大型集團公司財務審計規(guī)章制度匯編

-8-集團公司專項審計實施辦法第一章總則第一條為進一步提升集團公司（以下簡稱“集團公司”）專項審計工作質量，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設性作用，根據(jù)《集團公司內部審計工作規(guī)定》，結合集團公司實際制定本辦法。第二條本辦法適用于集團公司內部審計機構開展的專項審計工作，集團公司所屬企業(yè)內部審計機構開展專項審計業(yè)務，參照本辦法結合實際情況制定相應管理制度。第三條本辦法所稱專項審計是指集團公司內部審計機構依法運用審計手段，就與集團公司及所屬企業(yè)經營管理有關的特定事項、上級監(jiān)管機構重點工作和領導交辦的事項，對集團公司及所屬企業(yè)開展的專項監(jiān)督活動。第二章審計內容第四條專項審計應當對集團公司及所屬企業(yè)經營領域中全局性、普遍性、傾向性的特定事項進行系統(tǒng)審計，通過綜合運用詢問、檢查、觀察、分析、重新計算、重新執(zhí)行等多種審計程序，反映審計情況、揭露問題、提出審計建議，為集團公司提升經營管理水平提供決策依據(jù)。第五條專項審計應當以發(fā)現(xiàn)問題為導向，重點關注高風險領域和問題多發(fā)領域，聚焦內控薄弱環(huán)節(jié)，圍繞問題開展審計，從問題入手，對問題展開分析，旨在促進問題的解決。第六條專項審計的具體內容包括組成企業(yè)所需的全部要素，如人員、財產(資金)、物資、生產過程、采購、銷售、物流、管理制度、流程決議決策等。第七條專項審計要以資金流向為主線，強化對國有資金和資產的監(jiān)管，確?！百Y金運用到哪里，審計就跟進到哪里”，聚焦權力集中、資金密集、資源富集領域，加大對國有資金、國有資產、國有資源的審計力度。審計實施第八條專項審計可采取自行審計、購買社會審計服務等方式進行實施。但涉及國家安全和商業(yè)秘密的項目，不得委托會計師事務所。內部審計機構組織協(xié)調會計師事務所的工作，全過程把控審計質量，一般不得全權委托。第九條專項審計可以單獨實施，也可以結合年度計劃項目開展。審計遵循以下程序：審計立項。審計立項應依據(jù)以下幾方面來源：1.根據(jù)有關法律、法規(guī)的規(guī)定；2.年度審計項目計劃。3.根據(jù)上級監(jiān)管機構重點工作內容。4.集團公司及所屬企業(yè)重點風險領域管理要求。（二）組建審計組。項目確立后，應根據(jù)被審計單位的規(guī)模、經營業(yè)務的特點、審計時間的要求等情況，選派審計人員組建審計組，并指派勝任人員擔任審計組組長。審計組實行組長負責制。（三）制定審計方案。審計組根據(jù)審計立項內容，合理把握審計側重點，針對性的制定審計方案。審計方案應明確審計目標、審計范圍、審計內容、審計程序、審計時間、審計人員及具體分工等內容，由審計組長牽頭編制，經內部審計機構負責人批準后實施。（四）送達審計通知書。審計組編制審計通知書，在實施審計前，送達被審計單位，并取得被審計單位審計文書送達回執(zhí)。特殊審計業(yè)務的審計通知書可在實施審計時送達。（五）實施現(xiàn)場審計工作。1.審計組在正式開展審計工作前，應當召開審計進點會，參會人員一般包括審計組主要成員、被審計單位領導及相關部門負責人、應參加會議的其他人員等。2.審計組根據(jù)項目開展需要可在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律要求和舉報電話等內容。3.內部審計人員按照審計方案內容及時間安排，對接相關部門及人員，收集審計資料，進行控制測試，按要求進行審計抽樣，執(zhí)行審計程序。4.內部審計人員應對審計發(fā)現(xiàn)的問題，調查取證，確認事實。審計證據(jù)一般應由提供者簽字或蓋章，提供者拒絕簽字或蓋章的，應注明原因和取證日期；拒絕簽字、蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。5.審計組長應統(tǒng)籌兼顧，整合審計資源，實行信息共享。（六）出具審計工作底稿。1.內部審計人員在實施審計過程中，應當將程序、證據(jù)、認定的事實及結論等清晰、完整的記錄于審計工作底稿，獲取的證據(jù)應附在相應的底稿之后。2.審計工作底稿應注明索引號和順序編號，底稿間有勾稽關系或交叉引用時，應當清晰標注。審計工作底稿應于審計期間完成，由審計組長匯總整理，確有特殊原因不能及時完成的，在現(xiàn)場審計結束后及時提交審計組長。3.審計組在審計實施階段結束前，應當對審計工作底稿和審計證據(jù)等資料進行整理，檢查審計方案所列全部審計事項是否按要求已全部實施；對取得的審計證據(jù)進行綜合分析；對審計工作底稿進行復核；對審計事項進行初步評價；就審計底稿中記錄的問題事項與被審計單位就一些必要事項初步交換意見。（七）出具審計報告?，F(xiàn)場審計結束后，審計組根據(jù)審計情況匯總審計問題，出具審計報告。（八）檔案整理。審計項目結束后，審計組負責組織將審計過程中形成的審計資料在收集、整理、分類、編目、加封和裝訂以后，歸入審計檔案。第四章審計報告第十條專項審計報告不固定格式，由審計組綜合考慮專項審計具體內容及實施結果進行確定。第十一條專項審計報告可以涵蓋以下內容：（一）審計基本概況，包括：審計依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計方式、組織實施情況等。（二）專項審計情況，包括：專項審計內容總體情況、重點風險領域基本情況等。（三）審計發(fā)現(xiàn)問題，包括：審計工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改方向。（四）審計結論，包括：對專項審計領域或單位的綜合評價及管理建議。第十二條撰寫審計報告應堅持條理清晰、歸類合理、分析詳盡、表達簡明、建議可行的原則。第十三條審計報告經內部審計機構負責人審批后提交總審計師、董事長。重要審計報告根據(jù)批示意見提交集團公司黨委會、董事會審議。第十四條集團公司內部審計機構專項審計報告屬于匯總性報告，僅對審計報告問題向被審計單位下發(fā)整改通知，審計報告不再征求被審計單位意見。第五章審計成果運用第十五條內部審計機構應建立專項審計問題臺賬，綜合記錄、反映審計查實、處理的各類問題，對典型性問題，以案例形式通報，發(fā)揮警示作用。審計問題實行審計整改銷號管理，通過整改反饋、后續(xù)審計、整改聯(lián)席會、考核問責、后續(xù)審計等方式保證整改效果。第十六條被審計單位對實施審計整改負主體責任，被審計單位主要負責人為審計整改第一責任人。黨委（黨組織）要研究審計整改工作，集團公司相關職能部門，在職責范圍內對主管領域審計整改工作進行監(jiān)督指導，推動整改主體整改到位。內部審計機構承擔審計整改的督促檢查責任，跟蹤整改進度、復核并認定整改結果、實施整改考核。第十七條審計整改與審計揭示問題同樣重要，必須一體推進，以督促整改作為審計監(jiān)督的重要抓手。審計結果及整改