《企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價》教案全套 （汪政杰）第1-9章 財務(wù)報表分析概論- 企業(yè)案例綜合分析

企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價教案課程信息課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課專業(yè)大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理專業(yè)課程類型必修課公共課（）；專業(yè)基礎(chǔ)課（）；專業(yè)課（√）；選修課限選課（）；任選課（）；專業(yè)拓展課（）授課方式講授（√）；實踐課（）；其它（）考核方式考試（）；考查（√）課程教學(xué)總學(xué)時數(shù)32學(xué)時學(xué)分?jǐn)?shù)2學(xué)分學(xué)時分配理論課32時；教材名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價作者汪政杰，馮榮榮，張晴出版社西安電子科技大學(xué)出版社書號出版時間2023.02班級課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課教師授課課時2學(xué)習(xí)課題財務(wù)報表分析概論教學(xué)基本要求對財務(wù)報表分析有一個總體的、全貌的了解。教學(xué)重點、難點介紹財務(wù)報表分析的基本方法。教學(xué)方法、手段案例導(dǎo)入法、講授法、小組討論法教學(xué)過程設(shè)計導(dǎo)入——專題講解——問題分析討論——練習(xí)——歸納總結(jié)參考案例來自教材、相關(guān)參考書教具、教材教學(xué)課件PPT、教學(xué)錄像片

教師學(xué)期授課教案授課提綱及重難點分析教學(xué)方法設(shè)計時間分配及旁注第一節(jié)財務(wù)報表分析的起源和演變企業(yè)財務(wù)報表是企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況(企業(yè)的財務(wù)狀況可以簡單理解為企業(yè)以貨幣表現(xiàn)的價值狀況)和一定時期的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動所造成的經(jīng)濟后果的揭示。由于企業(yè)財務(wù)報表所反映的內(nèi)容具有較高的概括性和專業(yè)性，如果不采用專門的方法系統(tǒng)地分析報表信息，就難以對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量做出總體評價和客觀判斷。因此，企業(yè)財務(wù)報表分析的重要作用是進一步加工、分析、整理報表數(shù)據(jù)，使企業(yè)財務(wù)狀況更加清晰、完整地體現(xiàn)出來。企業(yè)財務(wù)報表分析將企業(yè)管理學(xué)、財務(wù)會計學(xué)、財務(wù)管理等多個學(xué)科相結(jié)合，它是一門學(xué)問，也是一門藝術(shù)。財務(wù)報表分析最初被西方銀行家用于對貸款者進行信用分析，之后被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)。從財務(wù)報表分析產(chǎn)生和發(fā)展的過程中，我們可以發(fā)現(xiàn)，本學(xué)科的理論和實踐在不斷發(fā)展和完善的同時，也受到了內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境的影響。一、信用分析企業(yè)財務(wù)報表分析最早源于美國銀行家對企業(yè)進行的資信分析。銀行一般要求企業(yè)提供資產(chǎn)負(fù)債表等財務(wù)報表資料，用于分析企業(yè)償債能力等指標(biāo)，以確保發(fā)放出去的貸款的安全性。二、投資分析銀行對企業(yè)進行信用分析，其結(jié)果不僅為銀行本身所利用，對企業(yè)投資者也意義重大。投資者希望從投資中獲得預(yù)期的收益，所以，為確保和提高投資收益，廣大投資者紛紛利用銀行對不同企業(yè)及行業(yè)分析的資料進行投資決策。于是，財務(wù)報表分析由信用分析階段進入投資分析階段，其主要任務(wù)也從穩(wěn)定性分析過渡到收益性分析三、內(nèi)部分析在企業(yè)財務(wù)報表分析的開始階段，企業(yè)財務(wù)報表分析僅用于外部分析。也就是說，企業(yè)外部利益相關(guān)者根據(jù)各自的需求進行分析。企業(yè)財務(wù)報表的分析已開始從外部分析擴大到內(nèi)部分析，并表現(xiàn)出兩個顯著特征：(1)內(nèi)部分析不斷擴大和深化，成為財務(wù)報表分析的中心；(2)分析所需和使用的資料豐富，為擴大分析領(lǐng)域、提高分析效果、開發(fā)分析技術(shù)提供了前提條件。通過財務(wù)報表分析掌握企業(yè)的財務(wù)狀況，進而判斷企業(yè)的經(jīng)營趨勢，成為現(xiàn)代企業(yè)和社會的一大要求。但是，無論是外部分析還是內(nèi)部分析，所使用的資料均主要來自外部公布的財務(wù)報表信息。第二節(jié)財務(wù)報表分析的概念、作用和內(nèi)容一、財務(wù)報表分析的概念企業(yè)財務(wù)報表分析的概念有狹義和廣義之分。狹義的財務(wù)報表分析是指以企業(yè)財務(wù)報表為主要依據(jù)，重點對項目及質(zhì)量進行分析和考察，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績進行評價和剖析，反映企業(yè)運營過程中的優(yōu)缺點、財務(wù)狀況和發(fā)展趨勢，為報表使用者的經(jīng)濟決策提供重要的信息支持。廣義的財務(wù)報表分析還包括公司概況分析、企業(yè)優(yōu)勢分析(地區(qū)、資源、政策、產(chǎn)業(yè)、人才、管理等)、企業(yè)戰(zhàn)略實施分析、企業(yè)管理質(zhì)量分析、投資價值分析等。二、財務(wù)報表分析的作用財務(wù)報表分析至少有以下三個方面的作用：財務(wù)分析可以為投資者和債權(quán)人的投資和信用決策提供有用的信息。財務(wù)報表分析可以為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供有用的信息。財務(wù)報表分析可以為投資者評價企業(yè)管理層接受委托責(zé)任的履行情況提供重要信息。三、財務(wù)報表分析的內(nèi)容企業(yè)財務(wù)報表分析的不同主體由于利益傾向的差異，在對企業(yè)進行財務(wù)報表分析時，必須有共同的要求和不同的側(cè)重點。（1）企業(yè)所有者。所有者或股東作為投資者，應(yīng)該高度關(guān)注企業(yè)的盈利能力指標(biāo)。(2)企業(yè)債權(quán)人。債權(quán)人由于不能參與企業(yè)剩余收益的分配，因此特別關(guān)心其貸款的安全性。(3)企業(yè)管理者。為了滿足各種利益主體的需求，調(diào)整各方利益關(guān)系，企業(yè)管理者必須詳細了解和掌握企業(yè)經(jīng)營理財?shù)姆椒矫婷妫ㄟ\營能力、支付能力、盈利能力、社會貢獻能力等，并且要及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策，規(guī)劃和調(diào)整市場定位目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略，進一步挖掘潛力，為經(jīng)濟利益的持續(xù)穩(wěn)定增長奠定基礎(chǔ)。(4)政府機構(gòu)。政府對國有企業(yè)的投資，除了關(guān)注投資產(chǎn)生的社會效益外，還必須考慮投資產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，在謀求資本保全的前提下，期待能帶來穩(wěn)定增長的財政收入。(5)供應(yīng)商。供應(yīng)商與企業(yè)的貸款提供者情況相似。(6)客戶。在大多數(shù)情況下，企業(yè)可能成為客戶至關(guān)重要的商品或勞務(wù)供應(yīng)商。(7)企業(yè)職工。企業(yè)的職工通常與企業(yè)存在長期持續(xù)的關(guān)系。(8)社會公眾。社會公眾對特定企業(yè)的關(guān)注是多方面的。一般而言，財務(wù)報表分析可歸納為三個主要方面：償債能力分析、營運能力分析和盈利能力分析。其中，償債能力是財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的穩(wěn)健保證，營運能力是財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力是兩者共同作用的結(jié)果，同時也對兩者的增強起推動作用。三者相輔相成，共同構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)報表分析的基本內(nèi)容。約30min第三節(jié)財務(wù)報表分析的基本方法決策依賴于評價，而評價則以比較為基礎(chǔ)。從本質(zhì)上看，企業(yè)財務(wù)報表分析就是通過比較的方式或手段來發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，從而解決問題。所以，企業(yè)財務(wù)報表分析的靈魂在于比較。根據(jù)比較對象的不同，財務(wù)報表分析一般會使用多種分析方法。通過對同一類項目數(shù)據(jù)進行比較，考察企業(yè)某一年度的財務(wù)報表數(shù)據(jù)在該類項目中所占的比重，這種方法通常稱為結(jié)構(gòu)分析法；將財務(wù)報表各項目當(dāng)年數(shù)據(jù)與歷史年度數(shù)據(jù)進行比較，以尋找變化規(guī)律、預(yù)測發(fā)展趨勢，這種方法稱為趨勢分析法；將相互聯(lián)系的不同類項目之間進行比較，以揭示不同類項目相互之間的依存關(guān)系和基本狀況，這種方法稱為比率分析法；將財務(wù)報表各項目數(shù)據(jù)與同行業(yè)先進水平、平均水平甚至競爭對手的相關(guān)數(shù)據(jù)進行比較，以判斷企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競爭優(yōu)勢和相對地位，這種方法稱為比較低分析法。除此之外，財務(wù)報表分析還可以對財務(wù)報表各項目逐項展開分析，根據(jù)其自身的數(shù)據(jù)特性和管理要求，再結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略對其內(nèi)在質(zhì)量進行評價，這種方法稱為項目質(zhì)量分析法，即對企業(yè)的財務(wù)報表的各項目展開全面的質(zhì)量分析，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量、利潤質(zhì)量以及現(xiàn)金流量質(zhì)量加以判斷，最終對企業(yè)財務(wù)狀況的整體質(zhì)量進行評價，并據(jù)此預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景。一、結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析法通過比較各個項目百分比的增減變動情況來揭示各個項目的相對地位和總體結(jié)構(gòu)關(guān)系。結(jié)構(gòu)分析法通常運用在會計報表的分析中。在對會計報表進行結(jié)構(gòu)分析時，各報表項目以結(jié)構(gòu)百分比列示。這種以各項目的結(jié)構(gòu)百分比列示的會計報表被稱為結(jié)構(gòu)百分比會計報表。因此，結(jié)構(gòu)分析又常被稱作結(jié)構(gòu)百分比會計報表分析，一般用結(jié)構(gòu)比率來表示。二、趨勢分析法趨勢分析法主要用以揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢，找出引起財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變動的主要項目，判斷變動趨勢的性質(zhì)是否對企業(yè)有利并預(yù)測將來的發(fā)展趨勢。趨勢分析法通過將兩期或連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表中的相同指標(biāo)進行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度。采用這種方法時，至關(guān)重要的事項是確定基期，基期的確定方式通常包括固定基期和移動基期。趨勢分析法往往將連續(xù)幾期的財務(wù)數(shù)據(jù)并列排列，在對某一項目進行分析時，眼睛左右地水平移動，因而又被稱作水平分析或橫向分析法。在趨勢分析中，常見的分析方法有兩種。1.定基分析定基分析通常選用一個固定的期間作為基期，然后計算各分析期的相關(guān)項目數(shù)據(jù)與基期數(shù)據(jù)相比的百分比。這種分析不但能看出相鄰兩期的變動方向和幅度大小，還可以看出一個較長期間內(nèi)的總體變動趨勢，便于進行較長期間的趨勢比較。2.環(huán)比分析環(huán)比分析一般是指計算相關(guān)項目相鄰兩期數(shù)值的變動百分比，即計算某項目分析期的數(shù)值相對于前期數(shù)值的變動百分比。這種分析不但可以看出相關(guān)項目變動的方向，還可以看出其變動幅度的大小。在趨勢分析中，還應(yīng)注意以下問題：(1)如果趨勢分析涉及的期限較長，物價水平變動對各期財務(wù)數(shù)據(jù)的影響就會較大，必要時可以剔除物價變動因素后再做趨勢分析。(2)如果前后各期的會計政策存在不一致的現(xiàn)象，則需要對各期相關(guān)項目數(shù)據(jù)進行相應(yīng)調(diào)整，以避免趨勢分析的結(jié)論被歪曲。(3)趨勢分析不需要面面俱到，要視分析目的來決定對哪些項目進行分析。(4)在進行趨勢分析時，應(yīng)注意一些重大事項對財務(wù)數(shù)據(jù)的影響。(5)在進行趨勢分析時，還可以利用坐標(biāo)圖等圖像化工具，使分析結(jié)果更加直觀。三、比率分析法比率分析法是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項目加以對比，計算出比率，用以確定經(jīng)濟活動基本特征的一種分析方法。其主要作用有：(1)揭示了財務(wù)報表內(nèi)各有關(guān)項目(有時還包括附注中的項目)之間的相關(guān)性；(2)由于比率是相對數(shù)，采用比率分析法可以把某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭梢员容^的指標(biāo)，將復(fù)雜的財務(wù)信息加以簡化并揭示關(guān)聯(lián)的重要程度以便于進行分析決策。1.趨勢比率趨勢比率是反映不同期間各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)項目之間的比率關(guān)系，常見的定基變動百分比和環(huán)比變動百分比就是趨勢比率。2.構(gòu)成比率構(gòu)成比率是反映某個經(jīng)濟業(yè)務(wù)項目的組成部分與總體的比率。構(gòu)成比率的作用與上述結(jié)構(gòu)分析中的結(jié)構(gòu)百分比非常類似，但是兩者仍然存在區(qū)別：結(jié)構(gòu)分析中的結(jié)構(gòu)百分比既可能是指組成部分占總體的百分比，也可能不是；構(gòu)成比率是指組成部分占總體的比率。3.效率比率效率比率是反映投入與產(chǎn)出關(guān)系的一種財務(wù)比率，效率比率公式中的分子是代表產(chǎn)出的項目，通常是各種利潤數(shù)據(jù)，分母則是代表某種投入的數(shù)據(jù)。4.相關(guān)比率從廣義上講，所有的財務(wù)比率都是相關(guān)比率，因為所有的財務(wù)比率都是兩個相關(guān)項目相除得到的相對數(shù)。這里所講的相關(guān)比率是狹義的相關(guān)比率，它指的是除趨勢比率、構(gòu)成比率和效率比率之外的反映兩個相關(guān)項目之間關(guān)系的財務(wù)比率。四、比較分析法比較分析法是通過比較不同的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)規(guī)律并找出比較對象差異性的一種分析法。用于比較的可以是絕對數(shù)也可以是相對數(shù)，其主要作用在于揭示指標(biāo)間客觀存在的差距，并為進一步分析指出方向。比較形式可以是本期實際與以前各期的比較，可以是本期實際與計劃或定額指標(biāo)的比較，也可以是將企業(yè)相關(guān)項目和指標(biāo)與國內(nèi)外同行業(yè)企業(yè)進行比較。要評判優(yōu)劣就必須經(jīng)過比較，要比較就必須有比較的標(biāo)準(zhǔn)。常見的比較標(biāo)準(zhǔn)有歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)等。1.歷史標(biāo)準(zhǔn)歷史標(biāo)準(zhǔn)就是以企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)。歷史數(shù)據(jù)可以是企業(yè)的最佳水平、歷史平均水平，也可以是特定歷史期間的水平。2.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是以企業(yè)所在行業(yè)的數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)。行業(yè)數(shù)據(jù)可以是行業(yè)平均水平、行業(yè)先進水平或行業(yè)中特定企業(yè)的水平，如競爭對手的水平。3.預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)就是以企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)。由于預(yù)算數(shù)據(jù)往往反映了企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)，因此預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)又稱為目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。4.經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)就是以經(jīng)驗數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)驗數(shù)據(jù)是在較長的時間內(nèi)積累起來的被很多人認(rèn)同的一種水平。五、因素分析法因素分析法中應(yīng)用最廣泛的一種技術(shù)是連環(huán)替代技術(shù)，下面簡要地介紹運用連環(huán)替代技術(shù)進行因素分析的基本步驟。(1)確定財務(wù)指標(biāo)差異，即確定財務(wù)指標(biāo)實際值與比較標(biāo)準(zhǔn)之間的差異。(2)確定影響財務(wù)指標(biāo)的因素。(3)從財務(wù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值的公式開始，依次用每個影響因素的實際值替代標(biāo)準(zhǔn)值，有幾個因素就替換幾次。六、項目質(zhì)量分析法項目質(zhì)量分析法主要是通過對財務(wù)報表的各組成項目的金額、性質(zhì)以及狀態(tài)的分析，找出重大項目和異動項目，還原企業(yè)對應(yīng)的實際經(jīng)營活動和理財活動，并根據(jù)各項目自身特征和管理要求，在結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上對各項目的具體質(zhì)量進行評價，進而對企業(yè)的整體財務(wù)狀況和質(zhì)量做出判斷。此方法中，財務(wù)報表分析可以包括資產(chǎn)質(zhì)量分析、資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析、利潤質(zhì)量分析、現(xiàn)金流量質(zhì)量分析以及財務(wù)狀況整體質(zhì)量分析。第四節(jié)財務(wù)報表分析的框架與路徑一、財務(wù)報表分析的框架對財務(wù)報表的分析主體不同，分析目的不同，導(dǎo)致分析的側(cè)重點不同，使用的分析方法和程序也會有差異。因此，財務(wù)報表分析框架的設(shè)計應(yīng)以信息使用者的需求為導(dǎo)向。1.基于投資決策的財務(wù)報表分析框架影響股價的因素很多，主要包括企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險狀況等。投資者投資企業(yè)的目的是擴大自己的財富，他們的財富一般表現(xiàn)為所有者權(quán)益的價格，即股價的高低。2.基于信貸決策的財務(wù)報表分析框架信用分析是財務(wù)報表分析的另一重要運用領(lǐng)域。債權(quán)人希望通過財務(wù)報表分析來了解企業(yè)的信用質(zhì)量，評價企業(yè)的償債能力，在此基礎(chǔ)上做出是否提供貸款和貸款利率高低的信貸決策。3.基于管理決策的財務(wù)報表分析框架財務(wù)報表分析不僅是企業(yè)外部信息使用者分析企業(yè)財務(wù)狀況的有效工具，也能夠為企業(yè)內(nèi)部管理層提供非常重要的管理決策依據(jù)。二、財務(wù)報表分析的路徑企業(yè)的經(jīng)營活動總是要基于特定的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略。經(jīng)營環(huán)境是指對企業(yè)經(jīng)營活動具有直接或間接影響的外部因素的總和，包括企業(yè)所處的行業(yè)、市場因素以及規(guī)范企業(yè)經(jīng)營的各項政策法規(guī)等；經(jīng)營戰(zhàn)略則是指企業(yè)為適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境，特別是市場環(huán)境的變化，對其經(jīng)營活動做出的長遠的、全局性的總體規(guī)劃，以使企業(yè)不斷保持競爭優(yōu)勢。約40min教師總結(jié)2．課后練習(xí)題約20鐘企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價教案課程信息課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課專業(yè)大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理專業(yè)課程類型必修課公共課（）；專業(yè)基礎(chǔ)課（）；專業(yè)課（√）；選修課限選課（）；任選課（）；專業(yè)拓展課（）授課方式講授（√）；實踐課（）；其它（）考核方式考試（）；考查（√）課程教學(xué)總學(xué)時數(shù)32學(xué)時學(xué)分?jǐn)?shù)2學(xué)分學(xué)時分配理論課32時；教材名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價作者汪政杰，馮榮榮，張晴出版社西安電子科技大學(xué)出版社書號出版時間2023.02班級課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課教師授課課時2學(xué)習(xí)課題財務(wù)報表分析基礎(chǔ)教學(xué)基本要求對財務(wù)報表分析基礎(chǔ)內(nèi)容有一個總體的、全貌的了解。教學(xué)重點、難點介紹財務(wù)報表分析的基本內(nèi)容、編制的基本假設(shè)和一般原則。教學(xué)方法、手段案例導(dǎo)入法、講授法、小組討論法教學(xué)過程設(shè)計導(dǎo)入——專題講解——問題分析討論——練習(xí)——歸納總結(jié)參考案例來自教材、相關(guān)參考書教具、教材教學(xué)課件PPT、教學(xué)錄像片

教師學(xué)期授課教案授課提綱及重難點分析教學(xué)方法設(shè)計時間分配及旁注第一節(jié)企業(yè)財務(wù)報表概述企業(yè)財務(wù)報表或財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報表包括基本財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中披露的相關(guān)信息和資料。一、基本財務(wù)報表一般而言，基本財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。從基本財務(wù)報表的發(fā)展演變過程來看，世界各國的報表體系逐漸趨于形式上的一致，目前世界各國的基本財務(wù)報表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。1.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是基本財務(wù)報表之一，它以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為平衡關(guān)系，反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者享有的剩余權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)因過去的交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制，能以貨幣計量，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，包括財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)具有如下特征：(1)資產(chǎn)是由過去的交易產(chǎn)生的。(2)資產(chǎn)應(yīng)能為企業(yè)所實際擁有或控制。(3)資產(chǎn)必須能以貨幣計量。(4)資產(chǎn)應(yīng)能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)按其變現(xiàn)能力(即流動性)的大小，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。負(fù)債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債具有如下基本特征：(1)負(fù)債應(yīng)由企業(yè)過去的交易或者事項引起。(2)負(fù)債必須在未來某個時點通過轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償，即預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。(3)負(fù)債應(yīng)是金額能夠可靠計量的債務(wù)責(zé)任。所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。2.利潤表利潤表是反映企業(yè)某一會計期間財務(wù)成果的報表，它可以體現(xiàn)企業(yè)在月度、季度或年度內(nèi)凈利潤或虧損的形成情況。3.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的報表。4.所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表又稱股東權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各個組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時期內(nèi)所有者權(quán)益變動的情況，它實際上是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。二、報表附注報表附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示的項目的說明等。報表附注一般包括以下內(nèi)容：(1)企業(yè)的基本情況。(2)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。(3)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。(4)重要會計政策的說明。(5)重要會計估計的說明。(6)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。(7)對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明。(8)或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項。(9)在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額(或向投資者分配的利潤總額)。(10)財務(wù)報表重要項目的說明 三、審計報告審計報告是指注冊會計師根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的要求，在實施了必要審計程序后出具的用于對被審計單位年度財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告一般包括標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、簽章、會計師事務(wù)所地址和報告日期等基本內(nèi)容。1.無保留意見的審計報告無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的財務(wù)報表，依照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的要求進行審計后確認(rèn)被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定。2.保留意見的審計報告保留意見是指注冊會計師對財務(wù)報表的反映有所保留的審計意見。3.否定意見的審計報告否定意見是指與無保留意見相反，認(rèn)為財務(wù)報表不能合法、公允、一貫地反映被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的審計意見。4.無法表示意見的審計報告無法表示意見是指注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性和一貫性無法發(fā)表意見。四、合并財務(wù)報表與母公司財務(wù)報表合并財務(wù)報表是指反映母公司及其全部子公司所形成的企業(yè)集團的整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。五、年度財務(wù)報告與中期財務(wù)報告1.年度財務(wù)報告年度財務(wù)報告是指以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。我國《公司法》第一百六十四條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在每一會計年度終了時編制財務(wù)會計報告，并依法經(jīng)會計師事務(wù)所審計。根據(jù)我國《公司法》《證券法》等法律法規(guī)及證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會于2012年重新修訂了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號—年度報告的內(nèi)容與格式》,對公司年度報告中應(yīng)披露的信息做了更為詳細的規(guī)定和說明，以進一步提高上市公司的透明度，增強上市公司年報披露的針對性和有效性。2.中期財務(wù)報告中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，它可以是一個月、一個季度、半年，也可以是其他短于一個會計年度的期間。中期財務(wù)報告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及報表附注。第二節(jié)制約企業(yè)報表編制的基本會計假設(shè)企業(yè)的會計部門從事財務(wù)會計活動，編制財務(wù)報表，要遵循一定的原則，而會計原則又是建立在一些基本的會計假設(shè)基礎(chǔ)之上的。一、會計主體假設(shè)會計主體假設(shè)的基本含義是指每個企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須與企業(yè)的所有者及其他經(jīng)濟組織分開。會計主體假設(shè)規(guī)定了會計處理與財務(wù)報告的空間范圍，也限定了企業(yè)的會計活動范圍。有了會計主體假設(shè)，會計處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)報告才可以按特定的主體來識別。二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基本含義是，企業(yè)會計方法的選擇應(yīng)以企業(yè)在可預(yù)見的未來將以它現(xiàn)實的形式并按既定的目標(biāo)持續(xù)不斷地經(jīng)營下去為假設(shè)。三、會計分期假設(shè)會計分期假設(shè)的含義是，企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以歸屬于人為劃分的各個期間。這種因會計的需要而劃分的期間稱為會計期間，會計期間通常是按月、季和年來劃分。四、貨幣計量假設(shè)貨幣計量假設(shè)的基本含義是，會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時均采用貨幣作為計量單位，反映會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動價值方面的表現(xiàn)。約40min第三節(jié)制約企業(yè)報表編制的一般原則會計原則是從會計實踐中逐漸發(fā)展起來的，公認(rèn)的公正、妥善、有用的系統(tǒng)化的慣例，是會計人員據(jù)以辨認(rèn)、計量和記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、提供財務(wù)報告的指南。我國財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對我國企業(yè)會計以及報表編制應(yīng)遵循的基本會計原則作了規(guī)定。一、客觀性原則《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對客觀性原則的表述是：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整?！币话阏J(rèn)為，客觀性原則有兩層含義：一是可驗證性；二是會計人員對某些會計事項的估計判斷合法、合規(guī)、合理。二、相關(guān)性原則相關(guān)性原則是指企業(yè)所提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與信息使用者相關(guān)，對信息使用者的決策有用?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對會計信息相關(guān)性的要求是：“企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告信息使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況做出評價或者預(yù)測。”三、明晰性原則《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對明晰性原則的表述是：“企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和利用?！睆娬{(diào)明晰性原則是由會計核算的目的決定的。四、可比性原則《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對可比性原則的表述是：“企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。”按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》,可比性原則具有兩個方面的要求。(1)同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。(2)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。五、實質(zhì)重于形式原則按照實質(zhì)重于形式的原則要求，企業(yè)“應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)”。六、重要性原則《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》要求企業(yè)“提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易和事項”。重要性原則主要表現(xiàn)為：對某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因其金額或數(shù)量較小，不單獨反映對揭示企業(yè)的財務(wù)狀況不致發(fā)生重大影響的事項，因而在處理時采取與其他項目合并、以突出其他重要項目的做法。七、謹(jǐn)慎原則《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對謹(jǐn)慎原則的表述是：“企業(yè)對交易或者事項進行確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費用?！敝?jǐn)慎原則又稱穩(wěn)健性原則，是指在對企業(yè)不確定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理時，應(yīng)持保守態(tài)度。八、及時性原則《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》對及時性原則的表述是：“企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。”一般認(rèn)為，及時性原則有兩方面的含義：一是在企業(yè)的經(jīng)濟活動發(fā)生以后，會計人員應(yīng)對其進行及時的會計處理，將其納入會計系統(tǒng)；二是在會計期間結(jié)束以后，應(yīng)能及時地編制財務(wù)報告，使有關(guān)利害相關(guān)者能夠及時地了解企業(yè)財務(wù)狀況的最新發(fā)展變化情況。第四節(jié)制約企業(yè)財務(wù)報表編制的法規(guī)體系企業(yè)財務(wù)報表的編制，如果沒有一定的具有強制性、約束性的法規(guī)的制約，將會給報表信息使用者的使用帶來極大障礙。在我國，制約企業(yè)財務(wù)報表編制的法規(guī)體系包括會計規(guī)范體系以及約束上市公司信息披露的法規(guī)體系。一、《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)于1999年10月31日由九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過。《會計法》制定于1985年，曾于1993年進行過一次修訂?！稌嫹ā肥钦{(diào)整我國經(jīng)濟活動中會計關(guān)系的法律總規(guī)范，是會計法律規(guī)范體系的最高層次，是制定其他會計法規(guī)的基本依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則，相當(dāng)于會計工作的“憲法”,它明確規(guī)定了會計信息的內(nèi)容和要求，企業(yè)會計核算、監(jiān)督的原則，會計機構(gòu)的設(shè)置，會計人員的配備以及相關(guān)人員的法律責(zé)任。二、企業(yè)會計準(zhǔn)則體系企業(yè)會計準(zhǔn)則是有關(guān)財務(wù)會計核算的規(guī)范，是企業(yè)的會計部門從事諸如價值確認(rèn)、計量、記錄和報告等會計活動所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。1.基本會計準(zhǔn)則我國的基本會計準(zhǔn)則于1992年11月30日發(fā)布，并于1993年7月1日起實施。2006年2月15日，財政部公布了修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》,并于2007年1月1日起施行。基本會計準(zhǔn)則的主要內(nèi)容包括財務(wù)會計的目標(biāo)、會計核算的基本前提、會計核算的一般原則以及會計要素。2.具體會計準(zhǔn)則(1)一般業(yè)務(wù)處理準(zhǔn)則。(2)特殊行業(yè)會計準(zhǔn)則。(3)特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。3.會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南和解釋公告應(yīng)用指南的發(fā)布有助于會計人員完整、準(zhǔn)確地理解和掌握新準(zhǔn)則，確保新準(zhǔn)則的貫徹實施，同時也標(biāo)志著我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的構(gòu)建工作已基本完成。解釋公告是隨著企業(yè)會計準(zhǔn)則的貫徹實施，就實務(wù)中遇到的問題對準(zhǔn)則作出的具體解釋。第五節(jié)上市公司的信息披露制度信息披露制度，也稱公示制度或公開披露制度，是上市公司為保障投資者利益，接受社會公眾的監(jiān)督，依照法律規(guī)定必須將其自身的財務(wù)變化、經(jīng)營狀況等信息和資料向證券管理部門和證券交易所報告，并向社會公開或公告以使投資者充分了解其經(jīng)營情況的制度。約30min教師總結(jié)2．課后練習(xí)題約20鐘企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價教案課程信息課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課專業(yè)大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理專業(yè)課程類型必修課公共課（）；專業(yè)基礎(chǔ)課（）；專業(yè)課（√）；選修課限選課（）；任選課（）；專業(yè)拓展課（）授課方式講授（√）；實踐課（）；其它（）考核方式考試（）；考查（√）課程教學(xué)總學(xué)時數(shù)32學(xué)時學(xué)分?jǐn)?shù)2學(xué)分學(xué)時分配理論課32時；教材名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價作者汪政杰，馮榮榮，張晴出版社西安電子科技大學(xué)出版社書號出版時間2023.02班級課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課教師授課課時2學(xué)習(xí)課題資產(chǎn)負(fù)債表的編制與分析教學(xué)基本要求對資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法與分析有一個總體的、全貌的了解。教學(xué)重點、難點介紹資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法并運用相應(yīng)方法對其進行分析。教學(xué)方法、手段案例導(dǎo)入法、講授法、小組討論法教學(xué)過程設(shè)計導(dǎo)入——專題講解——問題分析討論——練習(xí)——歸納總結(jié)參考案例來自教材、相關(guān)參考書教具、教材教學(xué)課件PPT、教學(xué)錄像片

教師學(xué)期授課教案授課提綱及重難點分析教學(xué)方法設(shè)計時間分配及旁注第一節(jié)認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概述(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，是對企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)性表述。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)原理資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，以各具體項目的性質(zhì)和功能為分類標(biāo)準(zhǔn)，依次將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫伞ＹY產(chǎn)負(fù)債表主要由表首和表體兩部分組成。表首部分應(yīng)列明報表名稱、編制單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日、報表編號和計量單位；表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財務(wù)狀況的各個項目。(三)資產(chǎn)負(fù)債表的類型根據(jù)各類項目在表中的排列結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)負(fù)債表主要分為報告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。1.報告式資產(chǎn)負(fù)債表報告式資產(chǎn)負(fù)債表又稱垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，先列示資產(chǎn)，后列示負(fù)債和所有者權(quán)益。報告式資產(chǎn)負(fù)債表便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表，而且易于用括弧旁注方式注明某些項目的計價方式等。其缺點是資產(chǎn)和權(quán)益之間的恒等關(guān)系不能一目了然。2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性強弱排列，流動性強的資產(chǎn)排在前面，流動性弱的資產(chǎn)排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按要求清償期限長短的先后順序排列，需要在1年內(nèi)或者長于1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負(fù)債排在前面，在1年以上才需償還的非流動負(fù)債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項目排在后面。二、資產(chǎn)負(fù)債表的特征1.靜態(tài)性資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)能夠揭示的只是企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)狀況，即靜態(tài)的財務(wù)狀況，但不能解釋這種靜態(tài)狀況是如何形成的。2.平衡性由于資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)了資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”3.綜合性資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息，報表使用者可以從中了解企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)、所有者權(quán)益的總量與結(jié)構(gòu)，能夠較為全面地反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)情況，還能為財務(wù)分析提供基本資料，三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)全面了解企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)的質(zhì)量。(2)全面了解企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)或權(quán)益，即債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益。(3)全面分析判斷企業(yè)的財務(wù)能力，掌握企業(yè)財務(wù)資金的流動性強弱、增值性的高低和安全性的大小。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表各項目需要填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：1.根據(jù)總賬科目余額填列2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列5.綜合運用上述填列方法分析填列二、資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列演示資產(chǎn)項目的填列演示.負(fù)債項目的填列演示。所有者權(quán)益項目的填列演示約40min第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的分析一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容和作用(一)資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容1.資產(chǎn)項目資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項目按流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。這些資產(chǎn)項目的明細分類為報表使用者提供了企業(yè)資產(chǎn)分布和構(gòu)成的詳細信息。具體包括以下內(nèi)容：(1)反映企業(yè)變現(xiàn)能力的信息。(2)反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的信息。(3)反映企業(yè)資產(chǎn)管理水平的信息。2.負(fù)債項目負(fù)債項目按償還期限可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。這些項目的明細分類為報表使用者提供了企業(yè)負(fù)債的類型和構(gòu)成的詳細信息。具體包括以下內(nèi)容：(1)反映企業(yè)總體債務(wù)水平的信息。(2)反映企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)的信息。3.所有者權(quán)益項目所有者權(quán)益包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，將所有者權(quán)益按其持久程度分類排列，可為報表使用者提供所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)和企業(yè)收益分配情況的信息。具體包括以下內(nèi)容：(1)反映所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的信息。(2)企業(yè)收益分配情況的信息。(二)資產(chǎn)負(fù)債表分析的作用1.反映企業(yè)經(jīng)濟資源的分布與結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表把企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)按經(jīng)濟性質(zhì)、用途等分為流動資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.反映企業(yè)資金來源的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方反映了企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其結(jié)構(gòu)。一般情況下，企業(yè)資產(chǎn)有兩個來源：一個是債權(quán)人提供的資產(chǎn)；另一個是所有者的投資及其積累。3.分析企業(yè)的財務(wù)實力、償債能力、支付能力和盈利能力通過對資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)(或稱資本結(jié)構(gòu))的分析，可以了解企業(yè)籌集資金和使用資金的能力4.判斷企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)展的趨勢通過對資產(chǎn)負(fù)債表期末余額和期初余額的比較，可以對企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢做出判斷。二、初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表初步閱讀、分析資產(chǎn)負(fù)債表的步驟如下：(1)閱讀第一類項目，分析公司的財務(wù)實力。(2)閱讀第二類項目，即閱讀流動資產(chǎn)合計、非流動資產(chǎn)合計、流動負(fù)債合計、非流動負(fù)債合計、所有者權(quán)益合計，分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。(3)有重點地閱讀第三類項目，即閱讀具體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益內(nèi)部各項目，分析企業(yè)的償債能力和支付能力。(4)閱讀資產(chǎn)負(fù)債表附注。三、資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析實例對資產(chǎn)負(fù)債表進行綜合分析，一般采用的方法是通過編制水平資產(chǎn)負(fù)債表來進行橫向比較分析；通過編制結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表進行縱向比較分析，并就資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)進行具體分析，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的財務(wù)狀況進行全面評價。(一)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析1.資產(chǎn)負(fù)債表水平分析的含義資產(chǎn)負(fù)債表水平分析也稱橫向比較分析，是將資產(chǎn)負(fù)債表中各項目的實際數(shù)與基數(shù)或標(biāo)準(zhǔn)數(shù)進行比較，計算其增減(差異)百分比，分析其發(fā)生增減變化的原因，據(jù)以判斷企業(yè)財務(wù)狀況的變化趨勢。2.水平資產(chǎn)負(fù)債表的編制水平資產(chǎn)負(fù)債表是將兩期或以上的連續(xù)若干期間的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)額平行列示，并計算出變動差異額和差異變動百分比，以分析企業(yè)財務(wù)狀況本期或上期或以前各期的對比差異產(chǎn)生的原因。具體編制步驟如下：(1)按從低到高的年度連續(xù)期間平行排列金額，并增加變動情況數(shù)據(jù)計算欄。(2)增加“變動額”與“變動率”欄，對比計算增減差異額，用差異額除以基期對比。(3)用文字描述變動額及變動率，找出差異變化較大的數(shù)據(jù)，并進行簡單的分析評價。(二)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析1.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的含義與內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析是指對資產(chǎn)負(fù)債表中各項目內(nèi)容金額之間的相互關(guān)系進行分析，進而對企業(yè)的整體財務(wù)狀況做出判斷。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容主要有以下兩個方面。(1)分析同類項目中各項目在整體中的比重。(2)分析各個項目之間或不同項目之間的比例和結(jié)構(gòu)，2.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的意義(1)通過資產(chǎn)負(fù)債表各項目之間的依存關(guān)系，揭示企業(yè)在某一時點的財務(wù)狀況。(2)通過資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析，能揭示企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和財務(wù)結(jié)構(gòu)存在的問題，了解當(dāng)前負(fù)債程度的高低和債務(wù)風(fēng)險的大小，有針對性地調(diào)整資產(chǎn)，使資本處于較為合理的水平上，進而提高資源配置效率，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)。3.結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的編制結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表也稱共同比資產(chǎn)負(fù)債表，是指將資產(chǎn)負(fù)債表各項目與總資產(chǎn)或總權(quán)益進行比較，計算出各項目占總體的比重，并將各項目構(gòu)成與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)水平進行比較，分析說明企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)及其增減變動的合理程度，分析其變動的具體原因，評價企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)程度。具體編制步驟如下：(1)選定資產(chǎn)、負(fù)債的計算分析期，將資產(chǎn)負(fù)債表中各項目與總資產(chǎn)進行對比，各資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項目作為分子，總資產(chǎn)作為分母(對比基數(shù)),計算各項目的百分比。(2)將計算的結(jié)構(gòu)比率用表格列示出來，也可根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)畫出輔助柱狀圖。(3)對比計算相同項目比重的增減差異額和差異率，用文字分析評價其變動的結(jié)構(gòu)狀況。4.結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的分析分析結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表可以參照以下幾個步驟進行。(1)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析評價。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在某一時點上資產(chǎn)的各組成項目的排列和搭配關(guān)系。(2)資本結(jié)構(gòu)分析評價。資本結(jié)構(gòu)分析是分析企業(yè)各種長期資金籌集來源的構(gòu)成及比例關(guān)系。5.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)類企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)受制于行業(yè)的性質(zhì)，不同的資產(chǎn)性質(zhì)，其資金融通方式也有所不同，即使總資產(chǎn)或總資本相同的企業(yè)，由于不同的投資方式產(chǎn)生的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和由于不同的籌資方式產(chǎn)生的資本結(jié)構(gòu)也不完全相同。(1)保守結(jié)構(gòu)。保守結(jié)構(gòu)是指無論資產(chǎn)負(fù)債表左方的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)如何，資產(chǎn)負(fù)債表右方的資金全部來源于長期資金。(2)穩(wěn)健結(jié)構(gòu)。穩(wěn)健結(jié)構(gòu)是指長期資產(chǎn)的資金需要依靠長期資金來解決，短期資產(chǎn)的資金需要則使用長期資金和短期資金共同解決。(3)平衡結(jié)構(gòu)。平衡結(jié)構(gòu)是指以流動負(fù)債來滿足流動資產(chǎn)的資金需要，以非流動負(fù)債及所有者權(quán)益來滿足長期資產(chǎn)的資金需求。(4)風(fēng)險結(jié)構(gòu)。風(fēng)險結(jié)構(gòu)是指流動負(fù)債不僅用于滿足流動資產(chǎn)的資金需要，還用于滿足部分長期資產(chǎn)的資金需要。約30min教師總結(jié)2．課后練習(xí)題約20鐘企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價教案課程信息課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課專業(yè)大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理專業(yè)課程類型必修課公共課（）；專業(yè)基礎(chǔ)課（）；專業(yè)課（√）；選修課限選課（）；任選課（）；專業(yè)拓展課（）授課方式講授（√）；實踐課（）；其它（）考核方式考試（）；考查（√）課程教學(xué)總學(xué)時數(shù)32學(xué)時學(xué)分?jǐn)?shù)2學(xué)分學(xué)時分配理論課32時；教材名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價作者汪政杰，馮榮榮，張晴出版社西安電子科技大學(xué)出版社書號出版時間2023.02班級課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課教師授課課時2學(xué)習(xí)課題利潤表的編制與分析教學(xué)基本要求對利潤表的編制方法與分析有一個總體的、全貌的了解。教學(xué)重點、難點介紹利潤表的編制方法并運用相應(yīng)方法對其進行分析。教學(xué)方法、手段案例導(dǎo)入法、講授法、小組討論法教學(xué)過程設(shè)計導(dǎo)入——專題講解——問題分析討論——練習(xí)——歸納總結(jié)參考案例來自教材、相關(guān)參考書教具、教材教學(xué)課件PPT、教學(xué)錄像片

教師學(xué)期授課教案授課提綱及重難點分析教學(xué)方法設(shè)計時間分配及旁注第一節(jié)認(rèn)識利潤表一、利潤表概述(一)利潤表的概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。它是在會計憑證、會計賬簿等會計資料的基礎(chǔ)上進一步確認(rèn)企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的結(jié)構(gòu)性表述，綜合反映了企業(yè)利潤的實現(xiàn)過程和利潤的來源及構(gòu)成情況，是對企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的系統(tǒng)總結(jié)。(二)利潤表的結(jié)構(gòu)原理利潤表主要由表首和表體兩部分組成。表首部分應(yīng)列明報表名稱、編制單位名稱、編制日期、報表編號和計量單位；表體部分是利潤表的主體，列示了形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程。利潤表的表體結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種。(三)利潤表的類型根據(jù)結(jié)構(gòu)的不同，利潤表通常分為科目式利潤表和報告式利潤表。1.科目式利潤表科目式利潤表將利潤表的項目分為左右兩方，左方列示費用支出，右方列示收入。若有右方差額，則為利潤；若有左方差額，則為虧損。2.報告式利潤表報告式利潤表正表一般有兩種格式：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是指將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益；多步式利潤表是指將當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)。(四)利潤表的格式利潤表一般由表首、正表和補充資料三部分構(gòu)成。利潤表的表首主要包括報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號和數(shù)量單位等要素。利潤表的正表是利潤表的主體部分，主要反映收入、費用和利潤各項目的具體內(nèi)容及相互關(guān)系。利潤表的補充資料主要用于列示那些影響本期財務(wù)報表金額或未來經(jīng)營活動，而在本期利潤表中無法或不便于表達的項目，以便于財務(wù)報表使用者準(zhǔn)確地分析企業(yè)的經(jīng)營成果。二、利潤表的特征1.動態(tài)性與資產(chǎn)負(fù)債表不同，利潤表和現(xiàn)金流量表屬于動態(tài)報表，都是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)財務(wù)狀況變化的過程，而非反映某一時點的結(jié)果。2.階段性利潤表反映的是企業(yè)一個經(jīng)營周期中經(jīng)營情況的變化過程。相關(guān)人員通過分析利潤表能夠了解企業(yè)在一定經(jīng)營期間實現(xiàn)的凈收益及現(xiàn)金流入流出的具體情況。3.成果性通過利潤表提供的數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)經(jīng)營成果的結(jié)構(gòu)，有利于判斷企業(yè)的財務(wù)前景。三、利潤表的作用利潤表的基本功能是分析企業(yè)一定期間內(nèi)發(fā)生盈虧的原因。利潤表在以下幾個方面發(fā)揮著重要的作用：(1)可以反映企業(yè)一定會計期間收入的實現(xiàn)情況。(2)可以反映一定會計期間費用的耗費情況。(3)可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果。第二節(jié)利潤表的編制一、利潤表的編制要求利潤表中一般應(yīng)單獨列報的項目主要有營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、其他綜合收益的稅后凈額、綜合收益總額和每股收益等。二、利潤表的填列方法利潤表的“本期金額”欄一般應(yīng)根據(jù)損益類科目和所有者權(quán)益類科目的發(fā)生額填列。(1)“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的收入總額。(2)“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。(3)“稅金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護稅等相關(guān)稅費。(4)“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。(5)“管理費用”項目，反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。(6)“研發(fā)費用”項目，反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。7)“財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費用化的利息支出。(8)“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助以及其他與日常活動相關(guān)且計入其他收益的項目。(9)“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。(10)“凈敞口套期收益”項目，反映凈敞口套期下被套期項目累計公允價值變動轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額。(11)“公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益。(12)“信用減值損失”項目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計量》的要求計提的各項金融工具信用減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失。(13)“資產(chǎn)減值損失”項目，反映企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。(14)“資產(chǎn)處置收益”項目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)(金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組(子公司和業(yè)務(wù)除外)時確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。(15)“營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。(16)“營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益。(17)“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等。(18)“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。(19)“所得稅費用”項目，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。(20)“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。(21)“其他綜合收益的稅后凈額”項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。(22)“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益(稅后凈額)的合計金額。(23)“每股收益”項目，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標(biāo)，反映普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處在公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)的每股收益信息。約50min第三節(jié)利潤表的分析一、利潤表分析的內(nèi)容和作用(一)利潤表分析的內(nèi)容資產(chǎn)項目1.利潤額增減變動分析利潤額增減變動分析是指通過對利潤表的水平分析，從利潤的形成和分配兩個方面反映利潤額的變動情況，揭示企業(yè)在利潤形成與分配各環(huán)節(jié)的會計政策、管理業(yè)績及存在的問題。2.利潤結(jié)構(gòu)變動分析利潤結(jié)構(gòu)變動分析是指在對利潤表進行結(jié)構(gòu)垂直分析的基礎(chǔ)上，揭示企業(yè)的各項利潤及成本費用管理水平。3.收入分析收入是影響利潤的重要因素。收入分析的內(nèi)容包括收入的確認(rèn)與計量分析、影響收入的價格因素與銷售因素分析、收入的構(gòu)成分析等。4.成本費用分析成本費用分析包括營業(yè)成本分析和期間費用分析。通過成本費用分析，可以揭示各成本費用升降的原因，為深入分析找到方向。5.其他損益項目分析其他損益項目分析主要包括對資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資損益、營業(yè)外收支及所得稅費用的分析。(二)利潤表分析的作用1.評價和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力，為投資決策與經(jīng)營決策提供依據(jù)由于利潤受到各環(huán)節(jié)和各方面的影響，對此，通過對不同環(huán)節(jié)的利潤分析，根據(jù)利潤表所提供的經(jīng)營成果信息，股東和管理部門可以評價或預(yù)測企業(yè)的獲利能力，對是否投資或追加投資、投向何處、投資多少等做出決策。2.評價和預(yù)測企業(yè)的償債能力，為籌資決策提供依據(jù)通過分析和比較利潤表的有關(guān)信息，可以評價企業(yè)的償債能力，揭示企業(yè)的經(jīng)營潛力及發(fā)展前景，對籌資的方案和資本結(jié)構(gòu)以及財務(wù)杠桿的運用做出決策。3.評價和考核管理人員的績效董事會和股東從利潤表中所反映的收入、成本、費用與收益的信息可以評價管理層的業(yè)績，為考核和獎勵管理人員提供依據(jù)。二、利潤表分析應(yīng)注意的問題1.應(yīng)從正、反兩方面進行判斷2.結(jié)合使用比率與趨勢分析方法三、利潤表的綜合分析利潤表的綜合分析主要是通過研究利潤表中有關(guān)項目的結(jié)構(gòu)和增減情況來評價企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果和未來的發(fā)展趨勢。(一)利潤表的橫向比較分析1.利潤表橫向比較分析的意義利潤表橫向比較分析是指通過對企業(yè)連續(xù)兩期或多期利潤表中的數(shù)據(jù)進行比較，計算其增減變動的數(shù)額和增減變動的百分比，從而了解企業(yè)利潤額的變動情況，絕對額比較分析是指以利潤表中各項目的增減變動額為分析對象，通過分析各期金額的增減變化及其趨勢，判斷企業(yè)的發(fā)展前景；百分率比較分析是通過利潤表中各項目的增減變動百分比進行的分析，能夠揭示各損益項目變動對經(jīng)營成果的影響，從而判斷企業(yè)的發(fā)展前景。2.橫向利潤表的編制橫向利潤表是指將兩期或兩期以上的連續(xù)若干期間的利潤相關(guān)數(shù)額平行列示變動差異額和差異變動百分比的報表。具體編制步驟如下：(1)按從低到高的年度連續(xù)期間平行排列金額，并增加變動情況數(shù)據(jù)計算欄。(2)增加“增減金額”與“增減率”欄，對比計算增減差異額，用差異額除以基期進行對比。3.橫向利潤表的分析對橫向利潤表的分析采用比較分析法。(1)實際指標(biāo)同計劃指標(biāo)比較。(2)本期指標(biāo)同上期指標(biāo)或歷史最好水平比較。(3)本企業(yè)指標(biāo)同國內(nèi)外同行業(yè)先進指標(biāo)比較。(二)利潤表的縱向比較分析1.利潤表縱向比較分析的意義利潤表縱向比較分析也稱利潤表結(jié)構(gòu)分析、垂直分析，是指在對利潤表進行結(jié)構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，顯示報表中各項目相互間結(jié)構(gòu)的關(guān)系，從而揭示各項利潤與成本費用及收入的關(guān)系，以反映企業(yè)各環(huán)節(jié)的利潤構(gòu)成，以及利潤與成本費用水平。通過編制利潤表的結(jié)構(gòu)分析表，企業(yè)可以對利潤構(gòu)成的變動情況進行分析。2.縱向利潤表的分析利潤表的縱向比較分析通過編制和分析縱向利潤表來進行。具體來說，縱向利潤表的分析可以從以下幾個方面進行：(1)通過對凈利潤、利潤總額和營業(yè)利潤占營業(yè)收入的比重的分析，揭示企業(yè)的獲利能力。(2)通過對營業(yè)成本占營業(yè)收入的比重的分析，揭示企業(yè)的成本水平。(3)通過對期間費用占營業(yè)收入的比重的分析，揭示企業(yè)的期間費用水平。約20min教師總結(jié)2．課后練習(xí)題約20鐘企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價教案課程信息課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課專業(yè)大數(shù)據(jù)與財務(wù)管理專業(yè)課程類型必修課公共課（）；專業(yè)基礎(chǔ)課（）；專業(yè)課（√）；選修課限選課（）；任選課（）；專業(yè)拓展課（）授課方式講授（√）；實踐課（）；其它（）考核方式考試（）；考查（√）課程教學(xué)總學(xué)時數(shù)32學(xué)時學(xué)分?jǐn)?shù)2學(xué)分學(xué)時分配理論課32時；教材名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價作者汪政杰，馮榮榮，張晴出版社西安電子科技大學(xué)出版社書號出版時間2023.02班級課程名稱企業(yè)財務(wù)報表分析與業(yè)績評價授課教師授課課時2學(xué)習(xí)課題現(xiàn)金流量表的編制與分析教學(xué)基本要求對現(xiàn)金流量表的編制方法與分析有一個總體的、全貌的了解。教學(xué)重點、難點介紹現(xiàn)金流量表的編制方法并運用相應(yīng)方法對其進行分析。教學(xué)方法、手段案例導(dǎo)入法、講授法、小組討論法教學(xué)過程設(shè)計導(dǎo)入——專題講解——問題分析討論——練習(xí)——歸納總結(jié)參考案例來自教材、相關(guān)參考書教具、教材教學(xué)課件PPT、教學(xué)錄像片

教師學(xué)期授課教案授課提綱及重難點分析教學(xué)方法設(shè)計時間分配及旁注第一節(jié)認(rèn)識現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述(一)現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等會計核算資料為依據(jù)，按照收付實現(xiàn)制會計基礎(chǔ)要求對現(xiàn)金流量進行的結(jié)構(gòu)性表述，揭示企業(yè)在一定會計期間獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的能力?，F(xiàn)金流量是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)原理1.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)根據(jù)“現(xiàn)金流入量一現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量”公式設(shè)計。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指與非流動資產(chǎn)的取得或處置有關(guān)的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指涉及企業(yè)財務(wù)規(guī)模的更改或財務(wù)結(jié)構(gòu)組成變化的活動，也就是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。除上述三類主要現(xiàn)金流量外，企業(yè)持有除記賬本位幣外的以外幣為計量單位的資產(chǎn)負(fù)債及往來款項時，現(xiàn)金流量表應(yīng)列示匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響。2.現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的格式，是指現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)內(nèi)容的編排順序和方式。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。間接法，是指將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點調(diào)整計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，而間接法則是以凈利潤為起算點調(diào)整計算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，二者的結(jié)果是一致的。(三)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的主要作用有以下幾個：(1)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。(2)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。(3)現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。(4)現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。(5)現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資活動和籌資活動的信息。(6)編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例相協(xié)調(diào)。二、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表分為三部分：第一部分為表頭，第二部分為正表，第三部分為補充資料?，F(xiàn)金流量表的表頭主要標(biāo)明報表的名稱、編制時間、編制單位、貨幣單位及報表編號?，F(xiàn)金流量表的正表是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，分類反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的三大類現(xiàn)金流以及匯率變動對現(xiàn)金構(gòu)成的影響；反映企業(yè)本年度產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量總額，以及各類活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的金額等?，F(xiàn)金流量表的補充資料是對正表內(nèi)容的補充說明，主要包括三項內(nèi)容：將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；不涉及現(xiàn)金收支的投資活動和籌資活動；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。三、現(xiàn)金流量表的項目內(nèi)容(一)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的交易和事項，也就是企業(yè)最基本的日常經(jīng)營活動。1.經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目。(2)“收到的稅費返還”項目。(3)“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。2.經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目包括：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；支付的各項稅費以及支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。(1)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。(2)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目。(3)“支付的各項稅費”項目。(4)“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。3.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析說明在現(xiàn)金流的三種活動中，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的穩(wěn)定性和再生性都比較好。一般來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流在整個現(xiàn)金流中所占的比重應(yīng)該是最大的，通常有三種情況。(1)當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流為負(fù)時，說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，產(chǎn)生了入不敷出的現(xiàn)象。(2)當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流為零時，說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入正好等于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流處于收支平衡狀態(tài)。(3)當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流為正時，說明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，企業(yè)經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流有盈余，企業(yè)運營處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)。(二)投資活動現(xiàn)金流量項目投資活動是指企業(yè)按照企業(yè)的需要購建長期資產(chǎn)和對外進行投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出活動，既包括實物資產(chǎn)投資也包括金融資產(chǎn)投資。投資活動現(xiàn)金流包括的內(nèi)容如下：1.投資活動流入的現(xiàn)金投資活動流入的現(xiàn)金包括收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額，收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目。(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目。(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目。(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目。(5)“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。2.投資活動流出的現(xiàn)金投資活動流出的現(xiàn)金包括以下項目。(1)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。(2)“投資支付的現(xiàn)金”項目。(3)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目。(4)“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。3.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析說明投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般有兩種情況：(1)當(dāng)企業(yè)的投資活動凈現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)時，說明企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。(2)當(dāng)企業(yè)的投資活動凈現(xiàn)金流為正數(shù)時，說明企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目1.籌資活動流入的現(xiàn)金籌資活動是指企業(yè)對外進行融資、償還債務(wù)等引起企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動。(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目。(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目。(3)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。2.籌資活動流出的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量包括償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。(1)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目。(2)“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目。(3)“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析說明籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一般有兩種情況：(1)當(dāng)企業(yè)的籌資活動凈現(xiàn)金流為負(fù)時，說明企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。(2)當(dāng)企業(yè)的籌資活動凈現(xiàn)金流為正時，說明企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。第二節(jié)現(xiàn)金流量表的編制一、現(xiàn)金流量表的編制要求現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動分別列報現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。但是，下列各項可以按照凈額列報：(1)代客戶收取或支付的現(xiàn)金。(2)周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。(3)金融企業(yè)的有關(guān)項目(4)自然災(zāi)害損失、保險索賠等特殊項目(5)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。二、直接法運用直接法編制現(xiàn)金流量表可采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會計科目記錄分析填列。1.工作底稿法工作底稿法是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，進而編制現(xiàn)金流量表的一種方法。編制的具體步驟和程序如下：(1)將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)分別寫入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。(2)對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。(3)將調(diào)整分錄寫入工作底稿中的相應(yīng)部分。(4)核對工作底稿中各項目的借方、貸方合計數(shù)是否相等，若相等一般表明調(diào)整分錄無誤。(5)根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。2.T型賬戶法T型賬戶法是以T型賬戶為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，分別對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，進而編制現(xiàn)金流量表的一種方法。編制的具體步驟和程序如下：(1)為所有非現(xiàn)金項目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項目和利潤表項目)分別開設(shè)T型賬戶，并將各項目的期末期初變動數(shù)額記入各賬戶。(2)開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T型賬戶，分設(shè)“經(jīng)營活動”“投資活動”“籌資活動”三個二級T型賬戶，左方為借方登記現(xiàn)金流入，右方為貸方登記現(xiàn)金流出，借方余額為現(xiàn)金流入凈額。(3)對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。(4)將調(diào)整分錄記入各T型賬戶，并進行核對。(5)根據(jù)T型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。三、間接法企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表的基本步驟如下：(一)將報告期利潤表中凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量具體方法為以凈利潤為起算點，加上編制利潤表時作為凈利潤減少而報告期沒有發(fā)生現(xiàn)金流出的填列項目，減去編制利潤表時作為凈利潤增加而報告期沒有發(fā)生現(xiàn)金流入的填列項目，以及不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。1.應(yīng)加回的項目本類項目屬于凈利潤中沒有實際支付現(xiàn)金的費用，需要在凈利潤的基礎(chǔ)上分析調(diào)整的項目。(1)“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目。(2)“信用減值準(zhǔn)備”項目。(3)“固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”項目。(4)“無形資產(chǎn)攤銷”項目。(5)“長期待攤費用攤銷”項目。2.應(yīng)加回或減去的項目本類項目屬于凈利潤中沒有實際支付現(xiàn)金的費用或沒有實際收到現(xiàn)金的收益，需要在凈利潤的基礎(chǔ)上分析調(diào)整。(1)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(收益以“一”填列)”項目。(2)“固定資產(chǎn)報廢損失(收益以“—”填列)”項目。(3)“公允價值變動損失(收益以“一”填列)”項目。(4)“財務(wù)費用(收益以“—”填列)”項目。(5)“投資損失(收益以“—”填列)”項目。(6)“遞延所得稅資產(chǎn)減少(增加以“—”填列)”項目。(7)“遞延所得稅負(fù)債增加(減少以“—”填列)”項目。(8)“存貨的減少(增加以“—”填列)”項目。3.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動本類項目屬于不直接影響凈利潤的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量或流出量，需要在凈利潤的基礎(chǔ)上分析調(diào)整的項目。(1)“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(增加以“一”填列)”項目。(2)“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減少以“—”填列)”項目。(二)分析調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動項目本項目反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的各項投資或籌資活動的信息資料。此類需要列報的項目有：(1)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本(2)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券。(3)融資租入固定資產(chǎn)。(三)分析調(diào)整現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況本項目反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增減變動及其凈增加額。本項目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目及現(xiàn)金等價物期末期初余額及凈增額計算填列。(四)編制正式的現(xiàn)金流量表補充資料具體方法可采用前述的工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會計科目記錄分析填列。約50min第三節(jié)現(xiàn)金流量表的分析一、現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容與作用現(xiàn)金流量在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。即便企業(yè)有較強的盈利能力，但如果現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、調(diào)度不靈，也會嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，管理者掌握現(xiàn)金流量信息對企業(yè)管理十分重要。(一)現(xiàn)金流量表分析的要點通過對現(xiàn)金流量表進行分析，可以評價企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量，即企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠按照企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)進行順暢運轉(zhuǎn)的程度和狀況。1.對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量進行分析的要點經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。在正常情況下，企業(yè)的現(xiàn)金流入量主要依靠經(jīng)營活動來獲取。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量可以通過以下現(xiàn)象的分析加以判斷。(1)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為正，表明企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)銷對路，銷售回款能力較強，成本費用控制在較適宜的水平上。(2)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額等于零，這時的企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量處于收支平衡的狀態(tài)。(3)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為負(fù)，說明企業(yè)通過正常的商品購銷活動所帶來的現(xiàn)金流入量不足以支付因經(jīng)營活動而引起的貨幣流出，需要采用籌資或拖延債務(wù)支付、收回投資等方式來解決經(jīng)營活動所需的現(xiàn)金流出。2.對投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量進行分析的要點對投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析，主要應(yīng)關(guān)注投資活動的現(xiàn)金流量與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的吻合程度及其效益性。(1)投資活動現(xiàn)金流量凈額為正，說明企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量大于流出量。(2)投資活動現(xiàn)金流量凈額接近于零，同時出現(xiàn)“大進大出”的情況時，說明很有可能是企業(yè)正在進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，或進行長期經(jīng)營性資產(chǎn)的更新?lián)Q代，正試圖進一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，改善企業(yè)的財務(wù)狀況。(3)投資活動現(xiàn)金流量凈額為負(fù)，表明企業(yè)擴大再生產(chǎn)的能力較強，參與資本市場運作、實施股權(quán)及債權(quán)投資的能力較強。3.對籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量分析的要點對籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量質(zhì)量的分析，主要應(yīng)關(guān)注籌資活動的現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之和的適應(yīng)程度。(1)籌資活動現(xiàn)金流量凈額為正，表明企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，企業(yè)通過銀行及資本市場籌資的能力較強。(2)籌資活動現(xiàn)金流量凈額為負(fù)，表明企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出。4.對現(xiàn)金流量表補充資料分析的要點現(xiàn)金流量表的補充資料在一定程度上體現(xiàn)了現(xiàn)金流量某些方面的質(zhì)量。對此部分內(nèi)容進行分析，將有助于挖掘凈利潤與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量之間在數(shù)量上出現(xiàn)差異的具體原因。(二)現(xiàn)金流量表分析的作用1.直接揭示企業(yè)的償債能力和支付能力企業(yè)的還本付息活動、股利支付活動和生產(chǎn)采購活動是企業(yè)債權(quán)人、投資者和供應(yīng)商極為關(guān)注的部分。2.對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動進行評價經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量從本質(zhì)上來說代表了企業(yè)自我創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，該部分占現(xiàn)金流量的比例越高，企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固。經(jīng)營管理者通過對現(xiàn)金流量的分析，可以有效地進行現(xiàn)金管理。3.對企業(yè)的收益質(zhì)量進行評價企業(yè)的賬面利潤并不一定意味著收回了相應(yīng)的現(xiàn)金。如果應(yīng)收賬款過多，營業(yè)收入的質(zhì)量就值得懷疑。4.預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量在許多情況下，過去的現(xiàn)金流量是財務(wù)報表信息使用者預(yù)計企業(yè)未來現(xiàn)金流量變動的基礎(chǔ)。二、現(xiàn)金流量表的綜合分析現(xiàn)金流量表的綜合分析主要有水平分析、結(jié)構(gòu)分析和趨勢分析。(一)現(xiàn)金流量表的水平分析1.現(xiàn)金流量表水平分析的意義現(xiàn)金流量表的水平分析通常是編制兩年或歷年現(xiàn)金流量表，采用金額、百分比的形式，對現(xiàn)金流量表內(nèi)每個項目的本期或多期的金額與其基期的金額進行比較分析，以確定其增減差異，觀察其變動趨勢。2.水平現(xiàn)金流量表的編制水平現(xiàn)金流量表是將兩期或兩期以上連續(xù)若干期間的現(xiàn)金流量相關(guān)數(shù)額平行列示，并列示增減額和增減百分比的報表。具體編制步驟如下：(1)按從低到高的年度連續(xù)期間平行排列金額，并增加變動情況數(shù)據(jù)計算欄。(2)增加“增減額”與“增減百分比”欄目，對比計算增減額，再用增減額除以基期進行對比。3.水平現(xiàn)金流量表的分析采用比較分析法對水平現(xiàn)金流量表進行分析。(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析1.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的意義結(jié)構(gòu)分析也稱垂直分析，是指將財務(wù)報表中某一關(guān)鍵項目的數(shù)字作為基數(shù)(100%),再計算各項目的具體構(gòu)成，從而使各個組成部分的相對重要性明顯地表現(xiàn)出來，以揭示財務(wù)報表中各個項目的相對地位和總體結(jié)構(gòu)關(guān)系。2.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析表的編制對現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析是通過編制現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析表來進行的。3.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析包括現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分