【企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及完善研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述3100字】

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及完善研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述Hermanson和Rittenberg（2016）在《內(nèi)部審計(jì)思想》中雖然描述了內(nèi)部審計(jì)在公司治理體系中的作用，但并未從信任角度進(jìn)行分析。它識(shí)別公司在其業(yè)務(wù)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)管理的建議，這些建議需要改進(jìn)以滿足內(nèi)部和外部利益相關(guān)者的需求。Rudd（2016）雖然討論了內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用，但管理層并沒(méi)有忽視，雖然在管理結(jié)構(gòu)中有董事會(huì)規(guī)定的要求，但也有內(nèi)部審計(jì)的要求。Gramling（2015）等多方面的特點(diǎn)表明，內(nèi)部審計(jì)、政府、高級(jí)管理層和外部審計(jì)是治理的四大基石，內(nèi)部審計(jì)與其他三大治理基石的溝通與互動(dòng)有助于完善治理。內(nèi)部審計(jì)的有效性也受到不同行政機(jī)構(gòu)的影響。從內(nèi)部審計(jì)與董事會(huì)以及管理層與外部審計(jì)之間的關(guān)系開(kāi)始，通過(guò)比較有和沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的公司來(lái)解決內(nèi)部審計(jì)的作用。Lightfe和Bushong(2016)為了從公司董事會(huì)履行監(jiān)督職能的角度充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)直接被視為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告人，也就是該職位。對(duì)組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以確保擁有完成工作所需的資源。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)和實(shí)施，確保內(nèi)部審計(jì)按計(jì)劃運(yùn)行，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和組織健康，內(nèi)部審計(jì)可以得到多個(gè)部門(mén)的支持。Careelfo等(2015)、Goodwin.stewart(2015)和Keni(2016)、Abbott等(2017)研究還表明，審計(jì)委員會(huì)的直接管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)具有積極和有益的影響。此外，內(nèi)部審計(jì)一度被認(rèn)為是管理層的眼線，因?yàn)樵谥卫碇?，管理層與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系最為普遍和密切。Mihret和Yismaw(2017)大學(xué)內(nèi)部審計(jì)系采用案例研究的方法進(jìn)行研究，綜合了多位研究人員的研究觀點(diǎn)。影響內(nèi)部審計(jì)有效性的因素包括內(nèi)部審計(jì)本身的質(zhì)量和組織結(jié)構(gòu)的布局，被審計(jì)部門(mén)的特點(diǎn)和高級(jí)管理層的支持，最明顯的因素是自我能力和高級(jí)管理層的支持。閏景峰、陳志(2018)等人以財(cái)務(wù)理論為基礎(chǔ)，研究了內(nèi)部審計(jì)的作用，分析了在理論和實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題。實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，提高工作效率。陳瑩、林斌(2019)等人對(duì)公司信息披露、審計(jì)報(bào)告等方面的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置進(jìn)行了比較。研究表明，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)公司治理的進(jìn)一步發(fā)展的同時(shí)，可以在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮積極作用。要想使得公司內(nèi)部控制得到很好的運(yùn)行，就必須要有良好的環(huán)境因素也就是公司治理。柴茹梅(2018)、鄭炎炎(2017)、陳玉(2016)等人提出內(nèi)部審計(jì)旨在成為內(nèi)部控制的重要組成部分，因此對(duì)公司治理體系的影響具有重大影響。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的方法取決于公司選擇的治理模式，而不是它所依據(jù)的人，兩者的關(guān)系是一種共生關(guān)系。最初，內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用不是很重要。影響治理的諸多因素，如審計(jì)委員會(huì)的客觀性、公正性等，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的有效性。審計(jì)是公司控制系統(tǒng)的重要組成部分，除了對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)行客觀評(píng)估外，咨詢服務(wù)還可以幫助改進(jìn)公司的治理流程。閻達(dá)五、楊有紅(2016)在他們的論文《內(nèi)部控制框架的構(gòu)建》中闡述內(nèi)部審計(jì)的職能時(shí)指出:從公司治理體系的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的職能作用不僅是對(duì)公司賬目進(jìn)行審計(jì)，而且對(duì)審計(jì)、公司內(nèi)部控制和運(yùn)營(yíng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出報(bào)告和建議。劉運(yùn)國(guó)、胡艷麗、(2015)內(nèi)部審計(jì)是隨著組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大、管理空間的擴(kuò)大、管理水平的提高，為加強(qiáng)對(duì)整個(gè)組織的控制而開(kāi)展的一項(xiàng)管理活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的不同之處在于，雖然其核心職能是監(jiān)督，但它是管理職能的一部分，是支持管理層實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的重要工具。從歷史上看，可以說(shuō)監(jiān)督職能應(yīng)該履行行政職能。從內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)之所以被視為管理職能的一部分，是為了讓內(nèi)部審計(jì)的工作更加輕松自如。由于內(nèi)部審計(jì)只是控制公司財(cái)務(wù)和管理活動(dòng)的場(chǎng)所，內(nèi)部審計(jì)與管理層之間產(chǎn)生沖突，導(dǎo)致兩者關(guān)系密切，不利于公司的發(fā)展。石本仁(2012)曾經(jīng)指出，內(nèi)部審計(jì)師是公司的內(nèi)部成員，就像公司的會(huì)計(jì)師一樣。另一方面，他們應(yīng)該負(fù)責(zé)審核公司的管理和控制過(guò)程。這些人通常受雇于管理層，因此他們的工作是不可避免的。隨著內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)降低對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的內(nèi)部行政限制，尋求更直接地定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，這種現(xiàn)象在美國(guó)已經(jīng)逐漸完善。劉英明、陳艷利(2014)指出內(nèi)部審計(jì)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要組成部分，是公司管理的有機(jī)組成部分。他們從調(diào)查結(jié)果中指出，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還存在一些問(wèn)題。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告、欺詐和欺詐預(yù)防，提高業(yè)務(wù)績(jī)效并實(shí)現(xiàn)增值作用，并提高業(yè)務(wù)效率和有效性。王光遠(yuǎn)等(2016)從問(wèn)責(zé)理論的角度，內(nèi)部審計(jì)考察了內(nèi)部審計(jì)如何成為治理中的可信資源，并通過(guò)分析理論和實(shí)踐中存在的一些問(wèn)題來(lái)討論其作用。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中。有效整合內(nèi)部審計(jì)和管理的變革。耿建新等(2016)如果詳細(xì)解釋管理層、公司治理和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系，將收集上海上市公司2016-2019年四年投資前景的數(shù)據(jù)來(lái)確認(rèn)和分析前者與公司之間的關(guān)系。以這些公司內(nèi)部審計(jì)制度的影響及其上市后的信息為例，對(duì)比了內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施與內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)管理影響的差異。據(jù)研究，建立內(nèi)部審計(jì)對(duì)上市公司的治理有一定的作用，但建立內(nèi)部審計(jì)的原因主要是管理層層面，還沒(méi)有上升到公司治理層面。王光遠(yuǎn)和瞿曲(2016)該研究還強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)在公司中的作用對(duì)公司治理體系的有效性具有重大影響。他們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)收入應(yīng)該是董事會(huì)、股東和高級(jí)管理層之間的受托責(zé)任關(guān)系，作為內(nèi)部審計(jì)有效性的起點(diǎn)，公司治理規(guī)模無(wú)法有效發(fā)揮作用。程新生等(2017)檢查內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)欺詐控制的影響，發(fā)現(xiàn)同時(shí)設(shè)有內(nèi)部和審計(jì)委員會(huì)的公司的財(cái)務(wù)管理明顯優(yōu)于沒(méi)有內(nèi)部和內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的公司。它從高級(jí)管理層利益的侵蝕轉(zhuǎn)向趨同，增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的接受和支持，以及更容易接受有利于業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)建議。王會(huì)金和唐厚燕（2018）能)也相信提交給董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有可能提高公司運(yùn)營(yíng)的有效性，促進(jìn)資源利用的影響和增值。在我國(guó)，上市公司中高級(jí)管理人員的比例普遍不高。對(duì)治理和內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)文獻(xiàn)的回顧總結(jié)了公司治理和內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)和關(guān)系，并進(jìn)一步審視了內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系。張宗益、宋增基(2018)的研究表明，隨著高級(jí)管理層的參與，高級(jí)管理層將從利潤(rùn)侵蝕轉(zhuǎn)向趨同，并在內(nèi)部審計(jì)工作中變得更加穩(wěn)健、穩(wěn)健和輕松。它打算提出有利于業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)建議。因此，高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可和支持，是對(duì)有效內(nèi)部審計(jì)工作的有力支持。從以上文獻(xiàn)回顧中可以看出，高校越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)的討論，尤其是內(nèi)部審計(jì)在公司治理體系中的作用。國(guó)內(nèi)企業(yè)在治理和內(nèi)部審計(jì)方面還存在諸多不足，經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)企業(yè)提出更大挑戰(zhàn)。分析內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用在公司治理體系中的作用，可以看到我國(guó)在相關(guān)事項(xiàng)上取得了很多成績(jī)，但也可以看到還存在很多不足。與發(fā)達(dá)國(guó)家的水平相比，還比較落后，差距也很大。傳統(tǒng)的公司內(nèi)部審計(jì)方法已不適應(yīng)公司發(fā)展的新要求，限制了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)增加公司和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本文以S藥業(yè)股份有限公司為研究課題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論、公司治理理論、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等進(jìn)行指導(dǎo)。探討了存在的問(wèn)題，提出了進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和管理的思路。參考文獻(xiàn)[1]Careelfo.Goodwin.stewart.AdditionalEvidenceontheRelationshipbetweenanInternalAuditFunctionandExternalAuditFeesinAustralia[J].InternationalJournalofAuditing,2015,18:13.[2]MihretandYismaw.TheagencymodelasthePredictorofthesizeofinternalauditfunctioninBeigiancompanies[Z].Workingpaper,FacultyofEconomicsandBusinessadministrationGhentUniversity,2017.[3]閏景峰、陳志.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用關(guān)系分析[J]．財(cái)會(huì)研究.2018(12):313.[4]陳瑩、林斌.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、關(guān)聯(lián)并購(gòu)與企業(yè)績(jī)效[J].財(cái)會(huì)通訊.2019(21):40-56.[5]柴茹梅.鄭炎炎.陳玉．內(nèi)部審計(jì)與上市公司會(huì)計(jì)信息治理相關(guān)性分析[J]．財(cái)會(huì)通訊.2018(11)：23-25.[6]閻達(dá)五、楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建.[D].山東科技大學(xué).2018.[7]李維安等.公司治理研究40年：脈絡(luò)與展望[J].外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理,2019(12):161-183.[8]劉璐璐.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量、關(guān)聯(lián)并購(gòu)與企業(yè)績(jī)效[J].財(cái)會(huì)通訊.2019(21):40-56.[9]李建紅,周婷媛.公司治理、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與企業(yè)成長(zhǎng)性[J].財(cái)會(huì)通訊,2019(9):20-24.[10]王光遠(yuǎn).公司治理研究40年：脈絡(luò)與展望[J].外國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理,2018(12):161-183.