基于稅務管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃研究關鍵分析

近年來，隨著我國社會經濟的高速發(fā)展，建筑施工企業(yè)也隨之蓬勃發(fā)展，取得了不錯的成績，迎來了新的發(fā)展機遇，但隨著市場競爭的日益激烈，建筑施工企業(yè)想要占據更多的市場份額，獲得更多的經濟效益，就必須加強企業(yè)內部管理，有效控制建筑施工企業(yè)成本，重視企業(yè)稅收籌劃管理工作，需轉變傳統的稅收籌劃管理手段，不斷地提升自身的抗風險能力，旨在降低企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)的市場競爭力。建筑施工企業(yè)，應當基于稅務管理視角，科學推進企業(yè)稅收籌劃管理工作，將其貫穿于整個施工過程中，遵循相關法律法規(guī)，合理開展稅收籌劃工作，從而降低建筑施工企業(yè)的經營成本，實現建筑施工企業(yè)經濟效益最大化，促進建筑施工企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃目標建筑施工企業(yè)稅收籌劃目標，主要有：一是降低稅務成本。做好事前、事中、事后稅收籌劃管理工作，有利于降低建筑施工企業(yè)的稅務成本，提高企業(yè)的經濟效益。可進一步減輕運營成本壓力，迎來更多的發(fā)展空間。需基于施工企業(yè)的特點和需求，來科學規(guī)劃稅收管理工作；二是降低涉稅風險。通過科學的稅收籌劃管理工作，能夠在企業(yè)開展經濟項目之前，對其可能面臨的稅務風險進行預估和分析，通過靈活利用稅收政策，優(yōu)化稅收籌劃方案，來降低企業(yè)稅務風險，避免企業(yè)經濟效益受損；三是有利于實現建筑施工企業(yè)的財務目標，能夠解決企業(yè)資金周轉問題，提高企業(yè)資金利用率[1]。二、基于稅務管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃要求基于稅務管理視角的建筑施工企業(yè)稅收籌劃，應當滿足以下要求：第一，要有合理的組織形式。為保證稅收籌劃管理質量，可通過集團方式來組織開展稅收籌劃工作，由建筑施工企業(yè)幫助子公司平衡稅負，協調集團內部利益，降低集團自身的稅收壓力，實施高效的成本管理工作，把控好集團的運營資金，規(guī)避稅收風險。第二，要有合理的收入確認。指的是建筑施工企業(yè)的收入，關系著企業(yè)繳納稅額，企業(yè)利潤額受繳納稅額影響。在這種情況下，一定要確認企業(yè)收入，基于施工項目的進度、實際工程量來進行準確計算。通常情況下，建筑工程施工周期較長，需在稅法允許范圍內，基于施工企業(yè)的實際情況，來核算確認企業(yè)收入，盡量避免工期延遲，保障建筑施工企業(yè)的經濟利潤。第三，要保證會計設置的合理性。建筑施工企業(yè)財務工作中會存在明細支撐費用，這影響企業(yè)所得稅的匯算，加大了企業(yè)稅收籌劃管理工作的難度?；诖耍枰茖W設置會計科目，所設計的科目要能夠真實反映企業(yè)的經營狀況，目標在于減輕企業(yè)的稅收負擔，降低企業(yè)的資金成本，周全記錄企業(yè)的各項費用支出，以便于進行優(yōu)化和調整[2]。三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃在各階段中的應用（一）前期準備階段的稅收籌劃建筑施工企業(yè)在前期準備階段進行稅收籌劃的時候，應當做到以下幾點：一是要全面了解企業(yè)所開展的施工項目，涉及的稅收優(yōu)惠政策。招投標階段就應當科學設計稅收籌劃方案。一方面，相關人員需要掌握當地稅收優(yōu)惠政策，予以企業(yè)更多的籌劃空間，降低企業(yè)的稅收壓力。比如說招商引資計劃政策、西部大開發(fā)政策優(yōu)惠等；另一方面，還應當加強與稅務機關的交流與溝通，通過查賬征收的方式，來征收個人所得稅。二是要選擇業(yè)務能力強，高素質的稅收籌劃人員，來合法規(guī)避稅收，需結合建筑施工企業(yè)項目的實際情況，來有效利用各類稅收優(yōu)惠政策，使用預定抵扣額。不斷地壯大稅收籌劃隊伍力量，要求其與時俱進，不斷地學習新的稅收政策。如若有必要，可以選擇第三方專業(yè)人員來開展稅收籌劃工作，旨在減輕企業(yè)經營成本。三是應當明確節(jié)稅節(jié)點。施工前期準備階段，應當根據籌劃人員的建議，科學預估施工企業(yè)的稅務成本，項目報價需合理，加強和各個供應商的溝通，規(guī)劃好納稅時點，以免錯過進項稅抵扣時間。（二）施工階段的稅收籌劃企業(yè)在施工階段進行稅收籌劃的時候，應當注意以下幾點：首先，要做好材料采購籌劃工作。對于建筑施工企業(yè)來說，其需要獲取更多的材料采購權利。建筑施工企業(yè)在經營過程中，與各個供應商保持著長期合作關系，其所拿到的材料采購價格相對來說更為便宜，通常利用分期付款的方式來進行支付，能夠緩解施工企業(yè)的資金流動壓力。應當對供應商的資質進行調查和分析，考慮不同價格下，小規(guī)模納稅人、一般納稅人所帶來的利潤空間。建筑施工中的沙土、石子等材料通常是就地取材，大多是個體戶，難以提供發(fā)票，這會影響企業(yè)的進項稅抵扣，這部分建筑施工企業(yè)可直接外包給有資質的單位負責。其次，要進行科學的人工成本籌劃工作。對于建筑施工企業(yè)來說，人工成本主要來自勞務用工費用，一種情況是和施工人員簽訂勞動合同，另一種情況是直接和勞務公司簽訂分包合同。不同的形式所需要繳納的費用有所不同，直接和勞務公司合作，能夠獲取抵扣進項稅的發(fā)票，而且無須繳納工人個人的社會保險費用、個人所得稅。最后，加強分包工程籌劃管理。如若建筑施工企業(yè)選擇工程分包形式，那么應當盡量由分包商包工程，但不包建筑材料，這樣可以幫助企業(yè)獲得更低的增值稅繳納金額[3]。（三）工程結算階段的稅收籌劃建筑工程結算階段由于各項支出額度已經基本確定，因此稅收籌劃空間不大，需根據施工進度來進行有效的結算，盡量匹配進項和銷項，使兩者同步，把控好納稅節(jié)點，維持稅費的穩(wěn)定性，避免其發(fā)生較大的變動。與此同時，還應當重視對稅收籌劃工作的總結和分析，如若籌劃目標和實際情況存在一定的差異性，那么要找出差異原因，為下一次籌劃工作提供寶貴經驗和教訓。四、基于稅務管理視角建筑施工企業(yè)稅收籌劃的有效措施（一）轉變觀念，立足企業(yè)經營管理建筑施工企業(yè)應當轉變傳統的稅收籌劃觀念，擺脫傳統思維的束縛，需正確認識稅務管理工作的重要性。高效的稅務管理工作，能夠給建筑施工企業(yè)帶來積極影響，提升建筑施工企業(yè)的抗風險能力，減輕其稅務壓力，相關人員必須予以高度重視，不容忽視。從思想層面上提升管理人員對稅務籌劃工作的重視程度，全面了解稅務籌劃管理內容，引入先進的稅收籌劃管理手段，扎實相關管理人員有關于稅收籌劃管理的理論知識基礎，從而提高建筑施工企業(yè)稅收籌劃管理水平。與此同時，在實施稅收籌劃管理的過程中，還應當基于建筑施工企業(yè)的實際情況，合理利用稅收優(yōu)惠政策，強化企業(yè)稅務管理。納稅人需及時改變觀念，積極履行自身義務，不可出現違規(guī)操作。稅務管理人員應當加強涉稅風險管理，嚴格按照相關法律法規(guī)的要求來納稅。在采購建筑施工設備、施工材料的時候，所開的增值稅發(fā)票，要符合規(guī)定，可基于增值稅發(fā)票來抵扣進項稅。除此之外，建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃管理工作的時候，需要立足于企業(yè)經營管理，嚴格把控建筑施工企業(yè)的各項成本，遵循我國稅法，并在此基礎上減少資金費用浪費，降低企業(yè)的稅收負擔，進一步提高建筑施工企業(yè)的經營利潤?？刹扇∠揞~控制手段來進行有效的稅收籌劃，避免在經營過程中超出稅負限額，采取存貨計價稅收籌劃策略，利用加權平均法來進行有效管理，以規(guī)避市場風險，保護建筑施工企業(yè)自身經營利潤，獲得更多的經濟效益。（二）合同和承包方式稅收籌劃建筑施工企業(yè)在經營管理過程中，通常是以合同形式的承包方來進行招標，經濟合同會給建筑施工企業(yè)帶來一定的稅務壓力，立足于稅務管理視角，建筑施工企業(yè)財務人員，應當加強合同管理，科學分析簽訂的經濟合同，全面了解合同中的各項條褲內容，需確保所編制的經濟合同具有合理性、科學性，如若發(fā)現合同中的部分條款會給建筑施工企業(yè)帶來極大的稅負，則需要進一步優(yōu)化和調整，以降低建筑施工企業(yè)的稅務負擔，減輕建筑施工企業(yè)成本。建筑施工企業(yè)在簽訂合同的時候，一定要深入分析合同內容，做好條款對比分析，盡量規(guī)避稅務風險的出現。比如說，在簽訂土地轉讓合同的時候，應當基于我國相關稅法規(guī)定，來優(yōu)化該項合同，嚴格把控每一個條款，以免增加企業(yè)稅收。建筑施工企業(yè)的承包方式有兩種，一種是全包形式，指的是建筑施工企業(yè)承包建筑工程中的所有項目，包含建筑材料、建筑設備；另一種是半包形式，指的是建筑施工企業(yè)僅承包建筑工程部分，不負責建筑材料、建筑設備。我國稅法中規(guī)定，無論建筑施工企業(yè)選擇的是何種承包方式，都必須按照全包形式依法納稅?；诖?，在實施稅收籌劃管理的時候，需重視承包方式方面的稅收籌劃工作，盡量選擇全包方式來開展施工活動，全包可為建筑施工企業(yè)帶來更大的盈利空間，需在法律允許范圍內盡量降低自身稅賦額度。與此同時，還應當重視對建筑材料、建筑設備的周期性管控，充分發(fā)揮稅收籌劃策略的作用，從而提高建筑施工企業(yè)的盈利能力。（三）建立健全的財務信息系統在大部分建筑施工企業(yè)中，都存在一種情況，即有預付工程款，但并沒有完成進項抵扣。這種情況出現的原因在于財務部門和業(yè)務部門之間缺乏有效的溝通和交流，以至于信息無法及時傳遞，存在信息不對稱狀況，這會導致企業(yè)的財務管理工作、業(yè)務管理工作、稅收管理工作脫節(jié)。為改善這一情況，應當充分發(fā)揮現代計算機信息技術的作用，建立健全的財務信息系統，消除信息孤島現象，不斷地升級和優(yōu)化企業(yè)財務管理網絡，加強稅務管理模塊研發(fā)，加強各部門之間的交流與合作，使之協調配合，共同參與到稅務籌劃工作中，加強網絡信息聯動，促進建筑施工企業(yè)業(yè)財融合。與此同時，還應當保證數據的準確性、全面性，客觀反映建筑施工企業(yè)的實際經營狀況，及時發(fā)現稅務工作中存在的問題，并采取針對性措施來及時解決，減少財務管理中的支出成本，為企業(yè)帶來更多的經濟效益。（四）創(chuàng)建合作供應商名單，做好進項稅抵扣在建筑施工企業(yè)經營過程中，如若獲取進項抵扣發(fā)票行為延后，那么會大大增加建筑施工企業(yè)的稅務壓力，影響企業(yè)的資金流動，加大了企業(yè)的運營成本，這不利于建筑施工企業(yè)的長遠發(fā)展。為避免這一問題的出現，應當建立良好的供應商關系網絡，加強企業(yè)和供應商的良好合作，于適當范圍內解決進項抵扣問題?；诙悇展芾硪暯牵ㄖ┕て髽I(yè)在實施稅務籌劃管理工作的時候，應當重視采購環(huán)節(jié)，需創(chuàng)新采購供應方式，結合過往經驗，根據調查結果，與信譽高、資質好、能力強的供應商建立長期合作關系，靈活應對新發(fā)狀況。如若缺少進項發(fā)票，則要重新規(guī)劃新項目、老項目，實施統籌管理，基于采購工作的實際情況，篩選優(yōu)質合作供應商，提前完成預付款項支付。對于已經完成采購，但是還未獲取發(fā)票的項目，供應商可取回之前的發(fā)票，并抵扣當下的應納稅額，在這個過程中，一定要在法律允許范圍內進行靈活調控，減輕企業(yè)資金壓力[4]。除此之外，建筑施工企業(yè)一定要做好進項稅抵扣工作。需全面梳理當下的施工項目，將稅收籌劃工作貫穿于每一個施工階段，老項目要基于實際情況來進行計稅處理。企業(yè)在選擇勞動單位的時候，也可以充分利用開具的增值稅專用發(fā)票，來抵扣進項發(fā)票，降低企業(yè)的稅務負擔。（五）大宗材料集中采購，網絡平臺零星采購建筑施工企業(yè)在采購大宗材料的時候，可以選擇適宜的企業(yè)簽訂戰(zhàn)略合作協議，集中采購建筑施工中所需要的混凝土材料、鋼材材料，實現規(guī)模采購獲取更大的優(yōu)化力度。這有利于提高建筑施工企業(yè)的采購效率，減少人力成本，避免資金浪費。建筑施工企業(yè)在簽訂協議之后，可采取分期付款的形式支付貨款，能夠避免建筑施工企業(yè)占用大量資金，保持資金流的正常運轉。而且還能夠與銀行進行長期合作，通過信用支付來支付貨款，減輕企業(yè)的資金壓力，防止資金鏈斷裂。在營改增政策背景下，企業(yè)的稅負具有相對性，以變動成本形式出現，企業(yè)在實施稅務籌劃管理工作的時候，應當加強進項稅額管理，減少企業(yè)的稅負成本?？衫没ヂ摼W平臺來采購零星材料，其優(yōu)勢在于網絡交易具有開放性，能夠優(yōu)化資源配置，減少交易成本。而且網絡交易中由第三方監(jiān)管，能夠保證交易的順利進行，維護建筑施工企業(yè)的合法權益[5]。（六）靈活運用稅收政策，加強工程款節(jié)點管理建筑施工企業(yè)基于稅務管理視角，開展稅務籌劃工作，應當靈活運用稅收政策，需根據相關稅法及細則，結合自身實際情況，來實時追蹤各個涉稅項目，做好核查工作，制定科學的稅收籌劃方案，并將其貫徹落實于施工經營活動中。需在法律允許范圍內，不斷地降低納稅額度，充分利用稅收優(yōu)惠政策，適當開展福利項目。建筑施工企業(yè)還應當加強工程款節(jié)點管理工作。大環(huán)