全面解析內(nèi)部控制審計

全面解析內(nèi)部控制審計，中小企業(yè)非常有必要了解一下什么是內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計是通過對被審計單位的內(nèi)控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內(nèi)部控制是否有效作出鑒定的一種現(xiàn)代審計方法。內(nèi)部控制審計就是確認、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認和評價企業(yè)控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內(nèi)部控制建議。內(nèi)部控制審計對企業(yè)的意義內(nèi)部控制審計是內(nèi)部控制的再控制，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。對于非上市企業(yè)：首先，推行內(nèi)部控制審計是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制環(huán)境的前提和基礎。控制環(huán)境是構成一個組織內(nèi)部控制的氛圍，反映組織內(nèi)部人員特別是管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，是所有控制方式與方法賴以存在與運行的環(huán)境?？刂骗h(huán)境和單位管理層的管理理念及單位的組織文化息息相關。行政事業(yè)單位要建設高效、廉政、節(jié)約的形象，就必須營造理性、嚴謹、務實的控制環(huán)境。內(nèi)部控制審計站在超然獨立的立場，通過監(jiān)督和評價內(nèi)部控制制度的健全、有效，促使管理層及相關部門對內(nèi)部控制的重要性和必要性有新的正確認識并給予充分的重視，促進管理理念和組織文化的更新和升華，有效改善控制環(huán)境。對于上市企業(yè)財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制審計的重要依據(jù)。依據(jù)滬深兩市上市公司內(nèi)部控制指引，滬深兩市鼓勵上市公司董事會開展內(nèi)部控制自我評估，在披露年報時披露內(nèi)部控制自我評估報告，并且同時披露負責年報審計的會計師事務所的審核評價意見。一般地，由直屬于董事會或者監(jiān)事會的審計委員會、獨立董事負責內(nèi)部控制審計，也可以委托不負責年審的會計師事務所開展內(nèi)部控制審計。一站式商業(yè)服務平臺，服務范圍包含審計、稅務、評估、工程造價、招標代理等，專業(yè)創(chuàng)造價值，竭誠為您服務。內(nèi)部控制審計的流程步驟1、了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應的記錄。這是內(nèi)部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況，并做出記錄、描述。2、初步評價內(nèi)部控制的健全性。確認內(nèi)部控制風險，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對控制環(huán)境、控制程序和會計系統(tǒng)進行調(diào)查了解，對被審計單位內(nèi)部控制有了一個初步的認識的基礎上，應對內(nèi)部控制風險和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評價。3、實施符合性測試程序，證實有關內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行的效果。通過對內(nèi)部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內(nèi)部控制的強弱環(huán)節(jié)，為進行符合性測試確定一個前提。4、評價內(nèi)部控制的強弱，評價控制風險，確定在內(nèi)部控制薄弱的領域擴展審計程序，制定實質(zhì)性審計方案。內(nèi)部控制審計的要素內(nèi)部控制五要素第一，內(nèi)部控制環(huán)境，即評價以公司治理結構、機構設置和權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理活動的影響。第二，風險評估，即分析企業(yè)風險控制目的設置的合理性，評價開展風險評估范疇的全面性、風險評估結果的有效性和風險應對策略的科學性。第三，控制活動，即評價企業(yè)根據(jù)風險評估結果設置的內(nèi)部控制措施的科學性和控制效果的有效性。第四，內(nèi)部控制信息和溝通，即評價企業(yè)內(nèi)部控制相關信息在收集、處理和傳遞程序的科學性，分析信息技術在內(nèi)部控制信息和溝通中所發(fā)揮作用的情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作重點領域相關工作機制的有效性。第五，內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部審計機構和其他內(nèi)部機構在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限情況，判斷企業(yè)實施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法、目的等要求的科學性，有效性。內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及時常遇到的問題1.小企業(yè)內(nèi)部控制意識淡薄、對內(nèi)部控制審計缺乏認識。小企業(yè)上市公司的管理者由于文化層次較低，思想觀念落后，因此過分重視生產(chǎn)，輕視經(jīng)營管理，對內(nèi)部控制沒有充分的認識，一味追求企業(yè)經(jīng)濟利益，而忽視內(nèi)部控制對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性。管理者的這種思想觀念也在一定程度上影響員工對內(nèi)部控制的重視，使企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。另外，小企業(yè)所有權與經(jīng)營權往往沒有分離，內(nèi)部治理結構不健全、沒有董事會、監(jiān)事會等，缺乏權力制衡機制，職業(yè)經(jīng)理層缺失，容易導致管理權集中在少數(shù)人手中。為了其自身的利益最大化，管理層凌駕于“控制制度”之上，粉飾會計報表，導致賬務不實、會計信息失真。管理層對內(nèi)部控制建設實施不重視，因而對內(nèi)部控制審計也就缺乏認識。因此，注冊會計師在進行審計時要高度關注管理層舞弊造成的重大錯報風險。2.小企業(yè)上市公司內(nèi)部控制制度不完善、落實不充分，增加了內(nèi)部控制審計難度。小企業(yè)規(guī)模小、員工少、機構設置簡單、業(yè)務單一、企業(yè)流程簡單、行業(yè)范圍狹窄，這些特點使得小企業(yè)無法形成較完善的內(nèi)部控制制度。例如，由于小企業(yè)規(guī)模小，員工數(shù)量有限，一人多職的現(xiàn)象在小企業(yè)普遍存在，這違背了不相容職務分離控制制度；在一定程度上限制了授權審批制度的實行。小企業(yè)家族色彩濃厚，因此其發(fā)展在很大程度上受人為限制，企業(yè)財產(chǎn)轉移情況普遍。這些內(nèi)部控制缺陷增加了注冊會計師審計的難度，同時增加了審計成本。注冊會計師應從各方面調(diào)查了解被審計單位的業(yè)務活動和相應的內(nèi)部控制體系，適當?shù)慕档椭匾运?、加大測試量。3.審計成本費用高的限制。由于小企業(yè)自身所有權和經(jīng)營權未分離，管理權掌握在高層管理者手中，內(nèi)部控制體系不健全，生命周期短等特點，使得審計風險領域分布比較廣泛，加大了評估風險的成本；并且如果注冊會計師通過了解被審計單位，確定的重要性水平比較低，勢必要加大控制測試和實質(zhì)性測試的范圍，那么審計成本固然要增加。但是一般小企業(yè)不會接受較高的審計支出，這就要求注冊會計師盡量降低審計成本，給注冊會計師提出了挑戰(zhàn)。4.內(nèi)部審計職能弱化。我國小企業(yè)內(nèi)部審計往往只是涉及事后審計，并且一般只限于企業(yè)財務會計審計方面，甚少涉及企業(yè)經(jīng)營管理其他方面。由于很多小企業(yè)存在所有權與經(jīng)營權未分離，股權集中度高，家族色彩濃厚，沒有設立專門的內(nèi)部審計部門，這些原因導致小企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強。內(nèi)部審計在小企業(yè)中定位側重于經(jīng)濟監(jiān)督型，并且往往與會計部門混淆，從而小企業(yè)內(nèi)部審計定位不明確。小企業(yè)實力有限，難以引進高端人才，所以我國小企業(yè)內(nèi)部審計人員普遍素質(zhì)不高，勝任能力不高，可利用的內(nèi)部審計結果有限，而且可能利用外部專家實現(xiàn)財務報告勝任能力的要求。5.風險管理意識淡薄，水平落后。風險管理是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，目的是識別可能會對企業(yè)目標實現(xiàn)造成威脅的潛在事項，并采取一系列相應的措施將威脅控制在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)。小企業(yè)管理者普遍重視利潤，輕視經(jīng)營管理，從而使管理者忽視可能存在的經(jīng)營