江西理工會計專業(yè)稅法與稅務(wù)會計稅法與稅務(wù)會計實驗二答案

稅法與稅務(wù)會計實驗二答案一、單項選擇題1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓費用支出40萬元，2011年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A．67.5 B．47.5C．27.5 D．20.5【答案】C【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=90-500xl4%=20（萬元）；職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500x2.5%=7.5（萬元）；合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5（萬元）。2、2011年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2011年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計（ ）萬元。A．294．5 B．310 C．325．5 D．330【答案】B【解析】銷售商品涉及現(xiàn)金折扣，應(yīng)按照折扣前的金額確定銷售收入。業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售收入的5%。；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不得超過當年銷售收入的15%。可扣除業(yè)務(wù)招待費=2000x5%o=10（萬元）＜30x60%；可扣除廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費=2000x15%=300（萬元）；合計可扣除10+300=310（萬元）。3、 2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.47.5 B.53.4C.53.6 D.54.3【答案】B【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準予扣除?？鄢揞~=（5000+80-4100-700-60）x12%=220x12%=26.4（萬元）當年應(yīng)納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬元）當年應(yīng)納所得稅額=213.6x25%=53.4（萬元）。4、 某公司2011年度實現(xiàn)會計利潤總額30萬元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬元，借用期限6個月，支付借款利息3萬元;經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬元，借用期限9個月，支付借款利息4萬元。該公司2011年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.20 B.30 C.31 D.30.4【答案】D【解析】銀行的利率=（3x2片100=6%;可以稅前扣除的職工借款利息=80x6%—12x9=3.6（萬元）;超標準=4-3.6=0.4（萬元）;應(yīng)納稅所得額=30+0.4=30.4（萬元）5、 某企業(yè)2011年銷售收入1000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，該企業(yè)當可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是多少？A.5 B.6 C.8 D.10【答案】B【解析】發(fā)生額6折：10x60%=6（萬元）;限度：1000x5%o=5（萬元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是5萬元6、 某公司2010年5月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租金12萬元。計算當年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用為（）萬元。A.2 B.8 C.12 D.14【答案】B【解析】當年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用=12-12x8=8（萬元）。7、 某公司2011年度利潤總額為50萬元，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過社會團體向希望工程的捐贈10萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.12.50 B.12 C.13.5 D.13【答案】C【解析】公益捐贈的扣除限額=利潤總額x12%=50x12%=6（萬元），實際公益性捐贈為10萬元，稅前準予扣除的公益捐贈=6萬元，納稅調(diào)整額=10-6=4（萬元）。應(yīng)納稅額=（50+4）x25%=13.5（萬元）8、 在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中直接扣除的是（）。罰金、罰款和被沒收財物的損失各項稅收滯納、罰款支出C在利潤總額12%以內(nèi)的公益性捐贈支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】C二、多項選擇題1、 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（）。登記注冊地標準 B.所得來源地標準經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準D.實際管理機構(gòu)所在地標準【答案】AD2、 以下使用25%稅率的企業(yè)有（）。在中國境內(nèi)的居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，且所得與機構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所，但所得與機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)【答案】AB3、 依據(jù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，下列收入中，屬于免稅收入的有（）。企業(yè)購買國債取得的利息收入非營利組織從事營利性活動取得的收入在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)有實際聯(lián)系的紅利收入在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)的非居民企業(yè)連續(xù)持有上市公司股票不足12個月取得的投資收益【答案】AC4、 以下保險費可在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。企業(yè)為其職工支付的國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補充養(yǎng)老保險費企業(yè)為其職工支付的省級政府規(guī)定標準的基本醫(yī)療保險費企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險費企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財產(chǎn)保險費【答案】AB5、 下列企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（）。酒類制造B.醫(yī)藥制造C.飲料制造D.洗滌品制造【答案】BC6、 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的判斷標準是（ ）。年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元從業(yè)人數(shù)不超過100人從業(yè)人數(shù)不超過80人資產(chǎn)總額不超過3000萬元【答案】ABD7、 按照企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。下列屬于“非貨幣形式”收入的有（ ）。應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)不準備持有至到期的債券投資準備持有至到期的債券投資【答案】BC。準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不準備持有至到期的債券投資一般屬于非貨幣性資產(chǎn)。準備持有至到期，就是銀行的定期存款。可以算本算息。是貨幣資產(chǎn)，可以計量。準備持有至非到期，就是銀行的活期存款，不知道你啥時候取，也就不知道本息合計，無法計量，所以是非貨幣資產(chǎn)。8、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準予在稅前扣除的保險費用有（ ）。參加運輸保險支付的保險費按規(guī)定上交勞動保障部門的職工養(yǎng)老保險費企業(yè)為職工支付的工傷保險費、生育保險費按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費【答案】ABCDoA：生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的財產(chǎn)保險，可以稅前扣除。9、 根據(jù)企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出，準予扣除的有（ ）o非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出【答案】ACD。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：（1） 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；（2） 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。10、下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時有加計扣除規(guī)定的包括（）o企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資項目從事國家重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資支出企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資【答案】AE三、計算題1、 某公司注冊資金2000萬元，2017年度實現(xiàn)會計利潤總額140萬元?！柏攧?wù)費用”賬戶中包括三項利息費用，①按照年利率8%向銀行借入的期限9個月的生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息20萬元；②按照年利率12%向股東借入與銀行借款同期生產(chǎn)經(jīng)營用資金，支付利息45萬元；③經(jīng)過批準向本企業(yè)職工合同借入同期限生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用資金300萬元，支付借款利息30萬元。假定該公司沒有其他納稅調(diào)整項目，問：該公司2017年度計算應(yīng)納稅所得額時可扣除的利息費用是多少？該公司2017年度賬面超支的利息費用是多少？該公司2017年度的應(yīng)納稅所得額為多少？【答案及解析】向股東借款債資比符合限定，則按照金融機構(gòu)同期同類標準利率標準計算可扣除利息。股東借款金額=45—（12%=12x9）=500（萬元）計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的股東借款利息=500x8%—12x9=30（萬元）；（簡易辦法計算45—12%x8%=30萬元）超標準=45-30=15（萬元）計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的職工借款利息=300x8%v12x9=18（萬元）；超標準=30-18=12（萬元）則：企業(yè)當年可扣除的利息費用=20+30+18=68（萬元）賬面超支利息=15+12=27（萬元）應(yīng)納稅所得額=140+27=167（萬元）。2、 某企業(yè)2017年銷售貨物收入3000萬元，讓渡專利使用權(quán)收入300萬元，包裝物出租收入100萬元，視同銷售貨物收入600萬元，轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)收入200萬元，捐贈收入20萬元，債務(wù)重組收益10萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是多少？【答案及解析】確定計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)=3000+300+100+600=4000（萬元）轉(zhuǎn)讓商標所有權(quán)、捐贈收入、債務(wù)重組收益均屬于營業(yè)外收入范疇，不能作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。第一標準為發(fā)生額的60%：30x60%=18（萬元）；第二標準為限度計算：4000x5%o=20（萬元）。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額是18萬元。3、 某公司2017年5月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付租金1.8萬元；6月1日以融資租賃方式租入機器設(shè)備一臺，租期2年，當年支付租金6萬元。計算當年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用為多少萬元？【答案及解析】當年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費用=1.8—12x8=1.2（萬元）。4、 下表為經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審定的某國有企業(yè)7年應(yīng)納稅所得額情況，假設(shè)該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補規(guī)定，則該企業(yè)7年間須繳納企業(yè)所得稅是多少。單位：萬元年度2011201220132014201520162017應(yīng)納稅所得額情況-10010-2030203060答案及解析】關(guān)于2011年的虧損，要用2012至2016年的所得彌補，盡管其間2013年虧損，也要占用5年抵虧期的一個抵扣年度，且先虧先補，2013年的虧損需在2018年的虧損問題解決之后才能考慮。到了2016年，2011年的虧損未彌補完但已到5年抵虧期滿，還有10萬元虧損不得在所得稅前彌補；2013年之后的2014年至2016年之間的所得，已被用于彌補2011年的虧損，2013年的虧損只能用2017年所得彌補，在彌補2013年虧損后，2017年還有所得60-20=40(萬元)，要計算納稅，應(yīng)納稅額=40x25%=10(萬元)。5、某企業(yè)2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元；(2)接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費0.3萬元；(3)轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；(4)收取當年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；(5)取得國債利息2萬元；全年銷售成本1000萬元；稅金及附加100萬元；全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用200萬元，含招待費80萬元；全年財務(wù)費用50萬元；全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元；直接對私立小學捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元；要求計算：(1)該企業(yè)的會計利潤總額(2)該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額(3)該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額(4)該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額(5)該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額【答案及解析】(1)該企業(yè)的會計利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7(萬元)(2)該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額2萬元國債利息屬于免稅收入，應(yīng)當調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元。(3)該企業(yè)對廣告費用的納稅調(diào)整額以銷售營業(yè)收入(2000+10)萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入。廣告費限額=(2000+10)x15%=301.5萬元；廣告費超支400-301.5=98.5(萬元)調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬元(4)該企業(yè)對招待費的納稅調(diào)整額招待費限額計算：①80x60%=48萬元；?(2000+10)x5%°=10.0萬元招待費限額為10.05萬元，超支69.95萬元(5)該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額捐贈限額=193.7x12%=23.24(萬元)該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣除；直接對私立小學的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除。對營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額12萬元(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額193.7-2+98.5+69.95+12=372.15(萬元)該企業(yè)應(yīng)納所得稅額372.15x25%=93.04(萬元)。6、某郵電企業(yè)2017年取得主營業(yè)務(wù)收入2800萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元。當年主營業(yè)務(wù)成本2200萬元，稅金及附加130萬元，其他業(yè)務(wù)成本120萬元，財務(wù)費用20萬元，管理費用200萬元，銷售費用300萬元，會計利潤為30萬元。企業(yè)具體情況：支付工資總額230萬元(稅務(wù)機關(guān)認定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除)；向工會組織撥付了4.6萬元職工工會經(jīng)費，實際支出了25萬元職工福利費，發(fā)生了7.8萬元職工教育經(jīng)費；支付財產(chǎn)保險費和運輸保險費共計15萬元；管理費用中支付業(yè)務(wù)招待費50萬元；銷售費用中列支廣告費300萬元；營業(yè)外支出中，通過中國減災(zāi)委員會向貧困地區(qū)捐款5萬元。根據(jù)以上事實，請計算該郵電企業(yè)2017年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案：該郵電企業(yè)會計利潤為30萬元；納稅調(diào)整情況如下：工資支出經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，該公司支付的230萬元工資屬于合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此