成本控制程序文件

成本管理程序1．目的對項目成本進(jìn)行成本管理，降低工程過程中的成本、使企業(yè)的經(jīng)營獲得最大的利潤。2．適用范圍適用于公司承建工程實施成本管理。3．職責(zé)3．1成本中心3．1．1負(fù)責(zé)建立并保持本程序。3．1．2監(jiān)督、審核成本預(yù)測預(yù)算書的編制。3．1．3選擇材料廠商，負(fù)責(zé)大宗、主要材料的合同簽訂。3．1．4審核核算報表。3．1．5審核項目成本分析報表。3．2總承包部3．2．1監(jiān)督、審核成本預(yù)測預(yù)算書的相關(guān)部分。3．2．2考核項目管理過程中項目經(jīng)理部的績效。3．2．3組成管理考核小組核實項目經(jīng)理部編寫的成本核算報表。3．2．4參加項目完工后對項目經(jīng)理部的績效考核。3．3技術(shù)發(fā)展部3．3．1監(jiān)督、審核成本預(yù)測預(yù)算書的相關(guān)部分。3．3．2指導(dǎo)新技術(shù)、新工藝的應(yīng)用。3．3．3審定技術(shù)方案、施工工藝的變更。3．4財務(wù)部3．4．1監(jiān)督、審核成本預(yù)測預(yù)算書的相關(guān)部分。3．4．2負(fù)責(zé)各項款項的批、付。3．4．3審核核算報表。3．4．4審核項目成本分析。3．4．5參加績效考核。3．5人力資源部3．5．1執(zhí)行績效考核相關(guān)規(guī)定。3．6項目經(jīng)理部3．6．1編制成本預(yù)測預(yù)算書。3．6．2組織施工，管理施工過程中的成本。4．工作程序4．1工作流程圖成本預(yù)測項目成本管理成本預(yù)測項目成本管理成本核算成本分析績效考核知識管理4．2工作要點說明4．2．1成本預(yù)測成本預(yù)測由項目經(jīng)理部編制，以預(yù)算書形式體現(xiàn)。成本中心，總承包部、項目經(jīng)理部、財務(wù)管理部、技術(shù)發(fā)展部、人力資源部共同審核修訂成項目預(yù)算成本，力爭合理、準(zhǔn)確，直至各方認(rèn)同，并在文件上相應(yīng)位置簽字，最后經(jīng)總經(jīng)理簽字、批準(zhǔn)簽發(fā)。經(jīng)簽發(fā)的項目預(yù)算成本文件下發(fā)至成本中心、財務(wù)管理部和項目經(jīng)理部，成為日后考核項目成本管理業(yè)績的依據(jù)，總承包部備案。4．2．1．1項目預(yù)算成本涵蓋范圍及預(yù)算成本清單1、分包成本:與某項目所簽訂的所有分包合同價格之總和構(gòu)成該項目的（預(yù)算）分包成本。（總承包部審核）2、人工成本：測算用于預(yù)算施工過程中發(fā)生的分包成本以外的純勞務(wù)費用。參考的“生產(chǎn)力要素信息管理優(yōu)化系統(tǒng)”的信息，首先分析工程項目采用的人工費單價，再分析工人的工資水平及社會勞務(wù)的市場行情，根據(jù)工期及準(zhǔn)備投入的人員數(shù)量預(yù)測該項工程的人工費用。（成本中心審核）3、材料成本：與商務(wù)標(biāo)書中材料采購內(nèi)容相對應(yīng)的預(yù)測采購合同總價構(gòu)成項目的預(yù)算材料采購成本。參考的“生產(chǎn)力要素信息管理優(yōu)化系統(tǒng)”的信息，分別對主材、地材、輔材、其它材料費進(jìn)行逐項分析，重新核定材料的供應(yīng)地點、購買價、運輸方式及裝卸費，分析定額中規(guī)定的材料規(guī)格與實際采用的材料規(guī)格的不同，對比工程中實際采用的材料（如釘，管，線，木材等）的用量與定額用量的差異，并考慮材料的消耗量。（成本中心審核）4、機(jī)械使用成本：與某項目所簽訂的所有機(jī)械設(shè)備租賃合同價格之總和構(gòu)成該項目的預(yù)算機(jī)械設(shè)備使用成本。通常裝飾工程施工管理中的機(jī)械費用含在人工單價包出去，不直接考慮，但是在人工單價里不能遺漏。（技術(shù)發(fā)展部審核）5、施工方案引起費用變化的預(yù)測工程項目中標(biāo)后，結(jié)合項目所在地的經(jīng)濟(jì)、自然地理條件、施工工藝、設(shè)備選擇、工期安排的實際情況，比較實施性施工組織所采用的施工方法與標(biāo)書編制時的不同，或與定額中施工方法的不同，以據(jù)實做出正確的預(yù)測。（技術(shù)發(fā)展部審核）6、輔助工程費的預(yù)測輔助工程量是指工程量清單或設(shè)計圖紙中沒有給定，而又是施工中不可缺少的，也需根據(jù)實施性施工組織做好具體實際的預(yù)測。（成本中心審核）7、現(xiàn)場其他直接成本：用于預(yù)算施工現(xiàn)場的開辦費用（其他直接費）（成本中心審核）。臨時設(shè)施費的預(yù)測：臨時設(shè)施的搭設(shè)，需根據(jù)工期的長短和擬投入的人員、設(shè)備的多少來確定臨時設(shè)施的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，按實際發(fā)生并參考參考的“生產(chǎn)力要素信息管理優(yōu)化系統(tǒng)”的歷史數(shù)據(jù)確定目標(biāo)值。8、項目間接費用：用于預(yù)算項目實施過程中項目管理人員發(fā)生的各項開支費用。（人力資源部審核）9、項目風(fēng)險基金：屬于項目預(yù)算成本中的風(fēng)險基金，用于包干項目預(yù)算成本中未含的且不屬于預(yù)算成本可調(diào)范圍之內(nèi)的零星成本子目的開支或任何緊急情況的處理。（成本中心審核）10、財務(wù)費用：用于預(yù)算向項目轉(zhuǎn)賬的財務(wù)費用，主要包括保函手續(xù)費和內(nèi)部資金使用成本等。（財務(wù)部審核）11、成本失控的風(fēng)險預(yù)測項目成本目標(biāo)的風(fēng)險分析，就是對在本項目中實施可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的因素進(jìn)行事前分析，通?？梢詮囊韵聨追矫鎭磉M(jìn)行分析：1）對工程項目技術(shù)特征的認(rèn)識，如結(jié)構(gòu)特征等。2）對業(yè)主單位有關(guān)情況的分析，包括業(yè)主單位的信用、資金到位情況、組織協(xié)調(diào)能力等。3）對項目組織系統(tǒng)內(nèi)部的分析，包括施工組織設(shè)計、資源配備、隊伍素質(zhì)等方面。4）對項目所在地的交通、能源、電力的分析。5）對氣候的分析。此部分旨為項目管理提供風(fēng)險性分析，項目部能根據(jù)情況做出相應(yīng)對策，并使公司對項目風(fēng)險了解，使項目成本風(fēng)險降到最低，也為日后項目經(jīng)理業(yè)績評估提供參考，不計入成本預(yù)算中。注：上述所列僅為構(gòu)成項目預(yù)算成本的主要分類，在測算項目預(yù)算成本時，每個分類下將列出明細(xì)子目（盡量與財務(wù)核算體系下的科目保持一致）。以下費用不列入項目預(yù)算成本:1)公司總部管理費2)公司利潤3)風(fēng)險費（除項目風(fēng)險基金以外的風(fēng)險費用）4)各項稅金及基金（含印花稅）5)投標(biāo)費4．2．1．2項目預(yù)算成本的調(diào)整1、正常情況下，項目預(yù)算成本每月調(diào)整一次2、發(fā)生下列情況時，項目預(yù)算成本應(yīng)當(dāng)調(diào)整（調(diào)增或調(diào)減）1)合同內(nèi)容增減2)設(shè)計修改和洽商變更3)由于業(yè)主原因而導(dǎo)致的施工條件變化4)由于業(yè)主原因而導(dǎo)致的工期延長或延誤5)由于國家政策或國家經(jīng)濟(jì)形勢變化而導(dǎo)致外部市場發(fā)生明顯變化6)由于非項目自身原因施工方案發(fā)生重大變化7)非項目自身原因造成的重大安全事故（死亡事故）的處理費用除上述因素以外，其他情況下，項目預(yù)算成本一律不得調(diào)整。項目經(jīng)理對預(yù)算成本調(diào)整部分的控制和實施承擔(dān)最終責(zé)任。4．2．2施工過程中的成本管理項目經(jīng)理部通過對人、機(jī)、料、技、管五項的管理來控制成本。4．2．2．1人工對于人工的費用支出一般分為兩種：包工計費、按時計費。包工計費專業(yè)性較強，分工較明確的工作（水、電、木作）一般采用包工計費。從公司“生產(chǎn)力要素信息管理優(yōu)化系統(tǒng)”挑選工程所在地的合格班組，篩選3家以上根據(jù)工程量讓其分別報價。考慮當(dāng)?shù)氐奈飪r水平與人工工資水平，比較人工成本預(yù)測，選擇合適的施工班組。與班組的合作合同應(yīng)把工程量或工日包死，并規(guī)定各班組負(fù)責(zé)搬運各自所使用的材料，清理各自的垃圾、廢料及工作現(xiàn)場，以及做好各自及其它班組的成品保護(hù)。制定處罰措施，嚴(yán)格按照規(guī)章制度管理。2．按時計費對于一些零散工作的人工雇傭，可采用按天付費的方式雇傭小工、雜工及需要的工種。4．2．2．2機(jī)具采用包機(jī)具的分包方式，把該部分費用包含在班組的人工費用中。4．2．2．3材料1．材料購買的成本控制大宗材料與主材的購買由成本中心負(fù)責(zé)，從“生產(chǎn)力要素信息管理優(yōu)化系統(tǒng)”挑選合格廠商，比較以往報價，考慮材料成本預(yù)測，選擇三家以上供應(yīng)商做比較，以最合適的報價購買材料。運費通常由廠家承擔(dān)。其余材料由項目經(jīng)理部直接購買。2．施工過程中材料的管理控制材料在施工過程中的浪費，施工前由施工員根據(jù)圖紙、現(xiàn)場測量核實材料的用量，編制工程任務(wù)書由班組長確認(rèn)。經(jīng)雙方同意后，班組負(fù)責(zé)其施工范圍所需材料的使用與管理。超出部分由班組自己擔(dān)負(fù)。各班組保管各自材料，對于材料的丟失，由班組自己承擔(dān)，項目部不負(fù)責(zé)任。3．材料變更項目經(jīng)理部考慮更換可以達(dá)到業(yè)主要求的物美廉價材料。4．2．2．4技術(shù)1．項目經(jīng)理部在應(yīng)盡可能在實現(xiàn)滿足藝術(shù)效果的同時，采用簡單的施工工藝控制成本。技術(shù)變更須技術(shù)發(fā)展部確認(rèn)2．技術(shù)發(fā)展部提供技術(shù)工藝指導(dǎo)項目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)人、施工員學(xué)習(xí)，使之能被應(yīng)用到現(xiàn)場施工中，做到成本控制的最大化。4．2．2．5管理1．質(zhì)量管理確保工程質(zhì)量，減少工程返工費和工程移交后的保修費用。在施工前由技術(shù)負(fù)責(zé)人向各專業(yè)工長做技術(shù)交底。在施工過程中由施工員嚴(yán)格控制施工工藝、質(zhì)量。做到少返工，甚至不返工。對于施工圖紙沒有說明的做法，首先由技術(shù)負(fù)責(zé)人上報審批，待甲方確認(rèn)后再按照上面要求進(jìn)行施工。要保存好來往的文件，以便日后工程款的整補。監(jiān)督施工班組對材料的使用，使之符合規(guī)范要求，減少、避免日后的保修工作。2．進(jìn)度管理項目經(jīng)理做好施工組織設(shè)計，協(xié)調(diào)好各專業(yè)的施工?？刂剖┕りP(guān)鍵點，嚴(yán)格控制工期，避免因工期延誤造成的人工、住宿、餐飲、交通等相關(guān)費用的增加，做到對成本的有效控制。3．人員管理實行目標(biāo)管理。把計劃的方針、任務(wù)、目標(biāo)和措施等加以逐一分解落實。設(shè)定應(yīng)切實可行，具體的目標(biāo)，落實到部門、班組甚至個人；目標(biāo)的責(zé)任要全面，既要有工作責(zé)任，更要有成本責(zé)任；做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，對責(zé)任部門（人）的業(yè)績進(jìn)行檢查和考評，并同其工資、獎金掛鉤，做到獎罰分明。4．實行成本否決制，對項目經(jīng)理部進(jìn)行績效考核由總承包部在項目的整個過程中對項目經(jīng)理進(jìn)行階段性考核，考核中如發(fā)現(xiàn)成本虧損，考核其虧損原因，如果是由于項目經(jīng)理的管理不當(dāng)而造成的連續(xù)一段時期成本虧損，就不能評聘為合格項目經(jīng)理，并根據(jù)公司相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行處罰。項目經(jīng)理部成員的收入也實行一票否決制，如成本虧損，只發(fā)給基本生活費。實行項目風(fēng)險抵押承包責(zé)任制，認(rèn)真考核，嚴(yán)格執(zhí)行。4．2．3工程項目成本核算的過程控制建立成本核算報表報送制度。每月由項目經(jīng)理部根據(jù)當(dāng)月的目標(biāo)成本、預(yù)算收入及實際材料、人工、機(jī)械及間接費和上繳管理費、稅金進(jìn)行填報，并進(jìn)行預(yù)算收入工料分析和實際耗用對比，編制成項目成本核算報表，經(jīng)工程處項目管理考核小組（總承包部組成）核實后于次月8號以前上報公司成本中心和財務(wù)部，經(jīng)公司上述部門匯總后于次月12號報送分管領(lǐng)導(dǎo)和公司總經(jīng)理。4．2．3．1成本科目核算內(nèi)容代碼成本科目核算內(nèi)容對應(yīng)會計科目1分包成本各分部或分項工程與分包簽訂合同后，在各分包合同項下支付給相應(yīng)分包的所有工程款均記入本科目分包工程支出2人工成本核算在施工過程中發(fā)生的分包成本以外的勞務(wù)費用人工費3材料成本核算在施工過程中由公司采購的物資材料費用材料費3.1主要材料費核算已簽訂采購合同、由物資中心/機(jī)電部采購的大宗材料，如石材、窗簾等大宗裝修材料以及機(jī)電設(shè)備主要材料費3.2周轉(zhuǎn)材料費爬架、腳手架用鋼管、扣件、跳板或模板系統(tǒng)、配電箱、臨建材料的租賃費用及相關(guān)運費、保管費等周轉(zhuǎn)材料費3.3零星材料費核算價值較低的零星材料零星材料費4機(jī)械使用成本核算機(jī)械設(shè)備在使用過程中發(fā)生的進(jìn)出場費、租賃費、托管費等機(jī)械使用費5現(xiàn)場其他直接成本核算施工現(xiàn)場的其他直接費用，具體核算內(nèi)容包含以下明細(xì)科目其他直接費5.1保安費工地按照規(guī)定配備的保安所支付的費用保安費5.2試驗費工程規(guī)定需進(jìn)行試驗檢驗支付給試驗室的費用試驗費5.3測量費現(xiàn)場進(jìn)行測量發(fā)生的費用測量費5.4現(xiàn)場清理費現(xiàn)場垃圾清運及文明施工發(fā)生的費用現(xiàn)場清理費5.5安全防護(hù)費現(xiàn)場按照規(guī)定采取安全防護(hù)措施而發(fā)生的費用安全防護(hù)費5.6排污費現(xiàn)場施工按規(guī)定交納的排污費排污費5.7水費現(xiàn)場施工交納的水費及按規(guī)定交納的排水費水費5.8電費現(xiàn)場施工交納的電費電費5.9動力燃料費現(xiàn)場備用發(fā)電機(jī)所使用的動力燃料或保溫蒸汽費用動力費5.10臨時設(shè)施費現(xiàn)場搭設(shè)以及拆除臨建、臨電、臨水所發(fā)生的費用臨時設(shè)施費5.11保險費按合同規(guī)定投保而由保險公司收取的保費保險費5.12公共事業(yè)收費需交給政府的各項收費如占地費、馬路代掃費等公共事業(yè)收費5.13成品保護(hù)費現(xiàn)場進(jìn)行成品保護(hù)所支付的費用成品保護(hù)費5.14環(huán)境保護(hù)費用于環(huán)境保護(hù)而發(fā)生的費用環(huán)境保護(hù)費5.15特殊技術(shù)措施費用于為滿足施工目的而采取的特殊技術(shù)措施而發(fā)生的費用特殊技術(shù)措施費5.16其他零星直接費不屬于上述范圍的其他零星支出 其他零星直接費6項目間接費用工程施工中項目管理人員發(fā)生的各項開支均計入本科目，具體核算內(nèi)容見以下明細(xì)科目。項目間接費用6.1辦公費辦公用品、書報資料、電話費、網(wǎng)絡(luò)、打印復(fù)印、工程照片等辦公費6.2業(yè)務(wù)招待費招待用餐、贈送禮品等招待開支業(yè)務(wù)招待費6.3差旅交通費核算本地、外地和按公司規(guī)定休假發(fā)放的補助開支差旅交通費6.4汽車使用費下設(shè)加油費、修理費和停車過路分別核算相關(guān)內(nèi)容汽車使用費6.5現(xiàn)場管理人員工資核算項目經(jīng)理部現(xiàn)場管理人員的每月工資、獎金、節(jié)日補助、竣工獎金等現(xiàn)場管理人員工資6.6福利費核算按照轉(zhuǎn)賬的工資計提的福利費福利費6.7工會經(jīng)費核算按照轉(zhuǎn)賬的工資計提的工會經(jīng)費工會經(jīng)費6.8低值易耗品攤銷低值易耗品是指單價低于2000元的資產(chǎn)，如辦公家具、小型設(shè)備等，其成本一次性計入本科目低值易耗品攤銷6.9折舊費項目使用固定資產(chǎn)按照公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)每月計提，每季度轉(zhuǎn)入項目折舊費6.10勞保費項目用于購買勞保用品的各項開支勞保費6.11廣告宣傳費現(xiàn)場CI費用廣告宣傳費6.12文體費項目內(nèi)部組織的文體活動開支文體費6.13會議費參加外單位舉行的各種會議或公司組織的大型會議而發(fā)生的相關(guān)費用會議費6.14其他間接費包括午餐補貼、工地生活用品、常用急救藥品等其他間接費7項目風(fēng)險基金屬于項目預(yù)算成本中的風(fēng)險基金，用于預(yù)算成本中未含有的且屬于預(yù)算成本可調(diào)范圍以外的零星成本項目的開支或任何緊急情況的處理項目風(fēng)險基金8財務(wù)費用用于核算向項目轉(zhuǎn)賬的財務(wù)費用財務(wù)費用8.1保函費用用于核算向業(yè)主提供保函而發(fā)生的費用保函費用8.2利息收入用于核算項目專用賬戶存款利息利息收入8.3利息支出用于核算項目占用公司內(nèi)部資金時的內(nèi)部利息費用利息支出8.4手續(xù)費用于辦理資金賬戶時發(fā)生的手續(xù)費用手續(xù)費8.5其他其他可能的財務(wù)費用其他4．2．3．2項目成本付款程序通用的原則（1）所有的支付應(yīng)以項目預(yù)算成本為依據(jù)（2）所有的支付必須符合“深圳海外裝飾裝飾工程公司項目財務(wù)管理規(guī)范”中相關(guān)規(guī)定。1、分包成本分包合同付款時由項目提交分包商付款申請表由總承包部及財務(wù)管理部審核匯簽后交由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。分包成本項下的付款應(yīng)滿足以下條件：1)必須已列入資金使用計劃，未列入計劃的需要總經(jīng)理審批。2)對應(yīng)的工程款應(yīng)該已從業(yè)主處回收。如果沒有收到本著“不收不支”的原則不予支付。如有特殊原因，報請總經(jīng)理審批2、人工成本1)與分包商簽訂的純勞務(wù)分包合同（包括單價和總價合同）項下的勞務(wù)費支出在分包勞務(wù)費科目中核算，勞務(wù)費支付時執(zhí)行與分包合同項下相同的付款程序；2)零星人工費科目的設(shè)置僅為了與國家現(xiàn)行財務(wù)核算科目體系對應(yīng)。正常情況下，項目預(yù)算成本中沒有此項預(yù)算。如果實際施工過程中必須發(fā)生，可在“項目風(fēng)險基金”項下支付，或根據(jù)分包合同內(nèi)容，從某個分包合同中扣除。3、材料成本1)材料采購合同項下的付款程序同分包合同付款程序2)零星材料費科目的設(shè)置僅為了與國家現(xiàn)行財務(wù)核算科目體系對應(yīng)。正常情況下，項目預(yù)算成本中沒有此項預(yù)算。如果實際施工過程中必須發(fā)生，可在“項目風(fēng)險基金”項下支付，或根據(jù)分包合同內(nèi)容，從某個分包合同中扣除。4、機(jī)械使用成本1)機(jī)械使用成本合同項下的付款程序同分包合同付款程序2)小型機(jī)械使用費科目的設(shè)置僅為了與國家現(xiàn)行財務(wù)核算科目體系對應(yīng)。正常情況下，項目預(yù)算成本中沒有此項預(yù)算，如果實際施工過程中必須發(fā)生，可在“項目風(fēng)險基金”項下支付，或根據(jù)分包合同內(nèi)容，從某個分包合同中扣除。5、現(xiàn)場其他直接成本按照上述通用的原則支付。6、項目間接費用按照上述通用的原則支付。7、項目風(fēng)險基金一般情況下，不予發(fā)生；如不可避免發(fā)生，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后據(jù)實按照上述通用的原則支付。8、財務(wù)費用按照公司財務(wù)資金部相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4．2．4成本分析項目經(jīng)理部定期、按項編制以下分析上交，總承包部、成本中心、財務(wù)部分析審核，得出項目成本管理的成、敗原因。1.隨著項目施工的進(jìn)展而進(jìn)行的成本分析

(1)分部分項工程成本分析;

(2)月(季)度成本分析;

(3)年度成本分析;

(4)竣工成本分析。

2.按成本項目進(jìn)行的成本分析

(1)人工費分析;

(2)材料費分析;

(3)機(jī)械使用費分析;

(4)其他直接費分析;

(5)間接成本分析。

3.針對特定問題和與成本有關(guān)事項的分析

(1)成本盈虧異常分析;

(2)工期成本分析;

(3)資金成本分析；

(4)技術(shù)組織措施節(jié)約效果分析;

(5)其他有利因素和不利因素對成本影響的分析。

4．2．5管理績效測量方法及獎懲措施：4．2．5．1測量方法（一）定性考核：公司對項目經(jīng)理部及各職能部門成本管理職責(zé)履行情況的考核。（1）考核關(guān)系考核者考核對象說明總經(jīng)理片區(qū)經(jīng)理及相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)項目經(jīng)理1．項目經(jīng)理就所負(fù)責(zé)項目的成本管理狀態(tài)、經(jīng)營效益及存在的問題寫出專題報告報上報公司總經(jīng)理作為考核依據(jù)2．由各職能經(jīng)理按成本管理職責(zé)完成情況提出考核意見報總經(jīng)理參考各職能部門第一責(zé)任人1．各職能部門就考核期