法國(guó)稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則

法國(guó)稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則個(gè)人稅收居民的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由法國(guó)稅法(theFrenchGeneralTaxCode,CGI)的第4A章節(jié)進(jìn)行規(guī)定。在法國(guó)永根據(jù)法國(guó)稅法第4B章節(jié)的規(guī)定，符合以下條件的個(gè)此處“法國(guó)”的范圍包括位于歐洲的領(lǐng)土(包括科西嘉島)和法屬海外領(lǐng)土(包括法屬瓜德羅普島、法屬圭亞n.impot?espld=-1&pageld=docuintonid=985EC0837912FE59C9968FDB2T000006069577&dateTexte=20150420&cldAction=rechCodeArti1.不論其實(shí)體的國(guó)籍是否為法國(guó)，在“法國(guó)經(jīng)營(yíng)”CGI第209(I)章節(jié))。因此，位于法國(guó)境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)(包括分支機(jī)構(gòu))都2.根據(jù)CGI的第8章節(jié)和第218章節(jié)的規(guī)定，法國(guó)合伙企業(yè)一般被視為稅收上的“半透明體”,而非完全透明體。這也意味著即使其相關(guān)稅款最終由合伙人實(shí)際繳付，合伙企業(yè)本身仍具有獨(dú)立的財(cái)務(wù)身份并須進(jìn)行納稅申報(bào)。根據(jù)法國(guó)國(guó)內(nèi)法，合伙企業(yè)始終是法國(guó)稅收居民。更多關(guān)于法國(guó)合伙企業(yè)的信息請(qǐng)通過以下鏈接查閱：BOI-BIC-CHAMP-70-20-10-10-20法國(guó)的信托同樣適用于以上規(guī)則，同樣也是法國(guó)稅更多相關(guān)信息可以通過以下鏈接查閱：BOI-BIC-CHAMP-70-20-10-10-20BOI-BIC-BASE-10-20-20BOI-BIC-CHAMP-20-10-40-20此處“法國(guó)”的范圍包括位于歐洲的領(lǐng)土(包括科西嘉島)和法屬海外領(lǐng)土(包括法屬瓜德羅普島、法屬圭亞那島、馬提尼克島、留尼旺島、馬約特島)。法國(guó)簽署的相關(guān)稅收協(xié)定可以通過以下鏈接查閱：http://www.impots.gouv.fr/portal/dgi/public/doon.impot?espld=-1&pageld=docuinternational&sfid=4401.在法國(guó)，僅有CGI第1655章節(jié)規(guī)定的房地產(chǎn)共有制合伙企業(yè)為稅收透明體，其商業(yè)活動(dòng)被視為由其合伙關(guān)釋義，如果上述實(shí)體的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)位于法國(guó)，基于bureau.cl-dlf@dgfip.finances.gouv.的在內(nèi)的多種用途。該識(shí)別號(hào)的法語為“thenuméro個(gè)人否實(shí)體是例1.新的稅收居民國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)僅在個(gè)人首次報(bào)稅或首次產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)發(fā)上述新稅收居民的條款同樣適用于原為法國(guó)稅收居民但自2005年起不再是法國(guó)稅收居民的個(gè)人。例2.不合規(guī)的稅收居民例3.未成年人未滿18歲的未成年人沒有納稅人識(shí)別號(hào)。然而一旦其達(dá)到18歲，如其父母是法國(guó)稅收居民，即使該未成年由13位數(shù)字組成(格式為9999999999999),第一位數(shù)字為0、1、2或3。實(shí)體由9位數(shù)字組成(格式為999999999)。三、如何找到納稅人識(shí)別號(hào)對(duì)于個(gè)人而言，納稅人識(shí)別號(hào)并不記載于官方身份證件(比如身份證或護(hù)照)中，而是顯示在所得稅預(yù)填申報(bào)表的首頁以及所得稅、居民稅或財(cái)產(chǎn)稅評(píng)稅通知書的首頁。預(yù)填的納稅申報(bào)表或者評(píng)稅通知書可能牽涉多人。這種情況下，每個(gè)人的納稅人識(shí)別號(hào)會(huì)按照“民事狀況”欄的順序分別列出，如下圖所示：1.預(yù)填的納稅申報(bào)表2.評(píng)稅通知書Declarant1:Wumerodetelkdeclsrant,vorvotrRevenufiscaldereference:報(bào)表(如納稅申報(bào)表等)中。法國(guó)稅收居民個(gè)人的納稅人識(shí)別號(hào)無法通過在線工法國(guó)稅收居民實(shí)體的納稅人識(shí)別號(hào)可以在下列網(wǎng)站http://avis-situation-sirene.insee.fr法國(guó)稅收居民認(rèn)定規(guī)則Rulesgoverningtaxresidence:/tax/automatic-exchange法國(guó)納稅人識(shí)別號(hào)規(guī)則TINs:/tax/automatic-exchangeassistance/tax-identification-numbeconsideredataxresidentinTaxresidencyofindividualsisdeterminedbyArticle4AoftheFrenchGeneralTaxCode(CGI).IndividualsdUnderArticle4BoftheCGl,regardlessoftheirnationality,individualsaredeemedtobedomiciledinFrancefortaxpcountryandarenotliabletoinarealsodeemedtobedomiciledinFurtherguidanceontheseprovisionsareavailableontFrancemeanstheEuropeandepartment(includingCorsica)department(Guadeloupe,FrenchGuyana,Martinique,IslandofRéunionandMayotte)oftheFrenchRepublic.Inaddition,theFrenchTaxTreatiesahttp://www.impots.gouv.fr/geld=docuinternatihttp://www.legifrance.gouv.fr/affE59C9968FDB26609DD9.tpdilal6v1?idArticle=idTexte=LEGITEXT000006069577&dateTexte=20150420&caoldAction=rechCodeArticle&permanentestablishmenttobeconsideredataxresidentarethefolTheterm"operatedinFrance"meansanentithroughrepresentativeswithoutindependentprofessionalstatus,oraspartofoperationsformingacompletebTherefore,aApermanentestablishment(incl2)UnderArticles8andArticle218bisofthetaxreturnevenifthetaxiseffectivelypaidbyFrenchpartnershipsarelistedonthBOI-BIC-CHAMP-70-20-10-10-201FurtherguidanceareavailableontBOI-BIC-CHAMP-70-20-10-10-201BOI-BIC-BASE-10-20-201BOI-BIC-CHAMP-20-10-40-201FrancemeanstheEuropeandepartment(Guadeloupe,FrenchGuyana,Martinique,IslandofRéunionandMayotte)oftheFrenchRepubInaddition,theFrenchTaxTreatieshttp://www.impots.gouv.fr/portal/dgi/public/documentation.impot?espco-propriété”)basedonArticleanddisregardedfortaxpurpose.Thepartnersa2)However,forthepurposeofreportingunderthetermsoftheCommonoftheirjurisdiction,willbeconsideredastaxresidentinFranceiftheirplaceofeffectivemanagementisinFrancepursuanttotheCommentaryoftheCRS(SectionVII-§108).SectionIV-Contactpointforfurbureau.cl-dlf@dgfip.finances.gouv.TheFrenchtaxauthoritiesissueataxidentificationnumbeindividualinthedatabasesoftheFrenchtaxadministration.ThisnumberisnumérofiscalderéférenceornuméroSPI.Assoonastheyarebusinessactivities)haveanideauthority.ThisnumberisusedforseveralpurpodescribethoseinstanceswhereindividualsarenotbidentifiedbytheFrenchTfiscalobligation).Therefore,theissuanceoftheFrenchTINforindividualsoccursfollowingafirsttax-returnorfollowingafirsttaxpaymentobligationoftheindividuals.Apartfromthosesituations,theFTAdonotissueaTINonrequestofaFrenchCaseofanewFrenchresidenIfanindividualmovestoFranceandthenbecomesaFrenchtaxresidentforthefirsttime,theFTAwillissueaFrenchTINonlyoncetheindividualsubmitshistax-returnorisidentifiedashavingafirsttaxpaymentobligation.ThiscaseisalsoapplicableforindividualswFrancebutnotanymorein2005.Caseofnon-complianttaxpayersTheFrenchtaxresidentswhohaveneversubmittheirfknownintheFTA'sdatabase,andthen,theydonothaveanyFrenchTIN.CaseofminorsTheminorsdonothaveaFrenchTIN.However,oncetheyare18andiftheirparentsareFrenchtaxresidents,theyarareautomaticallyidentifiedintheFTA'sdatabase,eveniftheydonothaveanytaobligation.Inthiscase,Lenumérod'identificationfiscale(TIN)fran?aisestautomatiquementattribuéàunepersonnephysiquedèsquecettepersonneestidentifiéeparI'administrationfiscalefran?aisecommeétantsoumiseàuneobligationfiscale.Lattributiond'unTINfran?aispourlespersonnesphysiquesintervientdoncenprincipeaprèsunepremièredéclarationfiscale(déclarationannuellederevenuparexemple)ouàlanaissanced'unepremièreobligationdepaiement(émissiondupremieravisdelataxed'habitationparexemple).Endehorsdecessituations,Iadministrationfiscalefran?aisen'attribuepasdeTINfran?ais.llnestdoncpaspossiblepourunrésidentfiscalfran?aisquin'auraitpasdeTINfran?aisdesolliciterponctuellementaupresdel'administrationl'attributiond'untelnuméro.Casdunouveaurésidentfiscal:Siunepersonnes'installeenFranceetdevientdoncunrésidentfiscalfran?aispourlapremièrefois,ellen'obtiendraunTINfran?aisqu'unefoisqu'elleauradéposéunepremièredéclarationderevidentifiéeparYadministrationfiscalefrangaisecommeayantunepremièreobligationdepaiementdel'imp?t.Cettesituations'appliqueégalementauxpersonnesquiontdejàétéprécédemmentrésidentefiscalefrancaisemaisquinel'étaientplusenLesrésidentsfiscauxfrancaisnayanteffectuéaucunedécladepuisledébutdeleurstatutderésidentfiscalnesontpasconnusdesbasesdedonnéesdeI'administrationfiscaleetn'ontdoncpasdeTINEnrevanche,desqu'ilsatteignentlagede18ansetsileursparentssontdescontribuablesfran?ais,ilssontidentifiésdanslabasededonnéesdeTadministrationfiscale,mêmes'ilsnontaucuneobligationfiscal./