固定資產盤點的必要性流程操作及盤盈盤虧的賬務處理

固定資產盤點的必要性、流程、操作及盤盈盤虧的賬務處理主講：胡老師固定資產盤點的必要性固定資產盤點的流程固定資產盤點的操作固定資產盤盈、盤虧的賬務處理1234目錄一、什么是固定資產盤點固定資產盤點是對固定資產進行實物清點，以確定各種固定資產在一定時期的實存數(shù)。盤點的做法是，先將引出資產賬面結存數(shù)量（固定資產清單或者卡片）,然后由資產管理部門、使用部門和財務部門共同盤點。（一）什么是固定資產固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的可以準確計量的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。（二）固定資產盤點的必要性1、確定公司所持有的財產數(shù)量與現(xiàn)狀，核查資產管理部門臺賬和實物是否一致，資產標簽是否相符；2、作為資產管理依據(jù)，財務部與資產管理部門賬目是否一致；3、健全內部控制，對盤點工作中發(fā)現(xiàn)資產的盤盈、盤虧事項進行分析，完善固定資產管理制度；4、更好的開展資產管理工作，清查現(xiàn)有的資產配置是否符合本單位制定的標準，以便更好地滿足業(yè)務部門的資產需求。企業(yè)應當定期或者至少每年年末對固定資產進行清查盤點。固定資產基本是實地盤點，在盤點前，應準備好固定資產卡片清單，規(guī)劃好盤點的時間、路線、先后順序、分組情況，以及對毀損、報廢、存在重大變化情形的固定資產實地勘察時間安排，以及財產損失證明文件的取證安排等，形成《固定資產盤點計劃》并發(fā)送至所有參加盤點人員?？梢圆捎梅謪^(qū)、分類別、按人頭方式盤點，防止重復盤點和漏盤。（三）固定資產盤點方法二、固定資產盤點的流程實施盤點盤點結果盤點前準備結束盤點1234盤點結果差異及存檔盤盈盤虧處理審批盤盈盤虧賬務處理三、固定資產盤點的操作（1）盤點前的準備工作會議成立盤點小組并組織制定盤點計劃方案；確定盤點時間、范圍、參與盤點人員、盤點人員學習、盤點工作流程等。準備的相關表單、工具固定資產盤點表、固定資產清單；筆、紙、計算器、掌上電腦等。

固定資產盤點計劃表一、盤點時間1、盤點基準日：12月31日2、盤點日期：XX部門12月31日上午10：00-17：30二、盤點計劃三、盤點人員分工

時間內容責任人初盤人復盤人協(xié)助人12月31日10：00實物盤點

12月31日5：00提交存貨盤點表

盤點小組總指揮劉良負責此次盤點的整體工作安排及部署組長郝佳佳主導盤點工作副組長XX負責財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)，出具盤點表組員XX負責實務盤點、復核、統(tǒng)計工作......

實存賬存對比表（固定資產盤點報告）單位名稱：年月日

編號類別及名稱計量單位實存賬存對比結果備注數(shù)量金額

數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額

1、固定資產臺賬盤點前對于資產管理臺賬須按統(tǒng)一的模版表頭將各項關鍵信息進行逐一登記和補全。（參考附件-固定資產臺賬模版）固定資產管理序號資產編號類別規(guī)格型號數(shù)量單位使用狀況現(xiàn)使用部門存放地點資產保管狀況購買日期供應商預計適用年限售后電話備注1

2

..固定資產明細賬（臺賬）2、了解編碼規(guī)則XXX-XXX-XX-XXXXXX-XXX1-3位公司代碼4-6位適用部門編碼7-8位資產類別編碼9-14位購入年月編碼15-17位流水編碼3、固定資產標簽固定資產標簽統(tǒng)一的樣式、材質和位置進行張貼（電腦顯示器和主機分開張貼）。示例：標簽紙材質及尺寸：PET不干膠標簽，50*30，單排。標簽模版：見下例。標簽位置：a、辦公家具統(tǒng)一粘貼在背面或者底部的右側光滑處，布藝沙發(fā)等特殊材質或形狀的資產可以張貼在右側底部支撐腳等處。b、辦公家電、設備類統(tǒng)一粘貼在背面光滑處，遠離散熱口。（2）實施盤點1、盤點人員按分組進行，每組確定小組負責人，由各盤點負責人按排小組人員分工，確保工作有序進行；2、根據(jù)固定資產盤點表中列出的固定資產逐一進行清點并記錄盤點數(shù)量，實物進行已盤點標識；3、盤點發(fā)現(xiàn)差異，需記錄差異數(shù)量，待盤點完成后統(tǒng)一分析原因。

固定資產盤存表

單位名稱：盤點時間：編號：財產類別：

盤點人：保管人：序號資產編號類別規(guī)格型號數(shù)量單位使用狀況現(xiàn)使用部門存放地點資產保管狀況盤點人復盤人備注1

2

3

4..盤點過程中注意事項標牌脫落？是否分開編號？區(qū)分低值易耗品？標簽內容是否完整？

實存賬存對比表（固定資產盤點報告）單位名稱：年月日

編號類別及名稱計量單位實存賬存對比結果備注數(shù)量金額

數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額

根據(jù)賬面與實盤數(shù)量，列出盤點差異數(shù)據(jù)盤點差異情況，備注差異原因。（3）盤點結果處理1、盤點結果，固定資產管理員、固定資產使用部門和會計簽字確認，盤點表復印后一式三份，交由資產管理部門、財務部、等分別保管。2、全部盤點完畢后，由盤點工作組編制存貨盤點報告，將固定資產的實際盤存數(shù)量和賬面數(shù)量進行對比，列明差異數(shù)量。3、資產管理部和財務部共同對差異數(shù)據(jù)進行分析，并查明原因。4、對盤點中發(fā)現(xiàn)的超過使用年限或確認無法正常適用的固定資產列出清單，按照企業(yè)的報廢處理流程進行匯報、審批，按審批意見對資產進行集中處理。對盤盈或盤虧的固定資產，由資產管理部申請新增或者處置固定資產卡片，財務部負責更改固定資產相關賬務。5、財務部根據(jù)獲得批準的報告，作相應賬務差異調整。固定資產盤點報告盤點人：×××地點：××倉庫（半成品區(qū)、成品區(qū)、報廢不良物料區(qū)）)；盤點時間:××年××月××日;抽盤人：財務會計××盤點范圍：××盤點方法：根據(jù)財務系統(tǒng)導出固定資產明細賬庫存數(shù)據(jù)進行全面抽盤，要求實盤數(shù)量與系統(tǒng)賬存數(shù)量一致視為100%準確；盤點結果：盤盈一臺電腦。導致差異1項（資產編號:JH-YF-20200101-0001，賬存數(shù)量:10臺，實盤數(shù)量:11臺）盤點分析:盤點結果為其他部門調用未還，盤點中發(fā)現(xiàn)問題已調整完畢，后續(xù)需加強固定資產的跨部門使用。以保證固定資產的數(shù)量準確率。盤點分析人:×××審核:×××

示例四、固定資產盤盈、盤虧的賬務處理賬實不符上報領導審批

批準后批準前進行相應賬務處理查明原因固定資產盤點賬務處理盤盈盤虧前期差錯結轉留存收益原因待查原因已明

借：固定資產（重置成本）貸：以前年度損益調整【提示】先把賬上的數(shù)清掉【提示】按前期差錯處理注：盤虧的進項稅額，按剩余未消耗的部分計入考慮進項稅額轉出借：以前年度損益調整貸：盈余公積利潤分配-未分配利潤借：待處理財產損溢累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產借：其他應收款（保險、過失人賠償）營業(yè)外支出（差額）貸：待處理財產損溢固定資產盤盈的賬務處理【案例1】A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月4日在財產清查過程中發(fā)現(xiàn)，2018年12月購入的一臺設備尚未入賬，重置成本為30000。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）批準處理前，編制會計分錄如下：借：固定資產

30000

貸：以前年度損益調整

30000

（2）批準處理后，結轉為留存收益時，編制會計分錄如下：借：以前年度損益調整

30000

貸：盈余公積-法定盈余公積

3000

利潤分配-未分配利潤27000

固定資產盤虧的賬務處理【案例2】B公司為增值稅一般納稅人，2020年12月31日進行財產清查時，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10000元，已計提折舊7000元，購入時增值稅稅額為1300元。B公司應編制如下會計分錄（1）盤虧固定資產時，批準處理前：借：待處理財產損溢3000

累計折舊7000

貸：固定資產

10000

（2）若是因管理不善的，轉出不可抵扣的進項稅額：借：待處理財產損溢390

貸：