現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制概論學習情境二-銷售與收款的內(nèi)部控制課件

學習任務(wù)學習情境二理解有關(guān)銷售與發(fā)貨業(yè)務(wù)、收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度1理解銷售與收款環(huán)節(jié)的崗位分工及權(quán)限劃分2掌握銷售與收款內(nèi)部控制制度的具體運用3學習情景導入學習情境二一、銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的概念及業(yè)務(wù)循環(huán)1接受客戶訂貨單2分析信用3開票發(fā)貨4結(jié)算記賬學習情景導入學習情境二三、銷售與收款內(nèi)控制度的管理加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。加強應(yīng)收賬款的控制與管理，應(yīng)遵循邏輯程序客觀化的原則，減少在信用管理過程中的主觀因素；應(yīng)遵循職責分離、相互制衡、風險最小化的控制原則，建立考核制度，實行應(yīng)收賬款催收與相應(yīng)責任承擔相結(jié)合，搞好購銷合同、客戶資信調(diào)查和跟蹤管理、客戶分級授信、定期對賬等主要節(jié)點的控制與管理。銷售與收款的內(nèi)部控制學習情境二任務(wù)一崗位分工與授權(quán)批準任務(wù)二銷售與發(fā)貨控制任務(wù)三銷售與收款控制崗位分工與授權(quán)批準任務(wù)一一、貨幣資金崗位設(shè)置與分工(一)授權(quán)批準制度一般內(nèi)容1單位的銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準制度，應(yīng)明確審批人員對銷售收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)的控制措施。2審批人員應(yīng)當根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限進行審批。3經(jīng)辦人員應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人員的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。崗位分工與授權(quán)批準任務(wù)一一、貨幣資金崗位設(shè)置與分工(一)授權(quán)批準制度一般內(nèi)容4對于超過單位既定的銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。5嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。6企業(yè)應(yīng)當根據(jù)銷售到收款的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)立銷售、發(fā)貨、收款等工作崗位，建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責任制。崗位分工與授權(quán)批準任務(wù)一一、貨幣資金崗位設(shè)置與分工(二)注意要點1授權(quán)要非常明確，不能存在含糊不清、責權(quán)不明的情況2賒銷的批準權(quán)限要嚴格控制。3合同的簽訂制度要嚴格控制。崗位分工與授權(quán)批準任務(wù)一二、分設(shè)業(yè)務(wù)部門(或崗位)銷售部門(或崗位)1發(fā)貨部門(或崗位)2財會部門(或崗位)3信用管理部門(或崗位)4崗位分工與授權(quán)批準任務(wù)一三、崗位分工控制1. 建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責和權(quán)限，確保辦理銷售與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2. 將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，明確各自的職責和權(quán)限；建立專門信用管理部門（或崗位）的單位，應(yīng)將信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。3. 不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。崗位分工與授權(quán)批準任務(wù)一四、授權(quán)批準控制1. 明確審批人員對銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人員不得越權(quán)審批。2. 明確經(jīng)辦人員的職責范圍和工作要求。3. 金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，實行集體決策。4. 未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。崗位分工與授權(quán)批準任務(wù)一五、銷售與收款內(nèi)部控制崗位分工流程圖銷售與發(fā)貨控制任務(wù)二一、銷售與發(fā)貨控制的基本要求單位對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。銷售與發(fā)貨控制任務(wù)二二、銷售與發(fā)貨控制要點1客戶選擇2銷售談判3合同訂立4合同審批5組織銷售6組織發(fā)貨7銷貨退回銷售與收款控制任務(wù)三一、銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制1保證商品安全完整2保證銷售業(yè)務(wù)順暢有效地運行3保證貨款的及時收回及貨幣資金的安全與完整(一)銷售與收款控制基本要求4確保銷售與收款業(yè)務(wù)的真實與合法5保證銷售退回、折扣與折讓手續(xù)齊備，記錄真實完整銷售與收款控制任務(wù)三一、銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制(二)涉及現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

1.單位應(yīng)當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

2.單位內(nèi)部的銷售與收款職能應(yīng)當分開，銷售人員應(yīng)當避免接觸銷售現(xiàn)款。

3.銷售部門應(yīng)當設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品的開單、收款、發(fā)貨情況，為收款業(yè)務(wù)做好基礎(chǔ)工作。

4.明確客戶信用評級方法和客戶信用授信表，嚴格執(zhí)行應(yīng)收賬款信用政策。為此，單位對長期往來的客戶應(yīng)當建立完整的客戶資料，對客戶資料實行動態(tài)管理和經(jīng)常更新。銷售與收款控制任務(wù)三一、銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制(二)涉及現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

5.落實催款責任，銷售人員負責對應(yīng)收賬款的催收，對于到期未收回的應(yīng)收賬款，財會部門必須提出報告，督促銷售部門加緊催收。

6.銷售收人及時人賬，不得設(shè)立賬外賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，需要坐支現(xiàn)金的單位需報經(jīng)開戶銀行審批。

7.單位應(yīng)當加強收存現(xiàn)金和銀行存款的控制，保證已經(jīng)收到的現(xiàn)金與銀行存款能夠及時人賬，確保貨幣資金的安全與完整，嚴防收到現(xiàn)款而不人賬的現(xiàn)象發(fā)生。銷售與收款控制任務(wù)三二、銷售與收款控制主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編制銷貨通知單1批準賒梢2組織銷售3發(fā)貨4運貨5開具銷售發(fā)票6記錄銷售業(yè)務(wù)7收款8處理銷貨退回9銷售與收款控制任務(wù)三三、銷售與收款控制主要控制點1實行職務(wù)分離控制2銷售業(yè)務(wù)審批控制3銷售發(fā)票控制4購銷合同控制5客戶資信控制6應(yīng)收賬款控制7會計處理控制8收款業(yè)務(wù)控制銷售與收款控制任務(wù)三四、應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制(一)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立、健全銷售與收款一體化的應(yīng)收賬款控制制度1實行合同條款控制2應(yīng)收賬款結(jié)算選擇堅挺貨幣3銷售與收款控制任務(wù)三四、應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制(二)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制1應(yīng)收票據(jù)的審核2應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)3應(yīng)收票據(jù)的保管4逾期票據(jù)沖銷管理程序5到期票據(jù)部分付款的管理6應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理銷售與收款控制任務(wù)三四、應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制(三)壞賬損失內(nèi)部控制壞賬確認控制單位對于過期時間長的應(yīng)