企業(yè)稅務(wù)第1章：企業(yè)稅務(wù)總論

企業(yè)稅務(wù)

導(dǎo)學(xué)

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式，它涉及國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生重要影響，在彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)缺陷、優(yōu)化資源配置、公平收入分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。

（一）課程特色

1．站在納稅人角度研究稅收問(wèn)題。該課程從企業(yè)角度出發(fā)，研究如何適應(yīng)政府稅收法律、法規(guī)，如何有效地控制納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，從而使納稅人從被動(dòng)接受稅收政策轉(zhuǎn)向主動(dòng)研究納稅策略，以獲得最大的節(jié)稅利益，適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)迫切希望主動(dòng)掌握稅收政策的需要。

2．理論闡述與實(shí)際案例緊密結(jié)合，重在培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新思維和實(shí)戰(zhàn)能力。該課程以現(xiàn)行稅收政策、法律為依據(jù)，先集中介紹一般理論，然后通過(guò)具體的案例對(duì)各種納稅案例進(jìn)行分析點(diǎn)評(píng)，案例難度的安排采用循序漸進(jìn)的方式，從簡(jiǎn)單的案例到綜合性復(fù)雜案例的設(shè)計(jì)，從標(biāo)準(zhǔn)解決方案的結(jié)出到開放式案例的討論。案例取自國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所、政府稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)咨詢公司的稅務(wù)稽查和稅務(wù)咨詢案件，讓學(xué)生有身臨其境的體驗(yàn)。

3．注重會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、法律等專業(yè)知識(shí)的綜合運(yùn)用。通過(guò)綜合商業(yè)案例的分析、解剖，讓學(xué)生學(xué)會(huì)對(duì)各專業(yè)知識(shí)的融會(huì)貫通，切合社會(huì)對(duì)綜合型人才的需要。（二）課程內(nèi)容簡(jiǎn)要基于我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)，主要闡述企業(yè)稅務(wù)的基本要素內(nèi)容及基本方法，在介紹增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等稅制規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過(guò)各種商業(yè)案例，重點(diǎn)討論我國(guó)現(xiàn)行稅收體制的優(yōu)劣及改革趨向，探討企業(yè)應(yīng)如何納稅，以及如何在現(xiàn)行稅收制度下進(jìn)行稅務(wù)籌劃。具體體現(xiàn)在：

1．體驗(yàn)式。該課程每章均配有實(shí)際商業(yè)案例，由于案例均來(lái)自實(shí)際，學(xué)生通過(guò)做商業(yè)案例，可以完全進(jìn)入實(shí)戰(zhàn)狀態(tài)。再通過(guò)互動(dòng)式和教師集中分析點(diǎn)評(píng)相結(jié)合的課堂教學(xué)，拓展學(xué)生的思路，使學(xué)生每做一個(gè)商業(yè)案例，都能得到一次納稅計(jì)算、稅務(wù)稽查、稅務(wù)咨詢或稅務(wù)籌劃的實(shí)戰(zhàn)演練。

2．競(jìng)賽式。案例采用題型模式，目標(biāo)明確，問(wèn)題準(zhǔn)確，有的放矢，摒棄一般案例冗長(zhǎng)、拖沓的弊端。

3．職業(yè)式。案例面向社會(huì)，內(nèi)容新穎，有時(shí)代感。（三）教學(xué)要求通過(guò)學(xué)習(xí)，要求學(xué)生在熟練掌握企業(yè)稅務(wù)基本理論、基本方法和稅法規(guī)定基礎(chǔ)上，學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用稅收法律規(guī)定，對(duì)現(xiàn)實(shí)生活中發(fā)生的各種商業(yè)行為能夠判別是否為應(yīng)稅行為、是應(yīng)納何種稅的行為、應(yīng)該繳納多少稅、如何繳納這些稅以及如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（四）學(xué)習(xí)步驟

1、學(xué)習(xí)掌握企業(yè)稅務(wù)這一知識(shí)體系的基本框架和要素內(nèi)容；2、聯(lián)系實(shí)際進(jìn)行思考，注重對(duì)稅法及所學(xué)專業(yè)知識(shí)的運(yùn)用；3、積極參與稅務(wù)案例的分析與討論。

（五）考核方式

期末考試(閉卷，占60%)作業(yè)、案例討論(占40%)第一章總論一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

由人大及人大常委會(huì)制定。但目前只有《個(gè)人所得稅法》《企業(yè)

所得稅法》和《稅收征收管理法》。稅收法律由人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定。目前以暫行條例出現(xiàn)的稅法都是由人大授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的。稅由國(guó)務(wù)院制定。許多實(shí)施細(xì)則都是由國(guó)務(wù)院制定的，如《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》。法稅收法規(guī)體由地方人大及人大常委會(huì)制定。但目前只有海南省和民族自治區(qū)人大才有權(quán)制定有關(guān)的稅收法規(guī)系由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定。有些實(shí)施細(xì)則是由財(cái)政部制定的，如《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。稅收規(guī)章由地方政府制定。有些小稅種的實(shí)施細(xì)則可由地方政府來(lái)制定，如房產(chǎn)稅、車船使用稅等。二、我國(guó)現(xiàn)行稅收的種類

按稅收實(shí)體法共有5類19個(gè)稅種：1．流轉(zhuǎn)稅類4個(gè)：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅；2．資源稅類3個(gè)：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅（也可歸為特定目的稅類）；3．所得稅類2個(gè)：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、；4．特定目的稅類6個(gè)：城市維護(hù)建設(shè)稅（包括教育費(fèi)附加）、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、筵席稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫綏征收）；5．財(cái)產(chǎn)和行為稅類4個(gè)：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。三、稅法的構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素是指每部單行稅法都必須具備的基本內(nèi)容。每一部稅法的構(gòu)成要素主要包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減免稅、納稅期限、納稅地點(diǎn)、罰則、附則等十一個(gè)項(xiàng)目。

（一）總則。主要解釋征稅的理由，包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。（二）納稅義務(wù)人。用以規(guī)定繳納稅收的主體，主要是指一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。（三）征稅對(duì)象。即納稅客體，描述對(duì)什么東西征稅。征收范圍——進(jìn)一步明確稅法所規(guī)定的具體范圍。例如，增值稅的征稅對(duì)象一般規(guī)定為增值額，但并不是凡有增值額的都要繳納增值稅呢？在不同的增值稅制度下其應(yīng)稅增值額的范圍是不盡相同的。如中國(guó)現(xiàn)行增值稅制度就規(guī)定銷售貨物所創(chuàng)造的增值額要繳納增值稅，而銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所產(chǎn)生的增值額卻不需繳納增值稅，不屬增值稅的征收范圍。因此，在規(guī)定稅收實(shí)體法的法律客體征稅對(duì)象之外，還應(yīng)進(jìn)一步規(guī)定其適用范圍。（四）稅目。它是征稅對(duì)象的具體化，是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。主要用于區(qū)分不同的征稅對(duì)象及規(guī)定不同的稅率。（五）稅率。是對(duì)征收對(duì)象的征收比例或征收額度。我國(guó)現(xiàn)行的稅率有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率等。（六）納稅環(huán)節(jié)。只有消費(fèi)稅中才有納稅環(huán)節(jié)的問(wèn)題。由于消費(fèi)稅原則上只征一次，因而對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品在其流轉(zhuǎn)過(guò)程中到底在哪個(gè)環(huán)節(jié)征稅，是消費(fèi)稅中一個(gè)非常重要的問(wèn)題。因?yàn)榧{稅環(huán)節(jié)選擇不好，國(guó)家很可能就不能及時(shí)、足額地征收到稅收。（七）納稅期限。一個(gè)完整的納稅期限包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是計(jì)算應(yīng)納稅款的間隔期，即所繳納的稅款是屬于哪段時(shí)間里的；二是納稅人最后繳納稅款的時(shí)限，即納稅人最遲必須在什么時(shí)間將其屬于這段時(shí)間里的應(yīng)納稅款繳納到位。（八）納稅地點(diǎn)。主要是指根據(jù)各個(gè)稅種納稅對(duì)象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對(duì)稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代