企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析指利用一系列方法如比率分析，比較分析，趨勢(shì)分析，因素分析等，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表等報(bào)表所記載的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析比較，從而為企業(yè)決策者在判斷企業(yè)發(fā)展方向，做出戰(zhàn)略決策時(shí)提供正確的依據(jù)?？蓭椭髽I(yè)鞏固自身經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮長(zhǎng)處，也可幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，降低生產(chǎn)成本，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中一項(xiàng)必不可少的工具。一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的重要性（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析有助于發(fā)掘企業(yè)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)及規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料為依據(jù)，通過(guò)運(yùn)用一定的計(jì)算，程序，方法，對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合比較，分析與評(píng)價(jià)。通常企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，現(xiàn)金流量表等。通過(guò)報(bào)表分析，可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況完整，準(zhǔn)確，真實(shí)，全面地呈現(xiàn)出來(lái)。從中發(fā)揮企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)，與此同時(shí)規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)管理層制定符合自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，以及改善內(nèi)部管理流程中不足的環(huán)節(jié)。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以發(fā)掘企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的優(yōu)勢(shì)，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)及存貨周轉(zhuǎn)速度是否較同行快，現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)壓力是否比同行低，毛利率是否比同行高等，從而可以通過(guò)制定相對(duì)積極的戰(zhàn)略方式，如降價(jià)促銷等方式來(lái)主動(dòng)獲取更多市場(chǎng)份額而仍然保持與同行持平的利潤(rùn)水平。通過(guò)財(cái)務(wù)分析也可以規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如通過(guò)將每個(gè)月的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同期進(jìn)行比較，與行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，通過(guò)計(jì)算各財(cái)務(wù)指標(biāo)可得出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及盈利水平是否出現(xiàn)下滑的情況。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析為使用者等提供依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算比較，得出企業(yè)盈利能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力等指標(biāo)，可為包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶等報(bào)告使用者提供依據(jù)。報(bào)告使用者通過(guò)指標(biāo)可判斷出企業(yè)是否健康，是否具有核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而決定是否投資企業(yè)或與企業(yè)展開(kāi)業(yè)務(wù)合作關(guān)系。不同的報(bào)告使用者有不同的需求，其看重的財(cái)務(wù)指標(biāo)側(cè)重點(diǎn)不同，比如股東主要考慮盈利能力及投資回報(bào)周期；債權(quán)人主要考慮償債能力；供應(yīng)商主要考慮是否會(huì)產(chǎn)生壞賬；客戶主要考慮能否及時(shí)供貨。因此一份完整的財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告應(yīng)能滿足不同的使用者的需求。二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的主要問(wèn)題（一）財(cái)務(wù)分析沒(méi)有針對(duì)企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行處理財(cái)務(wù)分析無(wú)疑是現(xiàn)代企業(yè)用來(lái)了解自身經(jīng)營(yíng)情況，財(cái)務(wù)狀況及盈利水平的一個(gè)重要程序，逐步被廣大企業(yè)管理層所接受跟使用。然而一個(gè)普遍存在的問(wèn)題也不可忽視，即企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)采用千篇一律的方法進(jìn)行分析，沒(méi)有針對(duì)企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行處理。市場(chǎng)上各自行業(yè)有各自的特點(diǎn)，白酒企業(yè)的庫(kù)存是越久越值錢(qián)，而面包企業(yè)的庫(kù)存則是越短越好。即便同一行業(yè)，也因企業(yè)自身規(guī)模，產(chǎn)品特征，管理能力，生產(chǎn)產(chǎn)能而出現(xiàn)差異。街邊小賣部可能庫(kù)存周轉(zhuǎn)能力比永輝超市高得多，但并不能以此來(lái)下結(jié)論說(shuō)其比永輝超市經(jīng)營(yíng)能力更好。大多數(shù)財(cái)務(wù)分析人員在未了解自身業(yè)務(wù)流程，所處行業(yè)特點(diǎn)前就開(kāi)始進(jìn)行一系列的計(jì)算，對(duì)比分析，最后得出的結(jié)論并不能為管理層提供實(shí)質(zhì)性的幫助，甚至?xí)霈F(xiàn)誤導(dǎo)管理層的情況。（二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源存在滯后性及局限性當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，需要企業(yè)決策者時(shí)刻保持警惕，以便隨時(shí)做出戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變。而提供決策基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)往往存在滯后性，來(lái)源于以往的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的總結(jié)。如我國(guó)大部分上市公司年報(bào)集中于4月底發(fā)布，意味著此時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)滯后4個(gè)月左右，若市場(chǎng)及行業(yè)已經(jīng)發(fā)生重大變化，則該財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)而無(wú)法得出恰當(dāng)?shù)臎Q策。首先，大部分企業(yè)不愿意在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的軟硬件方面進(jìn)行投資，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)賬效率低下，影響了報(bào)表時(shí)間。其次，財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)一般不考慮貨幣價(jià)值，沒(méi)有對(duì)通貨膨脹進(jìn)行考慮，因此用歷史經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生的數(shù)據(jù)來(lái)決策當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展方向，存在一定的偏差，也容易使決策者無(wú)法準(zhǔn)確判斷當(dāng)前形勢(shì)。（三）分析時(shí)忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性目前主流的財(cái)務(wù)分析方法仍然是采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，比對(duì)，分析，通過(guò)發(fā)現(xiàn)指標(biāo)異常來(lái)判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出方案來(lái)解決問(wèn)題。隨著大環(huán)境的變化，該傳統(tǒng)方法也出現(xiàn)了局限性。部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，著重于財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析對(duì)比，而忽略了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性。非財(cái)務(wù)指標(biāo)指沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中直接體現(xiàn)，但卻能體現(xiàn)企業(yè)實(shí)力的重要指標(biāo)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)往往沒(méi)有直接的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可計(jì)算得出。一般最常見(jiàn)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)有顧客滿意度，員工忠誠(chéng)度，市場(chǎng)占有率，產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量等。（四）會(huì)計(jì)人員分析能力存在不足目前，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員仍然處于非常基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算上，將大量精力花費(fèi)在核對(duì)憑證，處理報(bào)銷，日常記賬上，無(wú)精力無(wú)時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行系統(tǒng)性分析。主要原因是：其一，大部分企業(yè)特別是中小微企業(yè)控制人對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)重視不夠，認(rèn)為財(cái)務(wù)的工作就是記好每一筆賬即可，因此無(wú)動(dòng)力也無(wú)預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。這些企業(yè)的財(cái)務(wù)部基本上是出納財(cái)務(wù)兩個(gè)人的標(biāo)配組合，財(cái)務(wù)知識(shí)偏低，無(wú)法勝任更高要求的財(cái)務(wù)分析工作。其二，財(cái)務(wù)人員本身沒(méi)有意識(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)技能。大部分財(cái)務(wù)人員依然處于傳統(tǒng)的記賬模式，認(rèn)為財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)互不干涉。但是現(xiàn)代化企業(yè)快速發(fā)展，單純的記賬已經(jīng)無(wú)法體現(xiàn)出公司經(jīng)營(yíng)狀況。只有將財(cái)務(wù)跟業(yè)務(wù)相結(jié)合，依托業(yè)務(wù)流程來(lái)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)流程，才能使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更好地還原業(yè)務(wù)情況，做出來(lái)的財(cái)務(wù)分析才能為經(jīng)營(yíng)者提供更好的決策。三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)策建議（一）要根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)及自身情況進(jìn)行針對(duì)性財(cái)務(wù)分析目前常見(jiàn)的財(cái)務(wù)分析方法主要有比較分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法及比率分析法等。這幾種分析法有其各自的側(cè)重點(diǎn)跟功能，可以從多方面對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析從而得出結(jié)論，從而受到眾多財(cái)務(wù)分析人員的喜愛(ài)。但是這么多企業(yè)不可能千篇一律，即便是同行業(yè)的企業(yè)，也因規(guī)模，產(chǎn)品，成本控制能力等不同而不同。因此在使用這些分析方法的時(shí)候需要先結(jié)合自身企業(yè)的情況，篩選出最適合的方法，以及采用最貼切的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算分析。財(cái)務(wù)分析要結(jié)合企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)及自身情況進(jìn)行量身定做。首先，需要從行業(yè)特點(diǎn)分析。不同行業(yè)分析出來(lái)的同一指標(biāo)可能天壤之別。例如生鮮行業(yè)因?yàn)樾枰３之a(chǎn)品新鮮，其存貨周轉(zhuǎn)率必然要比建材行業(yè)要高。房地產(chǎn)行業(yè)的負(fù)債率要遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)制造業(yè)。因此對(duì)于指標(biāo)的計(jì)算結(jié)果不能生硬照搬，分析需結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)。其次，同一行業(yè)內(nèi)的兩家公司，之前勢(shì)均力敵，規(guī)模一致，但是這幾年兩家公司的發(fā)展開(kāi)始大相徑庭，究其原因，是其中一家公司的大部分客戶所處地區(qū)經(jīng)常受大環(huán)境影響，物流受限，導(dǎo)致庫(kù)存上升，營(yíng)利雙降。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)不能單單從賬面利潤(rùn)來(lái)判斷這家公司的經(jīng)營(yíng)能力是否出現(xiàn)狀況。因?yàn)檫@家公司的客戶依然存在，產(chǎn)能也沒(méi)有發(fā)生變化，核心員工也沒(méi)有流失，只是由于外界因素導(dǎo)致物流受限。一旦大環(huán)境裝轉(zhuǎn)好，這家公司依然可以恢復(fù)以往盈利狀況。要更好地結(jié)合企業(yè)自身情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，主要做到以下幾點(diǎn)：一是對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境，自身優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行詳細(xì)完整的摸底，使用SWOT矩陣模型可以提供很好的幫助。只有深入地了解公司的實(shí)際情況，才能采用合適的分析方法進(jìn)行分析計(jì)算，進(jìn)而得出有效的結(jié)論。二是采用同行業(yè)公司進(jìn)行比較時(shí)，盡量選取和標(biāo)的公司最相近的行業(yè)，甚至考慮產(chǎn)品，客戶群，規(guī)模大小等因素。將差異較大以及偶然發(fā)生的因素剔除掉，能使分析結(jié)果更客觀可靠。三是如果可比公司數(shù)據(jù)較難取得或無(wú)法直接取得時(shí)，考慮采用權(quán)威行業(yè)報(bào)告的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。四是采用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合進(jìn)行分析，關(guān)注客戶滿意度，市場(chǎng)占有率，退貨率等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能使分析結(jié)果更加精準(zhǔn)有效。（二）提高會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)性及準(zhǔn)確性要確保決策者能夠制定正確的企業(yè)戰(zhàn)略方針，則要確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性及準(zhǔn)確性。如果財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)滯后性或者虛假、錯(cuò)誤等問(wèn)題時(shí)，則會(huì)導(dǎo)致整個(gè)分析結(jié)果出現(xiàn)偏差甚至相反的效果。而要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，需從以下幾點(diǎn)入手：一是財(cái)務(wù)是一項(xiàng)相對(duì)死板的工作，必須依靠企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和入賬，會(huì)計(jì)估計(jì)跟會(huì)計(jì)變更等，不能隨意發(fā)揮或想象。因此企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)需制定科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理制度以及工作流程，做到人盡其職，崗位互斥，互相監(jiān)督的管理機(jī)制。如通過(guò)制度來(lái)要求財(cái)務(wù)部門(mén)每月幾號(hào)前提交財(cái)務(wù)報(bào)表，也通過(guò)崗位劃分將具體工作細(xì)分到每位責(zé)任人及復(fù)核人，由具體負(fù)責(zé)的人員對(duì)其工作準(zhǔn)確性及時(shí)效性負(fù)責(zé)。制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度讓財(cái)務(wù)工作有法可依，有規(guī)可循，是最基礎(chǔ)也是最重要的一項(xiàng)工作。二是借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)工具可提高分析效率，避免錯(cuò)誤。隨著技術(shù)的發(fā)展，目前市面上可選擇的軟硬件工具較多，大眾軟件如金蝶，用友等都具備較為全面的系統(tǒng)。使用系統(tǒng)可以減少手工做賬，計(jì)算，降低財(cái)務(wù)分析結(jié)果錯(cuò)誤的概率。通過(guò)設(shè)定既定的參數(shù)及公式，再系統(tǒng)自動(dòng)抓取目標(biāo)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)即可快速準(zhǔn)確地分析出財(cái)務(wù)指標(biāo)，變動(dòng)趨勢(shì)。采用財(cái)務(wù)工具還可避免人為修改及人為干預(yù)，避免因財(cái)務(wù)人員有意或無(wú)意地對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。財(cái)務(wù)工具還能制定預(yù)警機(jī)制，當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異?；虺尸F(xiàn)疲軟下滑的業(yè)績(jī)趨勢(shì)時(shí)，系統(tǒng)即可立即給出報(bào)警并分析具體原因。在快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)中，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果快速做出響應(yīng)將是企業(yè)的一大核心競(jìng)爭(zhēng)力。（三）結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，加大非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析力度目前的市場(chǎng)環(huán)境下，單獨(dú)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析。在結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的前提下，加入非財(cái)務(wù)指標(biāo)已然成為一種趨勢(shì)，也是許多企業(yè)當(dāng)前正努力實(shí)現(xiàn)的一種分析方法。隨著越來(lái)越多企業(yè)的重視，非財(cái)務(wù)指標(biāo)也在財(cái)務(wù)分析報(bào)告逐漸占據(jù)重要地位。非財(cái)務(wù)指標(biāo)中，最常見(jiàn)的便是客戶滿意度，產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，員工滿意度，市場(chǎng)占有率等。非財(cái)務(wù)指標(biāo)的難點(diǎn)在于沒(méi)有直接的數(shù)據(jù)進(jìn)行量化分析。不同于財(cái)務(wù)指標(biāo)，可以從財(cái)務(wù)報(bào)表中直接取數(shù)進(jìn)行計(jì)算，非財(cái)務(wù)指標(biāo)并不直接呈現(xiàn)在報(bào)表中，只能通過(guò)其他方式進(jìn)行取數(shù)評(píng)價(jià)，部分只能進(jìn)行定性分析。因此這也是非財(cái)務(wù)指標(biāo)一直不受重用最重要的原因，但是企業(yè)可以制定規(guī)則，將定性轉(zhuǎn)化為定量來(lái)獲得同樣的效果。例如客戶滿意度及產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量，雖然看似是兩個(gè)主觀的指標(biāo)，但是如果企業(yè)可加入企業(yè)回款速度，企業(yè)回購(gòu)頻率，客戶定期回訪評(píng)價(jià)等方式來(lái)進(jìn)行綜合評(píng)分計(jì)算，以此來(lái)將其轉(zhuǎn)化為定量的標(biāo)準(zhǔn)，便有利于企業(yè)管理層進(jìn)行評(píng)價(jià)。再者員工滿意度，可通過(guò)員工流動(dòng)率，員工在職年限，員工意見(jiàn)箱，日?；顒?dòng)參與積極程度等各方面來(lái)進(jìn)行評(píng)分，也是可以達(dá)到相同的目的。因此，通過(guò)將看似主觀的各項(xiàng)非財(cái)務(wù)指標(biāo)轉(zhuǎn)化成客觀的定量標(biāo)準(zhǔn)，便可以達(dá)到與財(cái)務(wù)指標(biāo)相同的效果，可以進(jìn)行趨勢(shì)分析，同向比較，為企業(yè)決策層制定戰(zhàn)略方針提供有力的數(shù)據(jù)支撐。（四）采用對(duì)應(yīng)措施提高財(cái)會(huì)人員的分析能力財(cái)會(huì)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的核心人員，其專業(yè)水平高低直接影響分析結(jié)果的準(zhǔn)確性及可信度，進(jìn)而影響決策者決策方向是否正確。因此企業(yè)需動(dòng)用一切資源，針對(duì)財(cái)會(huì)人員專業(yè)水平低進(jìn)行一連串措施進(jìn)行改革及培訓(xùn)。具體措施主要體現(xiàn)在：一是企業(yè)管理層必須改變重業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)的陳舊觀念，擯棄“財(cái)務(wù)只需要記好賬”的落后思想。引入業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)會(huì)人才，打造一支高素質(zhì)的綜合人才隊(duì)伍，搭建科學(xué)的財(cái)務(wù)架構(gòu)，建立良好的財(cái)務(wù)分工制度。利用現(xiàn)代化財(cái)務(wù)系統(tǒng)可提高財(cái)務(wù)人員的日常工作效率，減少出錯(cuò)率。二是由于財(cái)會(huì)政策包括優(yōu)惠政策，稅收政策，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等法規(guī)法則更新較快，財(cái)會(huì)人員一不留心就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)重大的損失。因此企業(yè)管理層需要提供良好的學(xué)習(xí)平臺(tái)供財(cái)會(huì)人員進(jìn)行持續(xù)培訓(xùn)，包括線上及線下，內(nèi)部及外部的財(cái)會(huì)方面的培訓(xùn)，以保證財(cái)會(huì)人員能緊貼政策變化，為公司創(chuàng)造價(jià)值。三是企業(yè)需打造財(cái)務(wù)-業(yè)務(wù)相融合的管理制度，讓業(yè)務(wù)部門(mén)人員熟悉財(cái)務(wù)要求，從源頭避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如洽談合同時(shí)注意對(duì)方開(kāi)出的發(fā)票是否可抵扣，抵扣的稅率多