技術(shù)服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表

技術(shù)服務(wù)行業(yè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征表稅種序號(hào)稅收風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域具體稅收風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和檢查方法涉及的會(huì)計(jì)科目稅收政策依據(jù)所得稅1收入財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入以及不征稅收入是否按規(guī)定核算？從地方財(cái)政部門調(diào)取財(cái)政補(bǔ)貼發(fā)放名單，核查企業(yè)實(shí)收資本/銀行存款/營(yíng)業(yè)外收入等科目，審核是否按規(guī)定核算和計(jì)入收入總額。實(shí)收資本銀行存款營(yíng)業(yè)外收入財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅【2008】151號(hào),財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2011】70號(hào)2期間費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用稅前扣除不符合規(guī)定查看企業(yè)預(yù)提費(fèi)用科目借貸方及余額情況，核實(shí)企業(yè)在匯算清繳結(jié)束后預(yù)提費(fèi)用對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用實(shí)際列支情況。預(yù)提費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕114號(hào)）規(guī)定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，3營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用中介手續(xù)費(fèi)和傭金的支出是否合規(guī)？檢查企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用和銷售費(fèi)用科目，查看中介和雇傭合同協(xié)議，審核中介手續(xù)費(fèi)和傭金的支出是否符合規(guī)定。營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用現(xiàn)金銀行存款《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）規(guī)定：4成本費(fèi)用使用不符合規(guī)定發(fā)票列支成本費(fèi)用查看期間費(fèi)用和成本等賬簿及相關(guān)原始憑證，檢查列支成本費(fèi)用的原始憑證情況。管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本或銷售成本《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》國(guó)稅發(fā)【2008】80號(hào)文件規(guī)定5成本費(fèi)用固定資產(chǎn)、存貨的損失核算是否正確，報(bào)備手續(xù)是否齊全？查看固定資產(chǎn)庫(kù)存商品原材料科目，核對(duì)存活盤點(diǎn)表，核實(shí)固定資產(chǎn)、存貨的非正常損失稅前列支是否符合規(guī)定。固定資產(chǎn)原材料庫(kù)存商品營(yíng)業(yè)外支出待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條,《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第五條規(guī)定，6收入資產(chǎn)盤盈是否計(jì)入收入？抽查企業(yè)的固定資產(chǎn)、庫(kù)存商品、原材料等進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，核查企業(yè)的往來(lái)帳簿。固定資產(chǎn)原材料庫(kù)存商品待處理財(cái)產(chǎn)損溢營(yíng)業(yè)外收入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng),企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)7收入長(zhǎng)期掛預(yù)收賬款業(yè)務(wù)未計(jì)提收入少繳企業(yè)所得稅查看企業(yè)的生產(chǎn)合同/建筑安裝合同，核查預(yù)收賬款科目，對(duì)照企業(yè)生產(chǎn)進(jìn)度和收款情況審核企業(yè)收入申報(bào)情況是否符合規(guī)定。營(yíng)業(yè)收入預(yù)收帳款所得稅企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條8應(yīng)付福利費(fèi)福利性質(zhì)的支出不符合規(guī)定查看應(yīng)付福利費(fèi)帳簿，核實(shí)企業(yè)福利性質(zhì)的支出是否符合規(guī)定，是否超比例列支。應(yīng)付福利費(fèi)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條,國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條,《實(shí)施條例》第四十條9財(cái)務(wù)費(fèi)用承擔(dān)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的貸款利息等費(fèi)用查看財(cái)務(wù)費(fèi)用、銀行存款、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款等科目，審核企業(yè)借款和貸款合同，掌握取得款項(xiàng)的流向及用途，檢查利息支付情況。財(cái)務(wù)費(fèi)用、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款、銀行存款《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條,《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）10收入成本關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則？是否少計(jì)收入,少繳企業(yè)所得稅?是否因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，轉(zhuǎn)移稅負(fù)。查看公司章程中股東構(gòu)成情況，了解企業(yè)涉及的關(guān)聯(lián)關(guān)系。查看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，庫(kù)存商品、原材料、應(yīng)收應(yīng)付帳款等科目，核實(shí)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間購(gòu)銷價(jià)格異常的情況主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、庫(kù)存商品、原材料、預(yù)收賬款、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）稅收征管法第三十六條,稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條,11企業(yè)所得稅-成本費(fèi)用-職工工資存在尚未實(shí)際發(fā)放的工資薪酬情況重點(diǎn)審計(jì)“應(yīng)付職工薪酬”（應(yīng)付工資）、“其他應(yīng)付款”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”科目，看是否實(shí)際發(fā)放應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資）、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、生產(chǎn)成本《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條12企業(yè)所得稅-成本費(fèi)用-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用存在已計(jì)提保險(xiǎn)費(fèi)用未實(shí)際繳納的情況重點(diǎn)審計(jì)“應(yīng)付職工薪酬”（應(yīng)付工資）、“其他應(yīng)付款”“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”科目，看是否實(shí)際繳納應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資）、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、生產(chǎn)成本《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十五條13成本費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)項(xiàng)目未計(jì)入固定資產(chǎn)核實(shí)企業(yè)大額的一次性計(jì)入費(fèi)用的支出，未計(jì)入固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是否屬于應(yīng)劃為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銷售費(fèi)用、本年利潤(rùn)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則14成本費(fèi)用未按照規(guī)定年限提取固定資產(chǎn)折舊核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)賬目，是否符合折舊年限規(guī)定固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、本年利潤(rùn)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則15成本費(fèi)用各類成本費(fèi)用是否符合支出標(biāo)準(zhǔn)檢查企業(yè)賬簿，是否有贊助、罰款、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出稅前列支，利息扣除是否符合標(biāo)準(zhǔn)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則16成本費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否在稅前已經(jīng)調(diào)整查看管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用下的業(yè)務(wù)招待費(fèi)以及企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表附表（三）管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條17管理費(fèi)用支付關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)用查看管理費(fèi)用明細(xì)賬管理費(fèi)用中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)）18成本費(fèi)用為職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)重點(diǎn)審計(jì)“應(yīng)付職工薪酬”（應(yīng)付工資）、“其他應(yīng)付款”“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”科目，看是否實(shí)際繳納管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第二款以及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）19成本費(fèi)用為職工繳納商業(yè)保險(xiǎn)重點(diǎn)審計(jì)“應(yīng)付職工薪酬”（應(yīng)付工資）、“其他應(yīng)付款”“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”科目。應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付工資）、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、生產(chǎn)成本《中華人民共和國(guó)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條20企業(yè)所得稅-成本-虛增成本是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本案頭分析及實(shí)地檢查管理費(fèi)用生產(chǎn)成本《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八條21企業(yè)所得稅-成本費(fèi)用-保險(xiǎn)企業(yè)為職工繳納的各類保險(xiǎn)存在超標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除情況。查核企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是否依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。應(yīng)付福利費(fèi)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條第一款。22研發(fā)費(fèi)是否虛增研發(fā)費(fèi)，研發(fā)人員人數(shù)與職工名冊(cè)核實(shí)將研發(fā)費(fèi)與企業(yè)的科研能力相比研發(fā)費(fèi)用國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知>國(guó)稅發(fā)[2008]116號(hào)23固定資產(chǎn)折舊的核查是否未按規(guī)定年限計(jì)提折舊、計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率；是否在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品按照所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定進(jìn)行比對(duì)，按照固定資產(chǎn)列支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集固定資產(chǎn)科目《中華人民共和國(guó)所得稅法》及實(shí)施條例24租賃費(fèi)攤銷方面租賃固定資產(chǎn)，是否一次性列支租賃費(fèi)，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費(fèi)用核查租賃費(fèi)的攤銷情況長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等科目《中華人民共和國(guó)所得稅法》及實(shí)施條例25計(jì)稅工資方面是否虛列人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用比對(duì)工資表、對(duì)照人力資源部門職工統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行核對(duì)工資薪酬等科目《中華人民共和國(guó)所得稅法》及實(shí)施條例、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2009】3號(hào)26應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提基數(shù)是否準(zhǔn)確。企業(yè)發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不得作為職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提依據(jù)；執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，直接在費(fèi)用中列支或提取的數(shù)額是否超過(guò)規(guī)定比例，新舊政策銜接處理是否正確核查三費(fèi)的具體列支情況，按照相關(guān)稅收政策進(jìn)行調(diào)整應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)科目《中華人民共和國(guó)所得稅法》及實(shí)施條例、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2009】3號(hào)27所得稅優(yōu)惠備案企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否進(jìn)行備案按照所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定進(jìn)行比對(duì)，按照固定資產(chǎn)列支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集按照稅法規(guī)定，核實(shí)是否符合優(yōu)惠條件，是否應(yīng)該享受所得稅優(yōu)惠政策《中華人民共和國(guó)所得稅法》及實(shí)施條例28研發(fā)支出資本化不及時(shí)符合資本化條件，是否及時(shí)資本化，是否直接進(jìn)入當(dāng)期費(fèi)用按照稅收政策規(guī)定，進(jìn)行比照鑒定研發(fā)支出是否及時(shí)資本化無(wú)形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用等科目《中華人民共和國(guó)所得稅法》及實(shí)施條例29企業(yè)所得稅-成本費(fèi)用-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出計(jì)算所得稅時(shí)，違反國(guó)家法律、法規(guī)將發(fā)生的廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過(guò)國(guó)家規(guī)定比例扣除。重點(diǎn)審計(jì)“管理費(fèi)用-廣告費(fèi)-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”,看企業(yè)是否按國(guó)家規(guī)定不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。管理費(fèi)用-廣告費(fèi)-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院今512號(hào)）第44條30收入-分期收款提供服務(wù)以分期收款方式提供技術(shù)服務(wù)，未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。核查企業(yè)的銷售合同，看是否存在此類銷售方式以及收入確認(rèn)情況。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條31企業(yè)所得稅－計(jì)稅價(jià)格偏低以低于正常價(jià)格提供技術(shù)服務(wù)重點(diǎn)核查“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，看是技術(shù)服務(wù)價(jià)格價(jià)格是否明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由問(wèn)題主營(yíng)業(yè)務(wù)收入《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十條32收入-轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入-非貨幣交易以非貨幣形式取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，未按照公允價(jià)值〔即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值〕確定收入額。檢查“固定資產(chǎn)清理等”科目，關(guān)注轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、股權(quán)等資產(chǎn)價(jià)格是否公允；金額高難估值的資產(chǎn)是否聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估；尤其關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易是否存在操縱價(jià)格降低稅負(fù)的痕跡營(yíng)業(yè)外收入、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)等《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例33收入-權(quán)益性投資收益-股息紅利企業(yè)將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少征企業(yè)所得稅。檢查企業(yè)應(yīng)收股利、投資收益等科目，并檢查企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、投資協(xié)議等資料，檢查“免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是否符合免征條件應(yīng)收股利、投資收益《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例34收入-租金收入企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物的使用權(quán)取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。重點(diǎn)核查“其他業(yè)務(wù)收入”科目，看是否存在交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。其他業(yè)務(wù)收入《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第一條35收入-其他收入-無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)企業(yè)確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，未按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。檢查“營(yíng)業(yè)外收入”科目，結(jié)合長(zhǎng)期未付的應(yīng)付賬款情況，確認(rèn)企業(yè)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)付賬款《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條36收入-其他收入-壞賬損失收回企業(yè)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，未按稅法規(guī)定在收回時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收入。檢查“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失”科目以及企業(yè)輔助臺(tái)帳，確認(rèn)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十二條、總局令第13號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第五條37收入-其他收入-代扣代繳個(gè)稅手續(xù)費(fèi)收入企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入，未按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，繳納企業(yè)所得稅。檢查“營(yíng)業(yè)外收入科目”下相應(yīng)的個(gè)稅扣繳所得稅費(fèi)用是否申報(bào)繳稅。營(yíng)業(yè)外收入《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條38收入-不征稅收入企業(yè)已作為不征稅的收入，不符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。檢查不征稅收入相關(guān)文件等、確定是否符合不征稅收入條件營(yíng)業(yè)外收入《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）39扣除-與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出企業(yè)列支與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用。如，不得稅前扣除的各類代扣代繳稅費(fèi)(如代扣代繳個(gè)人所得稅〕；與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。檢查“營(yíng)業(yè)外支出”是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的在稅前列支的各項(xiàng)支出營(yíng)業(yè)外支出《企業(yè)所得稅法》第十條40扣除-收益性支出與資本性支出的劃分企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用支出未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出。如在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的工程成本，擠入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而減少主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。檢查“在建工程”等科目明細(xì)，看是否有應(yīng)資本化的支出未計(jì)入相應(yīng)科目在建工程、營(yíng)業(yè)成本《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條41扣除-不征收收入對(duì)應(yīng)支出企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，在稅前扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷稅前扣除。檢查不征稅收入的管理規(guī)定，摸清不征稅收入的流向和相應(yīng)的稅務(wù)處理營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、累積折舊《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條42扣除-未實(shí)際發(fā)生支出企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目支出沒(méi)有實(shí)際發(fā)生而在稅前列支重點(diǎn)檢查是否有預(yù)提費(fèi)用、提取準(zhǔn)備金等，如有是否在申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整預(yù)提費(fèi)用、各類準(zhǔn)備金《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十七條、第五十五條43扣除-工資薪金支出企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出的支付對(duì)象不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)檢查工資支付名單人員是否是在本企業(yè)任職或者受雇的員工，不包括:已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工;應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員;已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員;與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工;雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工。應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）44扣除-工資薪金支出企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，不符合稅法規(guī)定的合理性，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)檢查企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是否相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，是否已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，是否不以減少或逃避稅款為目的。應(yīng)付職工薪酬《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）45扣除-工資薪金支出企業(yè)的工資薪金支出未按照稅法規(guī)定的支付原則進(jìn)行稅前扣除。重點(diǎn)檢查企業(yè)因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后期間發(fā)放，而沒(méi)有實(shí)際發(fā)放的，是否調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，待以后實(shí)際發(fā)放時(shí)，再做相應(yīng)的調(diào)減。應(yīng)付職工薪酬《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）46扣除-工資薪金支出企業(yè)支付工資薪金總額不符合稅法規(guī)定范圍，與會(huì)計(jì)上的工資薪金總額范圍稅會(huì)差異未進(jìn)行應(yīng)納稅所得額調(diào)整。重點(diǎn)檢查有無(wú)將應(yīng)在職工福利費(fèi)核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支;檢查屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過(guò)政府有關(guān)部門給子的限定數(shù)額，超過(guò)部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）47扣除-工資薪金支出企業(yè)對(duì)于辭退補(bǔ)償產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，在符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用時(shí)，未按照稅法實(shí)際支付制原則調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)檢查“應(yīng)付職工薪酬-辭退福利”科目，看實(shí)際未發(fā)放的辭退福利是否已稅前列支。應(yīng)付職工薪酬-辭退福利《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）48扣除-工資薪金支出企業(yè)對(duì)對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（以下簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。檢查是否存在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，對(duì)于行權(quán)前已確認(rèn)的成本費(fèi)用是否做納稅調(diào)整。管理費(fèi)用、資本公積、應(yīng)付職工薪酬-股份支付《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》2012年第18號(hào)49扣除-職工福利費(fèi)企業(yè)未稅法規(guī)定準(zhǔn)確歸集核算職工福利費(fèi)支出內(nèi)容，如將職工福利費(fèi)混列入其他費(fèi)用科目，或?qū)⑵渌再|(zhì)的費(fèi)用誤作為職工福利費(fèi)等。重點(diǎn)檢查企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，是否單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正應(yīng)付福利費(fèi)及其對(duì)應(yīng)科目《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）50扣除-職工福利費(fèi)企業(yè)會(huì)計(jì)上按工資薪金總額計(jì)提的職工福利費(fèi)支出，與稅法按實(shí)際發(fā)生存在稅會(huì)差異，即本年計(jì)提未使用的職工福利費(fèi)，未調(diào)增應(yīng)納稅所額。重點(diǎn)檢查應(yīng)付福利費(fèi)的借方發(fā)生額，與納稅申報(bào)表申報(bào)稅前列支金額是否差異。應(yīng)付福利費(fèi)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）51扣除-職工福利費(fèi)企業(yè)實(shí)際發(fā)生稅前扣除的職工福利費(fèi)超過(guò)企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%未做納稅調(diào)增。檢查應(yīng)付福利費(fèi)的借方發(fā)生額，根據(jù)稅前列支的功資總額及比例計(jì)算準(zhǔn)予列支的福利費(fèi)，與納稅申報(bào)福利費(fèi)進(jìn)行比較看是否做納稅調(diào)整。應(yīng)付福利費(fèi)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）52扣除-職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資薪金總額2.5%限額，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。檢查職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用情況，看有無(wú)超限列支應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條53扣除-職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確歸集核算職工教育經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容，如將職工教育經(jīng)費(fèi)混列入其他費(fèi)用科目，或?qū)⑵渌再|(zhì)的費(fèi)用誤作為職工教育經(jīng)費(fèi)等。檢查職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用情況，看有無(wú)違規(guī)混淆列支應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條54扣除-各類保險(xiǎn)、公積金企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除，超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。檢查有關(guān)主管部門和地方政府文件，看是否超標(biāo)列支。應(yīng)付職工薪酬——職工福利《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條55扣除-各類保險(xiǎn)、公積金企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，超過(guò)職工工資總額5%部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。檢查企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)合同以及計(jì)提和發(fā)放情況，看是否超標(biāo)列支應(yīng)付職工薪酬——職工福利《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條56扣除-各類保險(xiǎn)、公積金企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，超過(guò)職工工資總額5%部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。檢查企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)合同以及計(jì)提和發(fā)放情況，看是否超標(biāo)列支應(yīng)付職工薪酬——職工福利《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條57扣除-各類保險(xiǎn)、公積金企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未按稅法規(guī)定不得扣除，調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。檢查企業(yè)商業(yè)保險(xiǎn)合同，看商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是否在申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)增應(yīng)付職工薪酬——職工福利《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條58扣除-利息支出企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。檢查企業(yè)貸款來(lái)源結(jié)構(gòu)，看是否有從非金融機(jī)構(gòu)借款及相關(guān)合同財(cái)務(wù)費(fèi)用《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條59扣除-利息支出企業(yè)實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過(guò)按稅法規(guī)定的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例的部分，如果不能證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，企業(yè)申報(bào)扣除未相應(yīng)調(diào)增相關(guān)年度應(yīng)納稅所得額。檢查企業(yè)關(guān)聯(lián)借款合同，看是否有超過(guò)稅法債資比例計(jì)算的利息，如果有超額部分，進(jìn)一步看企業(yè)是否有相關(guān)舉證資料證明符合交易符合獨(dú)立交易原則，以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）60扣除-業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，未按不超過(guò)發(fā)生額的60%且不超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入的千分之五申報(bào)稅前扣除，超過(guò)部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。檢查管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等科目的明細(xì)科目，歸集計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，看申報(bào)額是否超限額列支管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條61扣除-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不符合稅法規(guī)定的條件〔即廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票;通過(guò)一定的媒體傳播〕，在稅前列支，未調(diào)增應(yīng)稅所得。檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)科目，看廣告支出是否符合稅法規(guī)定的條件營(yíng)業(yè)費(fèi)用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號(hào)）第三條62扣除-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)未準(zhǔn)確歸集發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，如將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入其他明細(xì)科目，將非廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)誤計(jì)入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，未相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。檢查企業(yè)廣告宣傳方式和支付方式有哪些，支付的費(fèi)用通過(guò)哪些明細(xì)科目核算，是否正確歸集營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號(hào)）第三條63扣除-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè))收入15%（除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過(guò)部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。檢查歸集后的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額是否不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分申報(bào)扣除營(yíng)業(yè)費(fèi)用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號(hào)）第三條64扣除-無(wú)關(guān)費(fèi)用與取得收入無(wú)關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按稅法規(guī)定不得稅前扣除，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)檢查"管理費(fèi)用"科目,是否存在列支非本公司費(fèi)用的情況。管理費(fèi)用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十條；《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十七條；《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))第一條65扣除-贊助支出企業(yè)發(fā)生的贊助支出不準(zhǔn)確歸集，存在違反稅收法律相關(guān)規(guī)定：將贊助支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容列入廣告費(fèi)用，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”科目，看是否存在不屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出項(xiàng)目。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第513號(hào)）第四十三條66扣除-捐贈(zèng)支出企業(yè)符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出，除其他規(guī)定可全額扣除外，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分未做納稅調(diào)增。計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額，看是否超額列支營(yíng)業(yè)外支出《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條、第五十三條67扣除-財(cái)產(chǎn)損失稅前列支不符合規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失稅前列支重點(diǎn)核查企業(yè)列支的各項(xiàng)損失是否真實(shí)，如固定資產(chǎn)損失“營(yíng)業(yè)外支出”、“原材料”、“固定資產(chǎn)”等《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條68扣除-關(guān)聯(lián)企業(yè)費(fèi)用列支企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息是否違反規(guī)定進(jìn)行稅前扣除重點(diǎn)審核管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等科目，查看法人企業(yè)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間列支的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息列支情況是否違規(guī)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條69企業(yè)重組稅務(wù)處理-企業(yè)重組企業(yè)債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等重組交易，且符合稅法規(guī)定特殊性處理?xiàng)l件的，重組交易各方未對(duì)交易中非股權(quán)支付在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。檢查企業(yè)重組合同，看是否符合特殊性重組條件，對(duì)于交易中非股權(quán)支付額是否確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))70資產(chǎn)稅務(wù)處理未按規(guī)定將用于職工食堂等福利設(shè)施及相關(guān)支出應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，而直接計(jì)入管理費(fèi)用查核固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，實(shí)地檢查是否有職工食堂設(shè)施，是否直接計(jì)入銀行存款、現(xiàn)金、累計(jì)折舊、管理費(fèi)用等科目。銀行存款、累計(jì)折舊、管理費(fèi)用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)71資產(chǎn)稅務(wù)處理固定資產(chǎn)的大修理支出，未按稅法規(guī)定進(jìn)行攤銷或直接計(jì)入當(dāng)期損益，未按稅法規(guī)定進(jìn)行處理的，是否進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整核查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用增加的合法性和真實(shí)性，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料和支出憑證，固定資產(chǎn)大修理支出是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，稅務(wù)處理是否正確；核查攤銷政策是否符合稅法的規(guī)定。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條72資產(chǎn)稅務(wù)處理企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余（如固定資產(chǎn)盤盈），未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入，未按稅法規(guī)定以同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確認(rèn)收入。查核盤盈的固定資產(chǎn)是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。如無(wú)同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，則是否按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十二條、第五十八條73資產(chǎn)稅務(wù)處理企業(yè)因資產(chǎn)所有權(quán)屬發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的，未按規(guī)定視同銷售確定收入。核查企業(yè)申報(bào)納稅的收入總額與企業(yè)的“卷煙銷售利潤(rùn)明細(xì)表”中的“本年實(shí)際銷售數(shù)量”計(jì)算的銷售收入、“庫(kù)存商品”明細(xì)賬本年貸方減少數(shù)量計(jì)算的銷售收入進(jìn)行核對(duì)，看企業(yè)是否全額申報(bào)收入總額管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、利潤(rùn)分配、庫(kù)存商品《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)第二條74資產(chǎn)稅務(wù)處理未按稅法規(guī)定，自行擴(kuò)大加計(jì)扣除無(wú)形資產(chǎn)成本的范圍一是通過(guò)檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書、計(jì)劃書等，審核研發(fā)項(xiàng)目是否符合“新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝”的規(guī)定，是否符合加計(jì)扣除無(wú)形資產(chǎn)的范圍；二是檢查“無(wú)形資產(chǎn)”“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)”等賬戶，有無(wú)對(duì)已計(jì)入“管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)”的支出重復(fù)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)并加計(jì)扣除；三是檢查形成無(wú)形資成本項(xiàng)目的原始憑證，審核企業(yè)是否將與形成無(wú)形資產(chǎn)無(wú)關(guān)的支出計(jì)入加計(jì)扣除的無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)、研發(fā)支出、管理費(fèi)用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十二條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第六十六條75資產(chǎn)稅務(wù)處理未按稅法規(guī)定，自行擴(kuò)大固定資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值外購(gòu)固定資產(chǎn)：（1）通過(guò)核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單等文件，核查其計(jì)價(jià)是否正確；（2）到汽車經(jīng)銷商處調(diào)查同類車輛的銷售價(jià)格，再與購(gòu)車者所持《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的價(jià)格進(jìn)行比較，核實(shí)有無(wú)將售車款人為地分解成兩部分，分別開(kāi)具2份發(fā)票或收據(jù)，從而確定是否存在以較低價(jià)格申報(bào)交納車輛購(gòu)置稅的情況，必要時(shí)按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格征收。固定資產(chǎn)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第五十六條、五十七條、五十八條76稅收優(yōu)惠-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除不符合稅法規(guī)定核查企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目及研發(fā)費(fèi)的歸集情況管理費(fèi)用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十二條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十八條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（實(shí)行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)）77賬務(wù)是否健全，核算是否準(zhǔn)確，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的各類收入，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，無(wú)論是否取得貨幣資金或非貨幣資金，均應(yīng)準(zhǔn)確記賬重點(diǎn)檢查企業(yè)的銷售對(duì)象。費(fèi)用支出與收入比例是否合理。重點(diǎn)審計(jì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是否存在多計(jì)、少記、不計(jì)等違法、違規(guī)，隱瞞收入的現(xiàn)象。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其條例78賬務(wù)是否健全，核算是否準(zhǔn)確，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的各類收入，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，無(wú)論是否取得貨幣資金或非貨幣資金，均應(yīng)準(zhǔn)確記賬重點(diǎn)檢查企業(yè)的銷售對(duì)象。企業(yè)的服務(wù)對(duì)象主要是個(gè)人，企業(yè)原材料與成本耗用，費(fèi)用支出與收入比例是否合理。重點(diǎn)審計(jì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”是否存在多計(jì)、少記、不計(jì)等違法、違規(guī)，隱瞞收入的現(xiàn)象。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其條例79小型微利企業(yè)備案優(yōu)惠不是所有達(dá)到規(guī)定條件的企業(yè)都可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]34號(hào)）規(guī)定，未按規(guī)定辦理備案的納稅人，不得享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠；賬冊(cè)不健全、未能如實(shí)反映年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的，不能辦理小型微利備案；核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。重點(diǎn)檢查企業(yè)是否屬于可享受小型微利企業(yè)，是否按規(guī)定及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。重點(diǎn)審計(jì)“應(yīng)繳稅金—應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目和“未分配利潤(rùn)”科目是否存在因違反法律法規(guī)擅自減免稅款，未按照實(shí)際體現(xiàn)的利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定。增值稅1進(jìn)項(xiàng)稅抵扣將工程物資和原材料用于在建工程未轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額查看在建工程材料領(lǐng)用記錄，檢查進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證領(lǐng)用材料的進(jìn)項(xiàng)稅是否認(rèn)證抵扣，審核增值稅申報(bào)表核實(shí)是否轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。在建工程原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第（一）款，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條、條例第十條第（一）款《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四款2銷售收入銷項(xiàng)稅計(jì)提稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售業(yè)務(wù)，是否視同銷售計(jì)提銷項(xiàng)稅額查看原材料/庫(kù)存商品發(fā)出記錄，查看在建工程材料領(lǐng)用記錄，檢查營(yíng)業(yè)外支出和長(zhǎng)期股權(quán)投資科目。核查是否將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，少計(jì)應(yīng)稅收入；核查是否將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送等，不做銷售直接沖減產(chǎn)品成本，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；核查是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況長(zhǎng)期股權(quán)投資原材料/庫(kù)存商品在建工程營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四款3銷售收入處置固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅計(jì)提納稅人銷售舊貨、應(yīng)稅固定資產(chǎn)未作銷售收入計(jì)提銷項(xiàng)稅額檢查固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入科目，實(shí)地盤點(diǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)、低值易耗品，核實(shí)是否申報(bào)銷售收入計(jì)提銷項(xiàng)稅額。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅（2008）170號(hào)文件規(guī)定,自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；4銷售收入銷項(xiàng)稅計(jì)提隨同產(chǎn)品銷售收取的違約金、代墊運(yùn)費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用未計(jì)銷售收入，計(jì)提銷項(xiàng)稅額查看營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用—運(yùn)費(fèi)等科目，核實(shí)企業(yè)是否將應(yīng)計(jì)入收入的價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳稅。營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條5進(jìn)項(xiàng)稅抵扣固定資產(chǎn)、存貨的非正常損失未轉(zhuǎn)出相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額查看固定資產(chǎn)庫(kù)存商品原材料科目，核對(duì)存活盤點(diǎn)表，核實(shí)固定資產(chǎn)、存貨的非正常損失是否轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。固定資產(chǎn)原材料庫(kù)存商品營(yíng)業(yè)外支出待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十款6進(jìn)項(xiàng)稅抵扣購(gòu)進(jìn)的房屋和建筑物上附屬物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)地查看核實(shí)固定資產(chǎn)附屬物的性質(zhì)、用途，檢查進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證，購(gòu)進(jìn)的房屋和建筑物上附屬物是否認(rèn)證抵扣，審核增值稅申報(bào)表核實(shí)是否轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)的不符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額。固定資產(chǎn)原材料庫(kù)存商品在建工程應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）財(cái)稅〔2009〕113號(hào)文件《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》7銷售收入銷項(xiàng)稅計(jì)提混合銷售行為未計(jì)銷售收入，計(jì)提銷項(xiàng)稅額查看其它業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用—安裝費(fèi)等科目，核實(shí)企業(yè)是否將符合規(guī)定的建筑業(yè)勞務(wù)合并申報(bào)繳稅。營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)收帳款應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一款《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五款、第六款8銷售收入銷項(xiàng)稅計(jì)提兼營(yíng)行為未分別核算，適用稅率錯(cuò)誤，少計(jì)提銷項(xiàng)稅額查看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等科目，核實(shí)企業(yè)兼營(yíng)行為是否按規(guī)定分別核算，未分別核算的適用稅率是否正確。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）稅收政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第三款9銷售收入銷項(xiàng)稅計(jì)提以物易物、以物抵債等特殊銷售業(yè)務(wù)是否計(jì)入銷售收入,計(jì)提銷項(xiàng)稅額?查看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品、原材料、應(yīng)收應(yīng)付帳款等科目，核實(shí)企業(yè)以物易物、以物抵債等特殊銷售業(yè)務(wù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、庫(kù)存商品、原材料、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第二款規(guī)定、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）規(guī)定10銷售收入銷售成本銷項(xiàng)稅計(jì)提關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則？是否少計(jì)銷售收入,少計(jì)提銷項(xiàng)稅額?是否因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，轉(zhuǎn)移稅負(fù)。查看公司章程中股東構(gòu)成情況，了解企業(yè)涉及的關(guān)聯(lián)關(guān)系。查看主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，庫(kù)存商品、原材料、應(yīng)收應(yīng)付帳款等科目，核實(shí)企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間購(gòu)銷價(jià)格異常的情況。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、庫(kù)存商品、原材料、預(yù)收賬款、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）稅收征管法第三十六條、稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十一條11進(jìn)項(xiàng)稅抵扣將辦公用品或勞保用品用于職工福利是否已經(jīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出查看購(gòu)進(jìn)專用發(fā)票的貨物名稱以及出庫(kù)領(lǐng)用單、應(yīng)交稅金明細(xì)賬、增值稅納稅申報(bào)表管理費(fèi)用、應(yīng)交稅金、增值稅納稅申報(bào)表《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十款12銷售收入-業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人的情況，視同銷售重點(diǎn)審計(jì)成本費(fèi)用科目，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)等管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條13銷項(xiàng)稅銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)抵賬等核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)賬目和收入賬目，核實(shí)賬實(shí)是否相符固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外收入、應(yīng)付賬款增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則14收入收入核算是否完整，未開(kāi)票收入是否記賬核查企業(yè)銷售明細(xì)賬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條15增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)在計(jì)算增值稅時(shí),違反稅收法律、行政法規(guī)多抵進(jìn)項(xiàng)稅金。查看“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，看企業(yè)是否存在違反法律行政法規(guī)虛抵進(jìn)項(xiàng)，減少增值稅入庫(kù)數(shù)，未做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)科額）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院今）第538號(hào)第10條16銷項(xiàng)稅—少計(jì)收入營(yíng)改增企業(yè)是否存在少記營(yíng)業(yè)收入情況重點(diǎn)審核費(fèi)用項(xiàng)目等科目、收入和費(fèi)用相互對(duì)應(yīng)、配比合理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用科目《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。財(cái)稅【2013】106號(hào)《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。17銷項(xiàng)稅-遲計(jì)收入營(yíng)改增企業(yè)是否存在遲做收入情況重點(diǎn)審核企業(yè)委托檢測(cè)備案書主營(yíng)業(yè)務(wù)收入《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。18銷項(xiàng)稅-收入是否真實(shí)營(yíng)改增企業(yè)是否按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。19銷項(xiàng)稅-業(yè)務(wù)是否真實(shí)營(yíng)改增企業(yè)是否按照委托書所列項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)服務(wù)重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照委托書委托書所列項(xiàng)目進(jìn)行技術(shù)服務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。20銷項(xiàng)稅-兼營(yíng)行為是否存在兼營(yíng)銷售貨物的情況重點(diǎn)審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、原材料、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅等科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、原材料、其他應(yīng)付款等科目《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率21銷項(xiàng)稅-營(yíng)業(yè)外收入企業(yè)出售固定資產(chǎn)取得收入時(shí)未按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅重點(diǎn)核查“營(yíng)業(yè)外收入”科目，看企業(yè)是否取得出售固定資產(chǎn)收入“營(yíng)業(yè)外支出”、“固定資產(chǎn)清理”財(cái)稅〔2008〕170號(hào)、財(cái)稅〔2009〕9號(hào)、國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)22銷項(xiàng)稅-價(jià)外費(fèi)用企業(yè)取得價(jià)外費(fèi)用未計(jì)提銷項(xiàng)稅額核查“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，看企