資產(chǎn)管理負債管理

第四講

資產(chǎn)管理、負債管理《科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)制度》培訓(xùn)專家組2013年2月主要內(nèi)容一、第七章資產(chǎn)管理二、第八章負債管理一、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)的概念與分類（二）流動資產(chǎn)（三）固定資產(chǎn)（四）在建工程（五）無形資產(chǎn)（六）對外投資（七）資產(chǎn)管理的要求一、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)的概念與分類1.資產(chǎn)的概念與特征《財務(wù)制度》第四十條規(guī)定：資產(chǎn)是指科學(xué)事業(yè)單位占有或者使用的能用貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。四方面特征：√資產(chǎn)的實質(zhì)是一種經(jīng)濟資源√資產(chǎn)必須為特定的科學(xué)事業(yè)單位占有或者使用√資產(chǎn)必須能夠用貨幣來計量√資產(chǎn)形態(tài)多種多樣一、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)的概念與分類

2.資產(chǎn)的分類一、資產(chǎn)管理（二）流動資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)的概念與特征《財務(wù)制度》第四十四條規(guī)定：流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。兩方面特征：√流動性強，周轉(zhuǎn)期限短?！虄r值一次性消耗、轉(zhuǎn)移或?qū)崿F(xiàn)一、資產(chǎn)管理（二）流動資產(chǎn)現(xiàn)金、各種存款和零余額賬戶用款額度概念管理要求存量適度，保障支付健全制度，保障安全嚴(yán)格職責(zé)分工、資金收支分開、加強內(nèi)部稽核、實施定期輪崗統(tǒng)一管理，嚴(yán)格開戶一、資產(chǎn)管理（二）流動資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)收款項應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款暫付款項預(yù)付款項一、資產(chǎn)管理（二）流動資產(chǎn)存貨概念《財務(wù)制度》第四十四條第二款規(guī)定：“存貨是指科學(xué)事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括各種材料、燃料、包裝物和低值易耗品等”。特點√開展業(yè)務(wù)活動所必需的√持有存貨的主要目的是為了耗用√具有較強流動性√具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性一、資產(chǎn)管理（二）流動資產(chǎn)存貨分類為突出公益屬性，與原財務(wù)制度相比，刪除了為

“銷售”而儲存的資產(chǎn)，在存貨的分類中也相應(yīng)刪除了“產(chǎn)成品”這一類別存貨的管理√結(jié)合單位特點，實行分類管理√合理確定存貨數(shù)量，提高存貨周轉(zhuǎn)率√建立健全嚴(yán)格的存貨管控制度√合理區(qū)分存貨與固定資產(chǎn)一、資產(chǎn)管理（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的概念與特征《財務(wù)制度》第四十五條規(guī)定：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。三方面特征：√單位價值較高√具有持久、耐用性。√以使用為目的一、資產(chǎn)管理（三）固定資產(chǎn)2.固定資產(chǎn)的分類《固定資產(chǎn)分類與代碼標(biāo)準(zhǔn)》（GB/T

14885-2010）1、房屋及構(gòu)筑物——土地與土地使用權(quán)2、專用設(shè)備3、通用設(shè)備4、文物和陳列品5、圖書、檔案6、家具、用具、裝具及動植物——實驗用動物、植物一、資產(chǎn)管理（三）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的日常管理明確保管使用責(zé)任——誰用、誰管、誰負責(zé)維護保養(yǎng)建立固定資產(chǎn)卡片制度認真做好固定資產(chǎn)的清查盤點合理安排固定資產(chǎn)的維修、改造、更新資金重點做好大型儀器設(shè)備和試制研制設(shè)備的管理提升信息化管理水平一、資產(chǎn)管理（三）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的報廢（報損）、轉(zhuǎn)讓概念需注意事項√大型、精密貴重儀器設(shè)備√不得變相低價轉(zhuǎn)讓√按照規(guī)定的程序申報一、資產(chǎn)管理（三）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊規(guī)定《財務(wù)制度》第四十六條規(guī)定：科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)采用平均年限法或者工作量法計提折舊。文物、陳列物、圖書、檔案和動植物不計提折舊。折舊不計入單位支出。概念固定資產(chǎn)折舊，是指隨著固定資產(chǎn)的使用和時間的流逝而逐漸損耗的價值.一、資產(chǎn)管理（三）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)計提折舊是對原財務(wù)制度的重要修改第一，相對真實地反映固定資產(chǎn)的價值第二，為實施內(nèi)部成本費用管理打下基礎(chǔ)計提固定資產(chǎn)折舊并不影響單位的支出一、資產(chǎn)管理（三）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊折舊的方法√平均年限法√

工作量法折舊的范圍計提折舊的固定資產(chǎn)具體包括：房屋及構(gòu)筑物，在用專用設(shè)備和通用設(shè)備，在用家具、器具、裝具等。不計提折舊的固定資產(chǎn)具體包括：文物、陳列品、圖書、檔案和動植物。一、資產(chǎn)管理（四）在建工程在建工程的概念概念《財務(wù)制度》第四十八條規(guī)定：在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。在建工程是《財務(wù)制度》新增加的資產(chǎn)類型。2.在建工程的管理√加強在建工程各項資產(chǎn)的管理√及時辦理在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)一、資產(chǎn)管理（五）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的概念與特征《財務(wù)制度》第四十九條規(guī)定：無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)以及其他財產(chǎn)權(quán)利。三方面特征：√不具有實物形態(tài)?！炭蔀閱挝惶峁┙?jīng)濟或者社會利益?！叹哂忻黠@的排他性。一、資產(chǎn)管理（五）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的分類專利權(quán)商標(biāo)權(quán)著作權(quán)土地使用權(quán)非專利技術(shù)其他財產(chǎn)權(quán)利一、資產(chǎn)管理（五）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的取得與計價無形資產(chǎn)的取得√取得無形資產(chǎn)的方式：所有權(quán)、使用權(quán)√取得無形資產(chǎn)的渠道：從外部購入、自行研究開發(fā)、接受外單位捐贈或其他單位投入無形資產(chǎn)的計價合理計價、及時入賬注意：無形資產(chǎn)的賬面價值僅反映單位擁有該資產(chǎn)，而非其市場價值。一、資產(chǎn)管理（五）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓方式√轉(zhuǎn)讓所有權(quán)或使用權(quán)無形資產(chǎn)（科技成果）轉(zhuǎn)讓管理改革試點一、資產(chǎn)管理（五）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的攤銷概念無形資產(chǎn)的價值隨著時間的流逝而減少或者喪失無形資產(chǎn)攤銷是對原財務(wù)制度的重要修改第一，相對真實地反映無形資產(chǎn)的價值第二，為實施內(nèi)部成本費用管理打下基礎(chǔ)對無形資產(chǎn)攤銷并不影響單位的支出一、資產(chǎn)管理（五）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的攤銷攤銷方法平均年限法攤銷范圍以實際成本計價的無形資產(chǎn)應(yīng)該攤銷按同類或類似資產(chǎn)的市場價格等計價的無形資產(chǎn)應(yīng)該攤銷以名義金額入賬的無形資產(chǎn)不攤銷一、資產(chǎn)管理（五）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的管理切實增強無形資產(chǎn)管理意識高度重視對無形資產(chǎn)日常管理促進科技成果轉(zhuǎn)化，合理確定無形資產(chǎn)價格一、資產(chǎn)管理（六）對外投資1.對外投資的概念《財務(wù)制度》第五十二條規(guī)定：對外投資是指科學(xué)事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資成功的對外投資需要具備出色的經(jīng)營管理能力、良好的外部市場環(huán)境和有效的管理控制手段等一、資產(chǎn)管理（六）對外投資對外投資管理的要求以保障科學(xué)事業(yè)發(fā)展為前提，嚴(yán)格控制對外投資行為嚴(yán)格履行審批程序規(guī)范投資來源和投資方向合理確定對外投資的資產(chǎn)價值加強對外投資的監(jiān)管，避免投資損失一、資產(chǎn)管理（七）資產(chǎn)管理的要求資產(chǎn)的安全完整、高效利用和價值管理嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，建立和完善單位內(nèi)部管理制度加強資產(chǎn)的配置管理加強資產(chǎn)的使用管理加強資產(chǎn)的處置管理——嚴(yán)格處置條件，執(zhí)行處置程序，規(guī)范處置方式，加強收入管理積極開展共享共用——從內(nèi)部到社會二、負債管理（一）負債的概念和分類（二）負債的管理二、負債管理（一）負債的概念和分類1.負債的概念《財務(wù)制度》第五十六條規(guī)定：負債是指科學(xué)事業(yè)單位所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)補償?shù)膫鶆?wù)。四方面特征：√負債的償還具有強制約束性?！特搨仨毮軌蛞载泿庞嬃?。√負債的償還形式多樣性?！特搨鶓?yīng)當(dāng)有確切的債權(quán)人和償付期。二、負債管理（一）負債的概念和分類負債的分類借入款項合同預(yù)收款項應(yīng)付款項暫存款項應(yīng)繳款項二、負債管理（二）負債的管理區(qū)分不同負債，實施分類管理

對借入款項要嚴(yán)格控制和管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，保證按時清償。

對合同預(yù)收款項在合同完成或者階段性完成后及時結(jié)轉(zhuǎn)為收入。對應(yīng)付款項、暫存款項，應(yīng)當(dāng)及時組織清理，保證按時清付

對應(yīng)繳款項，應(yīng)當(dāng)積極準(zhǔn)備資金，依據(jù)國家法律制度計繳，不得無故拖欠、截留和坐收坐支。二、負債管理（二）負債的管理切實做好合同預(yù)收款的管理

根據(jù)科學(xué)事業(yè)單位的實力和資源，積極爭取科研任務(wù)，并加強合同預(yù)收款項的管理。按照規(guī)定及時、合理地將合同預(yù)收款項結(jié)轉(zhuǎn)為收入。按合同約定的方式或其他合理的方式進行償還。

不得在合同預(yù)收款項或者其他往來款項中直接列支，影響單位收入、支出的真實性、完整性。二、負債管理（二）負債的管理規(guī)范和加強借入款項的管理

科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范和加強借入款項管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。

經(jīng)審批可以舉債借款的，科學(xué)事業(yè)單位應(yīng)把握借款的結(jié)構(gòu)，控制借款的資金成本。對經(jīng)審批允許的借入款項應(yīng)當(dāng)按時清償。二、負債管理（二）負債的管理4.不得違規(guī)提供擔(dān)保事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以公益為目的，而且隨著事業(yè)單位分類改革的