【基于COSO框架的康得新復(fù)合材料公司內(nèi)部控制問題研究（數(shù)據(jù)圖表論文）9300字】

基于COSO框架的康得新復(fù)合材料公司內(nèi)部控制問題研究摘要現(xiàn)代社會中，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，面臨的風(fēng)險也越來越多，許多企業(yè)只重視經(jīng)濟(jì)效益，忽視企業(yè)的內(nèi)部管理，從而引起一系列風(fēng)險。國內(nèi)對于內(nèi)部控制也出臺了許多規(guī)定，但對于企業(yè)而言認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅只是控制某一方面的制度，并沒有引起重視，就算企業(yè)內(nèi)已經(jīng)建立了相關(guān)制度，但也只是流于形式，只是用應(yīng)付上級所提出的要求，企業(yè)把所有的注意力都放在防范外部風(fēng)險上，忽略了自身的內(nèi)部風(fēng)險，因此出現(xiàn)了許多企業(yè)應(yīng)為自身的管理失敗而導(dǎo)致破產(chǎn)。本文選取的是新興產(chǎn)業(yè)康得新復(fù)合材料股份有限公司作為研究對象，以COSO框架為基礎(chǔ)分析康得新公司在內(nèi)部控制上的缺陷，并對此提出優(yōu)化建議和相關(guān)的保障性措施，改進(jìn)企業(yè)較弱的環(huán)節(jié)，在分析過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境欠缺，內(nèi)控制度不夠完善、實(shí)施力度不夠，內(nèi)部監(jiān)督也未起作用?？档眯鹿咀鳛閺?fù)合材料領(lǐng)域的龍頭企業(yè)更應(yīng)該加強(qiáng)自身的管理，為其他企業(yè)樹立榜樣。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化目錄TOC\o"1-3"\h\u16310緒論 41630一、相關(guān)理論基礎(chǔ) 47112（一）內(nèi)部控制含義 42068（二）COSO內(nèi)部控制框架 5172871.內(nèi)部環(huán)境 5159652.風(fēng)險評估 5316793.控制活動 5229394.信息與溝通 5242995.內(nèi)部監(jiān)控 53963二、康得新復(fù)合材料集團(tuán)股份有限公司基本概況與內(nèi)部控制現(xiàn)狀 69407（一）公司基本概況 6304131.內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀 6304672.風(fēng)險評估現(xiàn)狀 7203353.信息與溝通現(xiàn)狀 7180374.監(jiān)督管理現(xiàn)狀 8323035.控制活動現(xiàn)狀 826507三、康得新公司在內(nèi)部控制方面存在的問題 101291（一）缺乏高級管理人才 1015933（二）風(fēng)險管理不到位 1016964（三）預(yù)算重視程度不高 1114666（四）資產(chǎn)管理流程缺失 1121778（五）采購和需求不匹配 118349（六）溝通機(jī)制存在缺失性 1115619（七）監(jiān)督管理部門缺少 126061四、康德新公司內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的建議 1212619（一）加強(qiáng)內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作 1231762（二）構(gòu)建績效管理基本架構(gòu) 1222408（三）績效考核與管理規(guī)范相結(jié)合 1318863（四）運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制 1332211結(jié)論 1414608參考文獻(xiàn) 15緒論企業(yè)在開展一系列業(yè)務(wù)活動的過程中需要確保有序推進(jìn)，主要是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，避免出現(xiàn)各種失誤情況的發(fā)展，確保會計(jì)信息真實(shí)性，同時需要制定完整的制度措施等一系列業(yè)務(wù)活動即為企業(yè)內(nèi)部控制制度。通過企業(yè)內(nèi)部控制主要進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，對權(quán)力進(jìn)行合理分配，有利于推動企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利推進(jìn)。通過分析康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部控制基本情況，有利于進(jìn)一步對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀加以掌握。通過對其內(nèi)部控制進(jìn)行分析來發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的問題，進(jìn)一步對康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部控制出現(xiàn)的具有原因展開分析。首先，對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的完整性加以辨別，同時對于內(nèi)部流程上存在的問題可以及時發(fā)現(xiàn)。其次，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制環(huán)境加以評估，而內(nèi)部控制環(huán)境在內(nèi)部控制中起到了基礎(chǔ)性作用，這直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部控制的整體效果。再次，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力加以評估，在確立內(nèi)部控制制度后，需要嚴(yán)格按照要求執(zhí)行下去。最后，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督加以評價。作為一種企業(yè)再監(jiān)督形式的存在，可以對企業(yè)內(nèi)部戶控制基本情況與實(shí)同時能夠在第一時間找出存在的問題，并制定相應(yīng)的措施方案加以應(yīng)對處理，確保了企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的順利推進(jìn)。一、相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部控制含義我們所說的內(nèi)部控制，是某一組織為確保經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，對資產(chǎn)的安全性與完整性加以相應(yīng)的保護(hù)，另一方面根據(jù)會計(jì)信息正確性與可靠性加以保護(hù)，由此會辭去相應(yīng)的調(diào)整、計(jì)劃、評價、控制等方法，進(jìn)而使企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利推進(jìn)，有利于提高業(yè)務(wù)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工公共參與，在制定到實(shí)施過程中企業(yè)的各個層級都發(fā)揮了重要作用。另一方面，內(nèi)部控制需要對內(nèi)部全部業(yè)務(wù)與事項(xiàng)覆蓋到，同時還要延伸到所有的流程之中。內(nèi)部控制還是一種全程控制，針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個流程企業(yè)也要做好相應(yīng)的控制和監(jiān)督。（二）COSO內(nèi)部控制框架COSO報(bào)告的出現(xiàn)是當(dāng)時美國金融風(fēng)險的加劇，開始出現(xiàn)財(cái)務(wù)欺詐，之后經(jīng)過五個職業(yè)團(tuán)體的研究誕生了該報(bào)告，企業(yè)管理、財(cái)會工作、獨(dú)立審計(jì)都包含在內(nèi)，主要有以下幾個方面：1.內(nèi)部環(huán)境需要搭建起完整的企業(yè)紀(jì)律體系，將企業(yè)文化塑造起來，需要對企業(yè)全體員工產(chǎn)生影響，共同參與進(jìn)來，而這在內(nèi)部控制中起到了基礎(chǔ)性作用?？刂骗h(huán)境主要涉及到：員工能力評估、誠信與道德價值觀、董事會與審計(jì)委員會、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)。2.風(fēng)險評估企業(yè)在經(jīng)營過程中都會受到內(nèi)外因素帶來的各種風(fēng)險，需要評估相關(guān)所有的風(fēng)險情況。在進(jìn)行風(fēng)險評估的時候需要將目標(biāo)制定完善，具體涉及到目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、分析及應(yīng)對等流程。3.控制活動企業(yè)管理人員需要對風(fēng)險加以識別，需結(jié)合風(fēng)險的實(shí)際情況制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。通過控制活動可以讓企業(yè)管理人員所發(fā)出的指令進(jìn)行具體的執(zhí)行，這涉及到方方面面的內(nèi)容。在企業(yè)所有的階層與職能方面均有控制活動所起到的作用。4.信息與溝通企業(yè)進(jìn)行日常經(jīng)營活動中的時候，結(jié)合相關(guān)的企形式辨識、確保信息的精準(zhǔn)，然后開展有效的溝通方式，進(jìn)而讓企業(yè)所有職員能夠更好的履行起相應(yīng)的職責(zé)。信息系統(tǒng)具有對企業(yè)內(nèi)部信息處理作用，同時還能夠度其他外部事務(wù)與相關(guān)環(huán)境條件的信息加以處理。企業(yè)全體職員需要掌握相關(guān)的責(zé)任信息內(nèi)容，同時需要建立有效的同上級溝通的機(jī)制，同時與外部客戶、政府機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商、股東等開展有效溝通。5.內(nèi)部監(jiān)控內(nèi)部監(jiān)控需要對內(nèi)部控制采取相應(yīng)的監(jiān)控措施。而需要相關(guān)人員在相應(yīng)的時間段對其設(shè)計(jì)過程與運(yùn)作狀態(tài)展開評估控制。而又持續(xù)監(jiān)控與個別評估共同構(gòu)成了監(jiān)控活動，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的順利推進(jìn)。二、康得新復(fù)合材料集團(tuán)股份有限公司基本概況與內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）公司基本概況該公司于2001年成立，積極致力于炭纖維復(fù)合材料批量化生產(chǎn)的研發(fā)工作，具體涉及到高分子復(fù)合材料、預(yù)涂膜、功能膜材料、光學(xué)膜等。在2019年的時候，該公司公告稱公司及子公司涉及案件70多起，標(biāo)的金額共計(jì)9.37億元，該公司旗下位于德國的子公司因債務(wù)到期無法償還最終申請破產(chǎn)，在2019年年初，企業(yè)面對十億元短期融資券本息難難以償付。1.內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀康得新復(fù)合材料股份有限公司主要將市場集中于廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域，這就造成了企業(yè)職員年齡、學(xué)歷、職業(yè)素養(yǎng)等存在巨大差距。表2—1按專業(yè)劃分員工情況類型2019年末2018年末技術(shù)人員712328財(cái)務(wù)人員6848管理人員288164其它人員24476合計(jì)1312616表2－２按接受教育程度劃分員工情況類型2019年末2018年末本科及以上15.55%8.32%大專27.13%14.85%中專以下57.32%76.83%合計(jì)100%100%表2-3按年齡劃分員工情況類型2019年末2018年末30歲以下34.15%28.57%31-40歲30.79%35.98%41-50歲25.00%23.12%50歲以上10.06%12.33%合計(jì)100%100%康得新復(fù)合材料股份有限公司從屬于公共服務(wù)性質(zhì)類型的公司，在該領(lǐng)域中具有半壟斷的情況，主要集中在廣大鄉(xiāng)鎮(zhèn)區(qū)域，這些地區(qū)的社會經(jīng)濟(jì)相對處于落后狀態(tài)，所以當(dāng)?shù)氐奈飪r水平與房價也并不高。康得新復(fù)合材料股份有限公司同類型的企業(yè)沒有其他公司了，所以在當(dāng)?shù)貨]有行業(yè)之間的競爭壓力。所以說，企業(yè)內(nèi)部職員對于外部帶來的競爭壓力也蕩然無存，還受到當(dāng)?shù)匚飪r與房價的影響，企業(yè)職員在這里的幸福指數(shù)也比較高，這是員工將自身工作完成之后不愿意去學(xué)習(xí)新東西的重要原因。同時，根據(jù)表2-1；2-2；2-3展開分析可知，技術(shù)人員大多為一線安裝與檢測人員，對于高級管理性質(zhì)人才占比約為22%，對于企業(yè)員工學(xué)歷普遍偏低，中專以下人員占比57.33%，本科以上學(xué)歷人員占比為15.55%，這部分的比重偏低。學(xué)歷偏低，高級管理人才偏少是康得新復(fù)合材料股份有限公司人力資源目前的普遍特點(diǎn)。2.風(fēng)險評估現(xiàn)狀現(xiàn)階段，中國的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展十分迅猛，而且逐步完善起來，這樣進(jìn)一步增加了城鄉(xiāng)區(qū)域?qū)τ谄嚨男枨?，一方面可以對企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)價值，同時企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況展開相應(yīng)的風(fēng)險評估，在發(fā)展過程中有針對性的制定相應(yīng)的解決方案。目前，康得新復(fù)合材料股份有限公司對于風(fēng)險應(yīng)對方面的機(jī)制體系逐步完善起來。同時企業(yè)管理層長期以來積累了豐富的專業(yè)技能，具有較高的工作能力，有利于剛好的辨識風(fēng)險等級，同時當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)之后第一時間采取有針對性的處理方案，避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。3.信息與溝通現(xiàn)狀公司在平常進(jìn)行交流的時候主要使用QQ或電話方式，日常工作匯報(bào)也主要通過這兩種方式，而針對不在一個區(qū)域的分公司在進(jìn)行交流的時候多以電話為主。公司在流程審批方面已經(jīng)構(gòu)建了較為完善的辦公系統(tǒng)，然而在進(jìn)行業(yè)務(wù)審批的過程中部分員工還是習(xí)慣通過線下表單的方式進(jìn)行，通過電話對積極工作進(jìn)行及時上報(bào)?？档眯聫?fù)合材料股份有限公司在回報(bào)機(jī)制方面主要以定期與不定期兩種方式為主，總部的經(jīng)營分析大會定期召開，而企業(yè)董事會與相關(guān)業(yè)務(wù)部門則通過PPT講解方式進(jìn)行匯報(bào)，主要經(jīng)企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營基本情況向集團(tuán)進(jìn)行詳細(xì)的匯報(bào)。企業(yè)財(cái)務(wù)不部門將定期將財(cái)務(wù)報(bào)表整理好之后需要向董事會、股東會進(jìn)行匯報(bào)，主要目的是讓其對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)基本情況更為清晰的掌握并。進(jìn)一步完善客戶的建議與投訴體系，企業(yè)的營業(yè)大廳設(shè)有投訴建議箱，主要負(fù)責(zé)將對企業(yè)的建議與投訴信箱進(jìn)行收集起來。企業(yè)客服部需要將用戶所反饋的基本情況進(jìn)行匯總整理，將相關(guān)意見相管理層進(jìn)行匯報(bào)，這樣做的主要目的是方便企業(yè)結(jié)合客戶所反映的意見進(jìn)行及時改進(jìn)，進(jìn)而有利于企業(yè)平穩(wěn)的發(fā)展。4.監(jiān)督管理現(xiàn)狀對企業(yè)內(nèi)部控制制度框架與實(shí)施的具有情況進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管，是對公司整體運(yùn)營情況中存在的問題提出改善意見的過程，為企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中提供有效的保障措施。然而康得新復(fù)合材料股份有限公司管理層并未設(shè)專門的監(jiān)管單位。主要是有企業(yè)的業(yè)務(wù)部門完成該項(xiàng)工作，同時需要對其審批表進(jìn)行審閱。確認(rèn)無誤后方可簽字。需要對企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)的審批環(huán)節(jié)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)管措施籌。5.控制活動現(xiàn)狀企業(yè)控制活動應(yīng)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際生產(chǎn)活動情況，企業(yè)在進(jìn)行日常運(yùn)轉(zhuǎn)過程過程中進(jìn)一步通相關(guān)的復(fù)雜業(yè)務(wù)加以有機(jī)融合，需要進(jìn)一步分析企業(yè)的各項(xiàng)崗位職責(zé)，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整理，并將不相容的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)在具體的業(yè)務(wù)活動中，然后可以通過分離措施來實(shí)現(xiàn)，有利于各個崗位更好的發(fā)揮其崗位職責(zé)優(yōu)勢，并能夠?qū)崿F(xiàn)彼此制衡的效果?，F(xiàn)階段，康得新復(fù)合材料股份有限公司開展生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)各個崗位進(jìn)行了明確分工，在對其資金審批方面更是采取權(quán)責(zé)分離的措施，所遵循的分離原則是高年級不相容職務(wù)的基本情況開展的。同時對于實(shí)際經(jīng)營時出現(xiàn)的一系列文藝及時反饋給企業(yè)董事會，需要第一時間找出相應(yīng)的原因，然后制定有效的解決方案。（1）預(yù)算環(huán)節(jié)康得新復(fù)合材料股份有限公司的預(yù)算主要包括季度預(yù)算和年度預(yù)算?？档眯聫?fù)合材料股份有限公司在預(yù)算環(huán)節(jié)上基本處于財(cái)務(wù)部門默認(rèn)的工作狀態(tài)，由集團(tuán)和分子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算整體把控和編制工作。表2-4預(yù)算環(huán)節(jié)崗位職責(zé)管理機(jī)構(gòu)崗位職責(zé)備注集團(tuán)財(cái)務(wù)部（１）處理集團(tuán)與旗下分子公司預(yù)算工作，然后報(bào)經(jīng)董事會進(jìn)行審核處理。（２）負(fù)責(zé)年度、季度指標(biāo)下達(dá)工作。（３）指導(dǎo)和培訓(xùn)各成員企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)人員。分子公司財(cái)務(wù)部（1）組織子公司各部門預(yù)算編制工作（２）負(fù)責(zé)按時上報(bào)公司年度、季度預(yù)算，并提交總經(jīng)理審核。(2)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)康得新復(fù)合材料股份有限公司依照《康得新復(fù)合材料股份有限公司固定資產(chǎn)管理制度》明確指出，需要對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，同時還需對其所在的生命周期進(jìn)行管理。資產(chǎn)入庫，資產(chǎn)到貨后，資產(chǎn)管理憑借采購訂單辦理入庫手續(xù)，根據(jù)情況作不同處理并確定實(shí)際數(shù)量；資產(chǎn)管理部原則上當(dāng)天送來的資產(chǎn)當(dāng)天處理完畢，對己入庫的資產(chǎn)進(jìn)行分區(qū)分類擺放，不得隨意堆放，如有特殊最遲不得超過五個工作日。資產(chǎn)出庫。資產(chǎn)管理部應(yīng)根據(jù)開出的并經(jīng)過規(guī)定簽字流程后的資產(chǎn)出庫單，嚴(yán)格核對發(fā)貨數(shù)量。資產(chǎn)報(bào)廢。對過期、不能用且無法調(diào)換的資產(chǎn)，集中歸類放到待報(bào)廢區(qū)，定期填寫材料“報(bào)廢單”，辦理相關(guān)手續(xù)后進(jìn)行處理，并登記臺賬或通知財(cái)務(wù)部減少庫存。資產(chǎn)盤點(diǎn)。所有資產(chǎn)每季度至少循環(huán)一次，每年資產(chǎn)管理部需要對公司所有的資產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)包含對資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、存放的位置等情況一一盤點(diǎn)資產(chǎn)狀況，并形成書面的表單備查。將資產(chǎn)盤盈或不可避免的虧損情形發(fā)生時，及時呈報(bào)財(cái)務(wù)核準(zhǔn)后作帳務(wù)調(diào)整，相關(guān)損失報(bào)總經(jīng)理審批后處理。資產(chǎn)日常使用管理。每天檢查貨物信息，發(fā)現(xiàn)錯位不對、帳物不符、品質(zhì)問題應(yīng)及時反饋和處理；保持貨物正確標(biāo)示，對錯誤標(biāo)示及時更正。日常進(jìn)出庫等單據(jù)應(yīng)分單據(jù)類別、處理狀態(tài)，分別有序夾放；臺賬記錄規(guī)范、清楚、及時(日清日結(jié))，每月底按時把臺賬電子檔發(fā)材料會計(jì)對賬，做到帳、物、臺賬一致。(3)采購管理環(huán)節(jié)現(xiàn)階段，康得新復(fù)合材料股份有限公司在進(jìn)行實(shí)際采購的過程中經(jīng)由使用部門根據(jù)實(shí)際需求提交申請采購清單，然后由上級部門批準(zhǔn)之后，上報(bào)到總經(jīng)辦審批，最后通過企業(yè)的行政部門辦理相關(guān)的采購報(bào)銷事宜。在進(jìn)行實(shí)際采購的時候主要以實(shí)際采購的金額作為控制的重要劃分，行政部門可對小于五千元的采購進(jìn)行自行審批，在5000—50000之間的采購，需要通過進(jìn)行三方以上的比較，最終確定性價比較高的作為采購對象，然后需要簽訂正式的合同；當(dāng)采購金額在50000—200000元之間的通過進(jìn)行比選操作，然后報(bào)經(jīng)集團(tuán)進(jìn)行備案處理；當(dāng)采購金額超過二十萬元的需要經(jīng)過招標(biāo)完成。三、康得新公司在內(nèi)部控制方面存在的問題（一）缺乏高級管理人才從表2-1,2-2和2-3中可以看出，康得新復(fù)合材料股份有限公司職員在2017年的人數(shù)是2016年的兩倍之多，企業(yè)人數(shù)規(guī)模呈擴(kuò)展之勢。來自985、211的學(xué)校的人才基本屬于鳳毛麟角?？档眯聫?fù)合材料股份有限公司中安檢與管道安裝技術(shù)人員占比最多，然而他們的學(xué)歷水平均不高。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)人員緊缺現(xiàn)象嚴(yán)重，這就對企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升造成了重要的影響?；诖耍髽I(yè)在財(cái)務(wù)管理方面由于高級財(cái)務(wù)管理人員缺乏，這就使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系尚未完全搭建起來，通過在管理過程中存在許多不合理的地方，很多財(cái)務(wù)管理也沒有任何理論支撐，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平難以提升。（二）風(fēng)險管理不到位康得新復(fù)合材料股份有限公司領(lǐng)導(dǎo)層并未樹立其較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識，因?yàn)槠髽I(yè)歸屬于公共服務(wù)行業(yè)，對此企業(yè)所受到外部環(huán)境造成的競爭壓力十分有限。公司需要有專業(yè)的風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)對康得新復(fù)合材料股份有限公司的基本經(jīng)營情況，需要對其中所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重新整理，并對其中出現(xiàn)的一系列問題相應(yīng)的找出來，需要將存在的風(fēng)險展開深入分析，并不斷增強(qiáng)風(fēng)險識別能力，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況穩(wěn)步增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理能力。康得新復(fù)合材料股份有限公司進(jìn)一步完善相應(yīng)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，建立康得新復(fù)合材料股份有限公司制度體系。需要在企業(yè)日常經(jīng)營過程中穩(wěn)步增強(qiáng)風(fēng)險識別水平，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展中的實(shí)際情況制定相應(yīng)的應(yīng)對措施方案，更好的發(fā)揮風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)所發(fā)揮的效果。（三）預(yù)算重視程度不高現(xiàn)階段，康得新復(fù)合材料股份有限公司管理層整體綜合素質(zhì)有待提升，很多管理思維沒有跟上現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展步伐，管理人員并未樹立預(yù)算管理思維，同時對于相關(guān)的預(yù)算管理認(rèn)識不足，并未將精力關(guān)注到預(yù)算管理工作中去，相關(guān)的制度體系也尚未完全建立起來，這些都不利于康得新復(fù)合材料股份有限公司今后造成健康的發(fā)展方向前行。（四）資產(chǎn)管理流程缺失康得新復(fù)合材料股份有限公司的對于資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)方面存在較多問題，主要是當(dāng)前的流程尚未完全建立，在對資產(chǎn)管理中相關(guān)制定無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在管理過程中有些政策僅僅是流于形式，沒有有效的落實(shí)到各個流程中去。因此，康得新復(fù)合材料股份有限公司存在實(shí)際再資產(chǎn)總量和賬面不一致的情況。其=企業(yè)中一些職員未能嚴(yán)格履行自身的職權(quán)，把企業(yè)的物品占位私有的想象時有發(fā)生，不登記不備案，導(dǎo)致最終不曉得資產(chǎn)的具體流向。（五）采購和需求不匹配康得新復(fù)合材料股份有限公司采購環(huán)節(jié)中對采購申請一行政采購一財(cái)務(wù)付款一申請人領(lǐng)用，由于采購申請的管理部門缺乏有效的監(jiān)管，缺乏對材料采購需求的審計(jì)，很容易脫離實(shí)際需求，造成一系列不必要的資源浪費(fèi)。對材料的需求是否合理，是否存在廢棄物現(xiàn)象，沒有相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制。最終影響公司整體的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營結(jié)果無法達(dá)成的后果。（六）溝通機(jī)制存在缺失性康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部溝通主要依賴定期的和不定期的事業(yè)分析會議。董事會和管理層分析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)狀況，進(jìn)一步探究企業(yè)后期的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃。如果康得新復(fù)合材料股份有限公司定期及不定期的事業(yè)分析會議是以董事會及集團(tuán)的管理層為對象，員工為了明確理解企業(yè)信息的傳達(dá)渠道尚未健全。員工每年都不知道企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，沒有特別的傳達(dá)機(jī)制來理解企業(yè)經(jīng)營者的信息。由于康得新復(fù)合材料股份有限公司缺乏員工管理意識，缺乏溝通機(jī)制，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更容易直觀地感覺到企業(yè)的實(shí)際問題，也會影響企業(yè)的發(fā)展。第二，對于員工來說，及時掌握公司的信息渠道并不健全，員工只是理解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)方針的概要，對將來企業(yè)的良好可持續(xù)發(fā)展有很大的障礙。（七）監(jiān)督管理部門缺少進(jìn)一步結(jié)合康得新復(fù)合材料股份有限公司的組織結(jié)構(gòu)顯示可知，集團(tuán)的管理層除了監(jiān)督委員會以外沒有監(jiān)督部門?；诖?，領(lǐng)導(dǎo)為了他們的特別愛好和感情上的親切，處理問題很簡單，這會導(dǎo)致沒有監(jiān)督和審計(jì)的聯(lián)系，或者只是表面上的監(jiān)督和審計(jì)的現(xiàn)象。正是因?yàn)榭档眯聫?fù)合材料股份有限公司所處的地區(qū)位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)，企業(yè)部分職員的個人素質(zhì)有待提升，并未樹立較好的職業(yè)道德觀念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有履行行對企業(yè)職員的基本監(jiān)督工作，沒有樹立其較好的風(fēng)險管理思想，企業(yè)職員在開展實(shí)際工作的過程中僅僅是上傳下達(dá)的做事方法，做事也是迎合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)而造成了企業(yè)監(jiān)管體系的缺失，不利于發(fā)揮到真正的作用。四、康德新公司內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的建議（一）加強(qiáng)內(nèi)控宣傳培訓(xùn)工作康得新復(fù)合材料股份有限公司為了整合內(nèi)部控制的研究成果，在之后的保守工程中，需要強(qiáng)化公司員工、干部、管理層相關(guān)的內(nèi)部控制的宣傳和培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使內(nèi)部控制深深扎根在員工心中。需要全體員工都遵守公司的規(guī)章制度，進(jìn)一步結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求和公司相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，另一方面，需要組織定期和不定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部管理水平，提高管理質(zhì)量，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提高管理質(zhì)量方面的作用，在內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險管理的限制中發(fā)揮重要作用。同時，跟進(jìn)公司需要組織領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)的管理人員，以加強(qiáng)各子公司開展的培訓(xùn)視察和指導(dǎo)工作，強(qiáng)化培訓(xùn)實(shí)施的監(jiān)督，進(jìn)一步改善相關(guān)的監(jiān)管工作。由此得以提高培訓(xùn)質(zhì)量與綜合效果。（二）構(gòu)建績效管理基本架構(gòu)戰(zhàn)略績效：戰(zhàn)略績效的管理是對基于企業(yè)內(nèi)外部分析，體現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展的、可以贏得市場的目標(biāo)、策略進(jìn)行跟蹤評估、優(yōu)化。與全年預(yù)算指標(biāo)，公司制定戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，對公司整體層面的戰(zhàn)略績效考核。組織績效：組織績效是對各個獨(dú)立組織的目標(biāo)、運(yùn)行質(zhì)量的全面體檢式管理，采用平衡計(jì)分卡的邏輯設(shè)定指標(biāo)體系。考核績效：對于人員的考核是其核心內(nèi)容，需要對計(jì)劃目標(biāo)的實(shí)施情況與結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的評估。在之前考核績效的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步簡化指標(biāo)，原則上控制在3個以內(nèi)。（三）績效考核與管理規(guī)范相結(jié)合運(yùn)用績效考核工具到康得新復(fù)合材料股份有限公司進(jìn)一步提升其規(guī)范化管理水平，可以對各部門人員進(jìn)行有效的考核，由此使得企業(yè)的考核體系不斷完善起來。戰(zhàn)略績效應(yīng)用KPI目標(biāo)考核辦法，明確完成相應(yīng)的KPI指標(biāo)可得到相應(yīng)的業(yè)績，這就可以拿到與之對應(yīng)提成薪資。一方面需要將分公司戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成，另一方面需要確保員工個人價值得以實(shí)現(xiàn)與薪資待遇穩(wěn)步增長。平衡計(jì)分卡的評價方法可以用來評價組織績效情況。目標(biāo)值和衡量性可以結(jié)合公司財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)用、學(xué)習(xí)、成長四個方面，相關(guān)的測定指標(biāo)可以結(jié)合各個部門的工作權(quán)限來制作。通過評估組織的性能，可以保證企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施。通過業(yè)績評價，可以完成對企業(yè)基層員工成長價值的評價，評價對象在員工個人。所以說，建議使用MBO評價和人才九宮格評價方法來評價員工在過程中的實(shí)施。員工類型評價的確立，各種各樣的員工的成長被分割成各種各樣的類型，為之后的員工的晉升和跳槽提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。（四）運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制信息技術(shù)改變了控制環(huán)境，迫使許多控制改變，即以信息化取代手工控制，通過信息系統(tǒng)控制到某些流程和環(huán)節(jié)的職責(zé)分離，審批權(quán)限分離。現(xiàn)階段，在企業(yè)財(cái)工作中會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)用越來越廣泛，企業(yè)利用技術(shù)機(jī)信息系統(tǒng)處理企業(yè)一系列會計(jì)工作。該公司不單單是代替手動會計(jì)，還需要使用最新的信息技術(shù)來強(qiáng)化內(nèi)部控制。結(jié)合公司的相關(guān)商業(yè)特性、內(nèi)部控制過程、表單等，公司將ESP軟件等一系列軟件作為集團(tuán)管理軟件進(jìn)行設(shè)計(jì)，包括財(cái)務(wù)憑證、報(bào)告、人事系統(tǒng)、以及連接商業(yè)系統(tǒng)。要將收費(fèi)系統(tǒng)和會計(jì)軟件系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)，需要特別的信息技術(shù)人員。這樣一來，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就可以充分掌握會計(jì)處理系統(tǒng)，順利進(jìn)行內(nèi)部控制工作。從康得新復(fù)合材料股份有限公司整體信息規(guī)劃的高度出發(fā)，建立一個符合康得新復(fù)合材料股份有限公司集中式管理的全面應(yīng)用的信息系統(tǒng)和統(tǒng)一的業(yè)務(wù)平臺。并且，能夠從信息化全局角度出發(fā)，充分考慮康得新復(fù)合材料股份有限公司管理特點(diǎn)。通過系統(tǒng)框架的整體設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程一體化設(shè)計(jì)，形成相應(yīng)的管理報(bào)表，有效的進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控，對異常情況及時預(yù)警并能實(shí)現(xiàn)問題追溯。運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部控制，促使標(biāo)準(zhǔn)化工作的深入開展。結(jié)合康得新復(fù)合材料股份有限公司管控立場出來展開深入探究，需要進(jìn)一對企業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)與流程規(guī)范加以完善，這樣可以實(shí)現(xiàn)可管理、可控制、可對比、可分析。結(jié)論本文對康得新復(fù)合材料股份有限公司經(jīng)營管理現(xiàn)狀作出深入研究，以《內(nèi)部控制基本規(guī)范》五要素為依據(jù)，對康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部環(huán)境、溝通與信息、風(fēng)險管理、控制活動和監(jiān)督管理五個方面所存在的問題進(jìn)行深入研究，分析企業(yè)管理所存在的問題并提出相關(guān)優(yōu)化方案，進(jìn)而全面推動康得新復(fù)合材料股份有限公司內(nèi)部控制的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]李桂紅.瑞華會計(jì)師事務(wù)所運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)存在的問題探討[D].江西財(cái)經(jīng)學(xué),2019.[2]楊曉旭.廣播電視行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策研究——基于內(nèi)部審計(jì)的視角[J].現(xiàn)代視聽,2018(10):77-79.[3]孫志賢.關(guān)于廣電傳媒行業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的探討——中央人民廣播電臺內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與探索[J].中國廣播,2017(05):66-68.[4]費(fèi)佳煜.廣播電視行業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的探討[J].記者搖籃,2017(06):14-15.[5]張科欣.湖南電廣傳媒股份有限公司內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[D].湖南大學(xué),2015.[6]黃秀麗.基于公司治理的傳媒集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)模式[J].現(xiàn)代商業(yè),2015(30):154-155.[7]曾剛.淺談廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013(19):236-237.[8]童露.競爭性國有企業(yè)混合所有制改革中的經(jīng)理人激勵機(jī)制研究[D].云南大學(xué),2016.[9]張亞娜.國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的問題及解決措施[J].農(nóng)家參謀,2017(16):249.[10]李震男.傳媒行業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險控制研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.[11]王尹琦.S傳媒企業(yè)銷售及收款內(nèi)部控制問題探討[