營(yíng)改增培訓(xùn)課件

營(yíng)改增培訓(xùn)課件2023-12-12營(yíng)改增概述營(yíng)改增納稅人和稅率營(yíng)改增的會(huì)計(jì)處理營(yíng)改增的稅務(wù)處理營(yíng)改增的案例分析營(yíng)改增對(duì)行業(yè)發(fā)展的影響及應(yīng)對(duì)策略營(yíng)改增概述01營(yíng)業(yè)稅和增值稅是兩種常見的流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額全額征稅，而增值稅是對(duì)增值額征稅?！盃I(yíng)改增”是將原本征收營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)改為征收增值稅。什么是營(yíng)改增2011年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。2012年1月1日，上海率先啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。2013年8月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)推向全國(guó)，同時(shí)將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2016年5月1日，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。01020304營(yíng)改增的歷史沿革避免重復(fù)征稅促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提高稅收征管效率營(yíng)改增的意義01020304營(yíng)改增可以避免對(duì)同一經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。通過(guò)消除重復(fù)征稅，有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)增加研發(fā)投入，推動(dòng)創(chuàng)新發(fā)展。營(yíng)改增將不同稅率的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目統(tǒng)一納入增值稅征收范圍，提高了稅收征管效率。營(yíng)改增納稅人和稅率02是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅人增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蕿?7%，低稅率為13%，零稅率為0%。營(yíng)業(yè)稅稅率根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)類型，稅率有所不同，例如服務(wù)業(yè)為5%，建筑業(yè)為3%，文化體育業(yè)為3%等。稅率增值稅計(jì)稅方式一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人，采用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的方式計(jì)算應(yīng)納稅額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人，采用銷售額乘以征收率的方式計(jì)算應(yīng)納稅額。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方式根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)類型，計(jì)稅方式也有所不同。一般來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額等于營(yíng)業(yè)收入乘以適用稅率。計(jì)稅方式營(yíng)改增的會(huì)計(jì)處理03負(fù)債類科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他應(yīng)付款”等科目，用于反映和記錄企業(yè)應(yīng)交未交的稅費(fèi)和其他應(yīng)付款項(xiàng)。資產(chǎn)類科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，用于反映和記錄企業(yè)應(yīng)交未交的稅費(fèi)和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的原值。損益類科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，用于反映和記錄企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置確認(rèn)收入當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，需要編制會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)收入。例如，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，需要編制會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)資產(chǎn)增加和應(yīng)交稅費(fèi)的增加。例如，借記“固定資產(chǎn)”或“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。繳納稅費(fèi)當(dāng)企業(yè)繳納稅費(fèi)時(shí)，需要編制會(huì)計(jì)分錄確認(rèn)負(fù)債減少。例如，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。會(huì)計(jì)分錄的編制資產(chǎn)負(fù)債表在資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)將“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”和“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目列入“流動(dòng)負(fù)債”類別中，“固定資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)”科目列入“非流動(dòng)資產(chǎn)”類別中，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目列入“損益類”類別中。利潤(rùn)表在利潤(rùn)表中，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目列入“營(yíng)業(yè)收入”類別中，“管理費(fèi)用”科目列入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”類別中，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目列入“營(yíng)業(yè)成本”類別中?，F(xiàn)金流量表在現(xiàn)金流量表中，“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目列入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”類別中，“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目列入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”類別中。財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)營(yíng)改增的稅務(wù)處理04

納稅申報(bào)一般納稅人納稅申報(bào)一般納稅人在每月或每季度結(jié)束后的15日內(nèi)，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)內(nèi)容包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等。小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)小規(guī)模納稅人在每月或每季度結(jié)束后的15日內(nèi)，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)內(nèi)容包括銷售額、應(yīng)納稅額等。申報(bào)方式一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或線下申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理利用營(yíng)改增政策中的稅收優(yōu)惠政策、減免稅政策等進(jìn)行稅務(wù)籌劃。合理利用政策企業(yè)可以根據(jù)營(yíng)改增政策調(diào)整自身的業(yè)務(wù)流程，以降低企業(yè)的稅負(fù)。例如，企業(yè)可以通過(guò)合理安排采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)，降低增值稅稅負(fù)。調(diào)整業(yè)務(wù)流程企業(yè)應(yīng)該選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以降低企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)。合理選擇供應(yīng)商稅務(wù)籌劃小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。營(yíng)改增政策中規(guī)定，對(duì)金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)、融資性售后回租業(yè)務(wù)等金融業(yè)務(wù)可以享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠營(yíng)改增的案例分析05營(yíng)改增后，制造企業(yè)的稅負(fù)有所降低，因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅負(fù)變化由于增值稅是價(jià)外稅，因此財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入和成本都需要換算成不含稅價(jià)，這會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)和資產(chǎn)總額。財(cái)務(wù)影響營(yíng)改增后，制造企業(yè)需要使用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，因此發(fā)票管理變得更加嚴(yán)格，需要注意防范假發(fā)票等問(wèn)題。發(fā)票管理企業(yè)案例一：某制造企業(yè)營(yíng)改增前后對(duì)比分析稅負(fù)變化01對(duì)于服務(wù)企業(yè)而言，營(yíng)改增后稅負(fù)可能會(huì)上升，因?yàn)樵鲋刀惗惵氏鄬?duì)較高。但是，如果企業(yè)能夠充分運(yùn)用政策進(jìn)行合理避稅，也可以降低稅負(fù)。財(cái)務(wù)影響02服務(wù)企業(yè)的成本主要來(lái)自于人力成本和其他費(fèi)用，而人力成本無(wú)法進(jìn)行抵扣。因此，在營(yíng)改增后，服務(wù)企業(yè)的成本可能會(huì)上升，利潤(rùn)下降。發(fā)票管理03與制造企業(yè)相同，服務(wù)企業(yè)也需要加強(qiáng)發(fā)票管理，特別是對(duì)于大額的支出更需要嚴(yán)格把關(guān)。企業(yè)案例二：某服務(wù)企業(yè)營(yíng)改增前后對(duì)比分析稅負(fù)變化個(gè)人所得稅改革后，免征額提高、稅率級(jí)距調(diào)整以及增加了專項(xiàng)附加扣除等措施減輕了中低收入人群的稅負(fù)。但是，對(duì)于高收入人群而言，由于免征額的調(diào)整和稅率的提高，可能會(huì)增加稅負(fù)。財(cái)務(wù)影響個(gè)人所得稅改革后，對(duì)于工薪階層而言，工資收入會(huì)相應(yīng)減少。但是，對(duì)于投資所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等其他收入而言，稅負(fù)可能會(huì)降低。稅收征管個(gè)人所得稅改革后，稅收征管更加嚴(yán)格。需要納稅人自行申報(bào)個(gè)人所得稅并提供相關(guān)證明材料，這也要求納稅人更加了解個(gè)人所得稅政策。個(gè)人案例一：個(gè)人所得稅改革的影響分析房產(chǎn)稅改革后，對(duì)于擁有多套房產(chǎn)的人群而言，可能會(huì)增加稅負(fù)。而對(duì)于只擁有一套自住房的人群而言，房產(chǎn)稅的征收可能會(huì)對(duì)家庭負(fù)擔(dān)產(chǎn)生一定的影響。稅負(fù)變化房產(chǎn)稅的征收可能會(huì)對(duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生一定的影響。如果房產(chǎn)稅政策得到有效執(zhí)行并得到廣大納稅人的積極響應(yīng)，那么房?jī)r(jià)可能會(huì)受到一定程度的壓制。財(cái)務(wù)影響房產(chǎn)稅的征收需要納稅人自行申報(bào)并提供相關(guān)證明材料。因此需要納稅人更加了解房產(chǎn)稅政策并積極配合稅務(wù)部門的工作。稅收征管個(gè)人案例二：房產(chǎn)稅改革的影響分析營(yíng)改增對(duì)行業(yè)發(fā)展的影響及應(yīng)對(duì)策略06設(shè)備更新與技術(shù)升級(jí)營(yíng)改增實(shí)施后，制造業(yè)企業(yè)可以更好地進(jìn)行設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。規(guī)范財(cái)務(wù)管理營(yíng)改增要求企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理方式，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化。增值稅抵扣優(yōu)勢(shì)營(yíng)改增后，制造業(yè)企業(yè)可以享受增值稅抵扣的優(yōu)勢(shì)，降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)制造業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略營(yíng)改增將服務(wù)業(yè)的稅率下調(diào)，使得服務(wù)業(yè)企業(yè)能夠降低稅負(fù)壓力，增加企業(yè)的盈利能力。降低稅負(fù)壓力提高服務(wù)質(zhì)量規(guī)范發(fā)票管理營(yíng)改增的實(shí)施鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)企業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量，通過(guò)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來(lái)贏得市場(chǎng)和客戶的認(rèn)可。營(yíng)改增要求企業(yè)使用規(guī)范的增值稅發(fā)票，有助于防止偷漏稅行為的發(fā)生。0302