財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)及人員配備方案

財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)及人員配備方案第一節(jié)項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu) 2 2二、項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)圖 3第二節(jié)項(xiàng)目人員配備 3一、本項(xiàng)目人員配備 3 4三、人員崗位職責(zé) 4第三節(jié)項(xiàng)目人員守則 7一、項(xiàng)目人員員工守則 7二、項(xiàng)目人員執(zhí)業(yè)守則 9三、項(xiàng)目管理人員守則 第四節(jié)項(xiàng)目人員要求 一、思想道德要求 二、業(yè)務(wù)能力要求 三、綜合素質(zhì)要求 第五節(jié)人事管理制度 20二、崗位職責(zé) 第六節(jié)會計(jì)師職業(yè)道德制度 25 26第七節(jié)財(cái)務(wù)管理制度 二、財(cái)務(wù)人員管理及崗位職責(zé) 五、負(fù)債管理 六、收入管理 七、成本費(fèi)用管理 八、財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算 第八節(jié)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度 二、質(zhì)量控制目標(biāo) 三、對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 38第九節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行管理 一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 45 四、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 第十節(jié)審計(jì)工作底稿規(guī)定 第一節(jié)項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)一、項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)審計(jì)工作，為做好審計(jì)服務(wù)，我會計(jì)師事務(wù)所特設(shè)立項(xiàng)目組二、項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)圖主任會計(jì)師主任會計(jì)師ψ辦公室業(yè)審計(jì)一部審計(jì)二部副主任會計(jì)師司法鑒定部審計(jì)負(fù)責(zé)人工程部驗(yàn)證部第二節(jié)項(xiàng)目人員配備一、本項(xiàng)目人員配備本項(xiàng)目部組成人員為X人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有注冊會計(jì)師證書，除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人外項(xiàng)目部其他組成人員有x名具有注冊會計(jì)師證書，其他人員具有會計(jì)師、審計(jì)師證書，并且項(xiàng)目部人員均為本公司職工，注冊會計(jì)師、高級會計(jì)師、高級審計(jì)師應(yīng)具備10年以上財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)工作經(jīng)歷，會計(jì)師、審計(jì)師應(yīng)具備5年以上財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)工作經(jīng)歷。本項(xiàng)目部的服務(wù)人(根據(jù)實(shí)際情況填寫)(一)項(xiàng)目經(jīng)理工作職責(zé)(二)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作職責(zé)1.服從項(xiàng)目經(jīng)理的安排，帶領(lǐng)項(xiàng)目小組完成業(yè)務(wù)工作，在沒有擔(dān)任主審時(shí)，應(yīng)協(xié)助主審人員完成好項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)；2.負(fù)責(zé)對承擔(dān)項(xiàng)目審計(jì)(評估)計(jì)劃的撰寫，能較準(zhǔn)確地測試審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；3.負(fù)責(zé)主審的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，及時(shí)反映審計(jì)中出4.負(fù)責(zé)所主審項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審核，關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)理、總審計(jì)師審核，及時(shí)回復(fù)項(xiàng)目經(jīng)理、總審計(jì)師(三)審計(jì)員工作職責(zé)3.按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求對分配的審計(jì)工作作出完整的4.協(xié)助主審搜集資料，做好符合性、實(shí)質(zhì)性測試；5.負(fù)責(zé)整理永久性檔案、當(dāng)年檔案，保證檔案的完整、6.參與或負(fù)責(zé)編制報(bào)告書、已審會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附7.完成項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。(四)助理審計(jì)員工作職責(zé)(五)審計(jì)服務(wù)人員工作職責(zé)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，分析、評價(jià)審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見，(六)辦公室人員工作職責(zé)第三節(jié)項(xiàng)目人員守則一、項(xiàng)目人員員工守則(一)愛國敬業(yè)熱愛祖國，堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則，立足本(二)遵法守法遵守國家政策、法規(guī)、行業(yè)規(guī)章，遵守(四)客觀公正執(zhí)業(yè)中嚴(yán)守獨(dú)立、客觀、公正、實(shí)事求是的原則，既要維護(hù)國家利益，又要維護(hù)客戶的合法權(quán)益。(五)廉潔自律執(zhí)業(yè)時(shí)，盡力減輕客戶的負(fù)擔(dān)，更不準(zhǔn)(六)鉆研進(jìn)取員工要具有事業(yè)心和進(jìn)取心，危機(jī)感和(七)團(tuán)結(jié)協(xié)作各部門之間各司其職，團(tuán)結(jié)協(xié)作，密切(八)珍惜榮譽(yù)珍惜本所信譽(yù)，在外勤和其它場合，不(二)執(zhí)業(yè)人員必須不偏不倚，在維護(hù)有關(guān)各方利益前提下，竭誠為客戶服務(wù)，為委托人提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。(三)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)保持高度職業(yè)謹(jǐn)慎，不得對未經(jīng)查證(四)建立風(fēng)險(xiǎn)、責(zé)任和道德意識，正確處理質(zhì)量與效(五)執(zhí)業(yè)人員對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密，須嚴(yán)(六)執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)中，不得借機(jī)謀取私利，不得向(七)執(zhí)業(yè)人員如與客戶存在可能損害執(zhí)業(yè)獨(dú)立性的利(八)執(zhí)業(yè)人員不得承辦自身不能勝任的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。(九)在本所經(jīng)營戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，以正當(dāng)?shù)姆绞?、手?十)樹立以誠為本、以業(yè)為重、以德為先、以正壓邪(二)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人(三)部門經(jīng)理第四節(jié)項(xiàng)目人員要求計(jì)業(yè)務(wù)，掌握審計(jì)發(fā)展規(guī)律，熟練運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，(一)具有很高的思想政治素質(zhì)觀，以不變應(yīng)萬變，始終保持堅(jiān)定的政治立場，在思想上、實(shí)處。要具備抵御腐敗能力。如果審計(jì)人員不能堅(jiān)持原則，(二)具有高尚的審計(jì)職業(yè)道德職業(yè)道德是國家機(jī)關(guān)工作人員在從事職業(yè)活動時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則。審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德主要體現(xiàn)在：要按照國家的法律、法規(guī)和審計(jì)程序辦事，對問題的處理，(一)具有過硬的審計(jì)專業(yè)技能。(二)具有扎實(shí)的工作作風(fēng)(三)具有積極的進(jìn)取精神(四)有較強(qiáng)的綜合分析能力審計(jì)重點(diǎn)，找到深入調(diào)查切入點(diǎn)，提高審計(jì)工作的敏銳性。(一)具有較強(qiáng)的溝通能力作為一名審計(jì)人員，要與不同審計(jì)對象打交道，因此，(二)具有宏觀的思維能力(三)具有良好的團(tuán)隊(duì)意識計(jì)組長根據(jù)工作進(jìn)展和情況變化作些人員分工調(diào)整是經(jīng)常(四)具有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)能力審計(jì)工作需要協(xié)調(diào)處理好審計(jì)與被審計(jì)對象、與各有關(guān)部門的關(guān)系。上述關(guān)系協(xié)調(diào)處理好壞，將直接影響到審計(jì)事務(wù)所的形象與威信。當(dāng)前，還有不少人認(rèn)為審計(jì)就是找毛病、查問題，他們只知道審計(jì)的監(jiān)督職能，而不知道審計(jì)的維護(hù)、促進(jìn)和公正職能，從而對審計(jì)產(chǎn)生了一定程度上的誤解。因此，審計(jì)人員要充分利用各種時(shí)機(jī)和場合做好宣傳解釋工作，努力創(chuàng)造出良好的外部審計(jì)環(huán)境。在工作中，審計(jì)人員要充分發(fā)揮自己的主觀能動性，把各方面的力量吸引到關(guān)心、支持審計(jì)工作上來，努力形成黨委政府重視、機(jī)關(guān)上下協(xié)同的良好審計(jì)氛圍。同時(shí)，審計(jì)人員還要對查出的問題認(rèn)真分析其形成原因，區(qū)別不同情況，客觀公正地提出處理意見和建議，使違法者得到懲處，使過失者受到教育，使蒙冤者得到解脫，只有這樣，才能更好地推動和促進(jìn)審計(jì)工作。(五)具有健康的身心素質(zhì)“身體是革命的本錢”。干審計(jì)加班加點(diǎn)是常事，有時(shí)甚至通宵達(dá)旦，電腦伴隨著賬本，加班伴隨著疲憊，如果沒有健康的體質(zhì)、充沛的精力，就難以適應(yīng)審計(jì)工作的需要。因此，審計(jì)人員一定要加強(qiáng)身體鍛煉，注意勞逸結(jié)合，保持身心健康。只有這樣，才能始終保持健康的體質(zhì)、充沛的精力，以昂揚(yáng)的斗志去完成各項(xiàng)審計(jì)工作任務(wù)。第五節(jié)人事管理制度一、崗位設(shè)置(一)主任會計(jì)師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營力和客戶工作經(jīng)驗(yàn)；具有優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)管理和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)。(三)副主任會計(jì)師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識(四)部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)精神，具(五)高級項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)(七)項(xiàng)目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以(九)會計(jì)和出納：具備較強(qiáng)的敬業(yè)精神，能勝任崗位二、崗位職責(zé)如下(一)負(fù)責(zé)制定、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，對(二)負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)對各部門工作(三)負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報(bào)(四)定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策、法(五)負(fù)責(zé)召集股東會，并向股東會報(bào)告工作。(六)主任會計(jì)師1.協(xié)助主任會計(jì)師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、內(nèi)部管理2.具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān)，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；3.負(fù)責(zé)對各部門工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查，保證各部4.根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)中證評估XX分公司的工作。(七)副主任會計(jì)師1.協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成；2.參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)工作，協(xié)助主任會計(jì)師把3.協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全4.根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門的工作。(八)部門經(jīng)理1.積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系；負(fù)責(zé)組織、實(shí)施本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標(biāo)的2.嚴(yán)格遵循注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報(bào)告的工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核并簽署意見，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)3.負(fù)責(zé)本部門人員的日常管理，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；5.負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理、裝訂、歸檔工作；6.完成主任會計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。(九)高級項(xiàng)目經(jīng)理1.積極對外開拓業(yè)務(wù)，維護(hù)客戶關(guān)系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項(xiàng)工作目標(biāo)；2.擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組織具體項(xiàng)目的實(shí)施，嚴(yán)格遵循執(zhí)3.負(fù)責(zé)對項(xiàng)目組成員的工作分工、業(yè)務(wù)指導(dǎo)，并對項(xiàng)目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫審計(jì)報(bào)告；(十)項(xiàng)目助理1.協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù)，做好客戶關(guān)系；2.嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項(xiàng)目工作，并協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報(bào)告；(十一)辦公室主任/付主任1.負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)報(bào)主任會計(jì)師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。4.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案、檔案的登記和歸檔等管理工作；5.辦理主任會計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。(十二)會計(jì)(兼業(yè)務(wù)和人事助理)上級主管：辦公室主任1.嚴(yán)格按照財(cái)政部《會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計(jì)核算辦法》對事務(wù)所的財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核和賬務(wù)處理，辦理稅務(wù)申報(bào)，編制會計(jì)報(bào)表；3.具體辦理人力資源方面的工作(勞動合同的簽定和鑒證、社會保險(xiǎn)事務(wù)、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等)。第六節(jié)會計(jì)師職業(yè)道德制度為了維護(hù)注冊會計(jì)師的聲譽(yù)，保證會計(jì)事務(wù)所的獨(dú)性，保持會計(jì)師事務(wù)所中立、公允的原則，保證會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)信譽(yù)，根據(jù)注冊會計(jì)師置業(yè)道德有關(guān)規(guī)定，特制訂會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德制度。一、愛崗敬業(yè)(一)愛崗敬業(yè)的含義愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。愛崗就是會計(jì)人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計(jì)人員應(yīng)該充分認(rèn)識本職工作在社會經(jīng)濟(jì)活動中的地位和作用，認(rèn)識本職工作的社會意義和具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，(二)愛崗敬業(yè)的基本要求二、誠實(shí)守信(一)含義(二)誠實(shí)守信的基本要求(三)廉潔自律(1)樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。(2)公私分明，不貪不占。(四)客觀公正位、個(gè)人私利，公平公正，不偏不倚地對待相關(guān)利益各方。作為注冊會計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)鑒證時(shí)，應(yīng)以超然獨(dú)立的姿態(tài)，進(jìn)行公平公正的判斷和評價(jià)，出具客觀、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。(1)端正態(tài)度。(2)依法辦事。(3)實(shí)事求是，不偏不倚。(4)保持獨(dú)立性。保持獨(dú)立性，對于注冊會計(jì)師行業(yè)(五)堅(jiān)持準(zhǔn)則(1)熟悉準(zhǔn)則。會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及與會計(jì)相關(guān)的法律制度，(2)遵循準(zhǔn)則。(3)堅(jiān)持準(zhǔn)則。(六)提高技能(1)具有不斷提高會計(jì)專業(yè)技能的意識和愿望。(2)具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。(七)參與管理(1)努力鉆研業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高(2)熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使管理活(八)強(qiáng)化服務(wù)(1)強(qiáng)化服務(wù)意識。(2)提高服務(wù)質(zhì)量。第七節(jié)財(cái)務(wù)管理制度一、總則治理，保護(hù)出資人(合伙人)、員工及其他利益相關(guān)者的合(一)本事務(wù)所會計(jì)崗位的主要工作職責(zé)是：(二)本事務(wù)所出納崗位的主要工作職責(zé)是：4.配合會計(jì)做好各種賬務(wù)處理三、收益分配本事務(wù)所股東應(yīng)按章程中約定的出資方式、出資金額、出資比例、出資時(shí)間，及時(shí)足額的繳納出資，并承擔(dān)相應(yīng)的本事務(wù)所股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何形式占有、轉(zhuǎn)移本事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)。本事務(wù)所股東對可供分配利潤以及清算后的剩余財(cái)產(chǎn)本事務(wù)所股東不得以其在本事務(wù)所中的股權(quán)出質(zhì)。對于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的約定，對退出股東的財(cái)產(chǎn)份額進(jìn)行結(jié)算與退還。本事務(wù)所對每年可供股東分配的利潤，按章程中約定，在優(yōu)先考慮本事務(wù)所長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，充分尊重專業(yè)、知識和能力的價(jià)值貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，確定分配方案；在利潤分配方案中，根據(jù)本行業(yè)“人合”的特性，應(yīng)留出一定比例的資金，用于獎勵本事務(wù)所有貢獻(xiàn)的員工。四、資產(chǎn)管理(一)本事務(wù)所的資產(chǎn)包括貨幣資金、債權(quán)、存貨、固(二)本事務(wù)所取得的貨幣資金收入必須由會計(jì)人員及時(shí)開票入賬，不得無票收款。(三)對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理(四)本事務(wù)所的銀行賬戶只供經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，(五)貨幣資金賬目應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，賬款相符。(六)對于本事務(wù)所業(yè)務(wù)活動中形成的債權(quán)(包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等),應(yīng)定期進(jìn)行核對、清理，并落實(shí)責(zé)(七)本事務(wù)所實(shí)物資產(chǎn)(包括存貨、固定資產(chǎn)，下同)(八)資產(chǎn)使用人領(lǐng)用資產(chǎn)應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并對資產(chǎn)(九)實(shí)物資產(chǎn)管理人員應(yīng)對實(shí)物資產(chǎn)類別、名稱、規(guī)(十)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)每年至少進(jìn)行一次，發(fā)生盤盈、盤(十一)處置實(shí)物資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理評估等作價(jià)手(一)本事務(wù)所的負(fù)債包括預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付(二)對于本事務(wù)所業(yè)務(wù)活動中形成的債務(wù)，應(yīng)按時(shí)償(三)本事務(wù)所預(yù)收的各項(xiàng)收入，在達(dá)到可確認(rèn)收入狀(四)本事務(wù)所的預(yù)提費(fèi)用在年末一般不得有余額。(五)本事務(wù)所按規(guī)定提取和使用職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。在本(一)本事務(wù)所的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他收入。主營業(yè)務(wù)收入是指本事務(wù)所接受委托對外提供審計(jì)(評估)、會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括審計(jì)(評估)(二)其他收入是指本事務(wù)所投資凈收益、固定資產(chǎn)盤(三)本事務(wù)所取得的各項(xiàng)收入都應(yīng)按規(guī)定入賬，嚴(yán)禁(四)本事務(wù)所的各項(xiàng)收入應(yīng)于業(yè)務(wù)已經(jīng)完成、款項(xiàng)已(一)本事務(wù)所的成本費(fèi)用，包括主營業(yè)務(wù)成本、管理(二)本事務(wù)所的費(fèi)用支出將按照費(fèi)用的內(nèi)容和性質(zhì)，(三)本事務(wù)所的職工薪酬制度采用基本工資加績效工(四)本事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用開支，各項(xiàng)費(fèi)用支出在授權(quán)范圍內(nèi)由主任會計(jì)師(或主要負(fù)責(zé)人)審批；按照本事(五)本事務(wù)所的財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容主要為銀行手續(xù)費(fèi)、(六)本事務(wù)所按時(shí)、足額提取和交納稅金、附加等費(fèi)(一)財(cái)務(wù)專用章必須由會計(jì)保管，出納機(jī)項(xiàng)目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失由項(xiàng)目會計(jì)負(fù)責(zé)(特殊情況除外)。(二)每個(gè)人經(jīng)手的費(fèi)用開支，原則上必須在兩個(gè)月之內(nèi)報(bào)銷，最遲不得超過三個(gè)月，超過報(bào)銷期限的責(zé)任自負(fù)。(三)每張?jiān)紤{證必須由經(jīng)辦人、分管負(fù)責(zé)人、單位(四)單位所有費(fèi)用報(bào)銷必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，最后經(jīng)董事長同意后才能付款。(五)購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書籍和其他大宗物品，必須附詳細(xì)清單作附件，并在清單上注第八節(jié)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度一、總則為了規(guī)范我事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制，明確我事務(wù)所及其人員的質(zhì)量監(jiān)控責(zé)任，合理保證我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，結(jié)合我事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)制定本制度。二、質(zhì)量控制目標(biāo)(一)事務(wù)所及相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范以及中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；(二)事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是指負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表我事務(wù)所在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會(三)本制度包括為實(shí)現(xiàn)我事務(wù)所質(zhì)量控制目標(biāo)而制定(四)我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策與控制程序形成書三、對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制(一)我事務(wù)所實(shí)行主任會計(jì)師負(fù)責(zé)制，主任會計(jì)師對(二)我事務(wù)所應(yīng)致力于以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化的培(三)我事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對于內(nèi)部文化的(四)我事務(wù)所指定質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人。質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的職責(zé)是負(fù)責(zé)我事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和控制程序的制(五)質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人對以下重大風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行決策：(四)質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人需要完成的其他工作對于審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩名具備相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會(一)職業(yè)道德是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，我事務(wù)所及其以要求員工在簽訂勞動合同的同時(shí)簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾(二)我事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范，(三)負(fù)責(zé)培訓(xùn)的人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)職業(yè)道德和獨(dú)立性的(四)我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每年一次向所有受獨(dú)立性要求獨(dú)立性要求約束的人員是否按時(shí)簽署聲明及其遵守獨(dú)立性(五)對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務(wù)所有(六)我事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持(七)項(xiàng)目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目委派時(shí)簽(八)我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某施(如定期輪換項(xiàng)目高級人員或進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核)。第九節(jié)業(yè)務(wù)執(zhí)行管理一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核(一)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)及質(zhì)量管理控制應(yīng)貫穿于項(xiàng)目執(zhí)行過程(二)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目組成員的學(xué)識、經(jīng)驗(yàn)、(三)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)計(jì)劃審計(jì)(四)對所有重要的審計(jì)領(lǐng)域，應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審(五)可以通過總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目組(六)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作2.考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃3.解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案；4.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)，或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)。(七)我事務(wù)所制定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核制度，執(zhí)行三級復(fù)1.一級復(fù)核由項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，對于規(guī)模較大的項(xiàng)目，項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可以委派項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員編制的工作底稿，但項(xiàng)目的現(xiàn)場負(fù)責(zé)2.二級復(fù)核由簽字注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施，二級復(fù)核工作應(yīng)盡可能地在外勤工作結(jié)束前完成；3.三級復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)實(shí)施，復(fù)核工作應(yīng)在出具(八)我事務(wù)所可根據(jù)具體情況減少或增加復(fù)核級次，對于規(guī)模較小的審計(jì)項(xiàng)目，簽字注冊會計(jì)師和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人可(九)各級復(fù)核人員應(yīng)履行各自的復(fù)核職責(zé)，復(fù)核責(zé)任(十)在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，各級復(fù)核人(十一)一級復(fù)核的重點(diǎn)是工作底稿技術(shù)上的正確性和當(dāng)、結(jié)論明確；測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征已完整、(十二)二級復(fù)核除對一級復(fù)核足夠與否予以評價(jià)外，均不具有重大影響；7.已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；8.獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模阋灾С中纬傻慕Y(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。(十三)三級復(fù)核從總體上把握審計(jì)工作是否充分，已審財(cái)務(wù)報(bào)表的反映是否公允。復(fù)核人員經(jīng)過復(fù)核，應(yīng)當(dāng)合理1.已按照規(guī)定完成了相關(guān)工作底稿的二級復(fù)核，并對復(fù)2.對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估及采取的應(yīng)對措施是恰當(dāng)?shù)模槍Υ嬖谔貏e風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)并實(shí)施了針對性的審計(jì)程序，且得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論；4.項(xiàng)目組提出的建議調(diào)整事項(xiàng)恰當(dāng)合理，未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還是匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響；5.已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；6.擬出具的審計(jì)報(bào)告措辭恰當(dāng)，已按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。(十四)復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核過的審計(jì)工作底稿的復(fù)核人處簽署姓名及日期。在按本程序完成復(fù)核工作以后，應(yīng)填寫項(xiàng)目復(fù)核核對表。(十五)同時(shí)應(yīng)按照會計(jì)師事務(wù)所出具業(yè)務(wù)報(bào)告流程制度的要求在項(xiàng)目發(fā)文控制表上簽署姓名和日期。(十六)如果在審計(jì)過程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。二、咨詢(一)項(xiàng)目組人員對于在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的疑難問題或者爭議事項(xiàng)，如重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)考慮以適當(dāng)方式和渠道進(jìn)行咨詢，避免隨意處理或回避。(二)項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢、研討氛圍，業(yè)務(wù)人員遇到疑難問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目組其他成員或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人咨詢。如果疑難問題或爭議事項(xiàng)在項(xiàng)目組內(nèi)部無法得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可將問題以及所有相關(guān)的事實(shí)以書面形式提(三)質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)回答項(xiàng)目組提交的問題，并以書面形式反饋?zhàn)稍円庖?。對于質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人無法解決的疑難事項(xiàng)，可向我事務(wù)所內(nèi)部或外部其他具備適當(dāng)知識、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士咨詢。(四)被咨詢?nèi)藛T不能替代項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)，各級負(fù)責(zé)人應(yīng)切實(shí)履行其職責(zé)。(五)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)完整、詳細(xì)地記錄尋求咨詢的事項(xiàng)及咨詢的結(jié)果(包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況),咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。三、意見分歧(一)我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。(二)當(dāng)項(xiàng)目組出現(xiàn)意見分歧時(shí)，應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提議，召開由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人的會議，及時(shí)溝通分歧事項(xiàng)，通過充分的討論或適當(dāng)?shù)淖稍兘鉀Q意見分歧。(三)通過溝通無法消除專業(yè)意見分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以1.對于項(xiàng)目組成員之間的意見分歧，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人決定2.對于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧，由負(fù)責(zé)人會議決定問題的最終處理。(四)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制意見分歧解決表，記錄意見分歧的解決方式、解決過程以及結(jié)論。(五)在意見分歧得到解決之前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。四、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(一)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指項(xiàng)目組在出具審計(jì)報(bào)告前，由我事務(wù)所內(nèi)部專門機(jī)構(gòu)或人員對項(xiàng)目組作出的重大判斷(二)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕、替代各級項(xiàng)目負(fù)責(zé)(三)我事務(wù)所可以考慮對以下類型的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)(四)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員由我事務(wù)所根據(jù)特定業(yè)務(wù)當(dāng)資格的外部人員或利用其他會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量(五)我事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，保證項(xiàng)目質(zhì)量控4.存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形。(六)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可采用以下方法進(jìn)行項(xiàng)目2.選取與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底3.復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)。(七)除上述方法外，我事務(wù)所還可以視情況需要，采用其他適當(dāng)?shù)膹?fù)核方法。例如，復(fù)核有關(guān)處理和解決重大疑難問題或爭議事項(xiàng)形成的工作底稿，復(fù)核重大事項(xiàng)概要等。(八)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在出具業(yè)務(wù)報(bào)告前完成。項(xiàng)目組可以按照以下程序的規(guī)定，及時(shí)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送工作底稿及其他復(fù)核所需資料；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)及時(shí)實(shí)施復(fù)核，并向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋復(fù)核意見，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿意解決。1.在業(yè)務(wù)承接階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送業(yè)務(wù)承接(保持)評價(jià)表。2.在審計(jì)計(jì)劃階段，項(xiàng)目組應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員報(bào)送總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。3.在審計(jì)實(shí)施階段，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員溝通重大