【基于風險管理導向的內部審計策略分析5200字（論文）】

PAGE30PAGE30基于風險管理導向的內部審計策略研究—以G公司為例摘要風險導向內部審計方法作為最新的審計鉆研成果，廣泛使用在企業(yè)的運營策略中，從而提高企業(yè)的風險把控能力。通過風險導向的內部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部所存在的問題，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。本文將以風險管理導向的內部審計為理論研究，從理論出發(fā)，以G公司為研究案例，在分析國內外內部審計與風險管理導向相關研究成果的基礎上，從G公司內部審計現(xiàn)狀入手，探尋風險管理導向下G公司內部審計存在的問題，并進一步分析問題產生的原因，最后有針對性地提出改進風險管理導向下內部審計工作的對策和政策建議。關鍵詞：風險管理導向，內部審計，審計風險目錄TOC\o"1-3"\h\u22221一、引言 317468二、G公司內部審計現(xiàn)狀及存在的問題 39387（一）G公司內部審計現(xiàn)狀 316984（二）G公司內部審計存在的問題 4165961.G公司不重視審計工作 4167802.G公司對于審計部門權利給予不夠 47163.G公司缺少風險評估流程的建立 433324.G公司內部審計人員能力欠缺 531717四、G公司內部審計問題分析 524659（一）企業(yè)內部審計過程出現(xiàn)披露 521193（二）審計不全面 517239（三）不能及時對風險進行預估和判斷 625679（四）企業(yè)的實際審計效益沒有質量提升 62613五、G公司內部審計整改對策建議 67173（一）加強公司內部審計機構獨立性 616954（二）提升內部審計部門審計范圍 618974（三）健全風險評估流程 723194（四）建立合理的員工考核體系 710651參考文獻 7一、引言隨著近年來數(shù)字化經濟、全球化經濟、大數(shù)據信息不斷的發(fā)展，越來越多的企業(yè)管理不再是以往的簡單過程管理。從宏觀上看，在信息公開化的時代，企業(yè)更需要注重從戰(zhàn)略管理和風險控制對企業(yè)進行風險進行預測，同時，相關事務所會計所也需要全面的認識到審計風險并高質量對企業(yè)進行審計，需要首先了解企業(yè)發(fā)展所依靠的內部以及外部環(huán)境，以及在此基礎上企業(yè)所選擇的發(fā)展戰(zhàn)略及相關風險的認識和控制，通過更全面的認識企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對企業(yè)內部審計的影響，才能及時有效的發(fā)現(xiàn)審計單位的問題。因此，為了契合戰(zhàn)略管理思想，風險導向審計應運而生。由于時代的變化，社會對審計師的要求也在不斷提高，為了使審計結果與公眾期望之間的距離縮小，并使我國的準則系統(tǒng)緊跟國際準則的步伐，我國相繼發(fā)布了一系列新的準則[1]，為我國逐步開展風險導向審計模式的實踐應用提供了改革方向，促進了我國審計行業(yè)的發(fā)展。但是通過近幾年的實踐運用發(fā)現(xiàn)，我國的會計事務所在審計過程中不能完全發(fā)揮風險導向審計模式的效用。從微觀上看，G公司對于企業(yè)內部審計的問題整改迫在眉睫，G公司近些年企業(yè)創(chuàng)收情況每況愈下，有一部分原因是其內部審計工作做得不夠到位，審計過程中存在諸多問題。同時，對內部審計的研究可以提升企業(yè)內部的質量，使企業(yè)內部認識到發(fā)展戰(zhàn)略和相關風險的認識和控制。因此，實用化和理論的差距也越來越引人注目，如何縮小這種差距也成為了現(xiàn)階段審計領域的研究重點之一。二、G公司內部審計現(xiàn)狀及存在的問題上世紀末，G公司正式成立，迄今為止，G公司已經遍布國內更大省份，中小型城市也隨處可見G公司的門店，G公司更是在香港、澳門等地均有銷售部門，G公司于2004年上市，其集團擁有大量員工并控股多家企業(yè)，是我國當前發(fā)展十分成熟的民族企業(yè)，其公司每年繳稅十五億元以上[3]。G公司自成立后，多次登上國家新聞播報，早早成為中國五百強企業(yè)，并成為中國家電連鎖銷售第一品牌，多次受到各種評選的優(yōu)秀單位。（一）G公司內部審計現(xiàn)狀G公司在其內部審計過程中建立了G公司的風險管理賬戶，這個賬戶可以涵蓋風險評估、審查、整改等情況，通過風險管理賬戶的建立，為G公司的審計工作提供平臺，實時報告G公司運營、財務收支的情況，為企業(yè)避免了經營過程中所存在的風險，并推進企業(yè)發(fā)展的進一步優(yōu)化。2018-2020年，G公司在三年間持續(xù)開展了相關的內部審計內容，2018年，G公司首次開展企業(yè)內部運營治理的內部審計，意在通過對運營管理的內部審計結果使企業(yè)的運營環(huán)境得到有效的治理。提升企業(yè)運營實力。2019年G公司開展了企業(yè)內部風險控制和風險評估的審計方向。意在通過拓寬審計范圍來對企業(yè)的運營安全性提供保障。有針對性的對一些高級管理部門開展了人員內部審計，同時將內部審計作為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。實行內部審計的績效管理，但G公司一直尚未成立明確的審計部門，并將長期審計工作落實在監(jiān)察部門，這令審計過程存在非權威性、非獨立性的干擾，使得G公司的內部審計存在一些問題。目前，對于G公司的審計現(xiàn)狀，第一個問題是G公司并不重視審計，在近些年G公司才進行內部審計的建設。第二個問題是G公司對于審計部門的職責較為混亂，對審計部門沒有一個明確的劃分且相應的審計內容也不夠豐富。第三個問題是G公司目前的內部審計還停留在對財務、現(xiàn)階段的問題進行糾察，并未對未來風險評估進行建設。第四個問題G公司公布的審計人員名單來看，審計人員的專業(yè)性、技術性不足。本文將針對以上四個發(fā)現(xiàn)的問題進行分析并提出相應改進建議。（二）G公司內部審計存在的問題1.G公司不重視審計工作根據G公司的審計表來看，G公司在成立之初一直沒有完整的內部審計部門，其審計過程都依托在財務處之下，且報表內容十分匱乏且不完整。之后由于G公司的發(fā)展情況，國家干預下，G公司才重視審計工作。2.G公司對于審計部門權利給予不夠G公司為了“內部審計而內部審計”的做法大大削減了企業(yè)內部審計的權威性。這樣的做法看似在企業(yè)內部中存在了內部審計，但其實這樣的機構會使內部審計的職權大打折扣，導致內部審計不會有很好的效果。由于G公司的董事會在公司內部設置審計委員會，但審計委員會的審計領導是本級單位的會計師，同時，這位審計委員會的會計師還需要統(tǒng)籌財務部，這樣的做法，一是使員工的工作量過大從而無法做到全面的內部審計。二是對于G公司的管理制度，下級審計人員需要像上級審計人員匯報，由上級人員再向領導匯報，這就導致集團的內部審計相互之間約束力弱。G公司將內部審計機構設置于監(jiān)察之下，在這種組織模式下，內部審計機構的權威性將受到很大影響。3.G公司缺少風險評估流程的建立從G公司的建立至此，并未在企業(yè)的管理中提到風險評估完善的流程。而G公司在企業(yè)管理中忽視了風險的管理，在其內部控制評價報告中提到的風險都是泛泛而談，并未真正結合企業(yè)發(fā)展的實際，并且企業(yè)并未公布任何書面形式的風險管理舉措，從種種跡象來看，G公司在企業(yè)發(fā)展中沒有重視風險的管理。4.G公司內部審計人員能力欠缺G公司近些年對于產品創(chuàng)新，產品研發(fā)招募大量人才，但是對于企業(yè)的內部審計，G公司并沒有重視，根據查閱G公司近兩年招聘人員來看，有關審計部門的人員學歷不高，且還有的人員并不是審計方向畢業(yè)。這導致審計時人員的專業(yè)能力缺失，從而導致審計過程出現(xiàn)披露，不能全面的審計公司內部，從而導致公司的內部審計能力不足。四、G公司內部審計問題分析（一）企業(yè)內部審計過程出現(xiàn)披露完善公司治理結構首先最重要的就是讓公司的審計部門具有獨立性、客觀性。對于這兩點結合G公司現(xiàn)階段的審計部門，第一G公司的審計部門沒有足夠的權利，無法使內部審計部門可以獨立的、客觀的對公司內部進行審計，其次G公司的內部審計人員同時身兼多職，還是財務部門的成員，一操多職，導致審計力量的流失[4]。第二G公司產權結構不夠成熟，股東之間沒有約束力，股權結構不健全。第三，對企業(yè)管理層職責沒有詳細的劃分，董事會大股東間出現(xiàn)拉幫結伙的現(xiàn)象，對企業(yè)的監(jiān)事會沒有實行足夠的監(jiān)理職責，各環(huán)節(jié)各部門無法獨立進行工作，存在相互制約。導致企業(yè)內部審計過程出現(xiàn)披露。（二）審計不全面在我國的內部審計過程中，審計工作主要被限制于僅僅通過驗證財務收支來進行企業(yè)評估。企業(yè)的風險和內部審計不能僅僅依靠財務收支來進行評估，根據目前審計發(fā)展趨勢，并結合相關文獻，內部審計過程一定要偏向于企業(yè)控制，而不是傳統(tǒng)的財務收支那么簡單?，F(xiàn)階段我國大部分公司的審計部門職能范圍很窄，僅僅還限于傳統(tǒng)的財務收支等，并沒有對企業(yè)的實際問題進行控制，導致審計不全面[5]。作為審計企業(yè)出現(xiàn)問題的關鍵職位，內部審計職能目前僅僅浮在表面，只是對會計報表、賬單流水等作為審計內容，而經過對多家企業(yè)的審計工作查閱得知，所查閱的10家公司，8家僅對財務收支進行內部審計，2家進行多項審計但是其他項目比率僅為20%，對內部審計部門審計職能范圍，在企業(yè)中沒有給予足夠的范圍開展審計活動，在企業(yè)的內部審計中，G公司內部審計部門不具有獨立性、客觀性，無法通過公司正式規(guī)定審計其他問題，僅可對財務等資金流水進行審計。且G公司內部審計部門缺乏風險評估，風險預測的職能，這樣無法確保在出現(xiàn)企業(yè)風險時可以及時的預測并提出應對措施。通過對G公司內部審計部門的職能范圍來看，其公司就是缺乏對內部審計職能范圍的提升，導致內部審計一直都是在審計表面內容，并沒有深入到企業(yè)的發(fā)展原因進行分析。（三）不能及時對風險進行預估和判斷對于企業(yè)的風險評估，針對大環(huán)境一定要做好評估流程，G公司對風險評估內容相對較少，并沒有實際的對風險評估做出相應的報告，對很多風險內容也都是一筆帶過，并沒有實際結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，企業(yè)的風險評估可以針對企業(yè)的風險情況進行預估[6]，并在企業(yè)發(fā)生風險的時候有相應的解決措施，從G公司的管理內容來看，G公司并沒有對企業(yè)的風險評估流程放到發(fā)展戰(zhàn)略的目標中，從而對風險評估流程有一些缺失，不能及時的對企業(yè)所面臨的的風險進行預估和判斷。（四）企業(yè)的實際審計效益沒有質量提升G公司對內部審計人員的考核系統(tǒng)不完善，根據G公司的員工考核基準表來看，G公司對審計部門的員工并沒有實質性的獎懲制度，對于審計出重大問題的員工，也僅僅是提供一些表揚公告，并沒有物質上的鼓勵，對審計不出問題的員工也保持容忍態(tài)度，并不會因為業(yè)績不佳而受到任何影響，這樣的考核體系很難讓內部審計人員真正的為企業(yè)辦實事，對企業(yè)的實際審計效益也沒有質量提升，從而導致企業(yè)內部審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)披露，使得公司時時刻刻都處于風險的邊緣。五、G公司內部審計整改對策建議（一）加強公司內部審計機構獨立性在對于內部審計改進建議方面，首先，需要完善公司內部的治理結構，通過上文案例分析，完善公司治理結構首先最重要的就是讓公司的審計部門具有獨立性、客觀性。對于這兩點結合G公司現(xiàn)階段的審計部門，第一需要對企業(yè)的審計部門給予足夠的權利，讓內部審計部門可以獨立的、客觀的對公司內部進行審計，不要一操多職，導致審計力量的流失。第二優(yōu)化產權關系，改善股權結構[7]。第三，明確劃分企業(yè)管理層職責，對企業(yè)管理層，一定要保證董事的獨立，不要出現(xiàn)拉幫結伙的構成，同時要對企業(yè)的監(jiān)事會也實行足夠的監(jiān)理職責，這樣能保證各環(huán)節(jié)獨立進行，不存在相互制約。第四，對員工、領導都實施股權激勵制度，通過股權激勵，促進員工積極地、實際為企業(yè)創(chuàng)造價值。（二）提升內部審計部門審計范圍對內部審計部門審計職能范圍，在企業(yè)中一定要給予足夠的范圍開展審計活動，在企業(yè)的內部審計中，讓內部審計部門具有獨立性、客觀性，并可以審計公司的多個部門，而不僅僅是對財務流水等審計。內部審計部門還應具有風險評估，風險預測的職能，這樣可以確保在出現(xiàn)企業(yè)風險時可以及時的預測并提出應對措施。通過對G公司內部審計部門的職能范圍來看，其公司就是缺乏對內部審計職能范圍的提升，導致內部審計一直都是在審計表面內容，并沒有深入到企業(yè)的發(fā)展原因進行分析，要保證內部審計在公司內的實際價值作用，就要給予內部審計部門足夠的審計職能范圍。（三）健全風險評估流程對企業(yè)的風險評估流程是企業(yè)內部審計的重中之重，本文建議為了使G公司的內部審計工作順利開展，需要在企業(yè)內部建立風險控制機構，對風險進行評估，詳細的對每次風險預估、風險管理作出報告，并有針對性的開展部門合作，共同商討關于企業(yè)風險降低規(guī)避的方法，完善風險機構的管理制度，這樣，可以有效的提高G公司的風險評估模式，從而在有風險出現(xiàn)的情況下及時作出預估并規(guī)避，對企業(yè)的未來發(fā)展和競爭力量做出保障。（四）建立合理的員工考核體系企業(yè)首先不僅關注研發(fā)、科技部門的人才，同時還要針對審計部門挑選合適的精英人才，如果一味地追求業(yè)績和新產品，會導致企業(yè)的內部空虛，禁不起推敲，在審計高校中央高校選取合適的專業(yè)基礎牢固的審計人員，并對他們給予應有的權利，同時設立獎懲機制，例如，對風險設置評級，發(fā)現(xiàn)哪個等級的風險，審計出哪個等級的問題，就相應給予員工足夠的物質獎勵，這樣可以促使員工對審計更有熱情，從而更好的為企業(yè)發(fā)展做出服務。參考文獻[1]張艷.淺議風險導向的企業(yè)內部審計實踐[J].中國產經,2021(24):69-71.[2]吳書玫.風險導向審計模式下的企業(yè)內部審計[