公共組織管理財務(wù)第二章

一、教學(xué)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解掌握公共組織財務(wù)的概念、特點、公共組織財務(wù)管理的內(nèi)容、財務(wù)關(guān)系和原則、方法。二、主要內(nèi)容１、公共組織財務(wù)管理的概念和特點。２、公共組織財務(wù)管理的內(nèi)容第二章公共組織財務(wù)管理理論３、公共組織財務(wù)管理的原則與方法。三、本章的重點與難點１、公共組織財務(wù)管理的目標(biāo)、任務(wù)、特點。２、公共組織財務(wù)管理的原則。３、財務(wù)管理的方法。一、公共組織財務(wù)管理的概念和特點１、公共組織財務(wù)管理的概念公共組織財務(wù)管理：指公共組織管理本單位的財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。２、公共組織財務(wù)活動（１）定義：公共組織財務(wù)活動：指公共組織以現(xiàn)金收支為主的資金收支活動的總稱。企業(yè)的資金運動過程：

第一節(jié)公共組織財務(wù)管理的概念和特點資金的籌集投資營運收回分配（２）公共組織財務(wù)活動的內(nèi)容

①預(yù)算資金收支活動。主要指公共組織預(yù)算資金的取得與使用過程中產(chǎn)生的各項收支活動。經(jīng)費籌集領(lǐng)撥使用消耗再籌集

②預(yù)算外資金收支活動。指預(yù)算外資金的取得與使用所產(chǎn)生的資金收支活動。單位預(yù)算財政審批領(lǐng)撥使用消耗預(yù)算資金的檢查和監(jiān)督

a.行政性收費。

b.事業(yè)服務(wù)性收費。

c.政府性基金收入。

d.專項資金。

③經(jīng)營活動的資金收支活動。二、公共組織財務(wù)與企業(yè)財務(wù)的區(qū)別１、財務(wù)資源的來源不同。公共組織資金的來源：①稅收

②社會捐贈。

③有償服務(wù)的收入。３、預(yù)算控制。企業(yè)預(yù)算與公共組織預(yù)算的區(qū)別：（1）預(yù)算的用途不同（2）預(yù)算的內(nèi)容不同（3）預(yù)算的結(jié)果不同４、基金管理。公共組織的資金必須按照預(yù)算的限定或捐贈人制定的用途，將資源用于特定的目的或用途，實行?？顚Ｓ?，專項管理。２、資金的性質(zhì)不同公共組織的資金具有非營利性和不可償還性?；鸬念愋椭饕校浩胀ɑ稹①Y本項目基金、專項基金、償債基金等。三、公共財務(wù)關(guān)系１、財務(wù)關(guān)系的定義：指公共組織在組織管理本單位財務(wù)活動的過程中與有關(guān)各方之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。２、公共組織的財務(wù)關(guān)系（１）與政府的關(guān)系。（２）與其他職能部門的關(guān)系。（３）與上下級單位關(guān)系。（４）與內(nèi)部各單位的關(guān)系。（５）與本單位工作人員的關(guān)系。（６）與其他各有關(guān)方面的關(guān)系。四、公共組織財務(wù)管理的特點１、政策性強(qiáng)。２、以預(yù)算管理為中心。３、經(jīng)費來源的無償性。４、涉及面廣。５、類型多樣性。注意：公共組織財務(wù)管理的不強(qiáng)調(diào)償債能力的管理，而側(cè)重社會管理的需要；不強(qiáng)調(diào)利潤的管理，更強(qiáng)調(diào)財務(wù)收支的管理，即收支的性質(zhì)和規(guī)模的管理。財務(wù)制度上有《行政單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》；從財政部門對公共組織的撥款和補(bǔ)助形式和數(shù)額有所不同一、公共組織財務(wù)管理的目標(biāo)１、定義公共組織財務(wù)目標(biāo)：是公共組織財務(wù)活動所希望實現(xiàn)的結(jié)果。是評價公共組織財務(wù)活動質(zhì)量的基本準(zhǔn)則，是公共組織財務(wù)實踐、財務(wù)決策的出發(fā)點和歸宿，也是公共組織財務(wù)管理的行為導(dǎo)向，公共組織的一切財務(wù)活動都是圍繞這個目標(biāo)而進(jìn)行的。２、公共組織的財務(wù)目標(biāo)財務(wù)目標(biāo)：獲取并有效的使用資金，以最大限度的實現(xiàn)組織的社會使命。第二節(jié)公共組織財務(wù)管理的目標(biāo)、任務(wù)與原則具體包括：努力增收節(jié)支，合理安排支出，嚴(yán)格控制經(jīng)費支出，提高資金使用效果，充分利用有限的資金。二、公共組織財務(wù)管理的任務(wù)公共組織財務(wù)管理的基本任務(wù)：依法籌集資金并合理有效的使用資金，對公共組織的各項財務(wù)活動實施有效的綜合管理。具體任務(wù)如下：１、積極籌集資金，及時供應(yīng)公共組織所需資金。公共組織的主要資金來源：財政預(yù)算資金、行政事業(yè)收入、社會資金。２、加強(qiáng)預(yù)算管理，保證各項事業(yè)計劃和工作任務(wù)的完成。主要處理好以下幾方的關(guān)系：（１）預(yù)算資金與預(yù)算外資金。（２）行政性支出與業(yè)務(wù)支出。（３）維持性支出與發(fā)展性支出。（４）事業(yè)性支出與經(jīng)營性支出。（5）一般資金和專項資金的關(guān)系。（6）一般支出和重點支出的關(guān)系。３、加強(qiáng)收支管理，提高資金的使用效率。收入管理主要是針對收項目、標(biāo)準(zhǔn)以及收入的進(jìn)度等進(jìn)行管理；支出管理主要是對支出項目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行管理４、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。（1）防止和克服重錢輕物（2）對各種財產(chǎn)物資，要按照國家有關(guān)規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記。（3）科學(xué)合理地配置各項資產(chǎn)。（4）加強(qiáng)國有資產(chǎn)的日產(chǎn)管理工作。５、建立健全財務(wù)管理制度，實現(xiàn)公共組織財務(wù)管理的規(guī)范化和法制化。６、充分發(fā)揮會計核算的作用，及時編報決策，如實反映公共組織的財務(wù)狀況。公共組織財務(wù)報表是總括反映公共組織一定時期內(nèi)預(yù)算收支執(zhí)行情況和資金活動的書面報告。它系統(tǒng)、全面地反映了公共組織的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)活動情況，是國家有關(guān)管理部門對公共組織活動進(jìn)行分析、評價、管理和監(jiān)督的重要依據(jù)。７、加強(qiáng)財務(wù)分析與財務(wù)監(jiān)督，保證公共組織財務(wù)各項活動的合法性。三、公共組織財務(wù)管理的原則公共組織財務(wù)管理原則：是公共組織財務(wù)管理工作中應(yīng)遵循的基本規(guī)范和行為準(zhǔn)則，是對財務(wù)管理工作的提出的基本要求。１、依法理財原則。（１）建立健全規(guī)范的財務(wù)管理制度。（２）加強(qiáng)財務(wù)活動的監(jiān)督管理。２、勤儉節(jié)約原則。優(yōu)化資源配置，合理安排支出結(jié)構(gòu)，提高資金的使用效率。３、量入為出原則。量力而行與盡力而為相結(jié)合，堅持以收定支，努力使收支保持平衡，并略有結(jié)余。它要求公共組織資金的收支不僅在數(shù)量上，而且在時間上保持協(xié)調(diào)平衡。４、效益原則。以社會效益為主，同時還要考慮經(jīng)濟(jì)效益。５、正確處理國家、集體和個人三者之間的利益關(guān)系原則。（1）處理好國家和行政事業(yè)單位之間的利益關(guān)系。（2）正確處理行政事業(yè)單位與個人間的關(guān)系。（3）正確處理國家與個人之間的關(guān)系。６、責(zé)任原則（１）建立健全財務(wù)管理制度。（２）建立崗位責(zé)任制。（３）內(nèi)部稽核制度。第三節(jié)公共組織財務(wù)管理的內(nèi)容計劃管理預(yù)算管理預(yù)算的編制預(yù)算審批、執(zhí)行定員定額管理預(yù)算外資金收支計劃專項資金計劃流動資金計劃固定資產(chǎn)計劃公共財務(wù)管理實務(wù)收入管理支出管理資產(chǎn)管理負(fù)債管理投資管理凈資產(chǎn)管理財務(wù)分析與監(jiān)督一、公共組織財務(wù)管理的基本方法法律方法、行政方法、經(jīng)濟(jì)方法（一）法律方法

1、定義法律方法：指通過制定，實施有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)制度，對各項財務(wù)活動及相關(guān)活動進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的方法。

2、有關(guān)財務(wù)方面的法律、法規(guī)及財務(wù)制度第四節(jié)公共組織財務(wù)管理的方法（1）有關(guān)法律、法規(guī)

①會計法

②會計準(zhǔn)則，財務(wù)通則

③行政事業(yè)單位財務(wù)會計法

④預(yù)算法（2）財務(wù)管理制度財務(wù)管理體制：它是財政部門同行政事業(yè)單位主管部門之間、主管部門同所屬行政事業(yè)單位之間關(guān)于財務(wù)管理責(zé)任、權(quán)限和利益劃分的基本制度。制度本身要對公共組織資金分配使用、經(jīng)費領(lǐng)撥核銷的方法和形式做出具體規(guī)定。財務(wù)管理體制包括預(yù)算管理級次和財務(wù)預(yù)算管理形式和辦法。行政單位實行：收支統(tǒng)一管理，定額定項撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用。事業(yè)單位實行：核定收支，定額定項補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用。（3）預(yù)算單位具體的財務(wù)管理制度和規(guī)定。3、法律方法的特點權(quán)威性、穩(wěn)定性、規(guī)范性、強(qiáng)制性

(二)行政的方法

1、定義行政的方法：指通過依法利用行政權(quán)力，按照規(guī)定的權(quán)限和程序，采取命令、指示、布置任務(wù)、指令性計劃建議等形式對各項財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的方法。

2、行政方法的形式：命令、指示、布置任務(wù)、指令性計劃、建議等（1）行政命令：指上級向下級發(fā)出的帶有強(qiáng)制性并有明確要求的決定，命令下達(dá)，必須執(zhí)行，沒有松動的余地。（2）指示：指上級對下級工作的指導(dǎo)性意見。（3）建議：是上級組織領(lǐng)導(dǎo)對下級組織和人員提出的工作要求。3、行政方法的特點（1）強(qiáng)制性（2）權(quán)威性（3）直接性、有效性4、運用行政方法應(yīng)注意的問題（1）依法合理的運用公共權(quán)力。（2）尊重客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律。（3）加強(qiáng)權(quán)力的監(jiān)督，防止權(quán)力濫用。（三）經(jīng)濟(jì)方法

1、經(jīng)濟(jì)方法的定義經(jīng)濟(jì)方法：指按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，利用經(jīng)濟(jì)杠桿，建立利益機(jī)制調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系等方法，對公共組織的各項財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督。

2、經(jīng)濟(jì)方法的內(nèi)容：財政政策、工資、價格杠桿、經(jīng)濟(jì)獎懲等。

3、經(jīng)濟(jì)方法的特點：間接性、引導(dǎo)性、自動自律性。小結(jié)：法律方法、行政方法、經(jīng)濟(jì)方法是公共組織財務(wù)管理中運用的三種基本方法，它們的目的相同，都有利于財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。但各有側(cè)重，法律和行政的方法側(cè)重外部，利用國家權(quán)威、采取強(qiáng)制的方式來達(dá)到目標(biāo)，而經(jīng)濟(jì)法方法側(cè)重財務(wù)活動內(nèi)部，通過利益驅(qū)動方式，來引導(dǎo)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。二、公共組織財務(wù)管理的技術(shù)方法（一）財務(wù)預(yù)測方法

1、定義財務(wù)預(yù)測：是各公共組織財務(wù)人員根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實條件，運用特殊的方法，對公共組織未來的財務(wù)活動和財務(wù)結(jié)果所作出的科學(xué)的預(yù)計和測算。

2、財務(wù)預(yù)測的步驟（1）確定預(yù)測對象和目標(biāo)，制定預(yù)測計劃。（2）收集、整理相關(guān)的信息資料。（3）選擇特定的預(yù)測方法進(jìn)行實際預(yù)測。（4）對初步的預(yù)測結(jié)論進(jìn)行分析評價及修正，得出最終預(yù)測結(jié)果。3、財務(wù)預(yù)測的常用方法（1）定性預(yù)測法：也稱非數(shù)量預(yù)測法，一般在缺乏完備準(zhǔn)確的歷史資料的情況下，由公共組織領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)主管及其他有關(guān)專家根據(jù)過去積累的經(jīng)驗，利用直關(guān)資料，依據(jù)個人的主觀判斷能力及綜合能力分析，對公共組織財務(wù)的未來狀況和趨勢作出預(yù)測的一種方法。（2）定量預(yù)測法:是運用現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的加工處理，充分揭示是各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系，建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型來進(jìn)行預(yù)測的方法。

①量本利分析法的定義就是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量、利潤三者之間的關(guān)系，分析營業(yè)量、價格、成本的變動對利潤的影響。

②量本利分析的基本原理銷售量Q價格、成本固定成本F總成本C=F+Q×v總收入S=Q×PQ*變動成本V=Q×v③預(yù)測保本業(yè)務(wù)量Q*=Fp-vF—固定費用P—價格V—變動費用Q*——保本業(yè)務(wù)量例1：某衛(wèi)生院只設(shè)門診，實行自負(fù)盈虧，財政不補(bǔ)助。該院每一門診人次平均收費15元，其中含變動費用10元，該院固定費用總額45萬元，求該院完成多少門診人次才能實現(xiàn)收支平衡？收支平衡時的業(yè)務(wù)收入應(yīng)是多少？解：Q*=Fp-v=45000015－10=90000（人次）保本業(yè)務(wù)收入為：S=90000×15=135（萬元）④預(yù)測實現(xiàn)目標(biāo)收支結(jié)余額的業(yè)務(wù)量及收入Q=F+PZp-vS=F+Pz1-vpQ—業(yè)務(wù)量Pz—目標(biāo)收支余額S—業(yè)務(wù)收入p—價格v—單位變動費用例2：某民辦小學(xué)校，每一名學(xué)生平均收費4000元，固定費用總額500萬元，單位變動費用2500元，求全年應(yīng)收多少學(xué)生，才能實現(xiàn)全年收支結(jié)余100萬元？Q=F+PZp-v解：=5000000+10000004000－2500=4000人例2：某民辦小學(xué)校，每一名學(xué)生平均收費4000元，固定費用總額500萬元，單位變動費用2500元，求全年應(yīng)收多少學(xué)生，才能實現(xiàn)全年收支結(jié)余100萬元？Q=F+PZp-v解：=5000000+10000004000－2500=4000人例2：某民辦小學(xué)校，每一名學(xué)生平均收費4000元，固定費用總額500萬元，單位變動費用2500元，求全年應(yīng)收多少學(xué)生，才能實現(xiàn)全年收支結(jié)余100萬元？Q=F+PZp-v解：=5000000+10000004000－2500=4000人例2：某民辦小學(xué)校，每一名學(xué)生平均收費4000元，固定費用總額500萬元，單位變動費用2500元，求全年應(yīng)收多少學(xué)生，才能實現(xiàn)全年收支結(jié)余100萬元？Q=F+PZp-v解：=5000000+10000004000－2500=4000人例2：某民辦小學(xué)校，每一名學(xué)生平均收費4000元，固定費用總額500萬元，單位變動費用2500元，求全年應(yīng)收多少學(xué)生，才能實現(xiàn)全年收支結(jié)余100萬元？Q=F+PZp-v解：=5000000+10000004000－2500=4000人如果要實現(xiàn)年100萬元的收支結(jié)余，其年收入總額為：S=F+Pz1-vp=5000000+1000001-25004000=1600(萬元）（二）財務(wù)決策方法

1、定義財務(wù)決策是指財務(wù)人員在財務(wù)目標(biāo)的總體要求下，從若干個可供選擇的財務(wù)活動方案中選擇最優(yōu)方案的過程。

2、財務(wù)決策的程序（1）根據(jù)預(yù)測的信息提出問題（2）根據(jù)有關(guān)信息制定解決問題的若干被選方案。（3）分析、評價、對比各種方案。（4）擬定擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)，選擇最優(yōu)方案。

3、決策方法風(fēng)險決策法、損益決策、線性規(guī)劃等（三）財務(wù)計劃方法

1、定義財務(wù)計劃：是在一定的計劃期內(nèi)以貨幣形式反映公共組織業(yè)務(wù)及經(jīng)營活動所需的資金及其來源、財務(wù)收入和支出、結(jié)余及其分配的計劃。包括公共組織預(yù)算、預(yù)算外資金收支計劃、經(jīng)營收支計劃、固定資產(chǎn)購置計劃等。

2、財務(wù)計劃的編制步驟（1）根據(jù)財務(wù)決策的要求，分析主、客觀條件，全面安排計劃指標(biāo)。（2）對需要與可能進(jìn)行協(xié)調(diào)，實現(xiàn)綜合平衡。（3）調(diào)整各種指標(biāo)，編制出計劃表格。

3、財務(wù)計劃編制的方法：平衡法、因素法、比例法、定額法（1）平衡法平衡法：指在編制財務(wù)計劃時，利用有關(guān)指標(biāo)客觀存在的內(nèi)在平衡關(guān)系計算確定計劃指標(biāo)的方法。

主要利用其會計等式來編制例如：對支出類和資產(chǎn)類編制財務(wù)計劃時可用：期末存貨余額=期初存貨余額+本期計劃增加額-本期計劃減少額資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入（2）因素分析法：指在編制財務(wù)計劃時，根據(jù)影響某項指標(biāo)的各種因素，來推算該指標(biāo)計劃數(shù)的方法。例：某中學(xué)自制課桌椅，每套計劃用木材0.2m3，每立方米單價400元，實際每套用木材0.25m3，每立方米單價450元，試分析價格變動、數(shù)量變動對課桌椅成本的影響。解：計劃與實際總差異總差異=(0.25×450)-(0.23×400)=20.5(元)

其中由數(shù)量變化的影響額為：量差=（實際用量-計劃用量）×計劃單價

=（0.25-0.23）×400=8（元）由價格變化的影響額為：價差=（實際單價-計劃單價）×實際用量

=（450-400）×0.25=12.5（元）（3）連環(huán)替代法：它是因素分析法的一種特殊形式，它是在許多因素對某一項指標(biāo)綜合發(fā)生作用的情況下，確定各個因素變動對該指標(biāo)變動的影響的一種方法。

其計算過程：首先列出各個因素的計劃數(shù)和實際執(zhí)行數(shù)。然后科學(xué)地確定替代順序。再依據(jù)科學(xué)的順序，逐個地用每個因素的實際數(shù)替代計劃數(shù)，并計算出替代指標(biāo)，然后用替代指標(biāo)與替代前指標(biāo)相比較。兩者的差額就是某一因素對計劃完成結(jié)果的影響程度。最后將各個因素的影響數(shù)值相加，就是實際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的總差額。例：某中學(xué)自制課桌椅的木材費用計劃的總金額為18400元，實際支出21375元，比計劃數(shù)增加2975元，假設(shè)木材消耗的計劃和實際資料如下表：項目單位計劃數(shù)實際數(shù)差異自制課桌椅單位材料用量木材單價材料費總額套M3元元2000.23400184001900.2545021375-10+0.02+50+2975根據(jù)上表，利用連環(huán)替代法計算各個因素對材料費用總額的影響。解：計劃指標(biāo)：200×0.23×400=1