編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表培訓(xùn)課件

會(huì)計(jì)職業(yè)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)情境九編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表學(xué)習(xí)情境九編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表

子情境二：編制利潤(rùn)表

子情境一：編制資產(chǎn)負(fù)債表

子情境三：報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表◆◆◆會(huì)計(jì)報(bào)表組成現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)報(bào)表組成會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同按編報(bào)期間不同按編報(bào)主體不同靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表中期會(huì)計(jì)報(bào)表年度會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi)按報(bào)送對(duì)象不同：對(duì)內(nèi)報(bào)表和對(duì)外報(bào)表【知識(shí)準(zhǔn)備】資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

子情境一編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表編制依據(jù):資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

報(bào)表名稱(chēng)報(bào)告式編制單位編制日期貨幣單位賬戶(hù)式我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式。正表表首資產(chǎn)負(fù)債表格式

資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：……….…………流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)…………非流動(dòng)負(fù)債：……….非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：……..非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

表首正表資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目均需填列“期末余額”和“年初余額”兩欄。其中“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

思考本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致應(yīng)如何處理？會(huì)計(jì)報(bào)表中所列的項(xiàng)目名稱(chēng)和會(huì)計(jì)科目是什么關(guān)系？

資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)具體方法

根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額直接填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額分析計(jì)算填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)期末余額分析、計(jì)算后填列根據(jù)有關(guān)總賬賬戶(hù)期末余額減去備抵賬戶(hù)余額后的凈額填列報(bào)表中合計(jì)與總計(jì)項(xiàng)目填列引例分析：結(jié)合教材

【情景引例1】

鄭州市佳康寶健身器材公司2011年12月31日總賬賬戶(hù)和部分明細(xì)賬賬戶(hù)期末余額如表13-1所示，會(huì)計(jì)如何編制資產(chǎn)負(fù)債表？“應(yīng)付賬款”總賬余額63097.8元，明細(xì)賬賬期末余額情況為：

“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額的賬戶(hù)合計(jì)875597.80元，“應(yīng)付賬款--大鵬有限公司”借方余額812500元。

“長(zhǎng)期借款”期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為200000元。

應(yīng)付賬款=“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額預(yù)付賬款=“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余+“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額應(yīng)收賬款=“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備貸方余額預(yù)收賬款=“預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬貸方余額

子情境二編制利潤(rùn)表【本學(xué)習(xí)子情境引例】

中淮公司（增值稅一般納稅人）2009年12月有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如表9-3，要求：編制利潤(rùn)表。表9-3中淮公司2009年12月有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額單位:元賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1224000其他業(yè)務(wù)收入18000營(yíng)業(yè)外收入84860公允價(jià)值變動(dòng)損益3000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本542000其他業(yè)務(wù)成本13200營(yíng)業(yè)外支出20000營(yíng)業(yè)稅金及附加5814銷(xiāo)售費(fèi)用2200管理費(fèi)用50970財(cái)務(wù)費(fèi)用7000所得稅費(fèi)用170669【知識(shí)準(zhǔn)備】利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表編制依據(jù):收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)月、季、年

報(bào)表名稱(chēng)單步式編制單位編制日期貨幣單位多步式我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。正表表首利潤(rùn)表格式

利潤(rùn)表企會(huì)02表編制單位：年月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入（略）減：營(yíng)業(yè)成本………加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入

減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、每股收益：表首正表利潤(rùn)表的日期和資產(chǎn)負(fù)債表日期有何區(qū)別?利潤(rùn)表的編制方法

思考如果本年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目

名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)如何處理?本期金額上期金額根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)賬戶(hù)的本期發(fā)生額填列利潤(rùn)表編制具體方法

引例分析：結(jié)合教材按照有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額直接填列按照有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額分析計(jì)算填列“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”、“利潤(rùn)總額”和“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)按公式計(jì)算填列子情境三報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表

【本學(xué)習(xí)子情境引例】中淮公司（增值稅一般納稅人）2009年的報(bào)表已編制完成。要求：報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表?！局R(shí)準(zhǔn)備】會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送的相關(guān)規(guī)定未按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的法律責(zé)任報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作

【知識(shí)準(zhǔn)備】會(huì)計(jì)法稅收征收管理法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范報(bào)送規(guī)定會(huì)計(jì)法第八十二條規(guī)定第八十三條規(guī)定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第八十二條規(guī)定第八十三條規(guī)定【知識(shí)準(zhǔn)備】未按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的法律責(zé)任第六十二條規(guī)定稅收征收管理法

財(cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行和企業(yè)主管部門(mén)公開(kāi)發(fā)行股票的股份有限責(zé)任公司，還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)督管理委員會(huì)等部門(mén)提供會(huì)計(jì)報(bào)表國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)備工作

引例分析：結(jié)合教材企業(yè)向外部各有關(guān)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表依次編寫(xiě)頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章在會(huì)計(jì)報(bào)表的封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份以及報(bào)送日期等由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章