商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理應(yīng)用研究

伴隨著息差收窄、強(qiáng)監(jiān)管持續(xù)，以及同質(zhì)化競爭加劇，商業(yè)銀行的經(jīng)營效益增長開始進(jìn)入瓶頸期。新形勢下，商業(yè)銀行要在激烈的市場競爭中領(lǐng)先同業(yè)，維持良好的經(jīng)營效益，除在收入端努力擴(kuò)大經(jīng)營成果外，強(qiáng)化內(nèi)部管理，降本增效，實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵增長已經(jīng)成為銀行生存和發(fā)展的優(yōu)選路徑。而內(nèi)涵發(fā)展模式迫切要求商業(yè)銀行進(jìn)一步提升費(fèi)用精細(xì)化管理水平，提高應(yīng)變能力，預(yù)算、使用好財務(wù)資源，激發(fā)配置的精準(zhǔn)性和高效性，推動銀行高質(zhì)量發(fā)展，使其立于不敗之地。一、商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理現(xiàn)狀目前商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理遵循“條塊結(jié)合”的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)模式，縱向由各經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算的編制和執(zhí)行，橫向由總部條線管理部門進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算的指導(dǎo)和監(jiān)督。隨著條線化、扁平化管理模式的進(jìn)一步發(fā)展，費(fèi)用預(yù)算需求和管理機(jī)制已成為銀行全面預(yù)算管理的關(guān)注重點(diǎn)。（一）費(fèi)用預(yù)算戰(zhàn)略導(dǎo)向不足商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算偏重于經(jīng)營利潤和額度管理，對業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品開發(fā)、新市場拓展的展望不夠，與銀行發(fā)展戰(zhàn)略銜接略顯不足，未能有效協(xié)調(diào)好短期效益和長期發(fā)展需求。商業(yè)銀行日常預(yù)算管理中就費(fèi)用論費(fèi)用現(xiàn)象仍然存在，費(fèi)用開支往往傾向于能夠短期帶來考核指標(biāo)變化的業(yè)務(wù)上，忽視了能夠培育銀行經(jīng)營先進(jìn)性和核心競爭力的戰(zhàn)略性支出。（二）費(fèi)用預(yù)算編制有待提高商業(yè)銀行預(yù)算編制不夠細(xì)化，不能有效識別合理預(yù)算項(xiàng)目和冗余預(yù)算支出。主要體現(xiàn)在預(yù)算編制方法不夠精細(xì)化，未能根據(jù)支出項(xiàng)目的特性采用適當(dāng)?shù)木幹品椒?，忽視編制方法的綜合運(yùn)用，易帶來財務(wù)資源浪費(fèi)和預(yù)算松弛。同時，財務(wù)部門與費(fèi)用開支主體之間存在信息不對稱，費(fèi)用開支主體對預(yù)算工作的重視程度不夠，財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解，造成預(yù)算偏差較大。（三）費(fèi)用預(yù)算約束力不強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算管理具有剛性約束力屬性，柔性特征主要體現(xiàn)在內(nèi)外環(huán)境重大變化和例外事項(xiàng)的特殊處理。但從目前情況來看，“重編制、輕執(zhí)行”現(xiàn)象屢見不鮮，預(yù)算控制依賴額度管控，分析評價功效顯現(xiàn)不足，“先事項(xiàng)后財務(wù)”的運(yùn)行模式在一定程度上削弱了費(fèi)用預(yù)算的管控力，時常出現(xiàn)“年初爭預(yù)算、年中等追加、年末超預(yù)算”的尷尬境地，預(yù)算管理缺乏有效工具和手段。（四）考核評價機(jī)制需要完善考核評價機(jī)制是對預(yù)算管理結(jié)果的檢驗(yàn)和對次年預(yù)算編制的重要參考及指導(dǎo)，也是引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行、提升管控有效性的關(guān)鍵手段。目前，商業(yè)銀行對利潤中心費(fèi)用的考核評價機(jī)制比較完善和成熟，但缺乏對成本中心費(fèi)用的有效評價機(jī)制，表現(xiàn)在成本中心投入產(chǎn)出關(guān)系不明確，評價指標(biāo)的選擇和構(gòu)建存在困難，成本分?jǐn)偡椒ê蜋C(jī)制還不盡健全。（五）費(fèi)用預(yù)算系統(tǒng)支持不夠近年來，商業(yè)銀行建立預(yù)算管理系統(tǒng)，但預(yù)算系統(tǒng)主要偏重于事前預(yù)算編制和事中額度控制，對項(xiàng)目預(yù)算跟蹤管理和反饋評價參與度較低，費(fèi)用控制點(diǎn)滯后，費(fèi)用管理的主動性不強(qiáng)。商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算管理業(yè)務(wù)范圍廣，費(fèi)用開支信息量大，隨著銀行對費(fèi)用動態(tài)管控的需要，以及費(fèi)用多維度分析及預(yù)算考核反饋的管理，全流程預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)成為必然。二、費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理的內(nèi)涵費(fèi)用是商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中發(fā)生的不能歸屬特定對象的支出，是經(jīng)營成果的重要可控因素。預(yù)算管理是商業(yè)銀行管理循環(huán)中的核心內(nèi)容，向上連接戰(zhàn)略和經(jīng)營，向下連接考核和激勵，在經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著重要紐帶作用。而精細(xì)化管理源于泰勒管理科學(xué)，是相對粗放管理模式提出的先進(jìn)管理理念，是提升服務(wù)、加強(qiáng)管理要求下的精細(xì)管理文化。費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理旨在通過預(yù)算的“精耕細(xì)作”，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用高效配置，配套全流程管理，推進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)施，保障業(yè)務(wù)發(fā)展，降低合規(guī)風(fēng)險，減少多余開支，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)管理目標(biāo)。預(yù)算精細(xì)化管理的內(nèi)涵體現(xiàn)在“精”和“細(xì)”兩個層面。（一）“精”至管理流程費(fèi)用預(yù)算管理的“精”是指對預(yù)算全流程管理的精確性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算流程的鏈條式閉環(huán)管理，關(guān)聯(lián)暢通，精簡有效。費(fèi)用預(yù)算全流程管理包括預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算評價反饋，流程節(jié)點(diǎn)之間環(huán)環(huán)相扣，相互影響。合理的目標(biāo)制定是預(yù)算編制的前提，可靠的預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算的執(zhí)行效力直接影響預(yù)算調(diào)整，對預(yù)算結(jié)果的評價反饋是下一年度預(yù)算目標(biāo)制定的重要依據(jù)。預(yù)算全流程精細(xì)化管理體現(xiàn)在對流程匯總每個要素方面的精準(zhǔn)設(shè)計，包括制度規(guī)范、溝通機(jī)制、運(yùn)行方案、模型設(shè)計、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、工具方法等，形成一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、運(yùn)行高效、溝通順暢、反饋及時的閉環(huán)管理流程。（二）“細(xì)”至關(guān)鍵環(huán)節(jié)費(fèi)用預(yù)算管理的“細(xì)”是指將預(yù)算流程管理中的關(guān)鍵作業(yè)環(huán)節(jié)進(jìn)行“細(xì)分化”，并根據(jù)細(xì)分類別配以更有針對性的管理方法或工具，使得費(fèi)用預(yù)算管理更加科學(xué)、精確、有效。最能體現(xiàn)預(yù)算管理細(xì)分化的關(guān)鍵作業(yè)環(huán)節(jié)是費(fèi)用預(yù)算編制，可以根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)（基本支出、項(xiàng)目支出、專項(xiàng)支出）、費(fèi)用特征（固定費(fèi)用、變動費(fèi)用、人力費(fèi)用）等細(xì)分維度，將預(yù)算的編制單元項(xiàng)目化、粒度化，并根據(jù)不同的預(yù)算細(xì)分維度，采用更為精準(zhǔn)合理的編制方法和工具，比如基本支出采用定額管理法、項(xiàng)目支出采用項(xiàng)目預(yù)算法等，促使預(yù)算編制更加可靠、準(zhǔn)確?！凹?xì)”至關(guān)鍵環(huán)節(jié)的費(fèi)用預(yù)算管理能夠提升預(yù)算可靠性、針對性以及與銀行發(fā)展戰(zhàn)略的匹配性，增強(qiáng)資源配置效率，深化預(yù)算管理應(yīng)用價值。三、深化商業(yè)銀行費(fèi)用預(yù)算精細(xì)化管理方法的應(yīng)用（一）實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算、回溯的全流程閉環(huán)管理銀行費(fèi)用預(yù)算資源是有限的，要通過全流程閉環(huán)管理實(shí)現(xiàn)費(fèi)用使用效益最大化。費(fèi)用預(yù)算編制環(huán)節(jié)要突出戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的資源保障作用，注重預(yù)算編制方法的綜合運(yùn)用。費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束力，發(fā)揮財務(wù)定額在預(yù)算管理中的重要作用，對項(xiàng)目支出進(jìn)行項(xiàng)目化管理，從源頭上引導(dǎo)費(fèi)用支出集約、有效。費(fèi)用預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)要根據(jù)年度財力狀況，適時打開調(diào)整窗口，針對預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生重要變化的資源需求進(jìn)行特殊處理，履行必要審批手續(xù)。費(fèi)用預(yù)算決算環(huán)節(jié)要監(jiān)測費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，對照支出計劃跟蹤財務(wù)支出進(jìn)度，做好合同應(yīng)付款管理，對偏離機(jī)構(gòu)、偏離項(xiàng)目分析原因，找出對策。費(fèi)用預(yù)算回溯環(huán)節(jié)要開展效益性回溯，從項(xiàng)目和科目維度、同比和環(huán)比維度等進(jìn)行評價，將預(yù)算執(zhí)行和評價結(jié)果作為次年預(yù)算編制的基礎(chǔ)和重要參考，形成閉環(huán)式管理。（二）強(qiáng)化財務(wù)定額管理在基本支出預(yù)算中的應(yīng)用財務(wù)定額管理是費(fèi)用預(yù)算管理、支出合理性控制、勤儉節(jié)約的基本工具?；局С鍪侵干虡I(yè)銀行人員類項(xiàng)目、運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目中的日常性支出，預(yù)算管理中通常采用定價、定率、定物、定編等財務(wù)定額管理方法進(jìn)行編制以及后續(xù)管理。變動成分較高的基本支出可以人均年耗用量、單項(xiàng)資產(chǎn)年耗用量、業(yè)務(wù)支出實(shí)際發(fā)生量、費(fèi)用支出事項(xiàng)單價及科目配置比例等作為定額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)對應(yīng)定額標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)計發(fā)生數(shù)量核定。固定成分較高的基本支出可對辦公及營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)面積、地區(qū)購置與租賃價格、房屋裝修費(fèi)用、辦公設(shè)備、用具標(biāo)準(zhǔn)、交通工具、日常修理等進(jìn)行定額編制管理。沒有標(biāo)準(zhǔn)就沒有良好的預(yù)算執(zhí)行，用財務(wù)定額去觸發(fā)每一項(xiàng)基本支出行為的合理合規(guī)自覺性，提高銀行經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量和費(fèi)用的使用效益。同時，費(fèi)用預(yù)算管理中要切實(shí)保障基本支出，不得挪作他用，要依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營需要，按照定額標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確配置，合理使用，倡導(dǎo)節(jié)約意識，引導(dǎo)銀行各經(jīng)營機(jī)構(gòu)和管理部門費(fèi)用預(yù)算使用的合規(guī)性，防止資源浪費(fèi)，杜絕超定額標(biāo)準(zhǔn)支出費(fèi)用。（三）深化項(xiàng)目化管理在項(xiàng)目預(yù)算支出中的應(yīng)用費(fèi)用預(yù)算對象是資產(chǎn)類和費(fèi)用類支出。近年來，隨著商業(yè)銀行規(guī)模日益擴(kuò)大和內(nèi)部管理不斷加強(qiáng)，費(fèi)用預(yù)算中為完成特定工作任務(wù)或發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計劃已經(jīng)成為銀行費(fèi)用預(yù)算的重要組成部分，如咨詢類項(xiàng)目、系統(tǒng)建設(shè)類項(xiàng)目。項(xiàng)目支出預(yù)算除具備單位預(yù)算的基本特點(diǎn)外，還具有延續(xù)性、周期性、專業(yè)性以及風(fēng)險性等特點(diǎn)。加強(qiáng)管理深度，推進(jìn)費(fèi)用預(yù)算管理向項(xiàng)目端延伸已是當(dāng)務(wù)之急。首先，預(yù)算項(xiàng)目需要堅持項(xiàng)目先審批再入庫，先入庫再列預(yù)算的原則。定期梳理整合、制定預(yù)算項(xiàng)目清單，按照項(xiàng)目類型、項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目金額、啟動時間、項(xiàng)目周期分類管理。對納入項(xiàng)目庫的預(yù)算項(xiàng)目編制支出計劃，根據(jù)支出計劃測算當(dāng)年費(fèi)用性支出納入當(dāng)年費(fèi)用預(yù)算。項(xiàng)目庫管理遵循分級、排序、開放的管理原則，項(xiàng)目申報單元、管理部門負(fù)責(zé)項(xiàng)目庫管理。項(xiàng)目庫中的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急進(jìn)行合理排序，項(xiàng)目庫實(shí)行開放管理，根據(jù)事項(xiàng)申請及審批情況，對項(xiàng)目庫進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。其次，對申報項(xiàng)目進(jìn)行論證和審核，在此基礎(chǔ)上，做好項(xiàng)目庫項(xiàng)目分類和排序，結(jié)合當(dāng)年財力狀況，按照輕重緩急，優(yōu)先安排戰(zhàn)略項(xiàng)目、督辦項(xiàng)目、重點(diǎn)項(xiàng)目，延續(xù)項(xiàng)目，建立起與銀行戰(zhàn)略實(shí)施、單位履職緊密結(jié)合的預(yù)算分配機(jī)制。在更好地發(fā)揮各單位工作職能的同時，既突出工作重點(diǎn)，又兼顧全局，統(tǒng)一單位發(fā)展目標(biāo)與銀行發(fā)展方向，統(tǒng)籌費(fèi)用資源使用，推動短期盈余及中長期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)。（四）搭建財務(wù)管理視角的項(xiàng)目執(zhí)行后評價體系1．項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行分析定期監(jiān)測各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管理，根據(jù)項(xiàng)目年度執(zhí)行情況、完工進(jìn)度測算項(xiàng)目合同執(zhí)行對當(dāng)年及下一年度財務(wù)安排的影響，保障項(xiàng)目財務(wù)支出在年度費(fèi)用列支的合理性，促使費(fèi)用有序支出，并與經(jīng)營實(shí)際相匹配，完善項(xiàng)目預(yù)算管理，提高項(xiàng)目預(yù)算在年度財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的應(yīng)用價值。2．重點(diǎn)項(xiàng)目投入產(chǎn)出跟蹤評價一是業(yè)務(wù)后評價，項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目需求單位牽頭實(shí)施項(xiàng)目跟蹤，結(jié)合項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)，從業(yè)務(wù)視角評估項(xiàng)目實(shí)際產(chǎn)出收益。二是財務(wù)后評價，從項(xiàng)目投產(chǎn)后的實(shí)際投入產(chǎn)出效益及事前可行性初評階段相關(guān)指標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期情況進(jìn)行評價，事后評價按年追蹤測算、重點(diǎn)關(guān)注完工前幾年實(shí)際收益產(chǎn)出情況，根據(jù)項(xiàng)目壽命周期及產(chǎn)出進(jìn)度，評估測算項(xiàng)目總投入與總收益。評價指標(biāo)、評價思路主要包括根據(jù)項(xiàng)目類型，測算項(xiàng)目實(shí)際投入產(chǎn)出比、項(xiàng)目價值當(dāng)量等；根據(jù)項(xiàng)目事前可行性初評階段估算的投入、產(chǎn)出，對比分析項(xiàng)目實(shí)際投入、產(chǎn)出預(yù)算執(zhí)行偏差及相關(guān)目標(biāo)達(dá)成偏離度；根據(jù)偏差情況做重點(diǎn)跟蹤分析。三是項(xiàng)目綜合評價是基于事前、事中、事后各階段評價結(jié)果，對重大項(xiàng)目形成完整的綜合評價報告。（五）財務(wù)信息化建設(shè)支撐費(fèi)用預(yù)算管理方法的應(yīng)用商業(yè)銀行預(yù)算管理方法的應(yīng)用依賴于一個強(qiáng)大、有效、全面的信息系統(tǒng)的支撐，這個信息系統(tǒng)不僅僅停留預(yù)算編制和預(yù)算控制層面，而應(yīng)是一個貫穿預(yù)算管理全流程、集成銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源且具有一定智能化的系統(tǒng)。商業(yè)銀行預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)在銀行資源規(guī)劃相關(guān)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上搭建，在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層面集成銀行多個維度的數(shù)據(jù)，包括人力資源、會計核算、稅務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，貫穿銀行預(yù)算管理的全流程，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及管控、預(yù)算考評反饋等，實(shí)現(xiàn)分機(jī)構(gòu)、分部門、分項(xiàng)目的多維度預(yù)算管理，預(yù)算層和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層能夠?qū)崟r反饋、控制和調(diào)整。預(yù)算編制支持多種預(yù)算方法的應(yīng)用，能夠獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中的預(yù)算要素值，并能夠設(shè)置定額參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合會計核算模塊的規(guī)則，最終以報表形式呈現(xiàn)預(yù)算編制結(jié)果。預(yù)算執(zhí)行與管控能夠根據(jù)預(yù)算結(jié)果實(shí)現(xiàn)對費(fèi)用支出的剛性控制或軟性控制，支持靈活的參數(shù)模型，并根據(jù)模型實(shí)現(xiàn)多維的控制規(guī)則；能夠設(shè)置多維的費(fèi)用預(yù)警規(guī)則，實(shí)時監(jiān)測基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層變化情況，并能根據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)變化自動進(jìn)行費(fèi)用預(yù)警，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)警點(diǎn)前置；支持費(fèi)用調(diào)整流程，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算的自動調(diào)整與管控。預(yù)算考評與反饋能夠定期根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況生成費(fèi)用執(zhí)行分析報告，與預(yù)算進(jìn)行對比分析，并支持自由組合分析維度，形成相應(yīng)分析結(jié)果；支持項(xiàng)目維度的投入分析，為銀行的戰(zhàn)略項(xiàng)目投入產(chǎn)出分析提供成本端的下沉分析；支持宏觀參數(shù)模型，能夠根據(jù)宏觀環(huán)境變化，合理調(diào)節(jié)考核評價指標(biāo)；能夠結(jié)合內(nèi)部定價體系、成本分?jǐn)傮w系以及經(jīng)濟(jì)資本配置體系等，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)測算。四、結(jié)束語現(xiàn)階段，商業(yè)銀行面臨