2023年會計學基礎輔導手冊簡編版

會計課程輔導手冊

（簡編版）

中國科學院研究生院管理學院

2010年2月

會計科目（常用會計科目約86個）

順序號編號會計科目名稱

一以及資產類（42個）

11001庫存現(xiàn)金

21002銀行存款

51012其他貨幣資金

81101交易性金融資產

101121應收票據(jù)

111122應收賬款

121123預付賬款

131131應收股利

141132應收利息

181221其他應收款

191231壞賬準備

261401材料采購

271402在途物資

281403原材料

291404材料成本差異

301405庫存商品

311406發(fā)出商品

321407商品進銷差價

331408委托加工物資

341411周轉材料建造承包商專用

351421消耗性生物資產農業(yè)專用

391461融資租賃資產

401471存貨跌價準備

411501持有至到期投資

421502持有至到期投資減值準備

431503可供出售金融資產

441511長期股權投資

451512長期股權投資減值準備

461521投資性房地產

471531長期應收款

481532未實現(xiàn)融資收益

501601固定資產

511602累計折舊

521603固定資產減值準備

531604在建工程

541605工程物資

551606固定資產清理

571621生產性生物資產農業(yè)專用

581622生產性生物資產累計折舊農業(yè)專用

591623公益性生物資產農業(yè)專用

601631油氣資產石油天然氣開采專用

611632累計折耗石油天然氣開采專用

621701無形資產

631702累計攤銷

641703無形資產減值準備

651711商譽

661801長期待攤費用

671811遞延所得稅資產

691901待處理財產損溢

二以及負債類（18個）

702001短期借款

772101交易性金融負債

792201應付票據(jù)

802202應付賬款

812203預收賬款

822211應付職工薪酬

832221應交稅費

842231應付利息

852232應付股利

862241其他應付款

932401遞延收益

942501長期借款

952502應付債券

1002701長期應付款

1012702未確認融資費用

1022711專項應付款

1032801預計負債

1042901遞延所得稅負債

三以及共同類

1053001清算資金往來

1063002貨幣兌換

1073101衍生工具

1083201套期工具

1093202被套期項目

四以及所有者權益類（6個）

1104001實收資本/股本

1114002資本公積

1124101盈余公積

1144103本年利潤

1154104利潤分配

1164201庫存股

五以及成本類（4個）

1175001生產成本

1185101制造費用

1195201勞務成本

1205301研發(fā)支出

六以及損益類（16個）

1246001主營業(yè)務收入

1296051其他業(yè)務收入

1306061匯兌損益

1316101公允價值變動損益

1326111投資收益

1366301營業(yè)外收入

1376401主營業(yè)務成本

1386402其他業(yè)務成本

1396403營業(yè)稅金及附加

1496601銷售費用

1506602管理費用

1516603財務費用

1536701資產減值損失

1546711營業(yè)外支出

1556801所得稅費用

1566901以前年度損益調整

練習

以下是有關九州股份有限公司2007年1月份的全部經濟業(yè)務，所有賬戶均無期初余額。請

編制全部業(yè)務的會計分錄并編制1月份的利潤表（空白的標準利潤表的格式附后）。另外，

本題所用到的全部賬戶名稱如下：銀行存款以及預付賬款以及應收賬款以及低值易耗品以及

固定資產以及累計折舊以及應付賬款以及應付票據(jù)以及主營業(yè)務收入以及管理費用以及銷

售費用以及股本。

1、1月1日：投資人出資新開了一家咨詢公司，公司名稱為九州股份有限公司。所有

投資款共計4000萬元已存入公司的銀行存款結算戶。

2、1日：預付3個月的租金1,500元。

3、2日：開出一張應付票據(jù)賒購一臺電腦，價值4000元，電腦的殘值為400元，使用

壽命為兩年。

4、3日：賒購800元的辦公用品。

5、10日：提供價值3200元的咨詢服務，收入記賬（未收現(xiàn)）。

6、12日：提供價值1200元的咨詢服務，收入記賬（未收現(xiàn)）。

7、15日：收到1月10日提供的記賬收入的部分付款1600元。

8、20日：提供價值2000元的咨詢服務，收入記賬（未收現(xiàn)）。

9、25日：支付電話費375元。

10、26日：支付電費225元。

11、31日：編制調整分錄，記錄本月的租金費用。

12、31B：編制調整分錄，記錄本月的辦公用品費用，購入的辦公用品已有一半

被消耗掉。

13、31日：用直線折舊記錄本月的辦公設備折舊費（按慣例，當月增加的固定資

產當月不計提折舊，但本題為了練習折舊的核算，假定計提）。

九州股份有限公司利潤表

2007年1月單位：元

項目本年累計數(shù)

一以及主營業(yè)務收入

減：主營業(yè)務成本

二以及主營業(yè)務利潤（虧損以“一”號填列）

減：管理費用

銷售費用

力口：投資收益（損失以“一”號填列）

三以及營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）

力口：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四以及利潤總額（虧損以“一”號填列）

（編制利潤表時有金額的項目填寫，沒有的跳過）

2007年6月，永興公司共發(fā)生如下經濟業(yè)務：

（1）1B,股東追加投資5000萬元，款項已存入銀行。

（2）5B,采購供銷售的貨物3000萬元，款項已用轉賬支票支付。

（3）7日，從銀行獲得貸款1000萬元，半年期，年利6%,到期一次還本付息，用于日常周

轉。

(4)13日，賒銷貨物一批，價款4000萬元，本批貨物的成本為3500萬元。

(5)22B,計提本月工資費用100萬元。其中，銷售人員工資30萬元，行政人員工資70萬

yGo

(6)28日，通過銀行打卡支付工資。

要求：1以及做6月份所有業(yè)務的會計分錄

2以及計算6月份的稅前利潤并編制利潤表

完全快遞公司調整后的試算平衡表不完整。請在調整欄內直接輸入調整分錄。其中主營業(yè)務

收入是

唯一的受多個調整分錄影響的賬戶。

完全快遞公司編制調整后的試算平衡表

2007年5月31日單位：元

賬戶名稱試算平衡調整分錄調整后試算平衡

借貸借貸借貸

庫存現(xiàn)金30003000

應收賬款65007100

低值易耗品1040800

固定資產3230032300

累計折舊1404014400

應付職工薪酬900

預收賬款900690

實收資本2636026360

所有者撤資60006000

主營業(yè)務收入1163012440

管理費用-薪金26903590

銷售費用14001400

管理費用-折舊360

管理費用-240

低值易耗品

合計5293052930231023105479054790

三江公司為一家商品流通企業(yè)，2010年發(fā)生如下7筆業(yè)務：

1.賒銷商品一批，價款25000元；同時，結轉銷售成本20000元

2.采購員小湯出差預借差旅費5000元

3.計提管理人員工資10000元

4.收到銷售業(yè)務的貨款25000元

5.采購員小湯出差歸來，報銷差旅費4850元，交回現(xiàn)金150元

6.從銀行賬戶支付承兌匯票手續(xù)費150元

7.打卡發(fā)放工資

三江公司資產負債表期初余額（元）:

現(xiàn)金20000

銀行存款180000

應收帳款20000

存貨1155000

期初資產總計1375000

短期借款20000

應付賬款15000

長期借款200000

應付債券100000

實收資本1000000

資本公積20000

盈余公積一公益金10000

未分配利潤10000

負債及所有者權益合計1375000

會計分錄轉1

1.賒銷一批商品

借：應收賬款25000

貸：主營業(yè)務收入25000

轉2

2.結轉銷售成本

借:主營業(yè)務成本20000

貸：庫存商品20000

付1

3.小湯預借差旅費

借：其他應收款一小湯5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

轉3

4.計提工資

借:管理費用10000

貸：應付職工薪酬10000

收1

5.收到賒銷商品貨款

借：銀行存款25000

貸：應收賬款25000

收2

6.小湯報銷差旅費

借：管理費用4850

庫存現(xiàn)金150

貸：其他應收款一小湯5000

付2

7.支付承兌匯票手續(xù)費

借：財務費用150

貸：銀行存款150

付3

8.發(fā)放工資

借：應付職工薪酬10000

貸：銀行存款10000

注意事項：

1以及設定為商品流通企業(yè)。

2以及以上業(yè)務假定為截止到目前為止所發(fā)生的全部業(yè)務。

3以及千萬記住不要隨便點擊結賬，因為試用版的軟件結賬不能超過2次，否則就再也無法

登陸。

4以及授權：在工具欄（用戶管理）：缺省組：至少兩名；建議：憑證錄入與審核分設。

5以及文件模塊：在憑證審核和報表部分更換操作員。

6以及結轉損益之后，再從審核開始重走一遍；

7以及期末出納軋賬可以先跳過不管，直接查看報表與分析模塊以便知道最終結果。

8以及金蝶軟件應付賬款部分公式修改：

期初=<204>.DC+<126>.DC

期末=<204>.DY+<126>.DY

HP公司2009年發(fā)生業(yè)務如下：

1以及用現(xiàn)金支付辦公室差旅費1,000元。

2以及用銀行存款支付銀行利息1,500元。

3以及用現(xiàn)金支付銷售部門招待費500元。

4以及賒銷產品30,000元。

5以及銷售的產品成本為10,000元。

6以及采購原材料，其中甲材料50公斤，價值500元，乙材料100公斤，價值1,000

兀，款未付。

7以及計提工資，管理部門2,000元，生產部門工人3,000元，銷售部門3,000元。

8以及收回貨款10,000元。

9以及領用原材料，其中甲材料200公斤，價值2,000元，乙材料300公斤，價值3,000

元。

10以及產成品入庫8,000元。

會計分錄：

1以及現(xiàn)金支付辦公室差旅費1000元。

付1

借：管理費用1000

貸：庫存現(xiàn)金1000

2以及銀行存款支付銀行利息1500元。

付2

借：財務費用1500

貸：銀行存款1500

3以及現(xiàn)金支付銷售部門招待費500元。

付3

借：銷售費用500

貸：庫存現(xiàn)金500

4以及賒銷產品30000元。

轉1

借：應收賬款300000

貸：主營業(yè)務收入30000

5以及銷售的產品成本為10000元。

轉2

借：主營業(yè)務成本10000

貸：庫存商品10000

6以及采購原材料，其中甲材料50公斤，價值500元，乙材料100公斤，價值1000元，款

未付。

轉3

借：原材料1500

一甲材料500

—乙材料1000

貸：應付賬款1500

7以及計提工資，管理部門2000元，生產部門工人3000元，銷售部門3000元。

轉5

借：管理費用2000

生產成本3000

銷售費用3000

貸：應付職工薪酬8000

8以及收回貨款10000元。

收1

借：銀行存款10000

貸：應收賬款10000

9以及領用原材料，其中甲材料200公斤，價值2000元，乙材料300公斤，價值3000元。

轉6

借：生產成本5000

貸：原材料5000

—甲材料2000

一乙材料3000

10以及產成品入庫8000元。

轉7

借：庫存商品8000

貸：生產成本8000

11以及結轉主營業(yè)務收入以及主營業(yè)務成本及有關費用

轉8

借：主營業(yè)務收入30000

貸：本年利潤30000

借：本年利潤20000

貸：主營業(yè)務成本10000

管理費用5000

財務費用1500

銷售費用3500

期初資產負債表

2009年-月-日

編制單位：HP金額單位：元

資產負債與股東權益

流動資產：流動負債

貨幣資金20000應付賬款：35000

存貨(4500+30500)應付職工薪酬

35000

應收賬款長期負債

長期資產：負債合計

35000

長期股權投資股東權益

固定資產原值：股本

20000

累計折舊：

固定資產凈值：未分配利潤

無形資產及其它資產：股東權益合計20000

資產總計55000負債和股東權益總計55000

期末資產負債表

2009年一月一日

編制單位：HP公司單位：元

資產負債與股東權益

流動資產：流動負債

貨幣資金27000應付賬款：36500

存貨29500應付職工薪酬8000

(1000+28500)

應收賬款20000長期負債

長期資產：負債合計44500

長期股權投資股東權益

固定資產原值：股本20000

累計折舊：盈余公積

固定資產凈值：未分配利潤12000

無形資產及其它資產：股東權益合計30000

資產總計76500負債和股東權益總計76500

利潤表

編制單位：HP公司2009年單位：元

一以及主營業(yè)務收入30000

減：主營業(yè)務成本10000

主營業(yè)務稅金及附加

二以及主營業(yè)務利潤20000

加：其他業(yè)務利潤

減：銷售費用3500

管理費用3000

財務費用1500

三以及營業(yè)利潤12000

加：投資收益

補貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四以及利潤總額12000

減：所得稅

五以及凈利潤12000

超速計算機公司的利潤表和其他數(shù)據(jù)如下：

超速計算機公司利潤表

JL.—'

截止到2007年6月30日單彳兀

收入

主營業(yè)務收入237000

成本與費用

主營業(yè)務成本103000

管理費用-薪金45000

管理費用-折舊29000

管理費用-租金11000

財務費用-利息2000

所得稅費用9000199000

凈利潤38000

2007年度的其他數(shù)據(jù)如下：

1、從顧客處收款要比銷售額多7000元。

2、付給供應商的款項要比銷貨成本和租金費用的合計數(shù)少5000元。

3、對雇員的支付要比工資費用多1000元。

4、利息費用和所得稅支出與各自的現(xiàn)金付款數(shù)相等。

5、購買設備花費116000元，其中101000元以現(xiàn)金支付，15000元算長期應付款。在2007

年度

公司沒有出售設備。

6、出售無形資產-土地使用權收入14000元。

7、發(fā)行普通股收入35000元。

8、支付長期應付款20000元。

9、支付現(xiàn)金股利10000元。

10>現(xiàn)金余額減少數(shù)為4000元。

要求：編制該公司的現(xiàn)金流量表并對該公司三類活動的現(xiàn)金流量進行評估。

超速計算機公司現(xiàn)金流量表

2007年度單位：元

項目金額

一以及經營活動產生的現(xiàn)金流量：

銷售商品以及提供勞務收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

購買商品以及接受勞務支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額

二以及投資活動產生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產以及無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈

額

收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

購建固定資產以及無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金

投資所支付的現(xiàn)金

支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額

三以及籌資活動產生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金

借款所收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

現(xiàn)金流入小計

償還債務所支付的現(xiàn)金

分配股利以及利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金

支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

現(xiàn)金流出小計

籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額

四以及現(xiàn)金凈增加額

注：編制現(xiàn)金流量表時有金額的項目填寫，沒有的自動空過

欣欣公司現(xiàn)金流量表的編制

欣欣公司現(xiàn)金流量表編制草稿

2007年度單位：元

項目金額經營活動現(xiàn)金流量

(1)本期凈利潤1500000015000000

(2)本期折舊費用30000003000000

(3)本期工資費用(已支付)12000000

(4)本期計提壞賬準備5000050000

(5)存貨減少190000190000

(6)應收賬款增加220000-220000

(7)預收賬款減少136000-136000

(8)應付賬款增加152000152000

(9)預付賬款減少310000310000

(10)出售股票差價收益52000-52000

(11)公司債券溢價攤銷16000-16000

(12)出售固定資產損失8000080000

(13)發(fā)行股票收到現(xiàn)金4000000

(14)從銀行借入二年期借款1600000

(15)支付給股東的現(xiàn)金股利1500000

(16)權益法下確認的股利收入1200000

(17)支付給銀行的利息費用6000060000

(18)歸還銀行一年期借款300000

經營活動的現(xiàn)金凈流廣量18418000

要求：直接將數(shù)字填入表格內，用間接法計算出經營活動的現(xiàn)金凈流量；假定本期欣欣公

司的

主營業(yè)務收入為157000000元，主營業(yè)務成本為112000000元，請計算經營活動的現(xiàn)金

流量

中銷售商品收到的現(xiàn)金和購買商品所支付的現(xiàn)金分別是多少？

銷售商品收到的現(xiàn)金=157000000-220000-136000=156644000(元)

購買商品所支付的現(xiàn)金=112000000-190000-152000-310000=111,348000(元)

Airiwedia

航美傳媒

航裝廣害公地收入確認祭國

案例簡述

北京航美傳媒廣告有限公司(簡稱航美)與廣告客戶A于2008年6月10日簽訂了一份

廣告發(fā)布合同，廣告發(fā)布品牌為B汽車。合同約定的廣告發(fā)布期為：2008年7月1日至2008

年12月31日。廣告實際發(fā)布期以媒體排期表為準(假定各月播放頻次及時間長度相同)。

合同項下客戶A應支付的廣告費總金額為RMB120萬元?？倧V告費分2期支付，具體時間

為6月31日前支付50%,即RMB60萬元；12月31日前支付剩余50%,即RMB60萬元。

合同執(zhí)行情況：

(1)航美2008年7-12月實際廣告播放清單與廣告發(fā)布媒體排期表一致；

(2)客戶于6月20日支付了50%款項，即RMB60萬元，截止到目前其余RMB60萬元款

項未支付。

航美該如何確認2008年7月1日至2008年12月31日期間各月的收入？假設2009年1月

收回客戶A的剩余50%款項,航美該做怎樣的賬務處理？假設到2009年6月30日其余50%

款項客戶A仍未支付，按照航美的會計政策，應收賬款的帳齡在180—270天的，經相關人

員及領導確認后，計提3%壞賬準備。航美的壞賬準備又該如何計提？

所屬《廣告發(fā)布業(yè)務合同》

編號：

AIRMEDIAQUOTATION（TV）

北京航美傳媒廣告有限公司

媒體排期表（機場/機載電視）

銷售經辦人：所屬區(qū)域：所屬銷售組：

1廣告客戶：地址以及聯(lián)系人以及電話：

1廣告發(fā)布品牌及內容：廣告發(fā)布版本：

頻次廣告發(fā)布期廣告費

媒體類別及代廣告長度刊例價格發(fā)布小計優(yōu)惠折折扣價

（次/起始日到期日小計

碼（秒/次）（元/周）（周）扣（元）

天）（年-月-日）（年-月-日）（元）

2008年7月12008年12月

首都機場48萬48萬

日31日

2008年7月12008年12月

虹橋機場30萬30萬

日31日

2008年7月12008年12月

天津機場30萬30萬

日31日

2008年7月12008412月

南航12萬12萬

日31日

媒體類別及代廣告長度頻次刊例價格發(fā)布小計廣告發(fā)布期廣告費優(yōu)惠折折扣價

碼（秒/次）（次/（元/周）（周）起始日到期日小計扣（元）

會計學輔導手冊-2009精編版

天）（年-月-日）（年-月-日）（元）

總計：廣告費（刊例價）120萬

廣告費（折扣價）0

備注：其他優(yōu)惠120萬

1以及本排期表作為雙方簽訂的《廣告發(fā)布業(yè)務合同》的附件，經雙方書面確認后生效;

本排期表未盡事宜，以前述《廣告發(fā)布業(yè)務合同》為準。

2以及本排期表手寫無效。

3以及北京航美傳媒廣告有限公司對本排期表有最終解釋權。

廣告客戶：北京航美傳媒廣告有限公司

日期：年月日日期：年月日

東方公司系境內上市的軟件開發(fā)企業(yè)，計劃2009年申請配股。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90%的股權；A公司擁有B國際網絡系統(tǒng)

有限公司（以下簡稱B公司）100%的股權。東方公司和A公司適用的所得稅稅率均為33%（除所得稅外，不考慮其他相關稅費），東方公司除投資收

益外，無其他納稅調整事項，A公司無納稅調整事項。東方公司2007年發(fā)生的有關交易或事項如下：

（1）2007年6月1日，在東方公司的幫助下，A公司與X公司簽訂了一項軟件開發(fā)協(xié)議。協(xié)議的主要內容如下：

X公司委托A公司開發(fā)甲以及乙以及丙三套系統(tǒng)軟件，合同總價款為20000萬元。

在項目開發(fā)過程中，A公司應嚴格按照X公司所提出的技術要求進行項目開發(fā)。如A公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和

責任均由A公司承擔。

項目應于2008年2月1日前開發(fā)完成。項目開發(fā)過程中，如果X公司臨時提出新的要求可能導致項目開發(fā)期延長，應經過雙方協(xié)商確定延期事項。A

公司如不能按期完成開發(fā)任務，應每日按合同總價款的0.4%向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時進行測試和驗收。

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會計學輔導手冊-2009精編版

項目產品以磁盤介質為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。A公司對交貨質量承擔完全責任。

協(xié)議簽訂后至2007年12月31日，X公司向A公司支付合同總價款的65%；余款于A公司完成項目開

發(fā)并由X公司驗收合格后7個工作日內付清。如果X公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4%的

違約金。

(2)2007年6月20日，A公司鑒于自身技術力量不足，將上述開發(fā)任務的一部分轉包給B公司，所

簽訂合同總價款為1000萬元。2007年12月1日，A公司將合同價款一次性支付給B公司。

(3)2007年6月30日，A公司為上述項目開發(fā)與X公司簽訂了設備購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，A公司

向X公司購買用于上述項目開發(fā)的設備，總價款為2000萬元。2007年7月10日，A公司收到X公司

運來的上述設備，并于2007年12月25日向X公司支付上述設備款2000萬元。假定該設備只能用于

上述項目開發(fā)，且無凈殘值。

(2)與項目開發(fā)相關的其他資料如下：

至2007年12月31日，A公司收到X公司支付的合同總價款的65%。2007年12月31日，經外部

軟件技術人員測量，該項目開發(fā)已完成70%oA公司預計完成項目開發(fā)需發(fā)生的總成本為14000萬元。

除支付B公司轉包合同價款和向X公司購買設備價款外，A公司另發(fā)生其他項目開發(fā)費用7000萬元。

A公司對上述交易或事項的收入和成本作了如下確認：

(a)A公司將與X公司所簽訂合同的總價款20000萬元確認為2007年度的勞務收入；

(b)A公司發(fā)生的項目開發(fā)費用通過包括設備購置價款2000萬元，支付給B公司合同總價款1000萬

元，其他開發(fā)費用7000萬元，三項合計10000萬元。2007年12月31日，將余額10000萬元全部結

轉為成本。

要求：

a以及判斷A公司上述收入和成本的確認是否正確；如不正確，請給出正確的確認結果。

b以及請簡要說明A公司原收入和成本確認結果對東方公司2007年度利潤總額的影響及其金額。

貨幣資金的內部控制

貨幣資金，特別是現(xiàn)金，是流動性最強，涉及面最廣，最易被侵占挪用和貪污的企業(yè)資產，因此，其內

部控制非常重要。各單位必須根據(jù)貨幣資金內部控制的基本要求，結合本單位的具體情況，建立以及健

全并嚴格遵循貨幣資金的內部控制制度。

一件真實的案例

某日A單位會計甲某到省廳財務處開會，散會時，省廳財務處出納員叫住該會計，說：“你單位為ABC

高速公路的捐款兩萬元已經返還回來了，你把它帶回去吧。”該會計二話沒說，簽了字就將兩萬元現(xiàn)款

裝入包中帶了回去。可過了不久，A單位職工在了解到該廳其他下屬單位為ABC高速公路的捐款都已

返還的情況下，遂找到單位領導，查問是怎么回事，該單位領導立即讓出納員乙某給省廳財務處去電話

詢問，得到的回答是：“己于幾日前讓你單位會計甲某捎回去了放下電話，出納員就向會計甲某要錢，

可會計甲某卻說：“你怎么能這樣?捐款我早就在捎回來的當天下午給你了于是一樁懸案就產生了。

至［J底是誰的錯？

省廳出納員的錯。省廳出納員至少有兩點錯誤:一是如此大的款額應用轉賬結算，不應當使用現(xiàn)金結算；

二是任何單位的貨幣資金的收支及保管都必須也只能由出納員負責，其他人員未經單位領導特別授權,

不得接觸貨幣資金。所以，她讓A單位會計將款項捎回去的做法是錯誤的。

A單位會計甲某的錯；一是他越權接觸現(xiàn)金是錯誤的；二是他將現(xiàn)金交給出納員而不要收據(jù)是錯誤的。

此外，他任意攜帶如此大額現(xiàn)款也是危險的?！?/p>

另外，A單位領導說：“會計平時給出納員捎錢是常有的事，都沒有開過收據(jù)，也沒有出過問題呀?！?/p>

那么，這次事件就是該單位領導的錯誤。他們的錯誤在于：沒有建立嚴格的內部控制制度，沒有明確規(guī)

定會計人員和出納人員的職責，造成了會計人員與出納人員沒有明確的分工意識，辦事沒有形成嚴格的

手續(xù)制度。同時，A單位出納員收到款項不開收據(jù)等憑證也是錯誤的。

杜多F模型：表1和2是某公司近三年來的共同比損益表和獲利能力比率。要求(運用杜邦模型)：

(1)識別其資產收益率發(fā)生變化的可能原因?？赏ㄟ^損益表中的百分比數(shù)字和資產周轉率進行

解釋；

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（2）公司的主營業(yè)務成本占主營業(yè)務收入的比重在下降，但存貨周轉率卻上升了，最有可能的

原因是什么？

表1共同比損益表

05年06年07年

主營業(yè)務收入（％）100.0100.0100.0

主營業(yè)務成本（％）(79.7)(77.6)(75.4)

銷售和管理費用（％）(10.3)(13.0)(16.4)

所得稅費用（％）(4.5)(4.0)(3.8)

利潤率（％）544A

表2獲利能力比率

05年06年07年

應收賬款周轉率（次）4.34.34.2

存貨周轉率（次）3.23.43.6

固定資產周轉率（次）0.80.70.6

利潤率（%）5.55.44.4

資產收益率（％）10.09.69.2

模擬題

一以及判斷題（共10分，每小題1分）

1以及企業(yè)在購進商品時所支付的消費稅應計入購進存貨的成本（）o

2以及填制轉賬憑證時若出現(xiàn)金額的錯誤，應加蓋作廢戳，并重新填制一張正確的憑證（）。

3以及企業(yè)處置無形資產時若發(fā)生收益，可以計入營業(yè)外支出中（）。

4以及企業(yè)支付承兌匯票的手續(xù)費時，其支出可以計入籌資活動現(xiàn)金流出中（）。

5以及對于不易保存的物品，核算存貨的發(fā)出時，先進先出法最合適（）。

6以及當投資額占被投資企業(yè)有表決權資本的份額小于20%時，長期股權投資按成本法核算（）。

7以及股本指的是所有者投入股份有限公司的全部資本金（）?

8以及研究費不可以資本化并計入自制無形資產的入賬價值（）。

9以及當通過凈利潤來調整計算經營活動現(xiàn)金凈流量時，投資收益應調減（）。

10以及權益乘數(shù)指的就是資產負債率（）o

二、選擇題（每小題1分，共10分）

1以及累計折舊屬于（）賬戶。

A.資產類B.負債類C.成本類D.所有者權益類E.損益類

2以及計提壞賬準備時借方使用（）賬戶。

A.銷售費用B.財務費用C.管理費用D.資產減值損失

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3以及假定是到期一次還本付息的長期借款，在在建工程在建期內，計提利息費用時借方使用（）

賬戶。

A.管理費用B.財務費用C.在建工程D.固定資產

4以及支付水電費時，應填制（）憑證。

A.累計憑證B.付款憑證C.收款憑證D,轉賬憑證

5以及下列哪一項能計入營業(yè)稅金及附加（）？

A.消費稅B.增值稅C.印花稅D.所得稅

6以及股票的交易價指的是（）。

A.收盤價B.每股收益C.每股凈資產D.每股經營現(xiàn)金流

7以及配股的實際效果為（）。

A.利潤分配B.股票增多，但面額不變，無現(xiàn)款收繳

C.向原股東增發(fā)股份，但價格優(yōu)惠D.股票分割

8以及如果企業(yè)的現(xiàn)金流量的質量較高，則