2023年《審計(jì)》課程第二次作業(yè)

2023年《審計(jì)》課程其次次作業(yè)（畢業(yè)班）

1在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中很多職能被分別，由不同人員執(zhí)行和操作。電

算化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)高度集成，職能的分別和限制程序要困難，而且

限制的方法不同。這一電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)的不同點(diǎn)在于（B）o

A.業(yè)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)化B.職能的分別

C.舞弊的方式和手段發(fā)生改變D.業(yè)務(wù)處理過程的隱藏性

2審計(jì)人員為了證明被審計(jì)單位是否存在高估或低估銷售業(yè)務(wù)的行

為，通常在實(shí)施的分析程序中效果最差的是（B）0

A.比較本年與以前年度折扣折讓占銷售收入的比例

B.將大額欠款戶的欠款額合計(jì)與以前年度比較

C.比較本年與以前年度的毛利率

D.按月比較銷售額

3對(duì)于資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)來說，兩者的最大區(qū)分是

（C）o

A.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查全部權(quán)，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于

審查義務(wù)

B.資產(chǎn)項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)收賬款，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)付

賬款

C.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重

于防低估和漏列

D,資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)與損益無關(guān)，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)與損益有關(guān)。

4為驗(yàn)證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是（B）o

A.檢查工資費(fèi)用的安排標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)

B.將工資結(jié)算匯總表、工資費(fèi)用安排表與有關(guān)的費(fèi)用明細(xì)賬核對(duì)

C.將工資率與工資手冊(cè)核對(duì)，驗(yàn)證工資的計(jì)算是否正確

D.批閱工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用安排表，檢查其恰當(dāng)性

5注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日所列示的可供出

售金融資產(chǎn)的確歸被審計(jì)單位全部，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最佳審計(jì)程序是

（D）0

A.將交易與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，確定全部交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)

B.抽查投資交易原始憑證，證明有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)

C.將明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)

D.函證被托管的證券，實(shí)際盤點(diǎn)企業(yè)自行保管的證券

6假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證明被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票

未予入賬，最有效的審計(jì)程序是（D）o

A.函證12月31日的銀行存款余額

B.審查12月31日的銀行對(duì)賬單

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)整表

D.審查被審計(jì)單位12月份的支票存根和銀行存款日記賬

7被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其持續(xù)經(jīng)

營假設(shè)是合理的，則下列說法中錯(cuò)誤的是（C）。

A.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露

B.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)發(fā)表保留看法或否定看法

C.若被審計(jì)單位充分披露，則不須要在審計(jì)報(bào)告中提及

D.無論被審計(jì)單位是否作了披露，都就在審計(jì)報(bào)告中提及

8下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核的表述不適當(dāng)?shù)氖牵˙）o

A.項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核應(yīng)在出具審計(jì)報(bào)告前完成

B.項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施

C.項(xiàng)目質(zhì)量限制復(fù)核不能減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)就項(xiàng)目質(zhì)量限制制定政策和程序

9下列項(xiàng)目中不屬于無形資產(chǎn)一般審驗(yàn)內(nèi)容的是（B）o

A.無形資產(chǎn)的有效年限是否短于被審計(jì)單位的經(jīng)營年限

B.是否能改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品的性能、質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率

C.以土地運(yùn)用出資的是否經(jīng)過土地管理部門的批準(zhǔn)

D.是否辦理了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)

10下列有關(guān)代編業(yè)務(wù)的描述中正確的是（A）o

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)而非審計(jì)的專業(yè)學(xué)問和技能

B.代客戶編制的肯定是一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.代為搜集、分類和匯總財(cái)務(wù)信息不屬于代編業(yè)務(wù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行代編業(yè)務(wù)運(yùn)用的程序旨在對(duì)財(cái)務(wù)信息提出鑒

證結(jié)論

11下列關(guān)于合規(guī)審計(jì)正確的說法有（BCD）o

A.合規(guī)審計(jì)必需由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行

B.合規(guī)審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)有親密的聯(lián)系

C.合規(guī)審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)要依據(jù)不同的審計(jì)項(xiàng)目來確定

D.財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)基本上適用于合規(guī)審計(jì)

12驗(yàn)資報(bào)告具有法定證明效力，其主要用途在于（BC）o

A.被審驗(yàn)單位明示其持續(xù)經(jīng)營實(shí)力

B.被審驗(yàn)單位向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立或變更登記

C.被審驗(yàn)單位出資者簽發(fā)出資證明

D.被審驗(yàn)單位出資者在規(guī)定期限內(nèi)辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

13注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)（ABC）o

A.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方

B.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方交易

C.提請(qǐng)被審計(jì)單位就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具管理層聲明書

D.在審計(jì)報(bào)告中提及重要的關(guān)聯(lián)方及其交易

14一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部限制應(yīng)當(dāng)做到（ABCD

A.限制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)剛好送存銀行

B.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

C.全部收支要有合理、合法的憑據(jù)并剛好精確入賬，支出要有核

準(zhǔn)手續(xù)

D.現(xiàn)金收支與記賬的崗位分別

15某公司長期股權(quán)投資采納權(quán)益法進(jìn)行核算，在審查長期股權(quán)投資

的投資收益時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（BC）。

A.該公司采納權(quán)益法核算長期股權(quán)投資是否經(jīng)過批準(zhǔn)

B.被投資方凈損益的金額是否真實(shí)

C.該公司的投資比例是否真實(shí)、精確

D.被投資方分派現(xiàn)金股利的金額是否真實(shí)

16注冊(cè)會(huì)計(jì)師須要對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行審計(jì)，緣由在于（ABC）0

A.工資費(fèi)用一般是產(chǎn)品成本的重要組成部分

B.工資費(fèi)用安排不當(dāng)會(huì)影響損益狀況

C.工資費(fèi)用通常是被審計(jì)單位的一項(xiàng)重要費(fèi)用

D.同存貨一樣，工資核算的方法困難多樣

17在審計(jì)中，假如發(fā)覺被審計(jì)單位因（ACD）等導(dǎo)致某應(yīng)付賬

款明細(xì)賬戶借方出現(xiàn)較大余額，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中編制建

議調(diào)整的重分類分錄，以便將這些借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資

產(chǎn)。

A.重復(fù)付款B.重復(fù)收款C.付款后退貨D,預(yù)付貨款

18審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的確已發(fā)給真

實(shí)的顧客時(shí)，為驗(yàn)證其真實(shí)性，可采納（BCD）進(jìn)行測(cè)試。

A.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運(yùn)分錄核對(duì)

B.核對(duì)銷貨明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方分錄與真實(shí)的證據(jù)核對(duì)

D.復(fù)核銷貨總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額項(xiàng)目和異樣

項(xiàng)目

19注冊(cè)會(huì)計(jì)師在探討、評(píng)價(jià)內(nèi)部限制及評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)（ABCD）的特征。

A.缺乏交易軌跡，缺乏職責(zé)分工B.同類交易處理的一

樣性

C.交易授權(quán)、執(zhí)行與手工處理存在差異D.有利于計(jì)算機(jī)協(xié)助

審計(jì)技術(shù)的利用

20注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留看法、否定看法或無法表示看法的審計(jì)報(bào)

告時(shí)，應(yīng)在看法段之前增加說明段，用以(AC)o

A.說明導(dǎo)致所發(fā)表審計(jì)看法的全部緣由B.對(duì)重大事

務(wù)予以強(qiáng)調(diào)

C.在可能的狀況下指出對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度D.說明存在

的重大不確定事項(xiàng)

21注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)D公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，留意到購貨與

付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部限制存在缺陷。他們認(rèn)為D管理層在資產(chǎn)負(fù)債表

EJ有意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是確定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找

未入賬的應(yīng)付賬款。

要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答：(1)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符發(fā)票及有

材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

(2)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)

間是否正確；

(3)檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相

應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

22某審計(jì)人員對(duì)新成立的A公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)覺其固定資產(chǎn)總賬中

有如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)——房屋2400000

貸：應(yīng)付票據(jù)——抵押票據(jù)1400000

長期股權(quán)投資般股1000000

經(jīng)審核相關(guān)憑證，發(fā)覺該公司以轉(zhuǎn)讓其所持一般股10000股（每股

面值100元）給B公司及擔(dān)當(dāng)B公司建立房屋的抵押貸款1400000

元為條件獲得一幢廠房。

要求：該審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)步驟，以驗(yàn)證所登記的房屋成本是

2400000元？

答：由于B公司獲得了A公司轉(zhuǎn)讓的股份，所以本筆交易可能屬

關(guān)聯(lián)者交易，審計(jì)人員應(yīng)特殊引起警惕。概括地講，該項(xiàng)固定資產(chǎn)（房

屋）不能簡潔認(rèn)定成本為2400000元。首先，審計(jì)人員應(yīng)取得該房

屋的建筑工程價(jià)值；其次，審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查建筑行業(yè)正常利潤率，進(jìn)

一步代表全部房屋建筑成本；最終，應(yīng)請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定該房屋的

現(xiàn)值。經(jīng)過上述程序后，審計(jì)人員取得房屋建筑成本、正常利潤和現(xiàn)

值（重置成本）的有關(guān)憑證，如建筑成本和正常利潤之和超過重置成

本，則必需以重置成本為評(píng)價(jià)依據(jù)。

23注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2023

年度的供產(chǎn)銷形勢(shì)與2023年相當(dāng)，2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)無誤。

未經(jīng)審計(jì)的2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)見表1。

表1財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)表單

位：元

主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本

品名2023年發(fā)2023年發(fā)2023年發(fā)2023年發(fā)

生額生額生額生額

X產(chǎn)品40000410003800033800

Y產(chǎn)品20000200201900019019

合計(jì)60000610205700052819

要求：請(qǐng)幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序，指出2023年的數(shù)據(jù)是否存

在不合理之處，并說明理由。

答:2023年X產(chǎn)品的數(shù)據(jù)存在不合理之處。

既然A公司2023年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)保持與上年大

致相當(dāng)?shù)匿N售毛利率水平。但是，X產(chǎn)品2023年的銷售毛利率為

17.57%,大大高于2023年的5%。

24注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某審計(jì)甲公司2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，于2007年2

月2日完成審計(jì)工作。之后王某了解到，2007年2月16日甲公司的

債務(wù)人乙公司宣布破產(chǎn)，導(dǎo)致甲公司的一筆巨額應(yīng)收賬款無法收回。

王某于2月22日完成了對(duì)這一期后事項(xiàng)的審計(jì)工作。

要求：（1）假設(shè)甲公司在被審計(jì)年度中就很清晰債務(wù)人已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)

峻的資不抵債，但在計(jì)提壞賬打算時(shí)沒有考慮這一狀況。對(duì)債務(wù)人破

產(chǎn)這一事務(wù)，王某應(yīng)要求甲公司如何處理被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表？

（2）假設(shè)債務(wù)人破產(chǎn)是由于2月5日的一場(chǎng)火災(zāi)所導(dǎo)致的，而在被

審計(jì)年度其經(jīng)營狀況良好。對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)這一事務(wù)，王某應(yīng)要求甲公

司如何處理被審財(cái)務(wù)報(bào)表？

答：（1）債務(wù)人早已出現(xiàn)了嚴(yán)峻的資不抵債狀況，而在被審計(jì)

單位資產(chǎn)負(fù)債表日后宣布破產(chǎn)，這屬于期后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，即主

要狀況在被審計(jì)年度就已經(jīng)出現(xiàn)，屬于為資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在狀況

供應(yīng)補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)，所以應(yīng)提請(qǐng)甲公司調(diào)整2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

（2）債務(wù)人因突發(fā)火災(zāi)遭遇重大損失而宣布破產(chǎn)，這屬于期后事項(xiàng)

中的非調(diào)整事項(xiàng)，即主要狀況出現(xiàn)在被單位資產(chǎn)負(fù)債表日之后，不影

響被審計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，但假如不加以披露，可能影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

的正確理解，所以應(yīng)提請(qǐng)甲公司在2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

25ABC有限公司系由A公司（合資中方，國有企業(yè)）、B公司（合資

中方，非國有企業(yè)）和C公司（合資外方）共同出資組建的外商投資

企業(yè)。合同、協(xié)議和章程中規(guī)定，ABC有限公司的注冊(cè)資本幣別為人

民幣；A公司以國內(nèi)機(jī)器設(shè)備出資，B公司以房屋、建筑物和非專利

技術(shù)出資；C公司以貨幣資金（美元）、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備（以美元計(jì)價(jià)）

出資，按出資日中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯率（中間價(jià)）折算為人民

幣。A、B及C公司依據(jù)合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并托付

大連明澤會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。

要求：請(qǐng)分別簡要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證A、B和C公司出資額時(shí)所認(rèn)

可的作價(jià)依據(jù)。

答：1.驗(yàn)證A公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)：

對(duì)A公司的國內(nèi)機(jī)器設(shè)備出資，以經(jīng)過法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的結(jié)果為作

價(jià)依據(jù)。

2.驗(yàn)證B公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)

對(duì)B公司的房屋、建筑物和非專利技術(shù)出資，以出資各方協(xié)商一樣的

價(jià)值為作價(jià)依據(jù)。

3.驗(yàn)證C公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)：

(1)對(duì)外幣出資，以出資日中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯率(中間價(jià))

折算成人民幣為作價(jià)依據(jù)。

(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備出資，以經(jīng)過國家商檢部門或其認(rèn)定的其他鑒證

機(jī)構(gòu)鑒定的美元價(jià)值，以出資日中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯率(中間

價(jià))折算成人民幣為作價(jià)依據(jù)。

26甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)該

公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序如下：

(1)取得2006年12月31日的銀行存款余額調(diào)整表。

(2)向開戶銀行寄發(fā)詢證函，并干脆收取寄回的詢證函回函。

(3)取得開戶銀行2007年1月31日的銀行對(duì)賬單

要求：(1)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)行何種方式才能干脆收回開戶銀行的詢

證函回函？目的是什么？

(2)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)整表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？

(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2007年1月31日的銀行對(duì)賬單，

能證明2006年12月31日銀行存款余額調(diào)整表的哪些內(nèi)容？

答：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)干脆寄至甲注

冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以甲注冊(cè)

會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所為回函地赴的信封。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師干脆收回

開戶銀行詢證函的目的是防止A公司載留或更改回函。

(2)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)銀行存款余額調(diào)整表中數(shù)字計(jì)算的正確

性，并調(diào)查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性。

(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2007年1月31日的銀行對(duì)賬單，

能證明列示在銀行存款余額調(diào)整表中的銀行已入賬企業(yè)尚未的未達(dá)

賬項(xiàng)(如在途存款和未兌現(xiàn)支票)的真實(shí)性。

27某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受托付，對(duì)某上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)

行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2023年12月份對(duì)該公司的內(nèi)部限制進(jìn)行測(cè)試。

審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容如下：

(1)該公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1億元以下，董事會(huì)

確定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施?？偨?jīng)理確定由證券部負(fù)責(zé)總額在1億元以下

的股票買賣。該公司規(guī)定，公司劃入營業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由

會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部開立的資金賬戶。經(jīng)

總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部干脆從營業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)。證券買賣、資

金存取的會(huì)計(jì)記錄由會(huì)計(jì)部處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試投資的內(nèi)部

限制后發(fā)覺：證券部在某營業(yè)部開啟的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會(huì)計(jì)

部或其他部門審核。依據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將8000萬元匯入

該賬戶。證券部處理證券買賣的會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買賣清單交給

會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。

(2)該公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任該公司的法定代表人，

總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董

事會(huì)、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，該公司由財(cái)務(wù)部負(fù)

責(zé)融資，2023年依據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。

要求：(1)依據(jù)上述內(nèi)容，假定未描述的其他內(nèi)部限制不存在缺陷，

請(qǐng)指出該公司內(nèi)部限制在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

(2)依據(jù)對(duì)該公司內(nèi)部限制的了解和測(cè)試，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部限

制缺陷與投資交易的何種認(rèn)定相關(guān)。

答：(1)內(nèi)部限制存在的缺陷及改進(jìn)建議：

由證券部干脆支取款項(xiàng)使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分別，使款項(xiàng)的

平安得不到保證。建議該公司從資金賬戶中支取款項(xiàng)時(shí)，由會(huì)計(jì)部審

核和記錄，由證券部辦理。

與證券投資有關(guān)的活動(dòng)要由兩個(gè)部門限制。有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立

部門審核，會(huì)使有關(guān)的條款未全部在協(xié)議中載明，可能存在協(xié)議外的

約定。建議該公司與營業(yè)部的協(xié)議應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部或其他部門審核。

證券部自己處理證券買賣的會(huì)計(jì)處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄這兩個(gè)

不相容職務(wù)未分別，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)；月末會(huì)計(jì)部匯總

登記證券投資記錄，未剛好按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬，具體核算。

建議該公司由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)投資進(jìn)行核算，剛好分品種設(shè)立明細(xì)賬具

體核算。

借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)。建議該公司在公司章程或有關(guān)決

議中具體規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營班子的關(guān)于籌資的權(quán)限和批準(zhǔn)

程序。

(2)內(nèi)部限制缺陷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定的關(guān)系：

由證券部干脆支取款項(xiàng)與投資的“完整性”、“存在或發(fā)生”認(rèn)定

有關(guān)。

與證券部的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立部門審核與投資的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

由證券部