2023年財(cái)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容及實(shí)務(wù)操作教材

財(cái)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容及實(shí)務(wù)操作

華強(qiáng)公司財(cái)務(wù)處

第一講：財(cái)務(wù)人員需要了解工程上的業(yè)務(wù)知識(shí)〈建筑

述語(yǔ)〉

第二講：成本核算過(guò)程中如何正確運(yùn)用《會(huì)計(jì)科目》

第三講：《建造合同》在成本核算過(guò)程中的實(shí)務(wù)操作

第四講：建筑安裝工程計(jì)算表1—2表的填報(bào)方法及

對(duì)照公式

第五講：有關(guān)成本核算表格的填報(bào)

一、建筑述語(yǔ)

1、施工圖預(yù)算

根據(jù)施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求，計(jì)算出實(shí)物工程量，再根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)，

現(xiàn)行工程預(yù)算定額及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，材料預(yù)算價(jià)格和基建部門規(guī)定的其它

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行計(jì)算和編制的單位工程造價(jià)文件，這就是施工圖預(yù)算。

它的主要內(nèi)容有：編制說(shuō)明、建筑面積，分部分項(xiàng)工程量，計(jì)量單位，

單價(jià)、合價(jià)、人工費(fèi)，施工管理費(fèi)，獨(dú)立費(fèi)及其它費(fèi)用，補(bǔ)充分析等。

它的作用有：1.確定建筑安裝工程造價(jià)，進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)，控制投資的

依據(jù)。2.施工單位施工準(zhǔn)備的依據(jù)。3.施工單位編制施工作業(yè)計(jì)劃，

計(jì)算實(shí)物工程量的施工進(jìn)度依據(jù)。4.施工單位統(tǒng)計(jì)建安工作量的依據(jù)。

5.供應(yīng)和控制材料物資的依據(jù)。6.實(shí)行工程預(yù)算包干的依據(jù)。7.建設(shè)

銀行撥工程款依據(jù)。8.施工單位進(jìn)行工程“兩算”對(duì)比的依據(jù)。9.

考核工程財(cái)務(wù)成本的依據(jù)。

2、什么是“兩算對(duì)比”

“兩算”對(duì)比是指施工圖預(yù)算與施工預(yù)算的對(duì)比。施工圖預(yù)算確定的

是工程預(yù)算成本，施工預(yù)算確定的是工程計(jì)劃成本，它們是從不同角

度確定的成本。

“兩算對(duì)比”的內(nèi)容有：人工工日、材料消耗量的對(duì)比。直接費(fèi)對(duì)比：

人工費(fèi)對(duì)比，材料費(fèi)對(duì)比，機(jī)械臺(tái)班費(fèi)對(duì)比，其他直接費(fèi)的“兩算”

對(duì)比也都可以以金額對(duì)比。

3、建筑安裝工程直接工程費(fèi)

由直接費(fèi)、其他直接費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)組成。

4、直接費(fèi)

是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體和有助于工程形成的各項(xiàng)費(fèi)用，

它包括人工費(fèi)、材料費(fèi)和施工機(jī)械使用費(fèi)。

5、總包

由一個(gè)施工企業(yè)（或聯(lián)合企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)）包攬一個(gè)單位工程（或

工程項(xiàng)目、建設(shè)項(xiàng)目）的建筑安裝工程施工任務(wù)。

6、建筑工程中什么是獨(dú)立分包？什么是專業(yè)分包？

（1）在現(xiàn)行建筑行業(yè)里，一個(gè)建筑比如是辦公樓，甲施工隊(duì)投標(biāo)拿

下這個(gè)建筑，進(jìn)行了施工，當(dāng)進(jìn)行到門窗安裝、防水安裝、網(wǎng)架安裝

等需要專業(yè)施工隊(duì)進(jìn)行施工，而本施工隊(duì)沒(méi)有能力進(jìn)行施工的情況下,

甲施工隊(duì)就自己花錢去找該方面的隊(duì)伍來(lái)做，在這種情況下，找來(lái)的

專業(yè)施工隊(duì)無(wú)論是哪個(gè)單位，哪個(gè)經(jīng)銷商的，在此刻他都是以甲施工

隊(duì)為施工單位，隸屬甲施工隊(duì)名下，只與甲施工隊(duì)結(jié)帳，受甲施工隊(duì)

管理。還有種情況就是，甲方請(qǐng)人來(lái)進(jìn)行專業(yè)施工，但和上面一樣，

找來(lái)的專業(yè)施工隊(duì)無(wú)論是哪個(gè)單位，哪個(gè)經(jīng)銷商的，在此刻他都是以

甲施工隊(duì)為施工單位，隸屬甲施工隊(duì)名下，但該專業(yè)施工隊(duì)和建設(shè)單

位直接結(jié)帳。這就叫專業(yè)分包。。。。

(2)一個(gè)建筑比如是辦公樓，在一開(kāi)始招標(biāo)時(shí)，門窗安裝及防水安

裝均單獨(dú)拿出來(lái)投標(biāo)，那么取的門窗安裝或防水安裝中標(biāo)的人或單位,

他就具有了獨(dú)立分包的資格。他是以獨(dú)立單位，獨(dú)立法人的身份進(jìn)行

一個(gè)單位工程的分包。這就叫獨(dú)立分包。。。。

7、包工包料施工方法

指施工單位按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算定額，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的材料預(yù)算價(jià)格和

省、市、自治區(qū)規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)單位交材料指標(biāo)，對(duì)工程所需

人工、材料、機(jī)械、管理費(fèi)用采取全部承包辦法。

8、包工不包料施工方法

指發(fā)包工程所需材料由建設(shè)單位自己儲(chǔ)備，按合同規(guī)定時(shí)間供給乙

方，施工單位只承包工程項(xiàng)目的全部人工費(fèi)。

9、工料分析表

是以實(shí)物量反映的每個(gè)單位工程所需的人工、材料、機(jī)械等消耗量

的一種計(jì)算表。它根據(jù)分部分項(xiàng)工程量和建筑安裝工程預(yù)算定額或估

價(jià)表中的人工、材料機(jī)械定額分別計(jì)算。然后匯總計(jì)算各種工、料、

機(jī)的消耗量。

10、工程標(biāo)底

標(biāo)底建筑安裝工程造價(jià)的表現(xiàn)形式之一。是由招標(biāo)單位或委托經(jīng)有

關(guān)部門批準(zhǔn)的具有編制標(biāo)底資格的單位根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和有關(guān)規(guī)定計(jì)

算，并經(jīng)招標(biāo)投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)審定的發(fā)包造價(jià)，是招標(biāo)工程的預(yù)期

價(jià)格，是招標(biāo)者對(duì)招標(biāo)工程所需費(fèi)用的自我測(cè)算和控制。

11、平方米造價(jià)

平方米造價(jià)又稱“單方造價(jià)”。是指建筑安裝工程的造價(jià)，以每平

方米建筑面積為單位計(jì)算的。

12、臨時(shí)設(shè)施

企業(yè)由于建筑安裝工程的固定性和建筑安裝生產(chǎn)的流動(dòng)性，用臨

時(shí)設(shè)施包干基金搭建的供生產(chǎn)和生活用的臨時(shí)性的各種設(shè)施。它是保

證施工生產(chǎn)活動(dòng)順利進(jìn)行所必需的。工程完工后，臨時(shí)設(shè)施就失去了

它原有作用，必須拆除或作其他處理。

一三、什么是掛靠？

企業(yè)和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱掛靠方），掛靠有資質(zhì)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱被掛

靠方），承接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，被掛靠方提供資質(zhì)、技術(shù)、管理等方面的服

務(wù)，掛靠方向掛靠企業(yè)上交管理費(fèi)的行為，是掛靠行為。掛靠經(jīng)營(yíng)行

為實(shí)質(zhì)是承包承租經(jīng)營(yíng)行為。若掛靠方以被掛靠方名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由

被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；掛靠方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入被掛靠方

的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；掛靠方和被掛靠方的利益分配以被掛靠方的利潤(rùn)為

依據(jù)；掛靠方與被掛靠方的結(jié)算屬于內(nèi)部承包經(jīng)營(yíng)行為。

即沒(méi)有資質(zhì)的施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義從事施工,“掛

靠”與“借用”實(shí)際上系同一概念。

14、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是什么關(guān)系？

收入是收入,是你可以收回的價(jià)值,成本是成本,是你要付出的價(jià)值,

要取得收入,就會(huì)付出成本.他們是一個(gè)配比關(guān)系的，收入減去成本，

就是你的毛利潤(rùn).

一五、什么情況下收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資

產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

二、成本核算過(guò)程中，如何正確運(yùn)用《會(huì)計(jì)科目》

1、應(yīng)收賬款的核算：

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單

位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的茴業(yè)承兌

匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，

應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，

確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶

進(jìn)行明細(xì)核算。

分錄：借:應(yīng)收賬款一XXX一五00000

貨：工程結(jié)算一五00000

注：（A）如果上述款項(xiàng)是已經(jīng)結(jié)算的工程，要附有甲方和有關(guān)部門

審批的結(jié)算書，如果是工程進(jìn)度要附有甲方和有關(guān)部門審批的2#表

作為入賬的依據(jù)。

(B)如工程當(dāng)期沒(méi)有報(bào)量而收到工程價(jià)款時(shí)應(yīng)做

分錄：借：銀行存款600000

貨：預(yù)收賬款一XXX600000

報(bào)量時(shí)：借：預(yù)收賬款一XXX600000

借：應(yīng)收賬款一XXX900000

貨：工程結(jié)算一五00000

2、預(yù)付賬款的核算

預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)付

賬款按實(shí)際付出的金額入帳，如工程中預(yù)付的材料款、人工費(fèi)、機(jī)械、

費(fèi)等。

(A)預(yù)付材料或工程款時(shí)：

借:預(yù)付賬款一XX材料500000

借：預(yù)付賬款一義X人工費(fèi)200000

貨：銀行存款700000

注：此時(shí)掛賬的預(yù)付賬款是沒(méi)有收到材料發(fā)票或人工費(fèi)沒(méi)有進(jìn)行結(jié)算,

沒(méi)有記入當(dāng)期的成本中，在取得發(fā)票后或人工費(fèi)結(jié)算時(shí)做分錄：

(B)取得材料發(fā)票時(shí)借：材料采購(gòu)600000

貨：預(yù)付賬款—XX500000

貨：應(yīng)付賬款一XX100000

(C)人工費(fèi)結(jié)算時(shí)借：工程施工一XX工程一人工費(fèi)500000

貨：預(yù)付賬款一XXX200000

貨：應(yīng)付賬款一XXX300000

3、存貨的核算：

我們現(xiàn)在在存貨下核算的主要科目有：材料采購(gòu)、原材料、還

有工程施工大于工程結(jié)算時(shí)，在存貨下增加其中：“已完工尚未結(jié)算

款”的項(xiàng)目。反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分尚未辦理結(jié)算

的價(jià)款。

為了規(guī)范公司的材料核算，如實(shí)反映材料的實(shí)際成本，為降低成

本，設(shè)置以下核算賬戶

(1)材料采購(gòu)：本科目核算材料的購(gòu)入成本，購(gòu)入材料時(shí)，財(cái)務(wù)門

部憑材料發(fā)票和材料入庫(kù)單：

借：材料采購(gòu)

貨：銀行存款或現(xiàn)金

或:應(yīng)付賬款

供應(yīng)部門在報(bào)銷購(gòu)材料時(shí)，填寫材料入庫(kù)單一式四聯(lián)，報(bào)銷時(shí)連

同發(fā)票交財(cái)務(wù)部門一聯(lián)，月未將入庫(kù)材料匯總表(保管賬)交到財(cái)務(wù)

部門進(jìn)行稽核。

本科目的借方余額反映的是：“在途材料”

(2)原材料、暫估材料的處理

通常情況下原材料是在取得發(fā)票后，按發(fā)票實(shí)際金額進(jìn)行入庫(kù)驗(yàn)

收

借：原材料

貨：材料采購(gòu)

消耗材料時(shí)：借：工程施工

貨：原材料

(3)貨已到發(fā)票未到稱之為“暫估材料”供應(yīng)部門應(yīng)根據(jù)該材料的

計(jì)劃開(kāi)具材料入庫(kù)單交到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)該材料入庫(kù)單的計(jì)

劃價(jià)

借：原材料

貨：應(yīng)付賬款一暫估料

(3)發(fā)票到后，供應(yīng)部門應(yīng)根據(jù)發(fā)票金額重新開(kāi)具“材料入庫(kù)單”

并同時(shí)根據(jù)原暫估金額開(kāi)具紅字“材料入庫(kù)單”將原暫估計(jì)劃

價(jià)沖銷一同交到財(cái)務(wù)部門處理。

例：入庫(kù)時(shí)借：原材料70000

貨：材料采購(gòu)60000

貨：應(yīng)付賬款一暫估料10000

出庫(kù)時(shí)借：工程施工70000

貨：原材料70000

下月發(fā)票到時(shí)沖暫估料借：原材料一10000

貨：應(yīng)付賬款一暫估料一10000

同時(shí)做分錄：借：材料采購(gòu)10000

貨：應(yīng)付賬款一XX10000

借:原材料10000

貨：材料采購(gòu)10000

注：我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有個(gè)別單位有這樣處理賬的情況，下面

的處理方式是不對(duì)的，希望在今后的業(yè)務(wù)處理上，不允許再有這類情

況的發(fā)生

付材料款時(shí)，對(duì)方?jīng)]有提供發(fā)票時(shí)做：

借：預(yù)付賬款50000

貨：銀行存款50000（這步處理是對(duì)的）

材料入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存材料50000

貨：預(yù)付賬款50000（這樣處理是不對(duì)的）

借：工程施工50000

貨：庫(kù)存材料50000

4、應(yīng)付賬款算：

應(yīng)付賬款是指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。

這是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一

致而產(chǎn)生的負(fù)債。

此科目是指在形成負(fù)債后，根據(jù)收到的貨款按取得的發(fā)票掛賬

借：材料采購(gòu)：50000

貨：應(yīng)付賬款一XX50000

付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款一XX50000

貨：銀行存款50000

注：如果供貨單位沒(méi)有拿來(lái)發(fā)票而付款的情況下，不要在本科目中列

賬，建議在預(yù)付賬款中掛賬，待取得發(fā)票的同時(shí)，沖減預(yù)付賬款科

目。

(4)預(yù)收賬款科目核算

企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購(gòu)買單位或接受勞務(wù)的單

位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。

與應(yīng)收賬款的關(guān)系

在預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”的

貸方,不單獨(dú)設(shè)置本科目，在使用本科目時(shí)，要注意與“應(yīng)收賬款”科目的關(guān)

系，預(yù)收賬款與應(yīng)收賬款的共同點(diǎn)是：兩者都是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞

務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)物單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，不同點(diǎn)預(yù)收賬款是收款在先,

出貨或提供勞務(wù)在后，而應(yīng)收賬款是出貨或提供勞務(wù)在先，收款在后，預(yù)收賬款

是負(fù)債性質(zhì)，應(yīng)收賬款是債權(quán)類資產(chǎn)性質(zhì)。

(A)我企業(yè)運(yùn)用本科目主要是指工程沒(méi)有報(bào)量而收到工程款，在此科目中列支。

(B)工程結(jié)算大于工程施工時(shí)在預(yù)收賬款科目下增加：“已結(jié)算

尚未完工工程”反映企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的

價(jià)款。

(5)應(yīng)付職工薪酬科目的核算

(A)工資核算

公司轉(zhuǎn)工資時(shí)：借：應(yīng)付職業(yè)薪酬一工資

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)

工資分配時(shí)：借：相關(guān)成本科目

貨：應(yīng)付職工薪酬一工資

支付工資時(shí)：借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)

貨：銀行存款

(B)公積金的核算

公司轉(zhuǎn)住房公積金的個(gè)人部分時(shí)

借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)

貨：應(yīng)付職工薪酬一住房公積金

企業(yè)應(yīng)承擔(dān)部分：借：管理費(fèi)用一住房公積金

貨：應(yīng)付職工薪酬一住房公積金

支付時(shí)借：應(yīng)付職業(yè)薪酬一住房公積金

貨：銀行存款

(C)基層單位五項(xiàng)保險(xiǎn)帳務(wù)處理

借：管理費(fèi)用一勞動(dòng)保險(xiǎn)(要求按月建立各項(xiàng)保險(xiǎn)臺(tái)帳)

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)

基層單位需要發(fā)生質(zhì)保金的工程項(xiàng)目（不是甲方扣留的質(zhì)保金）做如下分錄:

提留時(shí)：借：成本項(xiàng)目一工程名稱

貨：預(yù)計(jì)負(fù)債一某項(xiàng)工程質(zhì)保金

發(fā)生時(shí)（憑合法發(fā)票沖減）：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債一工程名稱

貨：銀行存款或應(yīng)付帳款等

三、“建造合同”在成本核算過(guò)程中的實(shí)務(wù)操作

1、在“建造合同”能夠可靠估計(jì)情況下的操作

例：我企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了一項(xiàng)800萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，工程

于2008年4月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2010年底完工，經(jīng)測(cè)算，工程毛利率為

10%,稅金3.36%（稅金由甲方代扣代繳）預(yù)計(jì)工程總成本為692.88

萬(wàn)元，要求按下例表格中發(fā)生的費(fèi)用，采用完工百分比法計(jì)算,要求如下：

1、處理表格中所發(fā)生的業(yè)務(wù)

注：采購(gòu)材料發(fā)票已到，在2010年付款。人工費(fèi)已結(jié)算，在2010年付款

工資當(dāng)年不欠發(fā)，全部發(fā)放

2、處理與收入有關(guān)的計(jì)提業(yè)務(wù)

3、結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)工作

明細(xì)科目2008年2009年2010年合計(jì)

材料采購(gòu)960000一五16700004一三

000000000

工程施工一人工費(fèi)64000010000009800002620000

工程施工一水電費(fèi)100000100000

(其他直接費(fèi))

應(yīng)付職工薪酬一工資30000300003500095000

2008年2009年2010年合計(jì)

至目前為止發(fā)生的

1600000250000027500006850000

實(shí)際成本

已結(jié)算的合同價(jià)款

2000000300000030000008000000

實(shí)際收到的價(jià)款

1732800269920032992007731200

甲方代繳稅金

67200100800100800268800

該企業(yè)對(duì)2008年發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理:

(1)采購(gòu)材料:借：材料采購(gòu)960000

貨:應(yīng)付賬款一XX960000

(2)入庫(kù)材料：借：庫(kù)存材料960000

貨：材料采購(gòu)960000

(3)消耗材料：借：工程施工一材料費(fèi)960000

貨：庫(kù)存材料960000

(4)轉(zhuǎn)工資:借：應(yīng)付職工薪酬一工資30000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)30000

(5)分配工資借：管理費(fèi)用一管理人員工資30000

貨：應(yīng)付職工薪酬一工資30000

(6)發(fā)放工資：借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)30000

貨:銀行存款30000

(7)登記發(fā)生的合同成本借：工程施工一人工費(fèi)640000

貨：應(yīng)付賬款一XX640000

(8)登記已結(jié)算的合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款一XX2000000

貨:工程結(jié)算2000000

(9)登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：銀行存款1732800

貨：應(yīng)收賬款一XX1732800

(10)確定2008年的收入與費(fèi)用:

2008年完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工作量?合同預(yù)計(jì)總工作量X100%

=20000004-8000000X100%

=25%

根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)2008年的合同收入、費(fèi)用與毛利

2008年確定的合同收入=(總合同收入X完工進(jìn)度)一以前年度確認(rèn)的收入

=(8000000X25%)-0

=2000000元

2008年確認(rèn)的合同毛利=(合同總收入一合同預(yù)計(jì)總成本)X完工進(jìn)度一以前

年度確認(rèn)的毛利

=(8000000-6928800)X25%-0

=267800元

2008年確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利

=2000000-267800

=1732200元

(11)賬務(wù)處理：注：此憑證后附(建造合同執(zhí)行情況表)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1732200

借：工程施工一合同毛利267800

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000

(12)計(jì)提稅金：200000X3.36%，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加67200

200000X3%貨：應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)業(yè)稅60000

60000X7%-城建稅4200

60000X3%一教育附加一八00

60000X2%一地方教育費(fèi)附加1200

(一三)上繳稅金：借:應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)業(yè)稅60000

一城建稅4200

—教育附加費(fèi)一八00

一地方教育費(fèi)附加1200

貨：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金67200

(14)收到甲方代扣代繳稅票時(shí)：借：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金67200

貨：應(yīng)收賬款一XX67200

(一五)按工程收入計(jì)提印花稅：2000000X3%oo=600元

借：管理費(fèi)用一印花稅600

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)600

(16)采購(gòu)印花稅：960000X40%X3%oo=1一五.20元

借：管理費(fèi)用一印花稅1一五.20

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)1一五.20

(17)按工程收入上繳付價(jià)基金：2000000X2%°=4000元

借：管理費(fèi)用一付價(jià)基金4000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)4000

(一八)按工程收入上繳防洪基金：2000000Xl%°=2000

借：營(yíng)業(yè)外支出2000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)2000

注：繳費(fèi)時(shí)按要求所有稅款需交實(shí)有資金。

(19)根據(jù)公司管理費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)上繳管理費(fèi)：(公司承攬5隊(duì)自行承攬4%、

吉化工程6%、聯(lián)營(yíng)工程3%)

如是公司承攬;2000000X5%=100000元

借：管理費(fèi)用一廠部管理費(fèi)100000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)100000

(20)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000000

貨：本年利潤(rùn)2000000

(21)營(yíng)業(yè)稅金及附加轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)67200

貨：營(yíng)業(yè)稅金及附加67200

(22)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)1732200

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1732200

(23)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)一三47一五.20

貨：管理費(fèi)用一三47一五.20

(24)營(yíng)業(yè)外支出轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)2000

貨：營(yíng)業(yè)外支出2000

本年業(yè)務(wù)結(jié)束按要求上報(bào)各種報(bào)表，在這里我們拿出主要的表來(lái)填列

(1)建造合同執(zhí)行情況表

(2)損益表

(3)科目余額表

(4)工程成本計(jì)算表1-2表

附件：建造合同執(zhí)行情況表

2008年12月

工程項(xiàng)目名稱：?jiǎn)挝唬涸?/p>

編

號(hào)項(xiàng)目本期數(shù)累計(jì)數(shù)備注

1建造合同初始收入8000000

2變更增加收入

3索賠增加收入

4獎(jiǎng)勵(lì)增加收入

預(yù)計(jì)合同總收入

8000000

5(預(yù)計(jì)總工作量)5=1+2+3+4

已經(jīng)完成的合同工

200000

6作量?jī)r(jià)值

7預(yù)計(jì)合同總成本6928800

8=64-5X100%,計(jì)算

8完工百分比25%

結(jié)果保留兩位小數(shù)

9合同收入20000009=5X8

10合同毛利26780010=(5-7)X8

11合同成本173220011=9-10

12合同預(yù)計(jì)損失12=(7-5)X8且＞0

有關(guān)合同估計(jì)發(fā)生變更的說(shuō)明：

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:

該企業(yè)對(duì)2009年發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理:

(1)采購(gòu)材料：借：材料采購(gòu)一五00000

貨：應(yīng)付賬款一XX一五00000

(2)入庫(kù)材料:借：庫(kù)存材料一五00000

貨：材料采購(gòu)一五00000

(3)消耗材料：借：工程施工一材料費(fèi)一五00000

貨：庫(kù)存材料一五00000

(4)轉(zhuǎn)工資:借：應(yīng)付職工薪酬一工資30000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)30000

(5)分配工資借：管理費(fèi)用一管理人員工資30000

貨：應(yīng)付職工薪酬一工資30000

(6)付工資時(shí)：借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)30000

貨：銀行存款30000

(7)登記發(fā)生的合同成本借：工程施工一人工費(fèi)1000000

貨：應(yīng)付賬款一XX1000000

(8)登記已結(jié)算的合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款一XX3000000

貨：工程結(jié)算3000000

(9)登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：銀行存款2699200

貨：應(yīng)收賬款一XX2699200

(10)確定2009年的收入與費(fèi)用：

2009年完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工作量+合同預(yù)計(jì)總工作量X100%

=(2000000+3000000)4-8000000X100%

=62.5%

根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)2009年的合同收入、費(fèi)用與毛利

2009年確定的合同收入=(總合同收入X完工進(jìn)度)一以前年度確認(rèn)的收入

=(8000000X62.5%)-2000000

=3000000元

2009年確認(rèn)的合同毛利=(合同總收入一合同預(yù)計(jì)總成本)X完工進(jìn)度一以前

年度確認(rèn)的毛利

=(8000000-6928800)X62.5%-267800

=401700元

2009年確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入一當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利

=3000000-401700

=2598300元

（11）賬務(wù)處理：注：此憑證后附（建造合同執(zhí)行情況表）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2598300

借：工程施工一合同毛利401700

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

（12）計(jì)提稅金：300000X3.36%借：營(yíng)業(yè)稅金及附加100800

300000X3%貨：應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)業(yè)稅90000

60000X7%-城建稅6300

60000X3%一教育附加2700

60000X2%一地方教育費(fèi)附加一八

00

（一三）上繳稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)業(yè)稅90000

—城建稅6300

一教育附加費(fèi)2700

—地方教育費(fèi)附加一八00

貨：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金100800

（14）收到甲方代扣代繳稅票時(shí)：借：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金100800

貨：應(yīng)收賬款一XX100800

（一五）按工程收入計(jì)提印花稅：3000000X3%°o=9OO元

借：管理費(fèi)用一印花稅900

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)900

(16)采購(gòu)印花稅：一五00000X40%X3%。。=一八0元

借：管理費(fèi)用一印花稅一八0

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)一八0

(17)按工程收入上繳付價(jià)基金：3000000X2%。=6000元

借：管理費(fèi)用一付價(jià)基金6000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)6000

(一八)按工程收入上繳防洪基金：3000000Xl%°=3000

借：營(yíng)業(yè)外支出3000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)3000

注：繳費(fèi)時(shí)按要求所有稅款需交實(shí)有資金。

(19)根據(jù)公司管理費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)上繳管理費(fèi)：(公司承攬5隊(duì)自行承攬4%、

吉化工程6姒聯(lián)營(yíng)工程3%)

如是公司承攬;3000000X5%=—五0000元

借：管理費(fèi)用一廠部管理費(fèi)一五0000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)一五0000

(20)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

貨：本年利潤(rùn)3000000

(21)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)100800

貨：營(yíng)業(yè)稅金及附加100800

(22)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)2598300

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2598300

(23)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)一八7080

貨：管理費(fèi)用一八7080

(24)營(yíng)業(yè)外支出轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)3000

貨：營(yíng)業(yè)外支出3000

本年業(yè)務(wù)結(jié)束按要求上報(bào)各種報(bào)表，在這里我們拿出主要的表來(lái)填列

(1)建造合同執(zhí)行情況表

(2)損益表

(3)科目余額表

(4)工程成本計(jì)算表1—2表

附件:建造合同執(zhí)行情況表

2009年12月

工程項(xiàng)目名稱:單位：元

編

號(hào)項(xiàng)目本期數(shù)累計(jì)數(shù)備注

1建造合同初始收入80000008000000

2變更增加收入

3索賠增加收入

4獎(jiǎng)勵(lì)增加收入

預(yù)計(jì)合同總收入

80000008000000

5（預(yù)計(jì)總工作量）5=1+2+3+4

已經(jīng)完成的合同工

30000005000000

6作量?jī)r(jià)值

7預(yù)計(jì)合同總成本69288006928800

8=6+5X100%,計(jì)算

8完工百分比37.5%62.5%

結(jié)果保留兩位小數(shù)

5000000

9合同收入30000009=5X8

10合同毛利40170066950010=(5-7)X8

4330500

11合同成本259830011=9-10

12合同預(yù)計(jì)損失12=(7-5)X8且＞0

有關(guān)合同估計(jì)發(fā)生變更的說(shuō)明：

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人:工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:

該企業(yè)對(duì)2010年發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理:

(1)采購(gòu)材料：借：材料采購(gòu)1670000

貨：應(yīng)付賬款一xx1670000

(2)入庫(kù)材料：借：庫(kù)存材料1670000

貨：材料采購(gòu)1670000

(3)消耗材料：借：工程施工一材料費(fèi)1670000

貨：庫(kù)存材料1670000

(4)轉(zhuǎn)工資：借：應(yīng)付職工薪酬一工資35000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)35000

(5)分配工資借：管理費(fèi)用一管理人員工資35000

貨：應(yīng)付職工薪酬一工資35000

(6)付工資時(shí):借：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)35000

貨：銀行存款35000

(7)登記發(fā)生的合同成本借：工程施工一人工費(fèi)980000

借:工程施工-其他直接費(fèi)100000

貨：應(yīng)付賬款一XX1080000

(8)登記已結(jié)算的合同價(jià)款：借:應(yīng)收賬款一XX3000000

貨：工程結(jié)算3000000

(9)登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：銀行存款3299200

貨：應(yīng)收賬款一XX3299200

(10)付材料款：借:應(yīng)付賬款-xX4一三0000

貨:銀行存款4一三0000

(11)付人工費(fèi)：借:應(yīng)付賬款-XX2620000

貨:銀行存款2620000

(12)付水電費(fèi):借:應(yīng)付賬款-XX100000

貨:銀行存款100000

確定2010年的收入與費(fèi)用：

2010年確認(rèn)的合同收入=合同總收入-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)確認(rèn)的收入

=8000000-(2000000+3000000)

=3000000元

2010年確認(rèn)的合同毛利=(總收入-合同總成本)-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的毛利

=(8000000-6850000)-(267800+401700)

=1一五0000-669500

=480500元

2010年確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利

=3000000-480500

=2519500元

對(duì)比一下:按完工百分比確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：

2008年2009年2010年

1732200+2598300+2519500=6850000元

實(shí)際發(fā)生的工程成本：

2008年2009年2010年

1600000+2500000+2750000=68500000元

(一三)賬務(wù)處理：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2519500

借:工程施工-合同毛利480500

貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

(14)計(jì)提稅金：300000X3.36%借：營(yíng)業(yè)稅金及附加100800

300000X3%貨：應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)業(yè)稅90000

60000X7%-城建稅6300

60000X3%—教育附加2700

60000X2%一地方教育費(fèi)附加一八

00

(一五)上繳稅金:：借：應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)業(yè)稅90000

一城建稅6300

一教育附加費(fèi)2700

一地方教育費(fèi)附加一八00

貨：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金100800

(16)收到甲方代扣代繳稅票時(shí)：借：其他應(yīng)付款一甲方代繳稅金100800

貨：應(yīng)收賬款一XX100800

(17)按工程收入計(jì)提印花稅：3000000X3%0o=9OO元

借：管理費(fèi)用一印花稅900

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)900

(―A)采購(gòu)印花稅：1670000X40%X3%oo=200.40元

借：管理費(fèi)用一印花稅200.40

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)200.40

(19)按工程收入上繳付價(jià)基金：3000000X2%。=6000元

借：管理費(fèi)用一付價(jià)基金6000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)6000

(20)按工程收入上繳防洪基金：3000000Xl%o=3000

借：營(yíng)業(yè)外支出3000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)3000

注：繳費(fèi)時(shí)按要求所有稅款需交實(shí)有資金。

(21)根據(jù)公司管理費(fèi)提取標(biāo)準(zhǔn)上繳管理費(fèi)：(公司承攬5隊(duì)自行承攬4%、

吉化工程6%、聯(lián)營(yíng)工程3%)

如是公司承攬;3000000X5%=一五0000元

借：管理費(fèi)用一廠部管理費(fèi)一五0000

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)一五0000

(22)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

貨：本年利潤(rùn)3000000

(23)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)100800

貨：營(yíng)業(yè)稅金及附加100800

(24)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)2519500

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2519500

(25)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)192100.40

貨：管理費(fèi)用192100.40

(26)營(yíng)業(yè)外支出轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目

借：本年利潤(rùn)3000

貨：營(yíng)業(yè)外支出3000

(27)工程結(jié)束結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算與工程施工科目

借:工程結(jié)算8000000

貨：工程施工-合同成本6850000

-合同毛利1一五0000

本年業(yè)務(wù)結(jié)束按要求上報(bào)各種報(bào)表，在這里我們拿出主要的表來(lái)填列

(5)建造合同執(zhí)行情況表

(6)損益表

(7)工程成本計(jì)算表1-2表

附件:建造合同執(zhí)行情況表

2010年12月

工程項(xiàng)目名稱:單位：元

編

號(hào)項(xiàng)目本期數(shù)累計(jì)數(shù)備注

1建造合同初始收入80000008000000

2變更增加收入

3索賠增加收入

4獎(jiǎng)勵(lì)增加收入

預(yù)計(jì)合同總收入

80000008000000

5（預(yù)計(jì)總工作量）5=1+2+3+4

已經(jīng)完成的合同工

30000008000000

6作量?jī)r(jià)值

7預(yù)計(jì)合同總成本68500006850000

8=64-5X100%,計(jì)算

8完工百分比37.5%100%

結(jié)果保留兩位小數(shù)

8000000

9合同收入30000009=5X8

10合同毛利4805001一五000010=(5-7)X8

6850000

11合同成本251950011=9-10

12合同預(yù)計(jì)損失12=(7-5)X8且＞0

有關(guān)合同估計(jì)發(fā)生變更的說(shuō)明：

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：工程預(yù)算負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：

2、聯(lián)營(yíng)分包工程的操作方法

分包成本入帳是否及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，是企業(yè)合同成本確認(rèn)的

一個(gè)重要因素.結(jié)合我公司的實(shí)際情況，聯(lián)營(yíng)分包工程應(yīng)以本月工程

報(bào)量數(shù)確認(rèn)當(dāng)期的合同收入，公司收取的管理費(fèi)，確認(rèn)為合同毛利,

合同收入減去合同毛利砸差后的余額確認(rèn)為合同費(fèi)用。

對(duì)與整體分包的財(cái)務(wù)核算，最大的難度是無(wú)從知曉其真實(shí)成本，所

以，在確認(rèn)完合同成本后，應(yīng)按預(yù)算比例確定人、材、機(jī)等成本項(xiàng)目。

注：在對(duì)聯(lián)營(yíng)分包工程結(jié)算時(shí)，如：工程合同中簽訂按6%（含稅）

收取管理費(fèi)，本項(xiàng)目部屬協(xié)調(diào)型，公司返還0.5%管理費(fèi)，這樣在核

算中各分公司（項(xiàng)目部）所發(fā)生的費(fèi)用一定要控制在0.5%之內(nèi)，超

出0.5%,就是虧損，所以各分公司（項(xiàng)目部）一定要認(rèn)真計(jì)算。

例：我企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了一項(xiàng)800萬(wàn)元的建造合同，由某項(xiàng)目

部負(fù)責(zé)該項(xiàng)工程，項(xiàng)目部將該工程分包給甲施工隊(duì)，與甲施工隊(duì)簽訂

分包合同按6%（含稅）收取，甲施工隊(duì)按預(yù)算比例提供人、材、機(jī)

的發(fā)票，公司對(duì)項(xiàng)目部組織管理此工程的按0.5%返還管理費(fèi)，項(xiàng)目

部在組織施工中發(fā)生工資30000元，辦公費(fèi)3500元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)600

元，職教費(fèi)450元，差旅費(fèi)450元，福利費(fèi)4200元，合計(jì)管理費(fèi)為

39200元，銀行辦理匯款手續(xù)費(fèi)500元。要求報(bào)出本年度會(huì)計(jì)報(bào)表,

處理與收入有關(guān)的計(jì)提業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)科目的結(jié)轉(zhuǎn)工作。

做相關(guān)分錄:

（1）借：工程施工一人工費(fèi)2632000

—材料費(fèi)4512000

一機(jī)械費(fèi)376000

貨：預(yù)提費(fèi)用一明細(xì)項(xiàng)目7520000（年未不允許掛預(yù)提）

或：相關(guān)科目

（2）借：應(yīng)收賬款8000000

貨：工程結(jié)算8000000

（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7520000

借：工程施工一合同毛利480000

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000000

(4)借:營(yíng)業(yè)稅金及附加268800

貨：應(yīng)交稅費(fèi)一營(yíng)業(yè)稅240000

一城建稅16800

一教育費(fèi)附加7200

—地方教育費(fèi)附加4800

(5)借:管理費(fèi)用一印花稅2400

一工會(huì)經(jīng)費(fèi)600

-職教費(fèi)450

一福利費(fèi)4200

一工資30000

一辦公費(fèi)3500

一差旅費(fèi)450

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)41600

(6)借：管理費(fèi)用一付價(jià)基金16000

貨:其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)16000

(7)借：管理費(fèi)用一廠部管理費(fèi)144800

貨：其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)144800

(8)借:營(yíng)業(yè)外支出一防洪基金8000

貨:其他應(yīng)付款一內(nèi)部往來(lái)8000

(9)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貨：相關(guān)科目500

(10)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000000

貨:本年利潤(rùn)8000000

（11）借：本年利潤(rùn)7520000

貨：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7520000

（12）借:本年利潤(rùn)268800

貨：營(yíng)業(yè)稅金及附加268800

（一三）借：本年利潤(rùn)202400

貨:管理費(fèi)用202400

（14）借