2023年會計科目填列

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會計科目進行賬務(wù)處理，在不違反統(tǒng)一

規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)以及分拆以及合并會計科目。不存在的交易

或者事項，可以不設(shè)置相關(guān)的會計科目。

本指南中的會計科目編碼，供企業(yè)填制會計憑證以及登記會計賬簿以及查閱會計賬目以及采

用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況自行確定會計科目編碼。

一以及資產(chǎn)類

1001現(xiàn)金

一以及本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金''科目核算。

二以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登

記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額以及現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實

際庫存額核對，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

三以及企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。

1002銀行存款

一以及本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

外埠存款以及銀行本票存款以及銀行匯票存款以及信用卡存款以及信用證保證金存款以及

存出投資款等，在“其他貨幣資金''科目核算。

二以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)以及存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”,

由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存

款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀

行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表''調(diào)節(jié)相符。

有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬''進行明細核算。

三以及企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記''現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和

支出存款，借記“現(xiàn)金’’等有關(guān)科目，貸記本科目。

四以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金

融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明

無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出“科目，貸記本科目。

五以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。

1003存放中央銀行款項

一以及本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行‘‘）的各種款項,

包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥以及辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃以及提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)

按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項性質(zhì)進行明細核算。

三以及存放中央銀行款項的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目；減少在中央

銀行的存款做相反的會計分錄。

（-）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利

息”科目,貸記“利息收入”科目。

合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額。

1011存放同業(yè)

一以及本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)以及境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。

存放中央銀行的款項在“存放中央銀行款項“科目核算，不在本科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細核算。

三以及存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項，借記本科目（本金），按實際存出的金額，貸記“存放

中央銀行款項”等科目。減少在同業(yè)的存放款項做相反的會計分錄。

（-）存放同業(yè)利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項。

1015其他貨幣資金

一以及本科目核算企業(yè)的外埠存款以及銀行匯票存款以及銀行本票存款以及信用卡存款以

及信用證保證金存款以及存出投資款等各種其他貨幣資金。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票以及信用證的收款單位，分別

“外埠存款”以及“銀行匯票”以及“銀行本票”以及“信用卡”以及“信用證保證金”以及“存出投資款”

等進行明細核算。

三以及企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借

記有關(guān)科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。

1021結(jié)算備付金

一以及本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款

項。

企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費以及向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，在本科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照清算代理機構(gòu)，分別“自有’’以及“客戶’’等進行明細核算。

三以及結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機

構(gòu)劃回資金時做相反的會計分錄。

（二）接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券時，應(yīng)分別以下兩種情況進行賬務(wù)處理：

1.買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的

相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款''等科目，貸記本科目（客戶）

以及“銀行存款''等科目；按企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的

傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）以及“銀行存款''等科目。

2.賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的

相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等費用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買賣

證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等

手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）以及“銀行存款”等科目。

（三）企業(yè)在證券交易所進行自營證券交易時，應(yīng)按照金融工具確認和計量準(zhǔn)則的規(guī)定，根

據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下情況進行賬務(wù)處

理：

1.買入時劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，

貸記本科目；發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。

買入時劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價值和發(fā)生的交易費用之和，借記“可

供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

2.出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記

“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記

“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積—其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積

--其他資本公積'‘科目，按其差額，貸記或借記“投資收益''科目o

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機構(gòu)但尚未使用的款項余額。

1031存出保證金

一以及本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。

三以及存出保證金的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款''以及"存放中央銀行款項以及"結(jié)

算備付金''等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。

（-）存出保證金涉及利息的，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。

1051拆出資金

一以及本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)以及境外其他金融機構(gòu)的款項。

企業(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應(yīng)單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核

算，不在本科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照拆放的金融機構(gòu)進行明細核算。

三以及拆出資金的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)拆出資金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”以及“銀行存款”等科目；收

回資金時做相反的會計分錄。

（-）拆出資金利息收入的賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處

理。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項余額。

1101交易性金融資產(chǎn)

一以及本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交

易日的所持有的債券投資以及股票投資以及基金投資以及權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值

計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。

企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“1331代理承銷證券”科目

核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”以及“公允價值變動''進行

明細核算。

三以及交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），

按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”以及“存放中央

銀行款項''等科目。

（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀

行存款“科目，貸記本科目（公允價值變動）。

對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的己宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,

借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。

（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公

允價值變動），貸記“公允價值變動損益”

科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產(chǎn)時1應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款'’以及"存放中央銀行

款項''等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的

公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”

科目。同時,按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，

貸記或借記“投資收益”科目。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

1111買入返售金融資產(chǎn)

一以及本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)以

及證券以及貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。

三以及買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科

目，貸記“存放中央銀行款項”以及“結(jié)算備付金”以及“銀行存款”等科目。

（-）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的

金額，借記本科目，貸記“利息收入”以及“投資收益”等科目。

收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息以及現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項”以及“結(jié)算

備付金”以及“銀行存款”等科目，貸記本科目以及“應(yīng)收股利”等科目。

合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。

（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項”以及“結(jié)算備付金”以及“銀

行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入'’以及"投資收益''等科

目。

在交易對方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價格返售的票據(jù)以及證券以及貸款等

資產(chǎn)的，應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”以及“貸款”等科目，按交易對方

支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”以及“結(jié)算備付金”以及“銀行存款''等科目，按其賬

面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”以及“投資收益”等科目。

因取得票據(jù)以及證券以及貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)

計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。

1121應(yīng)收票據(jù)

一以及本科目核算企業(yè)因銷售商品以及產(chǎn)品以及提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承

兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出以及承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。

三以及應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)因銷售商品以及產(chǎn)品以及提供勞務(wù)等而收到開出以及承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯

票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注

明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。

涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“存放中央銀行款項‘‘科目的相關(guān)

規(guī)定處理。

（-）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金

額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科

目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件

的）或“短期借款''科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的）。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退

回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記''應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。申

請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足,銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收賬款''科目，貸記本科目。

（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，

借記“物資采購”或“原材料”以及“庫存商品”

等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)

匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記'‘銀行存款”等科目。

（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，

貸記本科目。

因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票以及委托收款憑證以及未付票款通知

書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。

四以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置”應(yīng)收票據(jù)備查簿''，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類以及號數(shù)和出票日以

及票面金額以及交易合同號和付款人以及承兌人以及背書人的姓名或單位名稱以及到期日以及

背書轉(zhuǎn)讓日以及貼現(xiàn)日以及貼現(xiàn)率和貼

現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額以及退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)

在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

五以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。

1122應(yīng)收賬款

一以及本科目核算企業(yè)因銷售商品以及產(chǎn)品以及提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。

企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122應(yīng)收保費”

科目，并按照投保人進行明細核算。

企業(yè)（銀行以及證券）應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費”科目，

并按照債務(wù)人進行明細核算。

因銷售商品以及產(chǎn)品以及提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式以及實質(zhì)上具有

融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款“科目核算，不在本科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進行明細核算。

三以及企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)

務(wù)收入”以及“手續(xù)費收入”以及“保費收入''以及“其他業(yè)務(wù)收入''等科目，按專用發(fā)票上注明的增

值稅額，貸記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”

等科目，貸記本科目。

代購貨單位墊付的包裝費以及運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”

等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四以及企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理

（一）企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的

現(xiàn)金金額，借記“銀行存款''等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重

組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出“科目。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額,

借記“銀行存款''等科目，按重組債權(quán)己計提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬

面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

以下債務(wù)重組涉及的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進行處理。

（-）企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借

記“原材料”以及“庫存商品”以及“固定資產(chǎn)”以及“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記

“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付

的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款''以及"應(yīng)交稅費''等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出“

科目。

（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重

組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”以及“應(yīng)交稅費''等科目，

按其差額，借記“營業(yè)外支出“科目。

（四）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)

條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額,

借記“營業(yè)外支出“科目。

五以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)

預(yù)收的賬款。

1123預(yù)付賬款

一以及本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。

預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

企業(yè)（保險）從事保險業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123預(yù)付賠付款”科目，

并按照受益人進行明細核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位進行明細核算。

三以及預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”

科目。

（二）收到所購物資時，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”以及“庫

存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)

付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記

“銀行存款”科目，貸記本科目。

（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款項時，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付

的款項。

1131應(yīng)收股利

一以及本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進行明細核算。

三以及應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理

（一）被投費單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記

“投資收益''以及“長期股權(quán)投資--損益調(diào)整''科目。

對于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)借記“銀行存款”科目，

貸記“交易性金融資產(chǎn)'’以及"可供出售金融資產(chǎn)''科目。

屬于被投資單位在取得本企業(yè)的投資前實現(xiàn)的凈利潤的分配額，借記本科目或“銀行存款”

科目，貸記“長期股權(quán)投資--投資成本''以及"交易性金融資產(chǎn)'’以及"可供出售金融資產(chǎn)‘‘科目。

（二）收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款''等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。

1132應(yīng)收利息

一以及本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款以及持有至到期投資以及可供出售金融資產(chǎn)以及存放中央

銀行款項等應(yīng)收取的利息。

購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入，在“持有至到期投資”

科目核算，不在本科目核算。

買入返售金融資產(chǎn)確認的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進行明細核算。

三以及應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)購入分期付息以及到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義

利率計算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目，按實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收

益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資--溢折價”科目。

（二）按期計提債券利息時，應(yīng)按己到付息期按面值和票面利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，

借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)--公允價值變動”科目；同時，借記“公允價值變

動損益以及"資本公積--其他資本公積''科目，貸記“投資收益''科目。

（三）未減值貸款計息日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息

的金額，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收

入‘‘科目，按本期應(yīng)攤銷交易費用的金額，借記或貸記“貸款--交易費用”科目，按其差額，借記

或貸記“貸款--溢折價”科目。

（四）發(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計算確定的

應(yīng)收取利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。

（五）實際收到利息時，借記“銀行存款''以及"存放中央銀行款項‘‘

等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。

1211應(yīng)收保戶儲金

一以及本科目核算企業(yè)（保險）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的以儲

金利息作為保費收入的儲金，以及投資型保險業(yè)務(wù)的投資本金。

預(yù)收投保人儲金和投資本金，也在本科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照投保人和險種進行明細核算。

三以及應(yīng)收保戶儲金的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)應(yīng)收投保人儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金”科目。收到投保人

儲金或投資本金時，借記“銀行存款'’以及"現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

（二）預(yù)收投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款''以及"現(xiàn)金”

等科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)作保戶儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金”科目。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲金或投資本金。

1221應(yīng)收代位追償款

一以及本科目核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任確認的應(yīng)收代位追

償款。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照對方單位（或個人）進行明細核算。

三以及應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理

（-）承擔(dān)賠付保險金責(zé)任應(yīng)當(dāng)確認的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。

（二）收回應(yīng)收代位追償款時，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”以及“銀行存款”等科目，已計

提壞賬準(zhǔn)備的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠

付支出”科目,

（三）應(yīng)收代位追償款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。

1222應(yīng)收分保賬款

一以及本科目核算企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險分出人或再保險接受人和再保險合同

進行明細核算。

三以及再保險分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理

（-）在確認原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接

受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。

（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金

以及壽險責(zé)任準(zhǔn)備金以及長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期,按相關(guān)再保險合同約定計算確定的

應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出“科目。

（三）在原保險合同提前解除的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定?E攤回分保費用的

調(diào)整金額，借記“攤回分保費用“科目，貸記本科目。

（四）在因取得和處置損余物資以及確認和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成

本的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付

支出“科目，貸記或借記本科目。

（五）在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人收取純益手續(xù)費時，按相關(guān)再保險合同約定計算確

定的純益手續(xù)費，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目.

（六）對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的

賠付成本時，按攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出“科目。

四以及再保險接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理

（-）確認分保費收入時，借記本科目，貸記“分保費收入“科目。

（-）收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的金額對分保費收入進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借

記本科目，貸記“分保費收入”科目；按調(diào)整減少額，借記“分保費收入”科目，貸記本科目。

（三）收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標(biāo)明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出

保證金”科目，貸記本科目；按賬單標(biāo)明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，

貸記“存出保證金”科目。

（四）計算存出分保保證金利息時，借記本科目，貸記“利息收入”

科目。

五以及應(yīng)收分保賬款結(jié)算的主要賬務(wù)處理

再保險分出人以及再保險接受人收到或支付分保賬款時，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記“應(yīng)

付分保賬款”科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借

記或貸記“銀行存款”科目。

六以及應(yīng)收分保賬款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。

七以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項。

1223應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

一以及本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)

收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照再保險接受人和再保險合同進行明細核算。

三以及應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理

（-）在確認非壽險原保險合同保費收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險

合同約定計算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期

責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

（二）資產(chǎn)負債表日，調(diào)整原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時，按相關(guān)再保險合同約定計

算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整金額，借記或貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸

記或借記本科目。

（三）在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，借記“提取未到期

責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

（四）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)規(guī)定進行

處理。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金結(jié)

余。

1224應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金

一以及本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任

準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金以及壽險責(zé)任準(zhǔn)備金以及長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。

企業(yè)（再保險分出人）也可以設(shè)置“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”以及”應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備

金''以及"應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，分別核算應(yīng)向再保險接受人攤回的未決賠款

準(zhǔn)備金以及壽險責(zé)任準(zhǔn)備金以及長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照保險責(zé)任準(zhǔn)備金類別和再保險接受人以及再保險合同進行明細核算。

三以及應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理

（-）在提取原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再

保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準(zhǔn)備金

以及壽險責(zé)任準(zhǔn)備金以及長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的

相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

（三）在對原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金進行充足性測試補提保險責(zé)任準(zhǔn)備金時，按相關(guān)再保

險合同約定計算確定的應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責(zé)

任準(zhǔn)備金”科目。

（四）在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金以及長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額的

當(dāng)期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。

（五）應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當(dāng)比照“壞賬準(zhǔn)備''科目的相關(guān)規(guī)定進行處

理。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)

備金結(jié)余。

1231其他應(yīng)收款

一以及本科目核算企業(yè)除存出保證金以及拆出資金以及買入返售金融資產(chǎn)以及應(yīng)收票據(jù)以

及應(yīng)收賬款以及預(yù)付賬款以及應(yīng)收股利以及應(yīng)收利息以及應(yīng)收保戶儲金以及應(yīng)收代位追償款以

及應(yīng)收分保賬款以及應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金以及應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金以及長期應(yīng)收款

等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收以及暫付的款項。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

三以及企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收以及暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各

種款項時，借記“現(xiàn)金’’以及“銀行存款''以及"賠付成本''等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

1241壞賬準(zhǔn)備

一以及本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。

二以及壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理

（-）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)計

提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”

科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的

金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項,按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失,轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，

借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”以及“預(yù)付賬款”以及“應(yīng)收利息”以及“應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金”以

及“其他應(yīng)收款以及”長期應(yīng)收款等科目。

（三）已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”以及

“預(yù)付賬款"以及''應(yīng)收利息''以及”應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金''以及”其他應(yīng)收款''以及"長期應(yīng)收款

等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款'’以及"預(yù)付賬款'’以及"應(yīng)收

利息'’以及”應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金''以及"其他應(yīng)收款‘‘以及"長期應(yīng)收款”等科目。

已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”

科目，貸記本科目。

三以及本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。

1251貼現(xiàn)資產(chǎn)

一以及本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)以及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出

資金等業(yè)務(wù)的款項。

企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。

企業(yè)（金融）通過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買入返售金融資產(chǎn)‘‘科目核算，不在本

科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。

三以及貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)--面值），按實際支

付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)--交易費用）。

企業(yè)為其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)--面值），按

實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項‘‘

等科目，按其差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)--交易費用）。

企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對方的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存

放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)-一面值以及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)--面值），按未攤銷的交易費

用，借記本科目（貼現(xiàn)--交易費用以及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)--交易費用），按其差額，借記“利息支出''等科

目。

（-）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目（貼現(xiàn)--

交易費用以及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)--交易費用），貸記“利息收入科目。

實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息

收入。

（三）貼現(xiàn)以及其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項時，應(yīng)按實際

收到的金額，借記“吸收存款''等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（貼現(xiàn)--面值以及轉(zhuǎn)貼

現(xiàn)--面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)--交易費用以及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)--交易費用），

按其差額，貸記“利息收入”科目。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)以及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項余額。

1301貸款

一以及本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款以及抵押貸款以

及保證貸款以及信用貸款等。

企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團貸款以及貿(mào)易融資以及協(xié)議透支以及信用卡透支以及轉(zhuǎn)貸款

以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“銀團貸款'’以及"貿(mào)易融資''以及"協(xié)議透支''以及”信

用卡透支”以及“轉(zhuǎn)貸款”以及“墊款”等科目核算。

企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“保戶質(zhì)押貸款''科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款類別和客戶進行明細核算。

三以及貸款的主要賬務(wù)處理

（-）發(fā)放貸款的處理

企業(yè)發(fā)放貸款時，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“吸

收存款‘‘科目，按其差額，借記或貸記本科目（交易費用）。

發(fā)放銀團貸款時，牽頭行以及參與行應(yīng)按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。

（-）未減值貸款的處理

i.未減值貸款計息日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息

的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記

“利息收入”

科目，按本期應(yīng)攤銷交易費用的金額，借記或貸記本科目（交易費用），按其差額，借記或

貸記本科目（溢折價）。

2.收回未減值貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息

金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金）。

貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的交易費用和溢折價的金額，按本科

目（交易費用）的余額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）；按本

科目（溢折價）的余額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“利息收入”科目。

（三）減值貸款的處理

1.減值貸款計息日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入金額，借記本科目

（溢折價），貸記“利息收入”科目；按本期應(yīng)攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目（交易費

用），貸記或借記本科目（溢折價）。

同時.，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。

2.收回減值貸款時，應(yīng)按照“本金以及表內(nèi)應(yīng)收利息以及表外應(yīng)收利息”的順序收回貸款本金

及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。

企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額與償還的貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的差額，減少表外“應(yīng)收未收利

息''科目金額，同時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目（溢折價）。按實際收到的金額，借記“吸

收存款”等科目，按客戶償還的本金，貸記本科目（本金），按客戶償還的應(yīng)收利息，貸記“應(yīng)收

利息”科目。

減值貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的溢折價和交易費用的余額，比

照未減值貸款的相關(guān)規(guī)定處理。

（四）計提減值準(zhǔn)備的處理

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準(zhǔn)則確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額,

借記“資產(chǎn)減值損失'‘科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備''科目。

根據(jù)金融工具確認和計量準(zhǔn)則確定已發(fā)生減值損失的貸款應(yīng)收利息發(fā)生減值的，按應(yīng)計提的

壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

對于確實無法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記

“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（本金）。

按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)

收利息”科目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金

額。

同時，應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷的交易費用的金額,

借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目；應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸

還貸款本金的比例計算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷的溢折價的金額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借

記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。

（五）已轉(zhuǎn)銷貸款的處理

企業(yè)應(yīng)按照“本金以及表內(nèi)應(yīng)收利息以及表外應(yīng)收利息”的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的

應(yīng)收利息。

己確認并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金，借記本科目（本金），貸記“貸

款損失準(zhǔn)備”科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；按收

回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外“應(yīng)收未收利息''科目金額。應(yīng)轉(zhuǎn)回的交易費用，比照“（四）

計提減值準(zhǔn)備的處理”的相關(guān)規(guī)定處理。

按實際收回的金額，借記“吸收存款''等科目，貸記本科目（本金）以及“應(yīng)收利息”等科目。

（六）貸款的實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率

計算確定利息收入。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。

1302貸款損失準(zhǔn)備

一以及本科目核算企業(yè)（銀行）的貸款發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。

計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款以及拆出資金以及貼現(xiàn)資產(chǎn)以及銀團貸款以及貿(mào)易

融資以及協(xié)議透支以及信用卡透支以及轉(zhuǎn)貸款和墊款等。

企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款計提的減值準(zhǔn)備，也在本科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進行明細核算。

三以及貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理

（-）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準(zhǔn)則確定發(fā)生減值，按應(yīng)減記的金額,

借記“資產(chǎn)減值損失'‘科目，貸記本科目。

本期應(yīng)計提的貸款損失準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面

余額的差額做相反的會計分錄。

（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，

貸記“貸款”等科目。

（三）已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準(zhǔn)備金額

內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

（四）企業(yè)收回貸款時，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)該項貸款計提的貸款損失準(zhǔn)備。

四以及本科目期末貸方余額，反映企業(yè)己計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。

1311代理兌付證券

一以及本科目核算企業(yè)（證券以及銀行）接受委托代理兌付到期的證券。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照委托單位和證券種類進行明細核算。

三以及代理兌付證券的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)收到客戶交來的證券時，應(yīng)按兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

向委托單位交回已兌付證券時，借記“代理兌付證券款”科目，貸記本科目。

（-）委托單位尚未撥付兌付資金而由企業(yè)墊付的，在收到客戶交來的證券時，應(yīng)按兌付金

額，借記本科目，貸記“銀行存款''等科目。

向委托單位交回己兌付的證券并收回墊付的資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)已兌付但尚未收到委托單位兌付資金的證券金額。

1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

一以及本科目核算企業(yè)代理業(yè)務(wù)形成的除以企業(yè)自身名義存放的貨幣資金以外的其他資產(chǎn)，

如受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資以及受托貸款等。

企業(yè)（證券）的代理買賣證券以及代理承銷證券以及代理兌付證券不在本科目核算。

企業(yè)受托代銷的商品，可將本科目改為“1321受托代銷商品”科目，并按照委托單位進行明

細核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照有無風(fēng)險和委托單位以及資產(chǎn)管理類別（如定向以及集合和專項資產(chǎn)

管理業(yè)務(wù)）以及貸款對象，分別“成本”以及“已實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進行明細核算。

三以及代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

（-）企業(yè)用其他代理業(yè)務(wù)資金購買證券等時，借記本科目（投資成本），貸記“存放中央

銀行款項''以及”結(jié)算備付金--客戶''以及"吸收存款''等科目。

將購買的證券賣出時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”以及“結(jié)算備付金--

客戶”以及“吸收存款”等科目，按賣出證券的成本，貸記本科目（成本），按其差額，借記或貸

記本科目（己實現(xiàn)未結(jié)算損益）。

定期或在委托合同到期與委托客戶進行結(jié)算時，按合同約定比例計算其他代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益,

并結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），按屬于委托客戶的收益，貸記

“代理業(yè)務(wù)負債”科目，按屬于企業(yè)的收益，貸記“手續(xù)費收入”科目。

代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)發(fā)生虧損時，應(yīng)按損失金額，借記“代理業(yè)務(wù)負債”

科目等，貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）。

（二）收到委托人的貸款資金時，應(yīng)按收到的金額，借記“存放中央銀行款項”以及“吸收存

款''等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負債''科目。

企業(yè)發(fā)放受托貸款時，應(yīng)按發(fā)放的金額，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目。

收回受托貸款時，應(yīng)按收到的受托貸款本金，借記“吸收存款''等科目，貸記本科目，按其差

額，貸記“其他應(yīng)付款”科目。

四以及本科目期末借方余額，反映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價值。

1401材料采購

一以及本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。

采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，通過“在途物資''科目核算。

委托外單位加工材料以及商品的加工成本，通過“委托加工物資''科目核算。

企業(yè)購入的工程用材料，通過“工程物資”科目核算。

二以及本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。

三以及材料采購的主要賬務(wù)處理

（一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等時，按應(yīng)計入材料采購成本的金額，借記本科目，按可

抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的款項，

貸記“銀行存款”以及“現(xiàn)金”以及“其他貨幣資金”以及“應(yīng)付賬款”以及“應(yīng)付票據(jù)”以及“預(yù)付賬款”

等科目。

小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應(yīng)支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存

款''以及"應(yīng)付賬款'’以及"應(yīng)付票據(jù)''等科目。

（-）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質(zhì)上具有融資

性質(zhì)的，應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值金額，借記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交

增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認融資

費用“科