2016財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一章財(cái)務(wù)報(bào)表概述

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Ltd.鄭適CFA特許金融分析師Monash

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Ltd.p.s.郵件主題注明班級(jí)、姓名和課程名稱課程介紹教材：財(cái)務(wù)報(bào)表分析(第二版) 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 何韌編著Evaluation

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wit?h成A績(jī)sp考o(jì)核se：.平Sl時(shí)id成e績(jī)s（fo考r勤.&N作ET業(yè)3）.53

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ProfiCopyri期gh末t考2試004-2011

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Ltd.作業(yè)安排分組結(jié)果請(qǐng)與下周上課時(shí)間交，注明小組成員，學(xué)號(hào)分組為一上市公司寫一份財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求：任選國(guó)內(nèi)外上市公司，收集其近年來(lái)（至少三年）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)其進(jìn)行全方面財(cái)務(wù)狀況分析。Evaluation

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wit數(shù)h據(jù)A收sp集o：sew.wwS.lcindsetosckf.ocrom.NET

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ProfiCopyrwwiwg.hctni2n0fo0.4c-o2m.0c1n1

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Ltd.學(xué)科背景應(yīng)用范圍：企業(yè)銀行證券、基金等財(cái)務(wù)和金融方面Evaluation

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wit?h為A企sp業(yè)o或se利.益Sl相id關(guān)e者s提fo供r企.業(yè)NE財(cái)T務(wù)3.信5息C之li外e，nt也P可rofi預(yù)防C財(cái)op務(wù)yr造i假ght

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Ltd.藍(lán)田事件即使遭遇了1998年特大洪災(zāi)以后，每股收益也達(dá)到了不可思議的0．81元，5年間股本擴(kuò)張了360%，創(chuàng)造了中國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)罕見的“藍(lán)田神話”?？?jī)優(yōu)神話以養(yǎng)殖、旅游和飲料為主的上市公司

1996年發(fā)行上市以后，在財(cái)務(wù)數(shù)字上一直保持著神奇的增長(zhǎng)速度：E總v資al產(chǎn)u規(guī)at模i從on上o市nl前y的.2．66億元ed

with發(fā)A展s到po2s0e00.年Sl末i的de2s8．fo38r億.元NE，T增3.長(zhǎng)5了C9l倍ie，n歷t年P(guān)r年ofi報(bào)的C業(yè)op績(jī)yr都i在gh每t股200．046-0元20以11上A，s最po高s達(dá)e

到Pt1y．L1t5元d.。藍(lán)田事件大事記2002年1月，涉嫌提供虛假財(cái)務(wù)信息，董事長(zhǎng)保田等

2002年3月，公司實(shí)行特別處理，股票簡(jiǎn)稱變更為“ST生態(tài)”2002年5月，因連續(xù)3年虧損，暫停上市1996年5月，在上交所上市1999年10月，證監(jiān)會(huì)處罰公司數(shù)項(xiàng)上市違規(guī)行為2001年11月，劉Ev姝a威l在ua《t金io融n內(nèi)o參nl》y發(fā).表600字短文，ed

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A此s后po藍(lán)s田e.資S金li鏈d開e始s

斷fo裂r

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Profi10C名op中y高ri層g管ht理2人0員0被4-拘2傳01接1受A調(diào)sp查ose

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Ltd.長(zhǎng)虹“財(cái)務(wù)門”事件

長(zhǎng)虹前員工范德均實(shí)名舉報(bào)長(zhǎng)虹公司虛報(bào)銷售收入50億

長(zhǎng)虹公司舞弊的主要方法為多計(jì)應(yīng)收賬款：由于虛列銷售收入，導(dǎo)E致v應(yīng)al收u賬at款i虛on列o；nl或y者.應(yīng)收賬款少ed

with提A或s者po不se提.備Sl抵i壞de賬s，fo導(dǎo)r致.應(yīng)NE收T賬3款.5變C現(xiàn)li價(jià)e值nt和P相rofi關(guān)資C產(chǎn)op虛yr增i。ght

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Ltd.關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊通常判別財(cái)務(wù)舞弊，首先要研究企業(yè)的性質(zhì)。

通常上市企業(yè)或者即將上市的企業(yè)，容易進(jìn)行收入項(xiàng)目的操作。通常增加應(yīng)收賬款，虛增收入等方式。而一些非上市公E司v或al小u型at公io司n，o容nl易y進(jìn).行費(fèi)用項(xiàng)目ed

with的A操s作po。se虛.增Sl費(fèi)i用de，s以fo達(dá)r到.減NE少T所3得.5稅C的li目e的nt。ProfiCopyright

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Ltd.視頻案例回憶會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)的六要素？會(huì)計(jì)等式？會(huì)計(jì)等式的關(guān)系？Evaluation

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Ltd.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）=負(fù)債+（所有者權(quán)Ev益a+l收ua入t-i費(fèi)on用o）nly.ed

wit=h負(fù)A債sp+o所s有e.者S權(quán)l(xiāng)i益de+（s

收f(shuō)o入r-.費(fèi)N用ET）3.5

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Ltd.從小故事到財(cái)務(wù)報(bào)表的形成

然后party那天，來(lái)了10個(gè)人，他們覺得party辦的很好，于是每人交了20的入伙費(fèi)。翠花很開心，決定

讓大胖繼續(xù)把這個(gè)party辦下去，就叫大胖party。

翠花讓大胖辦個(gè)party，給了大胖100元。大胖覺得這100元辦party肯定不夠，問小胖借了50元，條件是給小胖買個(gè)10塊錢的蛋糕。然后大胖去買了E7v0元al的u飲at料io、n蛋o糕nl，y用.30元租了一ed

with個(gè)A游s泳po池se開.pSalrityd，es還f花o了r

5.0N元ET請(qǐng)3春.田5

花Cl花i藝en術(shù)t團(tuán)Pr來(lái)ofi表演C。opyright

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Ltd.財(cái)務(wù)報(bào)表組成Evaluation

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Ltd.不同行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表一般企業(yè)金融企業(yè)非盈利性企業(yè)Evaluation

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Ltd.紅會(huì)收支報(bào)告Evaluation

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Ltd.第一章財(cái)務(wù)報(bào)表概述Evaluation

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Ltd.第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體、內(nèi)容和作用表使用者的各項(xiàng)決策行動(dòng)提供依據(jù)。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指一定的報(bào)表分析主體以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，采取一定的標(biāo)準(zhǔn)和系統(tǒng)科學(xué)的分析方法，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活Ev動(dòng)a和lu財(cái)a務(wù)ti狀o況n

進(jìn)on行l(wèi)y綜.合評(píng)價(jià)的過(guò)ed

wi程t，h

其As目p的os是e.了S解li過(guò)d去es，f評(píng)or價(jià).現(xiàn)N在ET和3預(yù).測(cè)5

未Cl來(lái)ie，n為t報(bào)ProfiCopyright

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Ltd.報(bào)表分析的主體即報(bào)表的使用者Evaluation

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Ltd.報(bào)表分析內(nèi)容獲利能力償債能力資本結(jié)構(gòu)營(yíng)運(yùn)能力Evaluation

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wit?h投A資sp報(bào)o酬se.Slides

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Profi現(xiàn)金Co流p量yright

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Ltd.發(fā)展能力杠桿系數(shù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任財(cái)務(wù)報(bào)表分析作用評(píng)價(jià)過(guò)去反映現(xiàn)狀預(yù)測(cè)未來(lái)Evaluation

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Ltd.第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的資料主要資料為企業(yè)對(duì)外發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表以補(bǔ)充信息為輔助資料：上市公司信息披露：招股說(shuō)明書、上市公告書、定期報(bào)告、臨時(shí)公E告valuation

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with審A計(jì)s報(bào)po告s、e.內(nèi)Sl部i管de理s計(jì)f劃or等.NET

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Profi重點(diǎn)Co了p解yr財(cái)i務(wù)gh報(bào)t表20與0審4-計(jì)2報(bào)01告1

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Ltd.財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表是根據(jù)統(tǒng)一規(guī)范編制的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表，是會(huì)計(jì)核算、記錄的交易和事項(xiàng)的客觀反映。主要包括：資產(chǎn)E負(fù)v債al表uation

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Aspose.利Sl潤(rùn)i表des

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ProfiCopyri現(xiàn)gh金t流2量00表4-2011

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Ltd.所有者權(quán)益變動(dòng)表附表和附注財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量特征可比性可靠性相關(guān)性可理解性Evaluation

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wit?h實(shí)A質(zhì)sp重o于se形.式Slides

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Profi重要Co性pyright

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Ltd.謹(jǐn)慎性及時(shí)性報(bào)表總覽華誼兄弟2013年半年報(bào)Evaluation

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Ltd.財(cái)務(wù)報(bào)表附注

財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了使報(bào)表使用者理解報(bào)表內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋。應(yīng)包括Evaluation

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wit1.h企As業(yè)p的os基e本.S情l況ides

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Profi企業(yè)Co注p冊(cè)yr地i、gh組t織2形00式4和-2總0部1地1

址Aspose

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Ltd.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出者和批準(zhǔn)報(bào)出日2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)假設(shè)：無(wú)限期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)貨幣計(jì)量3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明應(yīng)聲明編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息。Evaluation

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4w.i重th要A會(huì)s計(jì)po政s策e.的Sl說(shuō)i明des

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Profi會(huì)計(jì)政策C：oppy30right

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Ltd.5.重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì)：對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。6.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更：會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因當(dāng)期和前期報(bào)表中受影響的項(xiàng)目和調(diào)整金額無(wú)法追溯調(diào)整的，說(shuō)明事實(shí)和原因及開始變更的時(shí)點(diǎn)和具體情況會(huì)計(jì)估計(jì)變更：（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因Evaluation

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wi（t2h）A對(duì)s當(dāng)po期s和e未.S來(lái)l期i間de的s影f響o數(shù)r

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Profi（3）無(wú)C法op確y定r影ig響h數(shù)t，2披0露04這-一2事01實(shí)1和A原s因pose

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Ltd.前期差錯(cuò)：追溯重述法前期差錯(cuò)的性質(zhì)前期報(bào)表受影響項(xiàng)目及金無(wú)法追溯的，說(shuō)明事實(shí)及原因及差錯(cuò)更正時(shí)點(diǎn)、更正情況7.報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明務(wù)影響及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄曰蛴匈Y產(chǎn)：通常不披露重要項(xiàng)目當(dāng)期增減變動(dòng)情況披露順序按資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的順序8.或有事項(xiàng)的說(shuō)明或有事項(xiàng)：不確定事項(xiàng)或有負(fù)債：應(yīng)披Ev露a（l1u）at種i類on及o形n成ly原.因，包括已貼ed

wit現(xiàn)h商A業(yè)sp承o兌se匯.票Sl、i未de決s訴f訟or、.未N決ET仲3裁.、5對(duì)C外li提e供nt擔(dān)P保rofi（2）Co經(jīng)p濟(jì)yr利i益gh流t出2不00確4定-2性0說(shuō)11明A（s3p）os預(yù)e計(jì)P產(chǎn)t生y

的Lt財(cái)d.9.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)說(shuō)明指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)包括日后調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)披露：（1）批準(zhǔn)報(bào)出者與批準(zhǔn)報(bào)出日（2）非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容及對(duì)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)母公司與子公司業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及變化母公司對(duì)該企業(yè)或該企業(yè)對(duì)子公司的持股比例及表決權(quán)比例若發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露交易類型、要素等11.股利總額和每股股利金額成果造成的影響，E若v無(wú)a法lu估a計(jì)ti應(yīng)o說(shuō)n

明on原l因y.ed

1w0i.t關(guān)h聯(lián)A方sp關(guān)os系e及.S其l交id易e的s

f說(shuō)o明r

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Profi（1）母Co公p司yr與i子gh公t司2的0名04稱-2011

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Ltd.審計(jì)報(bào)告加）保留意見否定意見無(wú)法保留意見非無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（責(zé)任段之后，審計(jì)意見段之前說(shuō)明）標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說(shuō)明段，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)在“所有重大方面Ev”a、lu“a公ti允o反n映o”nly.ed

wit?h非A標(biāo)sp準(zhǔn)o審se計(jì).報(bào)Sl告ides

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Profi包括Co帶p強(qiáng)yr調(diào)i事g項(xiàng)ht段2的0無(wú)04保-留20意1見1

（As審p計(jì)os意e見P段ty之L后t增d.審計(jì)報(bào)告總覽CD地鐵Evaluation

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Ltd.財(cái)務(wù)報(bào)表分析一般程序收集分析資料?明確分析目標(biāo)確立分析范圍設(shè)計(jì)分析程序Evaluation

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wit?h進(jìn)A行sp分o析se計(jì).算Slides

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Profi得出Co分p析yr結(jié)i論ght

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Ltd.常用分析方法（一）比較分析法趨勢(shì)分析、同業(yè)分析、預(yù)算差異分析總量分析、比率分析（二）因素分析法Evaluation

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with分A解sp法o和se替.代S法lides

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Profi（三）Co綜p合yr分i析gh法t

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Ltd.沃爾評(píng)分法二、三大基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表 會(huì)計(jì)三大財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表Evaluation

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wit附h表A和sp附o注se.Slides

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Ltd.財(cái)務(wù)報(bào)表如何反應(yīng)財(cái)務(wù)活動(dòng)籌資 經(jīng)營(yíng) 投資利潤(rùn)分資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表 利潤(rùn)分配表Evaluation

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Ltd.（一）資產(chǎn)負(fù)債表(B/S)時(shí)點(diǎn)報(bào)表編制基本公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)：可用貨幣衡E量v的al企ua業(yè)t資io源n

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with06A年sp變o更se調(diào).整Sl項(xiàng)i目d：es交f易o(hù)性r

金.N融E資T

產(chǎn)3.、5可C供li出e售nt金P融rofi資C產(chǎn)op、y持ri有g(shù)到ht期投20資0、4-投2資01性1房A地sp產(chǎn)o、se長(zhǎng)P期t應(yīng)y收Lt款d、.商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)列示順序：流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金生息資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)信用資產(chǎn)：應(yīng)收、預(yù)付、其他應(yīng)收款

存貨資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)：也稱結(jié)Ev構(gòu)a性lu資at產(chǎn)i，on即o企nl業(yè)y.一年內(nèi)不能ed

wi變t現(xiàn)h

A的s資po產(chǎn)se，.主Sl要id有es長(zhǎng)f期or投.資N、ET固3定.5資C產(chǎn)li、en無(wú)t形Profi資產(chǎn)和C其op他yr。ight

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Ltd.益與前準(zhǔn)則短期投資區(qū)別：短期投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備交易性金融資產(chǎn)企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等。特點(diǎn)：1.持有目的是為了短期獲利或套期保值2.該資產(chǎn)具有E活va躍l市ua場(chǎng)t，i公on允o價(jià)n值ly能.夠通過(guò)活躍市ed

wit場(chǎng)h

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ProfiC3.op不y計(jì)r提ig資h產(chǎn)t

減20值0準(zhǔn)4-備2，01公1允A價(jià)sp值o變se動(dòng)P計(jì)t入y當(dāng)L期td損.遞延所得稅項(xiàng)目時(shí)間性差異和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同對(duì)所得稅的影響遞延所得稅資產(chǎn)：資產(chǎn)類項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)>會(huì)計(jì)利潤(rùn)多交了稅，以后可抵扣遞延所得稅負(fù)債：資產(chǎn)類項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)<會(huì)計(jì)利潤(rùn)少交了稅，以后要補(bǔ)交Evaluation

only.ed

wiEt.gh.AAs公p司os對(duì)e于.S某l固i定de資s產(chǎn)f折or舊.采N用ET加3速.折5舊Cl法i，en而t稅P務(wù)rofi局計(jì)稅Co標(biāo)p準(zhǔn)yr采i用gh直t線2折00舊4法-2011

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Ltd.E.g. A------B商譽(yù)并不能完全代表公司品牌效益商譽(yù)僅在非同一控制下的合并或收購(gòu)時(shí)出現(xiàn)通常若合并成本大于取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額則應(yīng)當(dāng)將其差額確認(rèn)為商譽(yù)；而若前者小于后者，則首先應(yīng)對(duì)兩E者v的a計(jì)lu量a進(jìn)ti行o復(fù)n

核on，l如y.果經(jīng)復(fù)核后前ed

wit者h(yuǎn)仍A然sp小o于se后.者Sl，i則de將s其f差or額.計(jì)N入ET當(dāng)3期.損5益C。lient

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Ltd.負(fù)債：過(guò)去交易或事項(xiàng)形成，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即對(duì)債權(quán)人的義務(wù)。增設(shè)交易性金融負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得帥負(fù)債等項(xiàng)目，不再使用應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、遞延所得稅貸項(xiàng)等。思考：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1億 1億0

？資不抵債Evaluation

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wi列th示A順sp序o按se流.S動(dòng)lides

f非or流.動(dòng)NET

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Ltd.所有者權(quán)益股東繳入資本與留存收益之和，代表企業(yè)對(duì)股東的義務(wù)包括：實(shí)收資本（股本）資本公積：股票溢價(jià)或自身資本評(píng)估增值部份任意盈余公積留存收益盈余公積：法定盈余Ev公a積luation

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Aspose法.定Sl公i益de金s

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Profi未分配C利o潤(rùn)pyright

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Ltd.庫(kù)存股（減項(xiàng)）：由企業(yè)收購(gòu)尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的股份報(bào)表分析中對(duì)實(shí)收資本的關(guān)注按公司法規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；非貨幣財(cái)產(chǎn)出資不得超過(guò)注冊(cè)資本的70%。Evaluation

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wi案th例A：sp科o龍se電.S器l收id購(gòu)es案for

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Profi2001年Co格py林r柯ig爾ht收2購(gòu)00過(guò)4半-2股01份1

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Ltd.2003年大規(guī)模擴(kuò)張2005年爆出巨虧2006年被海信收購(gòu)從02-04年虛增利潤(rùn)3.87億（二）利潤(rùn)表時(shí)期報(bào)表

反映企業(yè)在一定期間全部活動(dòng)成果的報(bào)表，是兩個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日之間的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。編制核心：收入E-v費(fèi)a用lu=利at潤(rùn)ion

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wit?h06A年sp新o政se策.：Slides

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Profi直接Co列p報(bào)yr營(yíng)i業(yè)g收ht入2與0營(yíng)04業(yè)-成20本1，1

不As再p區(qū)os別e主P營(yíng)ty業(yè)L務(wù)t收d.入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加了每股收益另外，原利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不包括投資收益。新制度下營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括投資收益以及公允價(jià)值變動(dòng)凈收益。編制過(guò)程利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額(營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)－營(yíng)業(yè)稅金及附管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減變動(dòng)損失）+投資收益（或減投資損失）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅123Evaluation

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wit收h入－As營(yíng)p業(yè)o成s本e.Slides

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3.5

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Profi加－營(yíng)C業(yè)o費(fèi)p用y－right

利2潤(rùn)0總04額-=營(yíng)2業(yè)0業(yè)11

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Ltd.財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)原利潤(rùn)表需注意問題其他非正常損益主要用于區(qū)分非正常收益6項(xiàng)補(bǔ)充資料出售部門或投資的所得利益自然災(zāi)害發(fā)生的損失會(huì)計(jì)政策變更增E加va或l減ua少t的io利n潤(rùn)o總nl額y.ed

with?A會(huì)s計(jì)po估s計(jì)e.變S更li增d加es或f減o少r的.N利E潤(rùn)T總3額.5

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Profi債C務(wù)op重y組ri損g失ht

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Ltd.（三）現(xiàn)金流量表時(shí)期報(bào)表

反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量E:v銷al售ua商t品io、n

提on供ly勞.務(wù)或購(gòu)買商ed

wit品h

、As提po供s勞e.務(wù)Sl，id繳e納s

稅fo金r

等.N活ET動(dòng)3產(chǎn).5生C的li現(xiàn)e金nt流Profi投資活Co動(dòng)p現(xiàn)yr金ig流h量t

2：0構(gòu)04建-2長(zhǎng)01期1固A定sp資os產(chǎn)e、Pt處y置Lt子d.公司及其他營(yíng)業(yè)單位等籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)，償還債務(wù)、利息等活動(dòng)。償付應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等不屬于籌資活動(dòng)。匯率變動(dòng)：由于外匯匯率對(duì)現(xiàn)金流的影響通常現(xiàn)金流量表以直接法以利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為補(bǔ)充資料按間接法，以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流。與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金年末數(shù)-年初數(shù)現(xiàn)金流量表編制分E為va直lu接a法ti與on間o接nl法y.ed

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Aspose.Slides

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Profi起點(diǎn)C調(diào)op整y經(jīng)ri營(yíng)gh活t動(dòng)20現(xiàn)0金4-流2011

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Ltd.凈利潤(rùn)+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+各種折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷+投資損失+遞延所得稅負(fù)債增加+存貨的減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少+經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加+資產(chǎn)類的減少-資產(chǎn)類的增加+負(fù)債類的增加-負(fù)債類的減少非現(xiàn)金類折舊、攤銷等+處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)損失（or-收益）+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（Eovra-l收ua益t）ion

on投l資y.活動(dòng)現(xiàn)金流量ed

wi+公th允A價(jià)s值po變s動(dòng)e.損S失lides

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Profi+財(cái)務(wù)費(fèi)C用opyright

2籌0資0活4動(dòng)-現(xiàn)2金0流1量1

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Ltd.+遞延所得稅資產(chǎn)減少報(bào)表之間的勾稽關(guān)系期末余額-期初余額現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及