【非營(yíng)利組織內(nèi)部現(xiàn)金流量存在的問題及完善對(duì)策研究11000字（論文）】

非營(yíng)利組織內(nèi)部現(xiàn)金流量存在的問題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u8960一、研究背景及意義 110548（一）研究背景 125490（二）研究意義 123738（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 22797二、現(xiàn)金流量相關(guān)理論基礎(chǔ) 615364（一）現(xiàn)金流量概念 67069（二）組織內(nèi)部現(xiàn)金流量理論體系 629286三、非營(yíng)利組織內(nèi)部現(xiàn)狀 725272（一）多數(shù)非營(yíng)利組織處于負(fù)債狀態(tài) 729552（二）運(yùn)營(yíng)資金回收時(shí)間長(zhǎng)，極易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn) 77477（三）現(xiàn)金流量管理工作不到位 818765四、非營(yíng)利組織內(nèi)部現(xiàn)金流量存在的問題及成因分析 820799（一）組織內(nèi)部現(xiàn)金流量管理松散，還處于初級(jí)階段 815212（二）會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容不規(guī)范 817102（三）固定資產(chǎn)保管不到位 914107（四）組織內(nèi)對(duì)現(xiàn)金流量的決策不完善 926184五、改善組織內(nèi)部現(xiàn)金流量問題的對(duì)策建議 1029237（一）樹立正確的現(xiàn)金流量管理意識(shí) 102304（二）加強(qiáng)組織的現(xiàn)金流量預(yù)算編制工作 1016410（三）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的編制中要注意與非現(xiàn)金指標(biāo)的結(jié)合 1026310（四）現(xiàn)金流量信息反饋機(jī)制 114999（五）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)管理 1123784（六）規(guī)范非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容 1115366（七）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度 12一、研究背景及意義（一）研究背景現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流量管理，由一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)組成，企業(yè)資金出現(xiàn)增減，這就是我們所說的企業(yè)的現(xiàn)金流量，充分反映了企業(yè)的發(fā)展、盈利能力和融資和回報(bào)能力。完善現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，可以驗(yàn)證現(xiàn)金流量是否滿足企業(yè)發(fā)展需求，保證企業(yè)發(fā)展的良好勢(shì)頭，更加合理的使用公司資金，利用財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，進(jìn)行基于現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，避免破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行更全面和客觀的評(píng)估。只有不斷地建立健全現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，才能建立及時(shí)處理、及時(shí)發(fā)現(xiàn)等指標(biāo)，有效防范金融危機(jī)。（二）研究意義非營(yíng)利組織是不以獲取利潤(rùn)為目的，為社會(huì)公益服務(wù)的獨(dú)立組織。非營(yíng)利組織表現(xiàn)為各種社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位或者民辦非企業(yè)單位等形式，在教育、文化、科學(xué)技術(shù)、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、權(quán)益保護(hù)、社區(qū)服務(wù)、扶貧發(fā)展及慈善救濟(jì)等領(lǐng)域?yàn)樯鐣?huì)公益提供服務(wù)。非營(yíng)利組織一般是指不以獲取利潤(rùn)為目的，而從事商品生產(chǎn)、流通、提供服務(wù)的民間組織通常指的是不以營(yíng)利為目的的這樣一些組織。盡管這些組織提供有償服務(wù)，并收取合理的費(fèi)用來彌補(bǔ)它們提供服務(wù)所消耗的成本，以維持組織的生存，但它們不是以盈利作為組織運(yùn)營(yíng)的最終目標(biāo)。非營(yíng)利組織即使有盈余也要回饋給其他有利于該組織宗旨完成的運(yùn)作或組織的擴(kuò)充，而不會(huì)分配給組織的成員、管理人員，或者進(jìn)入任何一個(gè)私人的賬戶。非營(yíng)利組織機(jī)構(gòu)通常包括學(xué)校、醫(yī)院、慈善機(jī)構(gòu)、合作團(tuán)體、社區(qū)組織等。因此非營(yíng)利組織的組織目標(biāo)不是營(yíng)利，而是為了滿足社會(huì)及其成員各種社會(huì)性的需要，即完成某些社會(huì)使命。本文將通過對(duì)非營(yíng)利組織現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀進(jìn)行研究與分析，探討非營(yíng)利組織現(xiàn)金管理的存在的問題及成因，在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)非營(yíng)利組織現(xiàn)存問題的對(duì)策，結(jié)合現(xiàn)金流管理理論與非營(yíng)利組織實(shí)際情況，均衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，改善現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)，完善現(xiàn)金流收支環(huán)節(jié)的控制與管理，同時(shí)也為其他情況相似的非營(yíng)利組織提供借鑒意義。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外研究綜述（1）現(xiàn)金流管理的起源發(fā)展以及概念界定國(guó)外在現(xiàn)金流管理方面的研究較早，大致起源于美國(guó)。WilliamT&Foster（1922）[1]指出，現(xiàn)金流具有動(dòng)態(tài)性特征，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展不可或缺的重要元素，只有充裕、健康的現(xiàn)金流才能保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)，避免企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)問題出現(xiàn)危機(jī)。隨后，現(xiàn)金流管理概念又融合了“現(xiàn)金流量周期”的概念，HagerHC（1976）[2]以企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理視角出發(fā)，最先提出了“現(xiàn)金流量周期”的概念，同時(shí)對(duì)現(xiàn)金流管理的概念和對(duì)策提出了自己的觀點(diǎn)。Giriati（2016）[3]對(duì)現(xiàn)金流管理中的流程問題進(jìn)行了研究，認(rèn)為無論是采購生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還是銷售收款階段，都會(huì)對(duì)資金流通帶來影響，并應(yīng)該得到企業(yè)的重視，在各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，從而較好地保持企業(yè)現(xiàn)金流管理水平和有效性。GoharehMM，NSGharneh，RGYaghin.（2017）[4]將現(xiàn)金流量管理放在制造業(yè)中進(jìn)行研究，認(rèn)為傳統(tǒng)調(diào)度的目標(biāo)通常是基于時(shí)間的。最小化最大完工時(shí)間，總流程時(shí)間，總成本等是這些目標(biāo)的實(shí)例。在制造業(yè)中，加工每個(gè)工件都需要支付成本和接受價(jià)格。因此，目標(biāo)應(yīng)該包括一些管理現(xiàn)金流的概念。同時(shí)，學(xué)者們定義了兩個(gè)新的目標(biāo):最大化平均和最小可用現(xiàn)金，并科學(xué)論證了按利潤(rùn)率遞減的排序方法可以最大限度地提高排序效率和生產(chǎn)效率。按成本遞增順序安排工作，按價(jià)格遞減順序打破關(guān)系，使后者最大限度地發(fā)揮作用，能為金融不穩(wěn)定提供保護(hù)?，F(xiàn)金流管理的維度研究現(xiàn)金流量管理的維度包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。不少學(xué)者也對(duì)這些維度進(jìn)行了研究。從文獻(xiàn)可以看出，學(xué)者們普遍認(rèn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量會(huì)直接影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。MiaoB，SHTeoh，ZNZhu（2016）[5]通過比較只披露資產(chǎn)負(fù)債表的子樣本公司和同時(shí)披露資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的子樣本公司之間對(duì)盈余公告的短期和長(zhǎng)期市場(chǎng)反應(yīng)來檢驗(yàn)有限注意對(duì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目估值的影響。研究論證了應(yīng)計(jì)利潤(rùn)披露能夠提高應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的定價(jià)效率。通脹緊縮環(huán)境與企業(yè)銷售額變動(dòng)量會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流造成影響。YaariU，ANikiforov，EKahya，YShachmurove（2016）[6]指出自由現(xiàn)金流量是20世紀(jì)80年代后期用來評(píng)估企業(yè)及其個(gè)別項(xiàng)目的金融工具。學(xué)者們借用會(huì)計(jì)方法，對(duì)fcf的規(guī)模、組成、波動(dòng)性和估計(jì)價(jià)值進(jìn)行了研究，實(shí)證分析表明，這些扭曲的性質(zhì)和程度會(huì)誤導(dǎo)公司的股東、貸款人和借款人，以及整個(gè)投資者，由此可見，市場(chǎng)需求在一定程度上影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量。關(guān)于現(xiàn)金流與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)關(guān)系的研究，也較為普遍。SasakiT（2016）[7]以日本制造業(yè)企業(yè)為樣本，實(shí)證研究了財(cái)務(wù)現(xiàn)金流改善對(duì)企業(yè)研發(fā)投資的影響。發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)緊張的公司中，投融資現(xiàn)金流敏感性對(duì)于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流的敏感性比對(duì)于經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的敏感性大。金融現(xiàn)金流的改善可以通過提高現(xiàn)金流的可預(yù)測(cè)組成部分來提高研發(fā)投資。利息支付的減少能夠促進(jìn)研發(fā)活動(dòng)。RighettoGM，，RMorabito，DAlem（2016）[8]針對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金管理問題提出了一種基于混合整數(shù)線性規(guī)劃和魯棒優(yōu)化的有效優(yōu)化方法。這種方法是通過網(wǎng)絡(luò)流來解決這個(gè)問題的，在一個(gè)界定資金流動(dòng)的參數(shù)不確定的環(huán)境中，網(wǎng)絡(luò)流動(dòng)的收益和損失隨著時(shí)間的推移而變化。學(xué)者們通過應(yīng)用這種穩(wěn)健的優(yōu)化方法來支持決策者在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間的權(quán)衡，給出了一些結(jié)果和分析，探討了財(cái)務(wù)經(jīng)理如何預(yù)測(cè)他們的現(xiàn)金流，以便在給定的多時(shí)期和有限的規(guī)劃期限內(nèi)最大限度地利用他們不確定的貨幣資源，實(shí)際上是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與股票投資相結(jié)合。XiaoWF(2017)[9]認(rèn)為要提高企業(yè)的盈利能力和經(jīng)營(yíng)負(fù)債水平，必須重視和解決企業(yè)的關(guān)鍵問題——現(xiàn)金流量管理。并在研究中著重介紹了企業(yè)現(xiàn)金流量管理的一些常用方法，分析了企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題，最后提出了改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的建議，認(rèn)為投資過度會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流發(fā)生較大變化。國(guó)內(nèi)研究綜述（1）現(xiàn)金流管理的相關(guān)概念以及發(fā)展王文明（2014）[10]認(rèn)為現(xiàn)金流活動(dòng)除了從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三個(gè)方面對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行分析外，還要對(duì)現(xiàn)金流的流入和流出進(jìn)行研究，分析現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)從而展開戰(zhàn)略規(guī)劃，分析企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況。陳兵（2020）[11]認(rèn)為現(xiàn)金流是企業(yè)投資各類項(xiàng)目時(shí)在其整個(gè)壽命期內(nèi)所發(fā)生的收付現(xiàn)金數(shù)量，同時(shí)也是評(píng)價(jià)投資方案的重要指標(biāo)。高金山，董紀(jì)昌，許健，張聰聰（2020）[12]進(jìn)一步提出了現(xiàn)金持有量管理的概念，并認(rèn)為這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。指出所謂現(xiàn)金持有量管理，是資金管理者系統(tǒng)掌握控制每個(gè)時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金持有量。統(tǒng)籌考慮現(xiàn)金的安全性、流動(dòng)性和收益性特征，并在這三個(gè)“矛盾統(tǒng)一體”之中找到一個(gè)均衡點(diǎn)，使得資金在兼顧安全性和流動(dòng)性的同時(shí)，保證較好的收益性。合理的現(xiàn)金持有量能幫助企業(yè)提升生存能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，拓寬企業(yè)發(fā)展前景。任明英（2021）[13]對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理概念進(jìn)行了界定，認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)金流管理主要是在企業(yè)發(fā)展的過程中，按照目前的財(cái)務(wù)狀況，全面開展現(xiàn)金支付方面的管理工作，掌控企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中現(xiàn)金流入狀況與流出狀況，嚴(yán)格開展各方面的管理工作?，F(xiàn)金流管理的維度研究蔣惠鳳（2016）[14]認(rèn)為在投資活動(dòng)中加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理必不可少，尤其是要在投資活動(dòng)開展前，就需要對(duì)擬投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量進(jìn)行正確科學(xué)的測(cè)量，合理確定項(xiàng)目的收益率。葉郁文（2016）[15]認(rèn)為，現(xiàn)金流預(yù)警指標(biāo)體系有體現(xiàn)短期流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的作用，另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加合理分析方法來分析由于企業(yè)長(zhǎng)期資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的如短期債務(wù)與流動(dòng)負(fù)債占比過高帶來短期現(xiàn)金流流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的情況。楊朝玉（2016）[16]指出企業(yè)融資的目的和責(zé)任是資本保值和增值，融資的第一項(xiàng)要求是所融資金產(chǎn)生的現(xiàn)金流能夠補(bǔ)償資金成本，即企業(yè)能夠按時(shí)支付利息或股息；第二項(xiàng)要求是能夠按時(shí)歸還負(fù)債本金或在權(quán)益資金所要求的回收期內(nèi)支付足夠資金。因此，融資決策的主要判斷標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)的支付能力，用增量現(xiàn)金流金額大小可作為投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)協(xié)同效應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。石泓、王啟昭，王榮（2017）[17]指出在管理方式上，企業(yè)需要將現(xiàn)金流量和預(yù)期利潤(rùn)相聯(lián)系，增強(qiáng)投資部門的專業(yè)能力和水平，強(qiáng)化投資部門與財(cái)務(wù)部門的之間的聯(lián)系和溝通。陳惠芬（2017）[18]對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程中，實(shí)施現(xiàn)金增值的具體實(shí)施措施提出了三個(gè)階段的建議：首先，將現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成資產(chǎn)進(jìn)行管理，并按照市場(chǎng)需求、企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況確定采購數(shù)量與付款方式，增強(qiáng)支付工具的效率。其次，存貨資產(chǎn)流傳速度管理中，盡可能縮短存貨的周轉(zhuǎn)時(shí)間，提高資金利用效率。最后，全面加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作，構(gòu)建完備的內(nèi)部管控制度，確定合理的應(yīng)收賬款催收策略，降低應(yīng)收賬款資金占用率。汪惠珠（2018）[19]就如何提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平提出建議，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的重視程度，對(duì)現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行預(yù)算管理，建立完整的現(xiàn)金流管理體系。同時(shí)，也要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資金進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)估，借助現(xiàn)金信息化管理軟件，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型和相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，保障企業(yè)資金的靈活周轉(zhuǎn)。張戡，朱云軒，陳玲子（2019）[20]指出經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流彌補(bǔ)研發(fā)投資敏感性大于持有現(xiàn)金彌補(bǔ)研發(fā)投資敏感性，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流充裕會(huì)削減現(xiàn)金持有對(duì)研發(fā)投資彌補(bǔ)敏感性，財(cái)務(wù)現(xiàn)金流對(duì)現(xiàn)金持有的平滑作用無顯著影響，將動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流與靜態(tài)現(xiàn)金持有量相結(jié)合，以保障企業(yè)的研發(fā)投資持續(xù)性。梁瑜（2019）[21]認(rèn)為，現(xiàn)金流管理與傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理不同，企業(yè)資金流量應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中關(guān)注的重點(diǎn)，與此同時(shí)，還需要各部門及時(shí)掌握工作環(huán)境和各階段的資金動(dòng)態(tài)，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)金期間的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)發(fā)展趨勢(shì)結(jié)合起來，以此對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)狀況做出相關(guān)預(yù)測(cè)。高艷（2019）[22]以私營(yíng)企業(yè)為研究對(duì)象，認(rèn)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)保障現(xiàn)金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要方面，并建議私營(yíng)企業(yè)從企業(yè)財(cái)務(wù)制度層面加強(qiáng)管控，尤其是制定切實(shí)可行的現(xiàn)金流預(yù)算管理制度。姜一涵，邢銘強(qiáng)（2020）[23]對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的供應(yīng)環(huán)節(jié)進(jìn)行了研究，認(rèn)為供應(yīng)商集中度與現(xiàn)金流操控程度呈正相關(guān)，即供應(yīng)商集中度越高，企業(yè)的現(xiàn)金流操控行為越強(qiáng)。建議企業(yè)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流操控的治理，包括提高股權(quán)制衡度、強(qiáng)化采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制等。吳秋生，馬文琪（2021）[24]則選取了2007-2018年我國(guó)A股上市公司為研究數(shù)據(jù)樣本，通過建立聯(lián)立方程模型，研究了應(yīng)計(jì)盈余管理與現(xiàn)金流操控的內(nèi)在互動(dòng)關(guān)系。認(rèn)為過度負(fù)債會(huì)強(qiáng)化兩者之間的互動(dòng)關(guān)系；與國(guó)有企業(yè)相比，非國(guó)有企業(yè)應(yīng)計(jì)盈余管理與現(xiàn)金流操控的配合問題更加嚴(yán)重；作為公司治理的主要手段，內(nèi)部控制、高管持股與獨(dú)立董事占比對(duì)上述關(guān)系具有顯著的抑制作用。劉嫦，趙銳（2021）[25]通過選取2009-2018年的A股上市公司樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，論證了決策權(quán)配置對(duì)于企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金持有行為的影響程度。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，決策權(quán)集中配置雖未緩解企業(yè)集團(tuán)的融資約束狀況，但通過減少子公司管理層超額持現(xiàn)而優(yōu)化了現(xiàn)金持有行為。文獻(xiàn)述評(píng)通過現(xiàn)有的文獻(xiàn)，不難發(fā)現(xiàn)，關(guān)于現(xiàn)金流量管理的研究國(guó)外要比國(guó)內(nèi)起步早、研究深，就目前而言，國(guó)內(nèi)外學(xué)者都已經(jīng)在現(xiàn)金流量與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和融資活動(dòng)等方面進(jìn)行了應(yīng)用研究，不少學(xué)者還使用建?；蛘邔?shí)證的方式加以量化研究。國(guó)外學(xué)者更傾向于現(xiàn)金流的流動(dòng)性和安全性兩個(gè)方面的研究。就現(xiàn)金流量的具體應(yīng)用而言，幾乎在所有行業(yè)中，都有關(guān)于現(xiàn)金流的研究文獻(xiàn)，說明學(xué)者們的應(yīng)用比較廣泛。就未來研究趨勢(shì)而言，應(yīng)該將現(xiàn)金流量與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算控制、價(jià)值管理等相結(jié)合，并在應(yīng)用過程中加強(qiáng)研究和總結(jié)，為企業(yè)實(shí)戰(zhàn)提供參考和借鑒。二、現(xiàn)金流量相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流量指的是在完成支付制度下，詳細(xì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的資產(chǎn)流入、資產(chǎn)流出和具體總額的統(tǒng)稱。比如:銷售商品、供給就業(yè)服務(wù)、出售固定資產(chǎn)、回收投資、借款等，組建企業(yè)的資金流入；購買貨物、接受勞動(dòng)力、購買和建造固定資產(chǎn)、現(xiàn)金投資和償還債務(wù)等，組建企業(yè)的資金流出?，F(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最有效直觀的表現(xiàn)。它的本質(zhì)是一種特別的經(jīng)濟(jì)資源，它給公司現(xiàn)金流管理是公司現(xiàn)金流管理的重點(diǎn)構(gòu)建部分。公司應(yīng)綜合考慮資源的整體配置，平衡公司現(xiàn)金流量的整體余額和三種主要財(cái)務(wù)活動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債表。（二）組織內(nèi)部現(xiàn)金流量理論體系一般情況下，企業(yè)現(xiàn)金流量分析的指標(biāo)重點(diǎn)具有幾個(gè)方面：第一，再投資比率。該指標(biāo)主要反映公司目前經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量是不是能夠彌補(bǔ)資本支出(固定資產(chǎn)投資)所需要的現(xiàn)金。一般來說，比率越高，公司就越有能力擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，創(chuàng)造以后的現(xiàn)金流或收獲。如果該值小于1，則表示公司的資本支出中包含了彌補(bǔ)支出不足的融資。第二，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比。這一指標(biāo)表現(xiàn)了企業(yè)獲得現(xiàn)金用來償還短期債務(wù)的能力。比率越大，償還能力越強(qiáng)。如果指標(biāo)過高，公司可能無法正確使用現(xiàn)金；然而，如果指標(biāo)過低，也說明該公司也許有支付危機(jī)。將該指標(biāo)與該行業(yè)的平均價(jià)值開始對(duì)比，可以表明該公司償還流動(dòng)債務(wù)的能力標(biāo)準(zhǔn)。第三，現(xiàn)金投資比率。比率越大，營(yíng)運(yùn)資金自給率越高。當(dāng)指標(biāo)值等于1時(shí)，說明公司從其活動(dòng)中獲得的資金滿足了擴(kuò)張所需的資金；如果低于1，說明公司一定要依靠外部融資來滿足資金需求，外部資金的提供直接影響公司的發(fā)展前景?，F(xiàn)金流量表主要是作為特定工具準(zhǔn)備的報(bào)告，用于分析給定財(cái)政年度中的現(xiàn)金變化，常見使用的方法有以下幾個(gè)：比較分析方法。比較分析的目的是解釋定量關(guān)系與經(jīng)濟(jì)信息之間的差異，并進(jìn)一步分析導(dǎo)向的方向?？梢詫⒃摫容^與實(shí)際計(jì)劃，早期階段或同一行業(yè)中的其他公司進(jìn)行比較。趨勢(shì)分析法。趨勢(shì)分析的方法是不斷比較公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)，研究其變化，然后找出給定時(shí)間段內(nèi)公司存在的問題，并預(yù)測(cè)其未來的發(fā)展。因子分析法。因子分析法基于經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系：將要檢查的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為可單獨(dú)衡量的因素，并使用各個(gè)因素的基準(zhǔn)依次代替基礎(chǔ)，然后根據(jù)這些因素的作用指標(biāo)上的因素。因子分析可以幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)比率差異的主要原因，并提高管理效率。（4）比率分析方法。比率分析法是一種經(jīng)濟(jì)分析方法，它計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)指標(biāo)的比值，且利用得到的價(jià)值來分析公司的財(cái)務(wù)情況。三、非營(yíng)利組織內(nèi)部現(xiàn)狀（一）多數(shù)非營(yíng)利組織處于負(fù)債狀態(tài)非營(yíng)利組織過度依賴外部籌資，其他如吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券等籌資方式均未見使用，純粹依賴銀行借款，籌資方式十分單一。近年來，隨著企業(yè)的兼并擴(kuò)張，費(fèi)用類項(xiàng)目持續(xù)增長(zhǎng)，需要支付的現(xiàn)金也會(huì)越來越多。多數(shù)非營(yíng)利組織在現(xiàn)金流壓力本身就十分大的情況下向銀行借款以維持其日常運(yùn)營(yíng)和投資活動(dòng)，導(dǎo)致巨額利息成為非營(yíng)利組織組織另外一項(xiàng)不可避免的支出。并且，向銀行或其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行借款，需要簽訂復(fù)雜的手續(xù)，尤其是向銀行進(jìn)行借款，況且，根據(jù)不同組織的不同情況，能借到的金額有限，不一定可以支撐組織使用。如果組織沒有及時(shí)償還，會(huì)影響組織信用評(píng)級(jí)，不僅會(huì)對(duì)后續(xù)借款帶來影響，還會(huì)影響組織聲譽(yù)，影響組織日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。太多的籌資會(huì)加重組織的償債負(fù)擔(dān)，給組織帶來很大影響，若債務(wù)無法如期償還，負(fù)債的比率就會(huì)升高，想要償還舊債就要進(jìn)行新的借貸，從而造成以新的借款還舊的借款的局面。因此，非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)改善企業(yè)的籌資活動(dòng)管理水平，逐漸降低其償債壓力。（二）運(yùn)營(yíng)資金回收時(shí)間長(zhǎng)，極易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)運(yùn)資金的回收時(shí)間過長(zhǎng)，則非營(yíng)利組織的各種信息的傳遞就會(huì)相對(duì)落后，將會(huì)直接影響到組織發(fā)展、營(yíng)運(yùn)資金的流通等問題發(fā)生。非營(yíng)利組織的現(xiàn)金管理有著明顯的問題，主要特點(diǎn)是流動(dòng)性高、附加值低。從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度分析，無論是資源過剩還是資源不足，都將影響組織的長(zhǎng)期穩(wěn)定進(jìn)步，特別是對(duì)于一些較小的組織，財(cái)務(wù)組織不健康，組織的最佳資金無法確定在參與，缺乏對(duì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)需要的資金的了解，缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，將在一定程度上限制非營(yíng)利組織未來的發(fā)展。此外，公司目前在其持有的現(xiàn)金數(shù)量上有相應(yīng)程度的自主權(quán)。通常它有足夠的現(xiàn)金，但偶爾會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金不足的情況，這很快改變了資金的數(shù)量。非營(yíng)利組織沒有一個(gè)高效的短期貸款管理機(jī)構(gòu)。一般來說，短期融資成本低于銀行短期貸款，因?yàn)榻M織對(duì)短期貸款沒有批判性的認(rèn)識(shí)，這使得公司很難在短期內(nèi)借款，這最終會(huì)導(dǎo)致組織內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。（三）現(xiàn)金流量管理工作不到位1.現(xiàn)金流管控能力薄弱組織對(duì)投資項(xiàng)目的前期調(diào)研、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目執(zhí)行、項(xiàng)目控制等流程的評(píng)估存在問題，組織獲取投資收益能力弱。非營(yíng)利組織現(xiàn)金管理能力在投資活動(dòng)中的表現(xiàn)不佳，投資能力弱。投資活動(dòng)收益若長(zhǎng)期無法取得，則很大程度上表明這是一項(xiàng)失敗的投資，會(huì)導(dǎo)致公司現(xiàn)金流陷入風(fēng)險(xiǎn)困境，只能利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)補(bǔ)充。2.公司融資活動(dòng)現(xiàn)金流來源渠道單一非營(yíng)利組織的融資渠道為銀行短期借款，融資方式單一。長(zhǎng)期以來，非營(yíng)利組織的資金來源渠道非常狹窄，組織對(duì)融資工具了解甚少或利用不夠，不能及時(shí)通過正確的方法獲取資金，這是造成非營(yíng)利組織現(xiàn)金流危機(jī)的一個(gè)重要原因。四、非營(yíng)利組織內(nèi)部現(xiàn)金流量存在的問題及成因分析（一）組織內(nèi)部現(xiàn)金流量管理松散，還處于初級(jí)階段非營(yíng)利組織內(nèi)部的工作人員的思想水平還未能夠與組織本身合二為一。很多工作人員都會(huì)覺得非營(yíng)利組織的資產(chǎn)都是公家的錢，和自己沒有太大的關(guān)系，自然也不會(huì)節(jié)約使用。資產(chǎn)多或者少，好或者壞都不太在意，沒有提前做好一個(gè)規(guī)劃，這就讓非營(yíng)利組織內(nèi)部容易出現(xiàn)很多資源浪費(fèi)的情況，甚至是更嚴(yán)重時(shí)會(huì)出現(xiàn)的貪贓枉法等現(xiàn)象。除了造成浪費(fèi)，對(duì)資產(chǎn)的記錄不全和使用不規(guī)范的問題也會(huì)給非營(yíng)利組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)帶來一定的不利影響。（二）會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容不規(guī)范目前，我國(guó)非營(yíng)利組織披露的會(huì)計(jì)信息內(nèi)容還不全面，不能滿足用戶的信息需求。盡管非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)報(bào)告在滿足用戶需求方面具有一定的信息內(nèi)容，但他們提供的會(huì)計(jì)信息仍然不夠。無法從當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)告中獲得更多可以直接反映非營(yíng)利組織使用資源的效率和有效性的信息。中國(guó)非營(yíng)利組織披露的會(huì)計(jì)信息主要以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式表示，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表，收支表，支出明細(xì)表，現(xiàn)金流量表等，但非營(yíng)利組織最重要的追隨者組織的會(huì)計(jì)信息是，他們更傾向于采用多樣化，直觀和基于民用的披露形式，而不僅僅是以專業(yè)和單一財(cái)務(wù)報(bào)表的形式進(jìn)行顯示。因此，我國(guó)目前非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)信息披露形式單一，內(nèi)容不規(guī)范，不能滿足信息用戶的信息完整性和多樣化需求。此外，非營(yíng)利組織披露的會(huì)計(jì)信息應(yīng)充分考慮信息用戶的決策需求和特征，以最大程度地了解用戶，決策有用性和決策有效性。良好的會(huì)計(jì)信息披露必須具有一套質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制，以便為用戶所需的會(huì)計(jì)信息提供有效的質(zhì)量保證。目前，我國(guó)非營(yíng)利組織披露的會(huì)計(jì)信息的可靠性和質(zhì)量尚有待商議。（三）固定資產(chǎn)保管不到位在非營(yíng)利組織中，固定資產(chǎn)的保管問題往往因?yàn)楸９懿涣υ斐山?jīng)濟(jì)損失或者其它的損害而一直得不到有效的處理，所以說在這方面還是有所欠缺的。因?yàn)榉菭I(yíng)利組織內(nèi)的資產(chǎn)大多數(shù)都是由國(guó)家提供的資金，所以往往這些資金都沒有明確到具體的崗位、負(fù)責(zé)的人員，在發(fā)生問題后也很比較難問責(zé)。在日常的固定資產(chǎn)保管中沒有做好積極的記錄導(dǎo)致固定資產(chǎn)的數(shù)量不能確定，對(duì)于平時(shí)的保養(yǎng)和看護(hù)也沒有做到位就會(huì)引起固定資產(chǎn)的使用年限縮短等。還有一些例如固定資產(chǎn)沒有按照規(guī)定使用，使用權(quán)并非精確到單位而致使固定資產(chǎn)被用于其他用途；不確定是否真實(shí)需要這類固定資產(chǎn)就購買然后閑置，造成資源浪費(fèi)等。最后對(duì)于環(huán)環(huán)相扣的問題難題讓非營(yíng)利組織在資產(chǎn)保管這方面仍然需要不斷加強(qiáng)。（四）組織內(nèi)對(duì)現(xiàn)金流量的決策不完善非營(yíng)利組織的資金來源渠道相對(duì)較多，這也就意味著需要權(quán)衡其中的利弊，選擇最適合和最安全的一種資金收入來源。如今非營(yíng)利組織的發(fā)展十分迅捷，越來越多的非營(yíng)利組織出現(xiàn)，資金來源也成了其非常頭痛的一點(diǎn)。與此同時(shí)非營(yíng)利組織的內(nèi)部資金收入制度也存在著很大的問題和漏洞，因此也十分的脆弱不堪。按照規(guī)定，內(nèi)部的資金都是有著定向的用途，并不可以隨意挪動(dòng)，不屬于個(gè)人或某個(gè)集體。但在社會(huì)上，非營(yíng)利組織的專用資金被隨意挪動(dòng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。發(fā)生這樣的事情最主要的問題是在于沒有做到將資金收支的審批制度嚴(yán)格到位，往往一個(gè)非營(yíng)利組織內(nèi)的資金挪動(dòng)都由一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)來控制。五、改善組織內(nèi)部現(xiàn)金流量問題的對(duì)策建議（一）樹立正確的現(xiàn)金流量管理意識(shí)組織財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造息息相關(guān)，它們的共同目標(biāo)最大化的創(chuàng)造利潤(rùn)?；诖?，培養(yǎng)組織現(xiàn)金流管理的價(jià)值創(chuàng)造意識(shí)非常必要。在決定組織能否生存和創(chuàng)造價(jià)值的眾多價(jià)值評(píng)估指標(biāo)中，現(xiàn)金流量評(píng)估是國(guó)際公認(rèn)的權(quán)威。現(xiàn)金流預(yù)警是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的價(jià)值創(chuàng)造，從決策者到經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面來看待現(xiàn)金流和事件管理，首先是要不斷提高現(xiàn)金流管理意識(shí)和管理水平，現(xiàn)金流是戰(zhàn)略管理，包括控制、評(píng)估和反饋的戰(zhàn)略選擇；其次是現(xiàn)金流的戰(zhàn)術(shù)管理，包括預(yù)算、日常管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。組織管理層培養(yǎng)了強(qiáng)烈的現(xiàn)金流管理意識(shí)，確保組織現(xiàn)金流管理始終保持科學(xué)完善性。（二）加強(qiáng)組織的現(xiàn)金流量預(yù)算編制工作為最大化健全經(jīng)營(yíng)者的現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，降低組織的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)積極改進(jìn)現(xiàn)金流量預(yù)算，在開展財(cái)務(wù)工作之前編制現(xiàn)金流量預(yù)算，增加預(yù)算實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流管理水平，讓組織始終具備充足的現(xiàn)金流，為組織發(fā)展提供可靠保障，降低組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。組織要想提高預(yù)算工作水平，首先要選擇科學(xué)的預(yù)算方法，保證預(yù)算管理水平的提升。為了提升預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性，組織應(yīng)該選擇零基預(yù)算法編制現(xiàn)金流預(yù)算，這樣能夠充分的摒除組織以前經(jīng)營(yíng)因素的干擾，加強(qiáng)現(xiàn)金流與市場(chǎng)的聯(lián)系，提高現(xiàn)金流管理成果的科學(xué)性。其次，為確?，F(xiàn)金流量預(yù)算落到實(shí)處，組織應(yīng)提高預(yù)算執(zhí)行效果，確?，F(xiàn)金流量預(yù)算充分發(fā)揮作用，切實(shí)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，降低經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。（三）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的編制中要注意與非現(xiàn)金指標(biāo)的結(jié)合建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)期間，非現(xiàn)金指標(biāo)的影響不容小覷，對(duì)于一些無法通過現(xiàn)金流反應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行充分的披露，預(yù)警財(cái)務(wù)系統(tǒng)的現(xiàn)金流保證了預(yù)警的更全面的財(cái)務(wù)影響，作出在穩(wěn)健的基礎(chǔ)上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承諾。在應(yīng)用非現(xiàn)金指標(biāo)的過程中，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)更加注重完整性，從縱向與橫向的角度提升對(duì)現(xiàn)金流的管理，確保組織財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的沒有缺漏。此外，應(yīng)積極加強(qiáng)非現(xiàn)金流指標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)警流程，擴(kuò)大組織財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的范圍，為提高財(cái)務(wù)預(yù)警的有效性夯實(shí)基礎(chǔ)。當(dāng)組織的現(xiàn)金流量指標(biāo)與非現(xiàn)金流量指標(biāo)發(fā)生背離后，應(yīng)該充分的重視非現(xiàn)金流指標(biāo)的重要性，不能過度的迷戀現(xiàn)金流量指標(biāo)。（四）現(xiàn)金流量信息反饋機(jī)制在現(xiàn)金流量管理過程中，外匯交易機(jī)制應(yīng)提供反饋，通過建立信息反饋機(jī)制幫助組織更好的了解組織現(xiàn)金流量的管理情況，為組織財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)更好的建立與完善提供更多可靠的信息，確保進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)警體系，提升組織財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的完善性，有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了切實(shí)做好這項(xiàng)工作，組織應(yīng)該建立專門的信息反饋部門以及必要的反饋流程，保證組織的現(xiàn)金流量信息能夠及時(shí)的反饋到財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中，為財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供良好的依據(jù)，提高財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效性。（五）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)管理組織在生產(chǎn)過程中經(jīng)歷了起步、發(fā)展、成熟和衰敗，在生命的各個(gè)階段具有不同的現(xiàn)金流特征。組織現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)組織不同發(fā)展階段的特點(diǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，提高財(cái)務(wù)預(yù)警的靈活性、動(dòng)態(tài)性和有效性。初期以融資為主，組織規(guī)模較小，流動(dòng)性資源較多。因此分析了流出的結(jié)構(gòu)和份額，從而加強(qiáng)了組織的生存能力，同時(shí)評(píng)估了組織的發(fā)展?jié)摿ΑＴ诔砷L(zhǎng)期，組織開始關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，尚未大量參與投資活動(dòng)，必須重點(diǎn)分析自身的成長(zhǎng)和適應(yīng)能力。部分債務(wù)問題可能會(huì)得到解決，因此需要分析償付能力。通常，組織不必在成熟期間融資，這會(huì)增加投資和運(yùn)營(yíng)的份額。在這一點(diǎn)上，必須通過分析成本對(duì)收益的貢獻(xiàn)來確保收益的質(zhì)量。下滑期間，雖然組織規(guī)模擴(kuò)大，但組織面臨虧損，組織活力和凝聚力明顯下降，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流再次為負(fù)。綜上所述，現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系和考核標(biāo)準(zhǔn)持續(xù)改變，應(yīng)隨時(shí)作出更改適應(yīng)實(shí)際。只有這樣，才能提高警告的準(zhǔn)確性。（六）規(guī)范非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容關(guān)于如何規(guī)范非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容，一些學(xué)者提出了不同的改革思路，包括：全面改革非營(yíng)利組織披露的會(huì)計(jì)信息，重新定義會(huì)計(jì)要素；向現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告中添加非財(cái)務(wù)信息內(nèi)容；使用現(xiàn)有報(bào)告數(shù)字通過建立模型來評(píng)估非營(yíng)利組織的績(jī)效，并嘗試在現(xiàn)有基礎(chǔ)上為信息用戶挖掘出最系統(tǒng)和最有用的信息。作者認(rèn)為，非營(yíng)利組織信息披露的內(nèi)容應(yīng)至少包括績(jī)效，財(cái)務(wù)狀況和管理狀況三個(gè)方面?？?jī)效可以從社會(huì)績(jī)效和經(jīng)濟(jì)績(jī)效兩方面進(jìn)行考察；財(cái)務(wù)狀況包括組織是否建立了完整的預(yù)算和最終會(huì)計(jì)制度，是否可以嚴(yán)格執(zhí)行，資金募集，使用，管理和運(yùn)營(yíng)狀況如何等；管理狀態(tài)包括組織的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員分配和總體運(yùn)營(yíng)效率，基金項(xiàng)目的實(shí)施以及組織的執(zhí)行效率。（七）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建立健全非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。包括會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任機(jī)制、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制等，要求按照不兼容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位。建立健全業(yè)務(wù)授權(quán)控制制度，特別是對(duì)貨幣資金的收付要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，確保資金安全。嚴(yán)格禁止貪污、侵占、挪用等行為的發(fā)生。對(duì)于捐贈(zèng)資金和物資，在使用時(shí)必須經(jīng)過嚴(yán)格審核；建立費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)保全控制，對(duì)于受托代理資產(chǎn)，無權(quán)變更用途或者變更受益人。非營(yíng)利組織健康發(fā)展是社會(huì)管理中的一件大事，加強(qiáng)非營(yíng)利組織的自身建設(shè)以及為非營(yíng)利組織發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境同樣重要，我們有必要對(duì)于非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理改進(jìn)方面提出建議與要求，積極尋找解決的方法和途徑。

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