資金活動內(nèi)部控制審計的重要內(nèi)容和方法

資金活動內(nèi)部控制審計的重要內(nèi)容一、籌資活動1、籌資管理制度和流程重點關注企業(yè)是否制定科學的籌資活動管理制度，是否規(guī)范籌資活動內(nèi)控流程；是否建立籌資活動崗位責任制，是否做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督等事項。2、籌資方案的編制重點關注企業(yè)是否根據(jù)籌資目標和規(guī)劃，結合年度全面預算、擬訂籌資方案；方案是否經(jīng)過科學論證，是否明確籌資用途、規(guī)模、結構和方式等相關內(nèi)容，并對籌資成本和潛在風險作出充分估計；重大籌資方案是否形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況等事項。3、籌資方案的審批重點關注籌資方案是否按規(guī)定審批流程進行嚴格審批；重大籌資方案，是否按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯(lián)簽制度；籌資方案需經(jīng)有關部門批準的，是否履行相應的報批程序；籌資方案發(fā)生重大變更的，是否重新進行可行性研究并履行相應審批程序等事項。4、資金的籌集重點關注企業(yè)是否根據(jù)批準的籌資方案，嚴格按照規(guī)定權限和程序籌集資金。企業(yè)通過銀行借款方式籌資的，是否與有關金融機構簽署借款合同、辦理借款業(yè)務；通過發(fā)行債券方式籌資的，是否合理選擇債券種類，是否對還本付息方案作出系統(tǒng)安排；通過發(fā)行股票方式籌資的，是否依照有關規(guī)定做好相關工作，是否符合股票發(fā)行條件和要求事項。5、籌集資金的使用和償還重點關注企業(yè)是否嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，是否擅自改變資金用途；確需改變資金用途的，是否履行相應的審批程序等事項；重點關注企業(yè)是否對償還債務本息和支付股利等作出適當安排；是否按照籌資方案或合同約定的本金、利率、期限、匯率及幣種等準確予以計付；是否按照經(jīng)股東委員會批準的股利分配方案支付股利等事項。6、籌集資金的會計系統(tǒng)控制及問責執(zhí)行重點關注企業(yè)是否的按照國家統(tǒng)一會計準則制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集、本息償還、股利支付等相關業(yè)務；是否妥善保管收支憑證等相關資料；是否定期與資金提供方及時進行賬務核對；對于違反相關規(guī)定、給企業(yè)造成經(jīng)濟損失的籌資活動，是否執(zhí)行責任追究制度等事項。資金活動內(nèi)部控制審計的方法一、籌資活動1、檢查籌資活動的相關管理制度、內(nèi)控流程，訪談和檢查籌資活動的崗位設置及職責權限情況。2、檢查籌資方案，結合全面預算資料及相關的可行性報告。3、檢查籌資方案的審批資料。4、檢查各種資金籌集方式相對應的資料，包括審批單、合同等。5、檢查籌資資金的使用記錄，是否改變資金用途；檢查籌集資金的償還記錄，并與相應的合同約定、股東會關于股利分配方案的決議等資料進行核對。6、檢查籌資活動的相關會計處理是否正確，賬務管理是否規(guī)范。檢查問責制度的執(zhí)行情況。二、投資活動1、檢查投資活動的相關管理制度、內(nèi)控流程，訪談和檢查投資活動的崗位設置及職責權限情況。2、檢查投資方案及相關的可行性報告、項目綜合評估報告、結合戰(zhàn)略規(guī)劃、工作目標等資料。3、檢查投資方案的審批資料。4、檢查投資方案相對應的資料，包括審批單、合同等。檢查對投資項目進行動態(tài)跟蹤管理的資料，包括被投資方經(jīng)過審計的財務報告、生產(chǎn)經(jīng)營情況、信用報告、投資合同履行等相關資料。檢查投資后評估資料，以及投資計劃執(zhí)行情況、投資效益分析等相關資料。5、檢查投資收回和處置的相關決策、審批、法律文書、證明文件，實際執(zhí)行情況等資料，檢查實際執(zhí)行情況是否相符。6、檢查投資活動的相關會計處理是否正確，賬務處理是否規(guī)范。檢查問責制度的執(zhí)行情況。三、資金營運活動1、檢查資金營運管理的相關制度、內(nèi)控流程，訪談和檢查資金營運活動的崗位設置及職責權限情況。2、檢查內(nèi)部銀行管理的相關資料。檢查資金營運的預算資料及預算執(zhí)行資料，包括預算執(zhí)行情況綜合分析報告，可運用抽樣和比較分析等方法。3、抽查資金收支相對應的資料，包括合同、文件、審批單、收支賬本和憑證，檢查資金收支情況是否符合相應條件、程序和審批權限。盤點庫存現(xiàn)金和票據(jù)等，核對現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表、票據(jù)盤點表等資料，檢查票據(jù)的接收和登記、