代賬之各行業(yè)成本費用利潤和稅負的關(guān)系以及各行業(yè)成本計算

如何成為合格的代理記賬會計-----稅賬成本構(gòu)成陳霞（余夏）1、各行業(yè)成本、費用、利潤與稅負之間的關(guān)系。2、各行業(yè)成本的計算方法。1、各行業(yè)成本、費用、利潤與稅負之間的關(guān)系。生產(chǎn)成本=原材料+工資+制造費用（工業(yè)企業(yè)適用）

項目成本=直接材料+直接人工+間接費用（服務行業(yè)）營業(yè)成本=購進庫存商品的當月平均進價*當月銷售數(shù)量（商業(yè)企業(yè)）營業(yè)成本=完工產(chǎn)品的入庫成本單價*當月銷售數(shù)量（工業(yè)企業(yè)）營業(yè)成本=項目成本*結(jié)算的百分比（服務行業(yè)）營業(yè)成本=當月服務成本 （純服務業(yè)）稅前利潤=不含稅銷售收入-營業(yè)成本-稅金-費用凈利潤=稅前利潤-所得稅費=稅前利潤*（1-所得稅率）應交增值稅額增值稅稅負 = ╳100%不含稅銷售收入

應交增值稅額=不含稅銷售收入*稅負應交增值稅額=不含稅銷售收入*稅率-不含稅成本費用金額*稅率轉(zhuǎn)換公式：不含稅成本費用金額=不含稅銷售收入×（稅率-稅負）÷稅率應交所得稅所得稅稅負= ×100%不含稅銷售收入①應交所得稅=不含稅銷售收入×所得稅稅負②應交所得稅=稅前利潤×所得稅稅率①+②公式：所得稅稅負=稅前利潤÷不含稅銷售收入×所得稅稅率所得稅稅負=稅前利潤率×所得稅稅率增值稅稅負與所得稅稅負有關(guān)系嗎？不含稅成本費用金額=不含稅銷售收入×（稅率-增值稅稅負）÷稅率稅前利潤=不含稅銷售收入-營業(yè)成本-稅金-費用所得稅稅負=稅前利潤÷不含稅銷售收入×所得稅稅率例：某企業(yè)當月不含稅銷售收入是100萬，稅率是17%，假設(shè)所得稅稅負為1%，增值稅稅負為2%和增值稅稅負為3%時有什么不同。（不考慮庫存和留抵稅額）當增值稅稅負為2%時：不含稅成本費用=不含稅銷售收入×（稅率-增值稅稅負）÷稅率=100萬×（17%-2%）÷17%=88.23萬當增值稅稅負為3%時：不含稅成本費用=100萬×（17%-3%）÷17%=82.35萬所得稅稅負=稅前利潤÷不含稅銷售收入×所得稅稅率當企業(yè)所得稅稅負為1%時，稅前利潤=1%÷25%×

100萬=0.04×100萬=4萬當增值稅稅負為2%時：其他不帶進項的成本費用=100萬-88.23萬-4萬=7.77萬當增值稅稅負為3%時其他不帶進項的成本費用=100萬-82.35萬-4萬=13.65萬從上面的結(jié)論可以看到，所得稅稅負固定不變時，增值稅稅負越低，成本會越高，那其他費用金額就越少，如果企業(yè)某些費用是固定必不可少的，那企業(yè)有可能就會因為增值稅稅負過低，而造成所得稅稅負也不達標。2、各行業(yè)成本的計算方法。1）工業(yè)企業(yè)。生產(chǎn)成本=原材料+工資+制造費用不含稅的進項成本費用=帶有進項的（原材料+制造費用+期間費用）假設(shè)當月企業(yè)是0庫存的，那么生產(chǎn)成本=不含稅進項成本費用+工資+普通發(fā)票的成本費用主營業(yè)務成本=生產(chǎn)成本月份期初庫存金額本期生產(chǎn)成本銷售收入本期銷售成本本月結(jié)存金額上年12月51月570.591006015.592月15.59105.881509031.473月31.4756.47805631.944月31.94045.2531.940合計232.94375.25237.94單位：萬元從上面的表格可以知道，只要產(chǎn)品銷售了，生產(chǎn)成本最終還是全部結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務成本中，所以在0庫存的情況下，生產(chǎn)成本一定是等于主營業(yè)務成本的。因此，可以通過企業(yè)的稅負倒推出當月的生產(chǎn)成本是多少。例如：當月不含稅銷售收入是100萬，企業(yè)稅負是3%，稅率17%,則不含稅進項成本費用=100萬×（17%-3%）÷17%

=82.35萬工資和制造費用可以根據(jù)企業(yè)的情況而定。注：這里算出來的只是一個標準值，在實際操作中，不含稅進項成本費用是在這會個計教標練準——上專注下于浮會計動培訓的，讓。如果企業(yè)有庫存的情況，我們要取用哪個稅負？因為企業(yè)收到的專用發(fā)票數(shù)量是不穩(wěn)定的，會有時多，有時少，每個月認證的發(fā)票不一定全按稅負推算出來的金額認證，這就造成了實際的稅負會低于或高于標準稅負，所以低時，我們多認證的部分，就會形成庫存，高時，少認證的部分，就需要從庫存中轉(zhuǎn)出。營改增之后，增值稅的稅率增加了幾種，我們又該如何推算呢？銷項與取得的進項稅率經(jīng)常會有不一致，推算的公式又做以下的演變：帶進項部分的成本=不含稅銷售收入*（銷項稅率-標準稅負）/進項稅率例：當月不含稅銷售收入是100萬，企業(yè)稅負是3%，銷項稅率17%，進項的稅率是17%占比是90%，6%的占比是10%。帶17%進項部分的成本=100萬×（17%-3%）×90%÷17%=74.12萬帶6%進項部分的成本=100萬×（17%-3%）×10%÷6%=23.33萬從上面的例子，我們可以看出一個問題，企業(yè)的稅負是可以達標了，但是我們的成本卻增加了不少，接近收入，這是不合理的，所以說我們?nèi)〉玫倪M項稅率越低，我們的稅負就要比標準稅負高，這樣才不會造成人為的虧損。彌補的方法，我們要盡量減少低稅率的進項成本，而且要將低稅率的成本費用發(fā)票平均分配到每個月中。2）商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)的銷售成本不能由標準稅負倒推出來，因為商業(yè)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本必須是一對一的。但是商業(yè)的標準稅負又會比工業(yè)的低，如果企業(yè)執(zhí)行低稅負做賬的，那必然會增加賬上的庫存。彌補的方法：①入庫時，將品種或型號相近的記到同一類，按全月平均單價法將增值高的價格拉平均。不過這方法只是權(quán)宜之計，拉低的價格以后還是要補稅的。②采購買一送一的促銷方式開發(fā)票，但是這種操作，兩種商品要體現(xiàn)在同一張發(fā)票上。③從期間費用中多取得高稅率的專用發(fā)票，以彌補商品成本中的進項不足。3）服務業(yè)服務業(yè)的種類很多，例如建安行業(yè)、餐飲行業(yè)、運輸行業(yè)，生活服務行業(yè)。在這些行業(yè)中，有些是需要提供材料配合服務才完成的，有些單純提供人力服務就可以；有些周期是跨度月份或年份的，所以我們在計算成本時，要根據(jù)企業(yè)類型而定。例如建安行業(yè)，這行業(yè)的完工期比較長，跟項目有關(guān)的成本先記到工程施工，然后根據(jù)開票金額占合同總金額比例結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)成本，不知道合同比例的，先80%到90%之間結(jié)轉(zhuǎn)。建安行業(yè)雖然材料成本比工業(yè)的材料成本占比低，但行業(yè)的稅率又比材料的稅率低，而且建安行業(yè)可以取得勞務派遣的專用發(fā)票進項抵扣，企業(yè)想降低企業(yè)稅負，可以從這兩方面考慮。小規(guī)模納稅人的成本又是如何算呢？因為小規(guī)模納稅人的進項稅是不能抵扣的，他們是按票面的不含稅收入的3%