保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

2017年5月，國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會（IASB）在經(jīng)過反復(fù)地討論和征求意見后，出臺了《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第17號——保險(xiǎn)合同》（IFRS17），一個(gè)全面嶄新的會計(jì)處理模式形成，對保險(xiǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。雖然財(cái)務(wù)管理在保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)營發(fā)展中占據(jù)重要地位，但是當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理卻存在較多的問題，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司開展各項(xiàng)經(jīng)營決策時(shí)缺乏準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，更加造成整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)困境。這些問題主要表現(xiàn)為保險(xiǎn)公司缺乏財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識、資產(chǎn)負(fù)債的整體結(jié)構(gòu)不夠完善、保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)部控制不足以及缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才四個(gè)主要問題。因此，本文重點(diǎn)對這四個(gè)主要問題展開探討，并針對這些問題制定相應(yīng)的解決對策，以推進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展。一、保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響因素分析（一）外部宏觀環(huán)境因素外部宏觀影響因素是造成保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題的外因，此類因素主要包括市場環(huán)境、國家宏觀經(jīng)濟(jì)以及國家宏觀政策三個(gè)主要方面。首先，對于市場環(huán)境而言，當(dāng)市場主體出現(xiàn)驟增的情況下，會出現(xiàn)市場競爭加劇，各類保險(xiǎn)公司為了爭奪客戶和市場份額，可能會出現(xiàn)惡性競爭、惡性搶占等問題，從而導(dǎo)致一些以正當(dāng)手段競爭的保險(xiǎn)公司因此遭受損失，歸根結(jié)底在于保險(xiǎn)市場混亂無序，市場環(huán)境惡劣引發(fā)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生[1]。其次，從國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面來講，無論是保險(xiǎn)業(yè)還是其他行業(yè)，均受國家宏觀經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境所影響，例如，我國受新冠疫情的影響，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與疫情前相比較差，投資者會因經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化而控制投資，而保險(xiǎn)業(yè)作為金融行業(yè)的重要組成，也會因此受到影響。最后，從國家宏觀政策方面來講，國家針對各行業(yè)的發(fā)展要進(jìn)行宏觀調(diào)控，包括采用一些經(jīng)濟(jì)手段和政策手段，因此，保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展也必然會以這些政策作為引導(dǎo)，若國家推行保險(xiǎn)業(yè)利好政策，則會推動財(cái)務(wù)管理工作的開展，否則將會使保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展面臨一定風(fēng)險(xiǎn)。（二）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理微觀環(huán)境因素保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理微觀環(huán)境因素是導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)因，屬于決定性因素，此類因素具體包括人為性質(zhì)的違規(guī)操作；信息傳遞出現(xiàn)偏差或者是信息出現(xiàn)滯后[2]；流動資金不夠充足的情況下，無法對自身的償付責(zé)任及時(shí)履行；投資組合不靈活，運(yùn)作資金過于單一化，造成投資收益率降低；報(bào)銷公司的財(cái)務(wù)機(jī)制出現(xiàn)一定的缺陷，例如，準(zhǔn)備金提取不當(dāng)、經(jīng)營費(fèi)用未能得到有效控制、成本核算未能有效控制等；此外，貫穿整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的一些產(chǎn)品，在承保以及理賠等多個(gè)環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)。（三）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理客觀條件因素這一類因素主要是受自然災(zāi)害導(dǎo)致某一區(qū)域范圍之內(nèi)的客戶需要巨額索賠，從而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司需要承擔(dān)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，這也是近些年來我國保險(xiǎn)公司重點(diǎn)防范的一類風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)已成為嚴(yán)重威脅保險(xiǎn)公司的生存和發(fā)展，嚴(yán)重的情況下甚至?xí)斐杀ｋU(xiǎn)公司破產(chǎn)[3]。因此，此類風(fēng)險(xiǎn)需要保險(xiǎn)公司予以高度重視。二、保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理在開展的過程中易受內(nèi)外部因素影響，導(dǎo)致保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題容易出現(xiàn)，從目前來看，在保險(xiǎn)業(yè)中，很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對自身存在的風(fēng)險(xiǎn)并不敏感，并且從資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)方面來看也不夠完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的效用無法在保險(xiǎn)業(yè)中發(fā)揮，主要是因保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理存在一系列問題，具體問題體現(xiàn)以下幾點(diǎn)。（一）缺乏財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控意識在保險(xiǎn)業(yè)之中，保險(xiǎn)公司之間存在明顯的差距，一些大型保險(xiǎn)公司的資金實(shí)力比較雄厚，能夠滿足公司長期發(fā)展，而中小型保險(xiǎn)公司的底子相對而言比較薄，抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱，大型保險(xiǎn)公司在整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)中的數(shù)量為數(shù)不多，大部分保險(xiǎn)公司均為中小型公司，由于此類保險(xiǎn)公司的自有資金不足，其資金來源很大程度上依賴于外部，并且在開展外部籌資過程中，其籌資能力也非常有限，造成此類保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)比較高[4]。但很多保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理人員對風(fēng)險(xiǎn)防控的意識并不高，而是沉溺于常規(guī)財(cái)務(wù)管理工作中，并未對自身存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，也沒有制定有效的防控措施對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后財(cái)務(wù)管理人員措手不及，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，對保險(xiǎn)公司的發(fā)展也造成了一定的不良影響。（二）資產(chǎn)負(fù)債的整體結(jié)構(gòu)不夠完善保險(xiǎn)公司在為投保人提供投保服務(wù)的同時(shí)，會獲取投保人支付的保險(xiǎn)費(fèi)用，之后保險(xiǎn)公司便會使用這些保險(xiǎn)費(fèi)用開展各種投資理財(cái)項(xiàng)目，從而在項(xiàng)目中獲取一定的收益。因此，保險(xiǎn)公司運(yùn)營資金的來源主要是投保人支付的保險(xiǎn)費(fèi)用，保險(xiǎn)公司若要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康經(jīng)營，比如那要對資產(chǎn)負(fù)債的整體結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制。通常來講，保險(xiǎn)公司開展的各項(xiàng)投資理財(cái)項(xiàng)目會造成其自身的內(nèi)部流動資金逐漸減少，并且保險(xiǎn)公司的內(nèi)部流動資金一般均是通過負(fù)債模式向內(nèi)部引入，主要是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司在為投保人提供服務(wù)過程中，可能會向投保人支付一定的賠償金。以車險(xiǎn)為例，當(dāng)投保人出現(xiàn)肇事事故而選擇報(bào)險(xiǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司定損后需要支付一定的賠償金，在這種情況下，若保險(xiǎn)公司將投保人支付的保險(xiǎn)費(fèi)用投入到理財(cái)項(xiàng)目中，其內(nèi)部流動資金便屬于負(fù)債模式[5]。同時(shí)，保險(xiǎn)公司全部資金均存在一定成本，需要保險(xiǎn)公司將投資計(jì)劃做好，方可從投資項(xiàng)目中獲取收益。此外，保險(xiǎn)業(yè)的“收入”是“全額”的概念，并未剔除退保、賠付支出以及提準(zhǔn)金等，并同時(shí)體現(xiàn)在支出里，造成保險(xiǎn)業(yè)的收支虛增，而銀行業(yè)的“收入”則是“凈額”的概念，已經(jīng)剔除了利息支出和中介手續(xù)費(fèi)支出。以中國人壽和招商銀行為例，根據(jù)新浪財(cái)經(jīng)披露的2019年利潤報(bào)表數(shù)據(jù)可知，中國人壽收入是招商銀行收入的2.7倍，但營業(yè)利潤僅為招商銀行的50%，足以說明這一問題的存在。（三）保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)部控制不足保險(xiǎn)公司通常情況下會將保險(xiǎn)產(chǎn)品向消費(fèi)者進(jìn)行推銷，一旦推銷成功后，便可從中獲取一定額度的保費(fèi)，保費(fèi)屬于保險(xiǎn)公司的主營業(yè)務(wù)收入，也是主要的收益途徑。很多保險(xiǎn)公司在運(yùn)營中為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身發(fā)展，將這些保費(fèi)用于投資理財(cái)。但這些保險(xiǎn)公司往往忽視了消費(fèi)市場具備的復(fù)雜性和多變性特點(diǎn)，一旦出現(xiàn)投資失敗，將會導(dǎo)致保險(xiǎn)公司面臨一定的金融風(fēng)險(xiǎn)。我國保險(xiǎn)業(yè)當(dāng)前并未對投資風(fēng)險(xiǎn)過于重視，并未構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及內(nèi)部控制機(jī)制，在內(nèi)部審計(jì)工作方面也未能全面落實(shí)，造成保險(xiǎn)公司從始至終均存在較高的投資風(fēng)險(xiǎn)，為保險(xiǎn)業(yè)的健康發(fā)展埋下隱患。（四）缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才當(dāng)前大部分保險(xiǎn)公司均熱衷于業(yè)務(wù)量的拓展，客戶經(jīng)理的比例在保險(xiǎn)公司中的占比比較高，而財(cái)務(wù)人員的數(shù)量在保險(xiǎn)公司人力資源體系中的占比比較低，雖然財(cái)務(wù)管理工作是由會計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生擔(dān)任，但大部分會計(jì)專業(yè)畢業(yè)生只是對專業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)內(nèi)容熟知，對于財(cái)務(wù)管理工作缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)，對于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控常識的認(rèn)知更是缺乏，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才。還有一些大型的保險(xiǎn)公司，雖然其財(cái)務(wù)管理人員能夠了解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的危害，并且也能夠予以一定的重視，但基層公司往往缺乏財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管控人才團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，也缺乏一定的激勵機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控工作一般在事后實(shí)施，導(dǎo)致這種事后控制的方法無法使保險(xiǎn)公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)損失，也說明保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)人才建設(shè)存在不足的一面。三、保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對策上述內(nèi)容對保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的突出問題進(jìn)行了分析，通過分析得知，當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)防控意識、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制以及專業(yè)人才四個(gè)方面。因此，本文根據(jù)四個(gè)方面出現(xiàn)的問題制定相應(yīng)的解決對策，具體內(nèi)容如下。（一）全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識保險(xiǎn)公司之所以面臨較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，主要是因保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識不足，保險(xiǎn)公司目前并未設(shè)置財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。因此，應(yīng)對財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，必須全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識，使每一名工作人員均要了解風(fēng)險(xiǎn)防控知識，制定并落實(shí)責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任劃分到每個(gè)人身上，從而將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控工作得以有效落實(shí)，使保險(xiǎn)公司面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)得到最大限度的防范。保險(xiǎn)公司還要對風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行宣傳，使全體員工均能夠具備風(fēng)險(xiǎn)防控意識，同時(shí)認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防控所具備的重要性，在實(shí)際工作之中更要將風(fēng)險(xiǎn)防控工作予以落實(shí)，在日常財(cái)務(wù)管理工作開展中，若發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)予以及時(shí)、有效的解決，避免更多、更大的問題發(fā)生。保險(xiǎn)公司應(yīng)該全面意識到當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極預(yù)防，并對財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行精細(xì)化制定，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動態(tài)化分析，對預(yù)算面臨各種問題必須及時(shí)改正，避免風(fēng)險(xiǎn)突如其來的發(fā)生，并使保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理質(zhì)效得到全面提升。（二）全面完善保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)依據(jù)目前保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，必須構(gòu)建多元化、多層次的資本結(jié)構(gòu)。這是當(dāng)前保險(xiǎn)公司規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的一種主要做法，也是保險(xiǎn)公司開展財(cái)務(wù)管理的一種趨勢，調(diào)整并完善保險(xiǎn)公司的資本結(jié)構(gòu)，使保險(xiǎn)公司現(xiàn)有資金能夠得到最大化應(yīng)用，使資金利用效率得到提升，從而有效避免財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)對保險(xiǎn)公司造成嚴(yán)重?fù)p失。保險(xiǎn)公司可以在籌資方面開辟新途徑，實(shí)施多元化籌資，例如，保險(xiǎn)公司可以與其他金融機(jī)構(gòu)之間構(gòu)建合作關(guān)系，通過融資獲得發(fā)展資金，在為投保者提供保險(xiǎn)服務(wù)的同時(shí)，也可以為其提供金融服務(wù)，從而從中獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，而并非只從投保方獲取資金，以免資金鏈斷裂出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)該對權(quán)益資本以及債務(wù)進(jìn)行調(diào)整，從而全面實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善，使保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)能夠適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的具體要求，為保險(xiǎn)公司的持續(xù)發(fā)展提供支持，并使保險(xiǎn)公司能夠更加輕松地面對自身財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。此外，IFRS17的實(shí)施使保險(xiǎn)業(yè)在新準(zhǔn)則下的利潤結(jié)構(gòu)更加透明，行業(yè)內(nèi)及行業(yè)間的可對比性更強(qiáng)，例如，在IFRS17準(zhǔn)則下，會將經(jīng)營業(yè)績通過承保利潤與投資利潤分別呈現(xiàn)，更加直觀地反映保險(xiǎn)公司的承保質(zhì)量與投資水平差異，同時(shí)準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、收入與支出更加清晰，使保險(xiǎn)公司的利潤結(jié)構(gòu)更加透明，收入大幅度“瘦身”，從而促使保險(xiǎn)公司主動優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（三）加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制從上述問題分析可知，當(dāng)前保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制問題主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全、內(nèi)部審計(jì)以及內(nèi)控機(jī)制不完善三個(gè)主要方面。首先，從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建來講，要求保險(xiǎn)公司能夠?qū)ψ陨淼呢?cái)務(wù)運(yùn)營狀況進(jìn)行全面掌握，并且能夠?qū)Ω黜?xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)所反映的內(nèi)容進(jìn)行全面了解和識別，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)掌握風(fēng)險(xiǎn)走向，并根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號，以免盲目開展風(fēng)險(xiǎn)管控，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)成為漏網(wǎng)之魚。其次，從內(nèi)部審計(jì)方面來講，保險(xiǎn)公司應(yīng)該設(shè)置專門開展內(nèi)部審計(jì)的部門，定期開展保險(xiǎn)公司的審計(jì)工作，并根據(jù)審計(jì)所的結(jié)構(gòu)追求相應(yīng)的責(zé)任，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)公平公正。最后，從內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建來講，保險(xiǎn)公司要開展內(nèi)部體制改革，采取獎勵機(jī)制，同時(shí)完善客戶經(jīng)理制，使客戶經(jīng)理的薪酬能夠與自身業(yè)績掛鉤，從而使客戶經(jīng)理日常工作的積極性提升。保險(xiǎn)公司還要加強(qiáng)內(nèi)部文化建設(shè)，將公司價(jià)值和個(gè)人價(jià)值結(jié)合在一起，發(fā)揮內(nèi)部文化對員工產(chǎn)生的激勵作用，并完善公司激勵制度，通過精神獎勵和實(shí)物獎勵相結(jié)合，共同促進(jìn)員工主觀能動性的發(fā)揮。（四）重視專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)保險(xiǎn)公司在選聘財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，必須對選聘門檻適當(dāng)提升，要兼顧人才的專業(yè)性和經(jīng)驗(yàn)，不僅要招聘專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，而且還要注重應(yīng)聘者的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，在開展人才培養(yǎng)的過程中，更加要重視財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容加入專業(yè)培訓(xùn)內(nèi)容之中，使財(cái)務(wù)管理人員能夠系統(tǒng)地了解財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)對保險(xiǎn)公司造成的危害。一方面，使財(cái)務(wù)管理人員能夠加強(qiáng)戒