高級財務(wù)會計-第六單元課程實訓(xùn)(龔佳慧)

第六單元課程實訓(xùn)一、課程實訓(xùn)內(nèi)容：外幣報表折算二、實訓(xùn)要求：學(xué)員閱讀實訓(xùn)資料，參與實訓(xùn)過程，完成實訓(xùn)作業(yè)并提交（用附件形式上傳）。說明：下面是實訓(xùn)資料，閱讀完題目后就在下面直接進行報表折算，需要折算的利潤表（表4）、資產(chǎn)負債表（表5）和所有者權(quán)益表（表6）已給出，直接將金額填寫在其中，全部完成后用附件形式上傳。三、實訓(xùn)材料：國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，該公司在境外有一子公司乙公司，乙公司確定的記賬本位幣為美元。根據(jù)合同約定，甲公司擁有乙公司70％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。甲公司采用當期平均匯率折算乙公司利潤表項目。乙公司的有關(guān)資料如下：2×16年12月31目的匯率為1美元=6.70元人民幣，2×16年的平均匯率為1美元=6.60元人民幣，實收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1美元=7.00元人民幣，2×16年12月31日的股本為500萬美元，折算為人民幣為3500萬元；累計盈余公積為50萬美元，折算為人民幣為355萬元，累計未分配利潤為120萬美元，折算為人民幣為852萬元，甲、乙公司均在年末提取盈余公積。乙公司的利潤表、所有者權(quán)益變動表、資產(chǎn)負債表分別如表1、表2、表3所示。表1利潤表(簡表)編制單位：乙公司2×16年單位：萬美元項目金額一、營業(yè)收入2000減：營業(yè)成本1500營業(yè)稅金及附加40管理費用100財務(wù)費用10加：投資收益30二、營業(yè)利潤380加：營業(yè)外收入40減：營業(yè)外支出20三、利潤總額400減：所得稅費用120四、凈利潤280五、每股收益表2所有者權(quán)益變動表(簡表)編制單位：乙公司2x16年度單位：萬美元實收資本盈余公積未分配利潤一、本年年初余額50050120二、本年增減變動金額（一）凈利潤280（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失其中：外幣報表折算差額（三）利潤分配1.提取盈余公積70-702.對股東的分配-200三、本年年末余額500120130表3資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：乙公司2×16年12月31日單位：萬美元資產(chǎn)期末數(shù)負債和股東權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金90短期借款45應(yīng)收賬款190應(yīng)付賬款285存貨240其他流動負債110其他流動資產(chǎn)150流動負債合計440流動資產(chǎn)合計670非流動負債：非流動資產(chǎn)：長期借款140長期應(yīng)收款120應(yīng)付債券80固定資產(chǎn)550其他非流動負債90在建工程80非流動負債合計310無形資產(chǎn)50負債合計750其他非流動資產(chǎn)30股東權(quán)益：非流動資產(chǎn)合計830股本500盈余公積120未分配利潤130外幣報表折算差額股東權(quán)益合計750資產(chǎn)總計1500負債和股東權(quán)益合計1500實訓(xùn)要求：根據(jù)上述資料按照現(xiàn)行匯率法折算會計報表(表4、表5、表6)。四、學(xué)員請將折算過程填寫在下表中表4利潤表(簡表)編制單位：乙公司2×16年單位：萬元項目期末數(shù)（美元）折算匯率折算為人民幣金額一、營業(yè)收入20006.613200減：營業(yè)成本15006.69900營業(yè)稅金及附加406.6264管理費用1006.6660財務(wù)費用106.666加：投資收益306.6198二、營業(yè)利潤380-2508加：營業(yè)外收入406.6264減：營業(yè)外支出206.6132三、利潤總額400-2640減：所得稅費用1206.6792四、凈利潤280-1848五、每年收益表5資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：乙公司2×16年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末數(shù)（美元）折算匯率折算為人民幣金額負債和股東權(quán)益期末數(shù)（美元）折算匯率折算為人民幣金額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金906.7603短期借款456.7301.5應(yīng)收賬款1906.71273應(yīng)付賬款2856.71909.5存貨2406.71608其他流動負債1106.7737其他流動資產(chǎn)1506.71005流動負債合計440-2948流動資產(chǎn)合計670-4489非流動負債：非流動資產(chǎn)：長期借款1406.7938長期應(yīng)收款1206.7804應(yīng)付債券806.7536固定資產(chǎn)5506.73685其他非流動負債906.7603在建工程806.7536非流動負債合計310-2077無形資產(chǎn)506.7335負債合計750-5025其他非流動資產(chǎn)306.7201股東權(quán)益：非流動資產(chǎn)合計830-5561股本50073500盈余公積120824未分配利潤130891外幣報表折算差額-190股東權(quán)益合計7505025資產(chǎn)總計150010050負債和股東權(quán)益合計150010050表6所有者權(quán)益變動表(簡表)編制單位：乙公司2x16年度單位：萬元項目股本盈余公積未分配利潤外幣報表折算差額股東權(quán)益合計美元折算匯率人民幣美元折算匯率人民幣美元人民幣人民幣一、本年年初利潤50073500503551208524707二、本年增減變動金額（一）凈利