公司發(fā)貨審計(jì)資金拆借審計(jì)案例

公司發(fā)貨審計(jì)1.檢查貨物運(yùn)輸物理?xiàng)l件相關(guān)制度約束，例如：藥品類貨物運(yùn)輸有溫度控制要求，應(yīng)檢查相關(guān)驗(yàn)證報(bào)告，如車輛溫控質(zhì)量驗(yàn)證報(bào)告，檢查實(shí)際運(yùn)輸中是否準(zhǔn)守規(guī)定。2.檢查車輛衛(wèi)生相關(guān)制度規(guī)定，調(diào)取衛(wèi)生檢查表，驗(yàn)證裝車時(shí)是否進(jìn)行衛(wèi)生檢查，實(shí)際結(jié)果是否符合制度指引，可結(jié)合承運(yùn)商KPI分析考核。3.整理承運(yùn)商服務(wù)合同、到車時(shí)效登記記錄，核實(shí)是否有明確的約定到車時(shí)效；結(jié)合承運(yùn)商KPI考核分析車輛到車的及時(shí)性。4.檢查發(fā)貨明細(xì)表、對(duì)應(yīng)發(fā)貨車輛、貨物裝車信息（1）檢查發(fā)貨量與車型是否匹配：例如該發(fā)4米車型，實(shí)際發(fā)了7米車型。（2）審核倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨時(shí)是否與訂單量、發(fā)貨頻率進(jìn)行訂單整合；有無(wú)相關(guān)的制度。例如：同一片區(qū)客戶可整車合并落檔，避免發(fā)貨頻率高，出貨數(shù)量不多，運(yùn)輸成本大。5.核實(shí)承運(yùn)商是否設(shè)專人處理運(yùn)輸相關(guān)事項(xiàng)、現(xiàn)場(chǎng)交接、是否有委托證明。6.檢查倉(cāng)庫(kù)管理員留存的發(fā)貨單據(jù)資料，核實(shí)發(fā)貨單據(jù)相關(guān)資料是否經(jīng)過(guò)承運(yùn)商指定人員簽字并蓋章確認(rèn)。7.調(diào)取拒收單據(jù)（1）發(fā)生拒收時(shí)，承運(yùn)商是否及時(shí)告知相關(guān)部門，公司有無(wú)明確制度規(guī)定，相關(guān)部門人員是否協(xié)商處理。（2）倉(cāng)儲(chǔ)部門是否對(duì)拒收原因進(jìn)行詳細(xì)解釋，是否制定責(zé)任追究機(jī)制。若承運(yùn)商原因拒收，是否扣除相應(yīng)運(yùn)費(fèi)，是否承運(yùn)商承擔(dān)損毀貨值。若客戶原因拒收，是否由客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)，檢查是否是銷售人員的原因。資金拆借審計(jì)案例一、情景概述2018年對(duì)G集團(tuán)公司法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，2015年至2017年，G集團(tuán)公司下屬物資公司及其子公司物流公司虛構(gòu)鋼材購(gòu)銷業(yè)務(wù)，向X公司及其關(guān)聯(lián)公司N公司循環(huán)開(kāi)具銀行承兌匯票累計(jì)20多億元。截至審計(jì)時(shí)，物資公司及物流公司未到期銀行承兌匯票兩億多元面臨損失風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)上述支出問(wèn)題后，物資公司從X公司取得了價(jià)值2.5億元的房產(chǎn)作為債權(quán)最高額抵押擔(dān)保，并及時(shí)辦理了抵押手續(xù)，有效控制了資金風(fēng)險(xiǎn)；2017年2月，收回了全部欠款，避免了經(jīng)濟(jì)損失的發(fā)生。二、主要技巧最初審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)G集團(tuán)公司下屬物資公司及其子公司物資公司向X公司及其關(guān)聯(lián)公司N公司開(kāi)具銀行承兌匯票金額巨大，累計(jì)達(dá)20多億元，與這些公司同時(shí)存在“買”“賣”交易，具有循環(huán)開(kāi)票特征。審計(jì)組到X公司、N公司等相關(guān)公司延伸審計(jì)時(shí)，這些公司提供虛假財(cái)務(wù)賬簿敷衍審計(jì)人員。在這種情況下，如何取得自己需要的關(guān)鍵證據(jù)呢？（1）從銀行賬戶入手，獲得資金循環(huán)的證據(jù)。審計(jì)人員首先延伸X公司、N公司等相關(guān)公司的開(kāi)戶銀行，取得物資公司及物流公司、X公司、N公司三方循環(huán)付款證據(jù)以認(rèn)定收付款資金流循環(huán)，從而判斷沒(méi)有真實(shí)的鋼材購(gòu)銷業(yè)務(wù)。（2）從稅務(wù)機(jī)關(guān)入手，獲得循環(huán)開(kāi)票的原始證據(jù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)了解增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)，采集X公司、N公司等相關(guān)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具明細(xì)和認(rèn)證明細(xì)原始數(shù)據(jù)，分別編寫SQL語(yǔ)句統(tǒng)計(jì)N公司給X公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額、N公司通過(guò)第三方公司給X公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額。此外，物資公司和物流公司是直接被審計(jì)單位，可以獲得直接證據(jù)。從物資公司和物流公司調(diào)取增值稅專用發(fā)票明細(xì)，分別統(tǒng)計(jì)X公司向物資公司和物流公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額、物資公司和物流公司向N公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額。（3）對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，落實(shí)“循環(huán)開(kāi)票”事實(shí)。按照開(kāi)票時(shí)間和金額對(duì)取得的上述數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，制作審計(jì)統(tǒng)計(jì)分析表，并編制審計(jì)取證單到稅務(wù)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位簽章認(rèn)定，包括根據(jù)N公司開(kāi)給X公司的增值稅專用發(fā)票明細(xì)計(jì)算結(jié)果和明細(xì)表、根據(jù)X公司認(rèn)證N公司的增值稅專用發(fā)票明細(xì)計(jì)算結(jié)果和明細(xì)表、N公司通過(guò)中間公司到X公司認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票匯總表和