商業(yè)銀行經(jīng)營管理課件-商業(yè)銀行的業(yè)績評價

商業(yè)銀行的業(yè)績評價銀行的資產(chǎn)負債表銀行的損益表銀行的現(xiàn)金流量表銀行財務分析的幾種主要方法第一節(jié)銀行的資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的涵義

總括反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益的報表，又稱財務狀況報告表時點報表

反映銀行各項資產(chǎn)、負債者權益增減變動的情況以及各項目之間的聯(lián)系考核各項資金計劃的執(zhí)行結果

為預測未來財務狀況和發(fā)展前景提供重要的數(shù)據(jù)和信息二、資產(chǎn)負債表的結構

資產(chǎn)負債表的基本結構是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這一平衡原理而設計的資產(chǎn)按其流動性程度的高低順序排列負債按其償還期的長短排列所有者權益則按其永久性遞減的順序排列

資產(chǎn)負債表的格式有賬戶式和報告式，我國采用賬戶式。商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表上的各項目通常按下列方式分類和排列。資產(chǎn) 負債流動負債長期負債流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)無形、遞延及其他資產(chǎn)所有者權益股本資本公積盈余公積未分配利潤三、銀行資產(chǎn)負債表的內(nèi)容1、銀行所擁有的各種經(jīng)濟資源2、銀行負擔的債務3、投資者在銀行所擁有的權益1、資產(chǎn)——資金運用主要項目：現(xiàn)金資產(chǎn)、準備金、證券投資、貸款、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)2、負債與股東權益——資金來源（1）負債:包括存款負債、非存款負債與其他負債（2）股東權益（凈值）：在股份制銀行中表現(xiàn)為：優(yōu)先股、普通股、盈余（公積金）、未分配利潤等第二節(jié)

銀行的損益表一、損益表的涵義

用來反映銀行在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。

通過對損益表進行分析，可以了解銀行的經(jīng)濟效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的原因，為經(jīng)營決策提供依據(jù)主要包括收入、支出和收益三大部分二、損益表的結構

損益表的結構分為多步式損益表和單步式損益表兩種，我國一般采用多步式損益表格式多步式利潤表主要分為四部分：第一部分反映主要經(jīng)營業(yè)務的構成情況；第二部分反映營業(yè)利潤的構成情況；第三部分是利潤總額；第四部分是凈利潤凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金+附加+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅三、損益表的內(nèi)容1、收入銀行收入主要由三部分構成：利息收入、手續(xù)費收入其他收入。2、支出銀行支出主要由兩部分構成：利息支出與人工和其他費用如工資與福利、使用費用及其他營業(yè)費用。3、利潤我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銀行利潤分為營業(yè)利潤、總利潤及純利潤。第三節(jié)

銀行的現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的涵義

反映銀行在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表動態(tài)報表

現(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變化的結果和財務狀況變化的原因?qū)ι虡I(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指：現(xiàn)金資產(chǎn)和可以視為現(xiàn)金的流動資產(chǎn)二、現(xiàn)金流量的分類（一）來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動中現(xiàn)金流入的項目有：從發(fā)放的貸款中獲得的利息收入以及在中央銀行和其他銀行的同業(yè)存款中獲得的利息收入從證券投資活動中獲得的收入從各種中介服務中獲得的手續(xù)費收入和擔保、等業(yè)務中獲得的費用收入出售交易證券而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入其他非投資和籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流入在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金流出有：

1.各種利息支付薪金和工資等各類營業(yè)費用的支付交納稅金、罰沒款或其他費用的現(xiàn)金支付為買入交易證券而發(fā)生的現(xiàn)金支出其他非投資和融資活動而發(fā)生的現(xiàn)金支出（二）投資活動的現(xiàn)金流量：1.銀行收回貸款或出售貸款而取得的現(xiàn)金收入

2.銀行出售其投資證券以及投資證券當年到期所取得的現(xiàn)金收入

3.銀行出售其擁有的房屋、設備等固定資產(chǎn)而取得的現(xiàn)金收入

4.銀行向客戶發(fā)放貸款或買入其他銀行的貸款而導致的現(xiàn)金流出5.銀行買入投資證券所發(fā)生的現(xiàn)金流出

6.銀行買入房屋、設備等固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流出（三）籌資活動的現(xiàn)金流量：

1.銀行廣泛接受各類存款所取得的現(xiàn)金收入

2.銀行發(fā)行其權益證書（股票）所取得的現(xiàn)金收入

3.銀行發(fā)行各類債務證券所獲得的現(xiàn)金收入

4.向股票持有者發(fā)放現(xiàn)金股利所支付的現(xiàn)金5.償還各種債務證券的支出三、現(xiàn)金流量表的結構

對于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可采用直接法或間接法進行列報

直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映商業(yè)銀行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，通常以損益表中的營業(yè)收入作為計算依據(jù)，先行調(diào)整與經(jīng)營活動有關項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

間接法是以末期凈利潤為計算依據(jù)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入及支出，及相關項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流動情況可以下圖表示來自利潤 增加債務 增發(fā)資本

出售非現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金存量 凈現(xiàn)金現(xiàn)金流出利潤分配 償還債務 減少資本 購買非現(xiàn)金資產(chǎn)第四節(jié)

銀行財務分析的幾種主要方法比率分析法趨勢分析法結構分析法同業(yè)比較分析綜合比較分析法一、比率分析法在用財務比率對銀行財務狀況進行分析時，比率指標的分析內(nèi)容主要涉及到：資金實力分析表明銀行的資信能力，預示銀行的發(fā)展?jié)摿χ饕笜耸谴婵钯Y產(chǎn)比率風險分析指標有：流動性風險比率、利率風險比率、信用風險比率、資本風險比率銀行清償力的分析觀察銀行的資信能力和銀行經(jīng)營的風險指標有：備付金比率、短期可銷售證券與總資產(chǎn)的比率、流動比率、預計中的資金流入—流出比率經(jīng)營效率分析經(jīng)營效率的高低標志著銀行的經(jīng)營管理水平

考核指標主要有：資產(chǎn)使用率、財務杠桿比率經(jīng)營成果分析指標有：資產(chǎn)收益率、資本收益率、銀行利潤率、銀行利差率二、結構分析

將某一項目，劃分為若干組成部分，分析部分與整體的比例關系，揭示整個事物的內(nèi)在結構及局部對全局的影響計算公式為：結構百分比＝部分/總體×100%

通常，銀行損益表的總體是收入，資產(chǎn)負債表的總體為總資產(chǎn)可以與趨勢分析結合起來三、同業(yè)比較分析需要行業(yè)經(jīng)營業(yè)績的平均指標

通過本銀行的數(shù)據(jù)與同業(yè)值相比得知自己的競爭地位

在進行財務分析時，一般要同時使用比率分析、趨勢分析、結構分析和同業(yè)比較分析幾種方法，才能得到較為準確的答案第五節(jié) 銀行的盈利能力分析盈利的多少和能否盈利對銀行的意義重大：使銀行的投資者獲得較高的收益；使銀行積累增加，從而增強銀行的實力；使銀行能夠承擔更大的風險改善銀行盈利能力的途徑：改善負債結構；改善資產(chǎn)結構；

提高其他業(yè)務收入盈利指標及其分解

衡量銀行盈利性的指標主要是資本收益率和資產(chǎn)收益率資本收益率是主要測量指標資本收益率沒有考慮杠桿因素的作用

銀行資本杠桿作用的放大蘊含著巨大的風險，結合資本杠桿比率可對銀行業(yè)績作出更準確的評價

采用盈利分解分析法對銀行盈利性來源進行分析，找出盈利的主要來源，影響盈利的問題區(qū)域資本乘數(shù)資本收益率資產(chǎn)收益率i凈利息收益率凈非利息經(jīng)營收益率凈非經(jīng)營收益率所得稅率凈利息差額來自凈利息頭寸損益有息資產(chǎn)收益率有息負債利