京江學(xué)院企業(yè)稅收籌劃課程設(shè)計(jì)

京江學(xué)院JINGJIANGCOLLEGEOFJIANGSUUNIVERSITY企業(yè)稅收籌劃課程設(shè)計(jì)Enterprisetaxplanningcurriculumdesign學(xué)生學(xué)號(hào)：學(xué)生姓名：專(zhuān)業(yè)班級(jí)：指導(dǎo)教師姓名：指導(dǎo)教師職稱(chēng)：2013年7月學(xué)習(xí)《稅務(wù)登記》內(nèi)容的體會(huì)作為財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)方面的知識(shí)是必不可少的，在老師的指導(dǎo)下我們登入了國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站進(jìn)行自學(xué)。通過(guò)這個(gè)網(wǎng)站我學(xué)習(xí)到了許多有關(guān)稅務(wù)方面的知識(shí)，其中最基礎(chǔ)的是“稅務(wù)登記”。“稅務(wù)登記”又稱(chēng)納稅登記，它是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)，它包括：設(shè)立登記（單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)經(jīng)營(yíng)）、重新稅務(wù)登記、變更，停業(yè)，復(fù)業(yè)登記、注銷(xiāo)稅務(wù)登記、稅務(wù)登記驗(yàn)證，換證、外埠經(jīng)營(yíng)登記等十八個(gè)內(nèi)容。通過(guò)稅務(wù)登記學(xué)習(xí)，我熟悉掌握了設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記、停復(fù)業(yè)登記管理各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)規(guī)定，掌握了外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記、非正常戶(hù)管理等其他稅務(wù)登記種類(lèi)的規(guī)定，掌握了稅務(wù)登記證件的保管和使用要求以及違反稅務(wù)登記管理的法律責(zé)任。我以設(shè)立登記為例，概述兩周“稅務(wù)登記”實(shí)習(xí)的心得體會(huì)。稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定具有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類(lèi)納稅人，都應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記。它主要是從單位納稅人，個(gè)體經(jīng)營(yíng)，臨時(shí)經(jīng)營(yíng)三個(gè)方面來(lái)作具體安排。而就單位納稅人而言，本涉稅事項(xiàng)適用于單位納稅人、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司辦理稅務(wù)登記。它的法律依據(jù)主要包括《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十五條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十二條、《稅務(wù)登記管理辦法》第十三條、第十四條、第十五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕38號(hào)）。納稅人應(yīng)提供的主表、份數(shù)分別是《稅務(wù)登記表（適用個(gè)體經(jīng)營(yíng)）》，1份（聯(lián)合辦證2份）；《房屋、土地、車(chē)船情況登記表》，2份（聯(lián)合辦證需提供）。納稅人應(yīng)提供資料有：

1．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件

2．業(yè)主身份證原件及其復(fù)印件（個(gè)體）

3．負(fù)責(zé)人居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件（個(gè)人合伙企業(yè)）

4．房產(chǎn)證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；如為自有房產(chǎn)，請(qǐng)?zhí)峁┊a(chǎn)權(quán)證或買(mǎi)賣(mài)契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，請(qǐng)?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還須提供產(chǎn)權(quán)證明的復(fù)印件

5．組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)副本原件及復(fù)印件（個(gè)體加油站、個(gè)人合伙企業(yè)及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè)體工商戶(hù)）

納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求如下：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或者有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)，或者自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表，填寫(xiě)完整后提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限：提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；如納稅人提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)發(fā)放稅務(wù)登記證件。還有就是工作標(biāo)準(zhǔn)和要求：

1．受理審核

（1）審核納稅人是否屬于本轄區(qū)管理，對(duì)于不屬于本轄區(qū)管理的不予受理，并告知納稅人到管轄地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記；（2）審核納稅人附報(bào)資料是否齊全，《稅務(wù)登記表》填寫(xiě)是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；（3）審核納稅人《稅務(wù)登記表》填寫(xiě)內(nèi)容與附報(bào)資料是否一致，原件與復(fù)印件是否相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由納稅人簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；（4）紙質(zhì)資料不全或者填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；（5）按照納稅人識(shí)別號(hào)的編制規(guī)則正確錄入納稅人識(shí)別號(hào)碼；（6）系統(tǒng)自動(dòng)檢測(cè)納稅人的重復(fù)辦證、逾期辦證、業(yè)主是否已存在非正常戶(hù)記錄等；（7）如屬重復(fù)辦證，則轉(zhuǎn)入重新辦理稅務(wù)登記工作流程；如納稅人逾期申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，審核錄入登記基本信息后進(jìn)行違法違章處理；如業(yè)主在系統(tǒng)中存在非正常走逃記錄的，則不予受理稅務(wù)登記申請(qǐng)并告知納稅人到被認(rèn)定為非正常戶(hù)的原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接收處理；（8）對(duì)于提交的證件、資料中有疑點(diǎn)的，須打印《稅務(wù)文書(shū)受理通知單》（CTAISV1.1）或《文書(shū)受理回執(zhí)單》（CTAISV2.0）交納稅人，制作相應(yīng)文書(shū)通知屬地稅源管理部門(mén)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，經(jīng)屬地稅源管理部門(mén)調(diào)查核實(shí)后于15個(gè)工作日內(nèi)向綜合服務(wù)窗口反饋，根據(jù)核查情況決定是否予以發(fā)放稅務(wù)登記證件。

對(duì)經(jīng)審核無(wú)誤的，在其報(bào)送的《稅務(wù)登記表》上簽章并注明受理日期、核準(zhǔn)日期，經(jīng)系統(tǒng)中錄入核準(zhǔn)的稅務(wù)登記信息。

2．核準(zhǔn)、發(fā)放證件

對(duì)經(jīng)審核無(wú)誤的，在其報(bào)送的《稅務(wù)登記表》上簽章并注明受理日期、核準(zhǔn)日期，經(jīng)系統(tǒng)中錄入核準(zhǔn)的稅務(wù)登記信息。

收取稅務(wù)登記工本費(fèi)并開(kāi)具行政性收費(fèi)票據(jù)交付納稅人，對(duì)應(yīng)享受工本費(fèi)減免優(yōu)惠的納稅人憑相關(guān)證件經(jīng)審核無(wú)誤后免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)。發(fā)放稅務(wù)登記證件。

3．資料歸檔

三個(gè)內(nèi)容的稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限和工作標(biāo)準(zhǔn)、要求都是相同的。都是提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；如納稅人提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)發(fā)放稅務(wù)登記證件。而且應(yīng)該先經(jīng)過(guò)受理核審八個(gè)內(nèi)容，然后對(duì)經(jīng)審核無(wú)誤的，在其報(bào)送的《稅務(wù)登記表》上簽章并注明受理日期、核準(zhǔn)日期，經(jīng)系統(tǒng)中錄入核準(zhǔn)的稅務(wù)登記信息。收取稅務(wù)登記工本費(fèi)并開(kāi)具行政性收費(fèi)票據(jù)交付納稅人，發(fā)放稅務(wù)登記證件。最后將資料歸檔。通過(guò)《稅務(wù)登記》內(nèi)容的學(xué)習(xí)，我獲取了不少新知識(shí)也鞏固了許多老知識(shí)。從企業(yè)方面，企業(yè)應(yīng)依法誠(chéng)信納稅，提升企業(yè)的信用等級(jí)。作為財(cái)務(wù)人員必須掌握我國(guó)基本的稅法知識(shí)。依法納稅是一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，只有企業(yè)讓財(cái)務(wù)人員將最基本的稅務(wù)登記熟練掌握，才能按照國(guó)家基本稅法做事，依法經(jīng)營(yíng)，誠(chéng)信納稅。從政府稅局方面，稅收取之于民，用之于民，國(guó)家、集體、個(gè)人三者的利益在根本上是一致的，稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家各項(xiàng)活動(dòng)和公共事業(yè)的重要資金支柱。因此作為稅務(wù)人員應(yīng)了解征收的過(guò)程和管理的方法，為以后工作打下基礎(chǔ)。作為財(cái)管專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，我覺(jué)得會(huì)計(jì)是一門(mén)專(zhuān)業(yè)化高，對(duì)實(shí)踐要求高的專(zhuān)業(yè)。而對(duì)于金融來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)必不可少。我要針對(duì)自身的不足，通過(guò)不斷的專(zhuān)業(yè)理論學(xué)習(xí)和實(shí)際操作，不斷的完善自身的理論知識(shí)和實(shí)踐水平，讓自己能夠勝任會(huì)計(jì)崗位工作。《增值稅》稅務(wù)籌劃案例分析稅務(wù)籌劃的概念：稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為T(mén)axPlanning意譯而來(lái)的，從字面理解也可以稱(chēng)之為“稅收籌劃”、“稅收計(jì)劃”，但是由于我國(guó)將稅務(wù)部門(mén)對(duì)于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為之避免與之混淆，在從國(guó)外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語(yǔ)之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，來(lái)體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。稅務(wù)籌劃的內(nèi)容：（1）避稅籌劃是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國(guó)家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補(bǔ)空白，堵塞漏洞）。（2）節(jié)稅籌劃是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。（3）轉(zhuǎn)嫁籌劃是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)價(jià)格調(diào)整將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。（4）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，而且這種狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大。稅務(wù)籌劃的意義：（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力1、有利于增加企業(yè)可支配收入。2、有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。3、有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，獲得最大化的稅收利益。4、有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。（二）有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國(guó)家收入1、有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的落實(shí)。2、有利于增加財(cái)政收入。3、有利于增加國(guó)家外匯收入。4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展?！景咐Y料】華潤(rùn)時(shí)裝經(jīng)銷(xiāo)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華潤(rùn)公司）以幾項(xiàng)世界名牌服裝的零售為主，商品銷(xiāo)售的平均利潤(rùn)率為30%，即銷(xiāo)售100元商品，其成本為70元。華潤(rùn)公司是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該公司準(zhǔn)備在2011年元旦、春節(jié)期間開(kāi)展一次促銷(xiāo)活動(dòng)，以擴(kuò)大在當(dāng)?shù)氐挠绊憽＝?jīng)測(cè)算，如果將商品打八折讓利銷(xiāo)售，公司可以維持在計(jì)劃利潤(rùn)的水平上。在促銷(xiāo)活動(dòng)的醞釀階段，公司的決策層對(duì)銷(xiāo)售活動(dòng)的涉稅問(wèn)題了解不深，于是他們向普利稅務(wù)師事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師提出咨詢(xún)。為了幫助該企業(yè)了解銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的涉稅問(wèn)題，并就有關(guān)問(wèn)題做出決策，普利稅務(wù)師事務(wù)所的專(zhuān)家提出兩個(gè)方案進(jìn)行稅收分析：（1）讓利（折扣）20%銷(xiāo)售，即公司將100元的貨物以80元的價(jià)格銷(xiāo)售。（2）贈(zèng)送20%的購(gòu)物券，即公司在銷(xiāo)售100元貨物的同時(shí)，再贈(zèng)送20元的購(gòu)物券，持券人仍可以憑購(gòu)物券在日后一定時(shí)期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)商品。以上價(jià)格均為含稅價(jià)格。以銷(xiāo)售100元的商品為基數(shù)，假定公司每銷(xiāo)售100元商品產(chǎn)生可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費(fèi)用6元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加對(duì)稅收籌劃效果影響較小，計(jì)算分析時(shí)不予考慮?！景咐治觥糠桨敢唬鹤尷ㄕ劭郏?0%銷(xiāo)售在這種方式下，商場(chǎng)銷(xiāo)售100元的商品只收取80元，成本為70元。應(yīng)納的增值稅＝（80－70）÷（1＋17%）×17%＝1.45元利潤(rùn)總額＝（80－70）÷（1＋17%）－6＝2.55元應(yīng)納企業(yè)所得稅＝2.55×25%＝0.64元凈利潤(rùn)＝2.55－0.64＝1.91元方案二：贈(zèng)送20%的購(gòu)物券在這種方式下，相當(dāng)于商場(chǎng)贈(zèng)送20元商品。贈(zèng)送行為視同銷(xiāo)售，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，繳納增值稅。贈(zèng)送商品成本＝20×（1－30%）＝14元應(yīng)納的增值稅＝（100－70）÷（1＋17%）×17%＋（20－14）÷（1＋17%）×17%＝4.36＋0.87＝5.23元利潤(rùn)總額＝（100－70）÷（1＋17%）－14÷（1＋17%）－6＝25.64－11.97－6＝7.67元由于贈(zèng)送的商品成本及應(yīng)納的增值稅不允許在企業(yè)所得稅前扣除，則應(yīng)納企業(yè)所得稅＝〔（100－70）÷（1＋17%）－6〕×25%＝19.64×25%＝4.91元凈利潤(rùn)＝7.67－4.91＝2.76元由計(jì)算結(jié)果，很明顯看出方案二更好。【結(jié)論與建議】商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)理財(cái)決策中，應(yīng)當(dāng)了解和掌握一些稅收籌劃的方法