上市公司財(cái)務(wù)控制問題研究-以白酒行業(yè)為例

目錄TOC\o"1-4"\h\z\u摘要 等其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。公司牢記釀造高品位的生活的使命，遵守持續(xù)成長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)理念，遵守崇本守道的質(zhì)量理念，追求和諧共贏的營(yíng)銷理念，本著超值體現(xiàn)價(jià)值的服務(wù)理念，堅(jiān)持務(wù)本興業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)理念和以才興企的人才理念，使貴州茅臺(tái)酒發(fā)展成世界三大名酒之一，貴州茅臺(tái)酒股份有限公司成為世界500強(qiáng)企業(yè)之一。3.2貴州茅臺(tái)酒股份有限公司財(cái)務(wù)控制存在的問題貴州茅臺(tái)酒股份有限公司主張可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，通過調(diào)查問卷的方式，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、市場(chǎng)推廣部發(fā)放了問卷，根據(jù)資料為公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展總結(jié)出以下幾個(gè)問題：3.2.1管理職權(quán)過度集中貴州茅臺(tái)酒股份有限公司屬于國(guó)有企業(yè)上市公司，存在管理架構(gòu)單一的現(xiàn)象，公司設(shè)有股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層，總經(jīng)理只受董事長(zhǎng)管理的同時(shí)只管理副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)管轄范圍過大，任務(wù)繁重，會(huì)出現(xiàn)管理不力的時(shí)候，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)被弱化，缺乏有力的監(jiān)督，權(quán)利缺乏有效的牽制，尤其對(duì)于財(cái)務(wù)總監(jiān)來說，職權(quán)過大容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制出現(xiàn)缺陷?；鶎訂T工與沒有接觸，領(lǐng)導(dǎo)者聽不到基層員工的心聲，決策機(jī)制得不到全員的檢測(cè)與監(jiān)督。其組織結(jié)構(gòu)圖如下：圖1貴州茅臺(tái)酒股份有限公司組織結(jié)構(gòu)圖3.2.2企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制流于形式貴州茅臺(tái)酒股份有限公司設(shè)置了審計(jì)部，但沒有給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有的重視，未能發(fā)揮其職能，達(dá)不到理想的效果，高層管理人員沒有正確分辨“內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督”與“會(huì)計(jì)監(jiān)督”，上市公司的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化，但該公司內(nèi)部審計(jì)工作是由財(cái)務(wù)人員開展的，沒有真正關(guān)心內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，審計(jì)工作不能獨(dú)立開展，審計(jì)工作者業(yè)務(wù)能力有所欠缺，審計(jì)體制不健全。負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員，把內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)看成任務(wù)，審計(jì)工作只反映了部分表面問題，沒有深入的調(diào)查判斷，只是為了工作而工作，沒有站在企業(yè)發(fā)展的角度對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)人員的職業(yè)道德缺失，無(wú)法充分發(fā)揮自我檢查的作用，財(cái)務(wù)部的人員沒有受過專業(yè)的審計(jì)培訓(xùn)，無(wú)法科學(xué)評(píng)判各部門的工作情況，不能從專業(yè)的角度給公司的治理體系提出準(zhǔn)確的意見和建議。3.2.3管理人員素質(zhì)有待提高貴州茅臺(tái)酒股份有限公司作為國(guó)有上市公司，本應(yīng)該以身作則，管理人員應(yīng)該具備專業(yè)的管理能力和良好的素質(zhì)，但從該公司近年來的重大人事變動(dòng)來看，2016年副總經(jīng)理涉嫌嚴(yán)重犯罪，2018年董事長(zhǎng)重新被提名，同年新任命總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，可以看出該公司人事變動(dòng)大，主要是高層管理者調(diào)動(dòng)頻繁，這也說明了該企業(yè)的管理者人員素質(zhì)不高，沒有切實(shí)站在企業(yè)的角度為企業(yè)發(fā)展做打算，還說明了高層管理人員利用職務(wù)謀取私利的可能性較大，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展，阻礙企業(yè)前進(jìn)。該企業(yè)副總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)同為一人，所管理的事務(wù)較為繁雜，在財(cái)務(wù)控制方面不能較好的做好規(guī)劃，副總經(jīng)理同時(shí)身為財(cái)務(wù)總監(jiān)，在財(cái)務(wù)部門很大可能會(huì)用他相信的人，而這些人未必都具備較好的職業(yè)道德或者從業(yè)資格，缺乏經(jīng)驗(yàn)，缺乏專業(yè)知識(shí)，經(jīng)常會(huì)發(fā)生舞弊事件，財(cái)務(wù)部門的人員能力不足以滿足公司發(fā)展的需要。該企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)企業(yè)自身的需求提高不同管理人員的素質(zhì)，充分發(fā)揮各管理人員的特長(zhǎng)，滿足公司發(fā)展需要。3.3貴州茅臺(tái)酒股份有限公司財(cái)務(wù)控制存在問題的原因3.3.1環(huán)境因素茅臺(tái)酒的產(chǎn)能問題是導(dǎo)致茅臺(tái)假酒泛濫、價(jià)格不穩(wěn)定的最大問題。茅臺(tái)酒由于其特殊性，離開茅臺(tái)鎮(zhèn)就造不出茅臺(tái)酒使得茅臺(tái)更加珍貴，在這樣一個(gè)背景下，茅臺(tái)的銷售計(jì)劃卻有一個(gè)具體的銷售數(shù)據(jù)，不能多賣也不可能少賣，兩種特殊因素結(jié)合讓茅臺(tái)供不應(yīng)求。在茅臺(tái)市場(chǎng)中有部分茅臺(tái)酒愛好者喜歡收藏茅臺(tái)，這樣一來，抬高了茅臺(tái)的市場(chǎng)價(jià)格，阻礙茅臺(tái)酒價(jià)格穩(wěn)定。也正是因?yàn)槊┡_(tái)利潤(rùn)空間本身讓造假者看到了機(jī)會(huì)，茅臺(tái)假酒成本遠(yuǎn)低于正品茅臺(tái)，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展也為造假者提供了造假可能性。茅臺(tái)酒企業(yè)管理職權(quán)過于集中，決策缺乏多方意見讓茅臺(tái)陷入泥沼。3.3.2人力資源管理不合理貴州茅臺(tái)酒股份有限公司由于是國(guó)企上市公司，更應(yīng)該注重管理層的任命，而從近年的人事變動(dòng)情況來看，該公司高級(jí)管理人員調(diào)整頻繁。對(duì)于任何一個(gè)公司來說，無(wú)論是高層管理者還是基層員工，都應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行公司人事管理?xiàng)l例，并且應(yīng)該有明確的獎(jiǎng)懲機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。從2011年的天價(jià)茅臺(tái)酒事件和2018年的茅臺(tái)假酒事件來看，茅臺(tái)官方未能合理平衡茅臺(tái)的市場(chǎng)缺口與管理者有很大關(guān)系，此外，茅臺(tái)集團(tuán)沒有做到共享發(fā)展，對(duì)茅臺(tái)整個(gè)生產(chǎn)銷售過程作出重要貢獻(xiàn)的人員，茅臺(tái)沒有與他們共享發(fā)展成果，如果有利益共享機(jī)制，茅臺(tái)酒業(yè)的人員就會(huì)自覺維護(hù)茅臺(tái)的聲譽(yù)。茅臺(tái)區(qū)別對(duì)待新老員工，不能因?yàn)槔蠁T工缺乏創(chuàng)新意識(shí)就給出低于新員工的待遇，對(duì)于績(jī)效考評(píng)較好的員工，茅臺(tái)也沒有做出相應(yīng)的激勵(lì)，激勵(lì)機(jī)制是人力資源管理中很重要的部分，良好的激勵(lì)機(jī)制能讓員工積極性大增；茅臺(tái)沒有健全的懲罰機(jī)制，對(duì)于不同形式的錯(cuò)誤應(yīng)該給出等量代價(jià)的懲罰，只有這樣才能警醒員工。3.3.3風(fēng)險(xiǎn)控制不到位互聯(lián)網(wǎng)科技的技術(shù)進(jìn)步、國(guó)家政策的鼓勵(lì)等背景讓越來越多的企業(yè)做大做強(qiáng)，在我國(guó)白酒行業(yè)有名的不只是茅臺(tái)，還有瀘州老窖、五糧液、劍南春、郎酒，這些白酒企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)上占有很大份額，同樣是醬香型白酒典范的郎酒與茅臺(tái)酒并稱中國(guó)兩大醬香白酒，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，消費(fèi)者并不是非茅臺(tái)酒不可，市場(chǎng)上茅臺(tái)酒的替代品不只一種，由此可知，風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于茅臺(tái)酒來說是必不可少的，只有做好了風(fēng)險(xiǎn)控制，才能正確把握財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。茅臺(tái)假酒頻繁出現(xiàn)就是茅臺(tái)酒業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)控制不到位造成的，茅臺(tái)企業(yè)沒有完善的防偽體系，出現(xiàn)假酒事件后也沒有做好公關(guān)工作，一切都要?dú)w咎于茅臺(tái)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)控制不到位。此外，茅臺(tái)集團(tuán)的銷售渠道分為直銷和批發(fā)代理兩種，直銷的全過程可以由集團(tuán)直接控制，但批發(fā)代理的后續(xù)零售環(huán)節(jié)茅臺(tái)集團(tuán)做不到及時(shí)有效的管控，很可能存在代理批發(fā)商哄抬市價(jià)、批量收藏的問題，最終導(dǎo)致消費(fèi)者買到天價(jià)茅臺(tái)或是假酒。4改善茅臺(tái)酒業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制問題的建議4.1財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化良好的財(cái)務(wù)控制首先從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的改變開始。為了能更好的分配工作，貴州茅臺(tái)酒股份有限公司要優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理多個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、各財(cái)務(wù)經(jīng)理分管不同部門的財(cái)務(wù)及他所管理部門的成本會(huì)計(jì)、銷售會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)、出納。每個(gè)員工的要有從業(yè)資格證書才能上崗，并對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)部門人員的能力進(jìn)行評(píng)估。在聘用員工的時(shí)候一定要有進(jìn)入門檻，才能選出優(yōu)秀的專業(yè)人才。不定期給企業(yè)財(cái)務(wù)部門新老員開展培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解新出的財(cái)務(wù)知識(shí)或更新的財(cái)務(wù)要點(diǎn)。增加預(yù)算會(huì)計(jì)崗位，加強(qiáng)預(yù)算控制中籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。4.2健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度首先要建立完善的內(nèi)部控制制度，完善的內(nèi)部控制制度是從健全內(nèi)部核查制度開始的，不相容職務(wù)應(yīng)該相分離，財(cái)務(wù)部門人員不得同時(shí)兼任兩個(gè)崗位，記賬、出納、稽核、檔案管理應(yīng)有不同的人員負(fù)責(zé)。明確規(guī)定不同崗位的工作內(nèi)容，不能越職，不能代辦，按照財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行，培養(yǎng)良好的職業(yè)素養(yǎng)。4.3制定財(cái)務(wù)人員激勵(lì)政策貴州茅臺(tái)酒股份有限公司要本著為企業(yè)培養(yǎng)有效人才的目標(biāo)，構(gòu)建良好的人力資源機(jī)激勵(lì)政策，提升財(cái)務(wù)部門的凝聚力。企業(yè)應(yīng)該從職工薪酬、事業(yè)發(fā)展、工作認(rèn)可三個(gè)方面來制定財(cái)務(wù)人員激勵(lì)政策。從職工薪酬方面來說，建立有效的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，讓財(cái)務(wù)人員的工資與績(jī)效掛鉤，對(duì)于表現(xiàn)出色的員工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)員工認(rèn)真工作；從事業(yè)發(fā)展方面來說，企業(yè)應(yīng)該給財(cái)務(wù)人員更多職位上升的空間，對(duì)于在財(cái)務(wù)控制過程中或者對(duì)公司有較大貢獻(xiàn)的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)作出提拔，讓員工有自身價(jià)值被肯定的滿足感；從工作認(rèn)可方面來說，企業(yè)應(yīng)該多加關(guān)注財(cái)務(wù)部門作出的貢獻(xiàn)，對(duì)于認(rèn)真工作、表現(xiàn)突出的財(cái)務(wù)人員，企業(yè)應(yīng)該給予他們認(rèn)可，可以是口頭表?yè)P(yáng)，也可以是書面表?yè)P(yáng)，還可以是適當(dāng)?shù)募t包獎(jiǎng)勵(lì)。制定財(cái)務(wù)人員激勵(lì)政策可以激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作熱情，使財(cái)務(wù)人員充分發(fā)揮自身的特長(zhǎng)，為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的計(jì)劃、實(shí)行做好充分的準(zhǔn)備。4.4加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度貴州茅臺(tái)酒股份有限公司作為一家國(guó)有上市公司應(yīng)該有一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，讓審計(jì)人員在職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行客觀審核工作。針對(duì)現(xiàn)有的情況，茅臺(tái)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立由董事會(huì)直接管轄的內(nèi)部控制審計(jì)管理組織相關(guān)機(jī)構(gòu)，而不是隸屬于財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)的工作不應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員代為執(zhí)行，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審部門一方面可以減少財(cái)務(wù)部門的工作量，減輕財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)，另一方面可以讓內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于企業(yè)其他部門，不受部門限制，內(nèi)部審計(jì)的工作更加透明化。我國(guó)頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中對(duì)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制有明確的規(guī)定，具體的事項(xiàng)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來完善。組建一支能滿足企業(yè)發(fā)展需要的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是至關(guān)重要的，應(yīng)由專業(yè)的審計(jì)人員組成，審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，并不定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)法律法規(guī)，開展內(nèi)部審計(jì)模擬工作，預(yù)想企業(yè)可能存在的問題，防患于未然。制定完整規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在職權(quán)范圍內(nèi)最大限度的監(jiān)督企業(yè)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。4.5加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)收賬款存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的全部環(huán)節(jié)，從原材料采購(gòu)驗(yàn)收到產(chǎn)品研發(fā)再到產(chǎn)品銷售應(yīng)收賬款都是非常重要的部分。因此應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生要明確到每一位負(fù)責(zé)人，不同層級(jí)的負(fù)責(zé)人有不同的應(yīng)收賬款額度，超過自身職權(quán)的額度應(yīng)向上級(jí)負(fù)責(zé)人報(bào)批，并把應(yīng)收賬款責(zé)任與各負(fù)責(zé)人的績(jī)效掛鉤，應(yīng)收賬款不能收回的要受到相應(yīng)的處罰。另外，企業(yè)應(yīng)對(duì)每一個(gè)往來客戶綜合評(píng)估，制定客戶信用評(píng)級(jí)專項(xiàng)，對(duì)于信用評(píng)級(jí)高的客戶，企業(yè)可以適當(dāng)放寬還款期限、放寬應(yīng)收賬款額度；對(duì)于信用評(píng)級(jí)差的客戶，企業(yè)應(yīng)縮短還款期限，減少應(yīng)收賬款額度，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)企業(yè)自身及客戶兩個(gè)因素都做好控制，才能更好的加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。5結(jié)論隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，上市公司成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，國(guó)家政策的開發(fā)使得越來越多的企業(yè)發(fā)展壯大，若想改善國(guó)有企業(yè)上市財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀，必須采取不同手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，這是大多數(shù)企業(yè)亟待解決的問題。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益好或壞與企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度的健全與否密不可分，像貴州茅臺(tái)酒股份有限公司這樣成熟的上市公司仍然存在財(cái)務(wù)控制不到位的問題，必須要制定有效的責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)控制在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程的順利進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，只有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況并在實(shí)行過程中不斷調(diào)整，才能滿足企業(yè)發(fā)展需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]P.T.Menzies.FinancialControlasanAidtoManagement[M].ManagementDecision,2004.[2]許霞林.上市公司財(cái)務(wù)控制問題及其對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013(18):217-217.[3]孫燕.基于公司治理結(jié)構(gòu)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2014:38-38.[4]張戰(zhàn)平.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀及對(duì)策研究[J].財(cái)務(wù)與管理，2014:142-142.[5]楊雙鴿.集團(tuán)子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系優(yōu)化[J].財(cái)會(huì)通訊，2015.[6]姚娟仙.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效的表現(xiàn)、原因與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015:2-2.[7]陳麗京.企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算控制[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2015:126-126.[8]周密.張?jiān)?論企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的選擇[J].財(cái)會(huì)月刊，2015:7-8.[9]游發(fā)祿.淺談公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)控制模式[J].經(jīng)營(yíng)管理，2015.[10]李云麗.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度建設(shè)初探[J].金融研究，2016:131-131.[11]余娜.貴州茅臺(tái)酒股份有限公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探析[J].智富時(shí)代,2016(7X):2-2.[12]朱純.淺析企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016:27-28.[13]楊娟.基于7Ps理論的茅臺(tái)酒服務(wù)營(yíng)銷策略研究[J].技術(shù)與市場(chǎng),2018(10):2-2.[14]扈文迪.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊原因與對(duì)策[J].廣西質(zhì)量監(jiān)督導(dǎo)報(bào)，2018(10):110-111.

致謝：四年的學(xué)業(yè)就要完成，畢業(yè)論文是大學(xué)最后一課，這一課我用了半年時(shí)間來學(xué)習(xí)。從論文培訓(xùn)課到選題，從選定論文題目到完成開題報(bào)告，從查閱資料，查找文獻(xiàn)到論文的完成，每一步都受到了老師的指導(dǎo)和同學(xué)的幫助，經(jīng)過老師的悉心指導(dǎo)，多次修改后這一課終于完成。在這里我首先要感謝學(xué)校對(duì)我的栽培，四年來，我聆聽老師的教誨，在課堂上結(jié)識(shí)了志同道合的朋友。其次，我要感謝四年來所有教過我的老師們，是老師們的教導(dǎo)和培養(yǎng)讓我順利完成學(xué)業(yè)，成為一名合格的大學(xué)生，也正是因?yàn)槔蠋煹慕虒?dǎo)，在課堂上不斷積累不斷學(xué)習(xí)，為畢業(yè)論文寫作打下基礎(chǔ)。最后，也是最重要的，我要感謝指導(dǎo)我論文的肖老師。從選定論文題目開始，老師就教我們?cè)趺床檎覅⒖嘉墨I(xiàn)，給我們寫作建議，在我上傳開題報(bào)告