公司發(fā)貨審計資金拆借審計案例

公司發(fā)貨審計1.檢查貨物運輸物理條件相關制度約束，例如：藥品類貨物運輸有溫度控制要求，應檢查相關驗證報告，如車輛溫控質量驗證報告，檢查實際運輸中是否準守規(guī)定。2.檢查車輛衛(wèi)生相關制度規(guī)定，調取衛(wèi)生檢查表，驗證裝車時是否進行衛(wèi)生檢查，實際結果是否符合制度指引，可結合承運商KPI分析考核。3.整理承運商服務合同、到車時效登記記錄，核實是否有明確的約定到車時效；結合承運商KPI考核分析車輛到車的及時性。4.檢查發(fā)貨明細表、對應發(fā)貨車輛、貨物裝車信息（1）檢查發(fā)貨量與車型是否匹配：例如該發(fā)4米車型，實際發(fā)了7米車型。（2）審核倉庫發(fā)貨時是否與訂單量、發(fā)貨頻率進行訂單整合；有無相關的制度。例如：同一片區(qū)客戶可整車合并落檔，避免發(fā)貨頻率高，出貨數(shù)量不多，運輸成本大。5.核實承運商是否設專人處理運輸相關事項、現(xiàn)場交接、是否有委托證明。6.檢查倉庫管理員留存的發(fā)貨單據(jù)資料，核實發(fā)貨單據(jù)相關資料是否經過承運商指定人員簽字并蓋章確認。7.調取拒收單據(jù)（1）發(fā)生拒收時，承運商是否及時告知相關部門，公司有無明確制度規(guī)定，相關部門人員是否協(xié)商處理。（2）倉儲部門是否對拒收原因進行詳細解釋，是否制定責任追究機制。若承運商原因拒收，是否扣除相應運費，是否承運商承擔損毀貨值。若客戶原因拒收，是否由客戶承擔運費，檢查是否是銷售人員的原因。資金拆借審計案例一、情景概述2018年對G集團公司法定代表人任期經濟責任審計，2015年至2017年，G集團公司下屬物資公司及其子公司物流公司虛構鋼材購銷業(yè)務，向X公司及其關聯(lián)公司N公司循環(huán)開具銀行承兌匯票累計20多億元。截至審計時，物資公司及物流公司未到期銀行承兌匯票兩億多元面臨損失風險。審計上述支出問題后，物資公司從X公司取得了價值2.5億元的房產作為債權最高額抵押擔保，并及時辦理了抵押手續(xù)，有效控制了資金風險；2017年2月，收回了全部欠款，避免了經濟損失的發(fā)生。二、主要技巧最初審計人員發(fā)現(xiàn)G集團公司下屬物資公司及其子公司物資公司向X公司及其關聯(lián)公司N公司開具銀行承兌匯票金額巨大，累計達20多億元，與這些公司同時存在“買”“賣”交易，具有循環(huán)開票特征。審計組到X公司、N公司等相關公司延伸審計時，這些公司提供虛假財務賬簿敷衍審計人員。在這種情況下，如何取得自己需要的關鍵證據(jù)呢？（1）從銀行賬戶入手，獲得資金循環(huán)的證據(jù)。審計人員首先延伸X公司、N公司等相關公司的開戶銀行，取得物資公司及物流公司、X公司、N公司三方循環(huán)付款證據(jù)以認定收付款資金流循環(huán)，從而判斷沒有真實的鋼材購銷業(yè)務。（2）從稅務機關入手，獲得循環(huán)開票的原始證據(jù)到稅務機關了解增值稅專用發(fā)票管理系統(tǒng)，采集X公司、N公司等相關企業(yè)的增值稅專用發(fā)票開具明細和認證明細原始數(shù)據(jù)，分別編寫SQL語句統(tǒng)計N公司給X公司開具增值稅專用發(fā)票金額、N公司通過第三方公司給X公司開具增值稅專用發(fā)票金額。此外，物資公司和物流公司是直接被審計單位，可以獲得直接證據(jù)。從物資公司和物流公司調取增值稅專用發(fā)票明細，分別統(tǒng)計X公司向物資公司和物流公司開具增值稅專用發(fā)票金額、物資公司和物流公司向N公司開具增值稅專用發(fā)票金額。（3）對原始數(shù)據(jù)進行整理，落實“循環(huán)開票”事實。按照開票時間和金額對取得的上述數(shù)據(jù)進行比對分析，制作審計統(tǒng)計分析表，并編制審計取證單到稅務機關和被審計單位簽章認定，包括根據(jù)N公司開給X公司的增值稅專用發(fā)票明細計算結果和明細表、根據(jù)X公司認證N公司的增值稅專用發(fā)票明細計算結果和明細表、N公司通過中間公司到X公司認證的增值稅專用發(fā)票匯總表和