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存,各部門登記領(lǐng)用,并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細表(經(jīng)各部門簽字確認)。

2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機房與OA設(shè)備):其購買由各部門報申請計劃,經(jīng)部門負責(zé)人簽字,公司總經(jīng)理批準,公司技術(shù)部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準后,對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告,報公司總經(jīng)理批準統(tǒng)一購買,金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。

3、參展/會費:由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復(fù)印件,由部門經(jīng)理審批,財務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費;外地展會如在參展費中包含會務(wù)費用的,必須注明人數(shù)與明細并履行上述審批手續(xù)。凡批準住會,予以報銷往返車票與會務(wù)費;不住會的,報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會,必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告,注明參展必要性、參展人數(shù)、費用預(yù)算等。經(jīng)批準后方可執(zhí)行。

4、差旅費:各部門根據(jù)工作需要,制定出差計劃,應(yīng)注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準后方可執(zhí)行)。

5、工資、獎金的支出:由公司人事部核準每月考勤,財務(wù)部編制發(fā)放表,經(jīng)理簽字確認,并報公司總經(jīng)理批準后財務(wù)發(fā)放。

6、業(yè)務(wù)費用:業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費(含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費用由部門經(jīng)理審批;計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務(wù)收支審批制度,公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單,注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?出納方可付款。

2、加強報銷管理,當(dāng)月帳,當(dāng)月了,25日以后帳最遲不得超過下月3日。

3、為了分清責(zé)任,進行部門核算,不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對所有報銷內(nèi)容,相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務(wù)部門審核

財務(wù)部門對所有報銷票據(jù),依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進行審核。

四、審核權(quán)限

同審批權(quán)限。

五、費用報銷及借款時間一覽

項目周一周二周三周四周五

款項借支11:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:0011:00-12:00

15:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:0015:30-17:00

費用報銷9:00-12:009:00-12:009:00-12:00

對外結(jié)帳9:00-12:009:00-12:009:00-12:00

六、報銷手續(xù)

嚴格執(zhí)行財務(wù)報銷制度,款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細發(fā)票,經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件,原件給客戶。計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證:

1、版面費、廣告代理費:由部門憑發(fā)票填寫費用(成本)報銷單,財務(wù)部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單),核對無誤后付款。

2、印刷費(出片費):部門憑發(fā)票,附印刷品結(jié)算單,進行核實無誤后,填寫費用(成本)報銷單,財務(wù)審核無誤后付款。

3、辦公用品、低值易耗品:由運營管理中心統(tǒng)一購買的,運營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后,填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單),憑發(fā)票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。

4、機房與OA設(shè)備:技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。