第四章制造業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

28十二月2023第四章制造業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

一、資金進(jìn)入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)企業(yè)所需的資金來自于兩大渠道:一是投資者的投入；二是向金融機(jī)構(gòu)借入的長(zhǎng)期或短期資金。1.接受投資者投入資本按投資主體分類:國(guó)家、法人、個(gè)人和外商的投資按投入的資本形態(tài)分類：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資2.借入資金短期借款：償還期在一年（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以內(nèi)。長(zhǎng)期借款：償還期在一年（或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期）以上。12/28/20232新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

二、會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶

（一）接受投資應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1．“實(shí)收資本”帳戶2．“資本公積”帳戶3、“固定資產(chǎn)”帳戶

4．“無形資產(chǎn)”帳戶四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。12/28/20233新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

12/28/20234新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

12/28/20235新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

12/28/20236新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

12/28/20237新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

（二）借入款項(xiàng)應(yīng)設(shè)置的主要帳戶1．“短期借款”帳戶2．“長(zhǎng)期借款”帳戶3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶4．“預(yù)提費(fèi)用”帳戶四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。12/28/20238新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

12/28/20239新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

12/28/202310新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

12/28/202311新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

12/28/202312新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第一節(jié)資金進(jìn)入企業(yè)的會(huì)計(jì)處理

三、資金進(jìn)入企業(yè)主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例1---6：76---77頁補(bǔ)充例子：例：甲企業(yè)用原材料、庫存商品向乙公司投資。經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，原材料作價(jià)700萬元，庫存商品作價(jià)200萬元；取得公司法人股800萬股，每股面值1元。借原材料7000000庫存商品2000000貸實(shí)收資本8000000資本公積100000012/28/202313新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

一、供應(yīng)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)二、供應(yīng)過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶三、供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理12/28/202314新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

一、供應(yīng)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)1.采購過程及其結(jié)算:形成采購成本（價(jià)款、費(fèi)用和有關(guān)稅金）形成應(yīng)付帳款或銀行存款（結(jié)算款）2.驗(yàn)收入庫:形成入庫原材料，采購過程結(jié)束。原材料的成本，就是入庫材料的采購成本12/28/202315新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

二、供應(yīng)過程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）需要設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶1．“在途物資”帳戶2．“原材料”帳戶3．“預(yù)付帳款”帳戶這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。12/28/202316新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202317新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202318新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202319新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

（二）需要設(shè)置的結(jié)算類帳戶1．“應(yīng)付帳款”帳戶2．“應(yīng)付票據(jù)”帳戶3．“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶4．“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅”帳戶這四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。12/28/202320新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202321新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202322新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202323新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

4．“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅”帳戶（1）增值稅的基本內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅義務(wù)人。對(duì)于一般納稅人，可以使用增值稅專用發(fā)票，采用稅款抵扣辦法計(jì)算應(yīng)交給稅務(wù)部門的應(yīng)交稅額。計(jì)算公式是：

應(yīng)交增值稅的稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額（接下頁）12/28/202324新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

（承上頁）公式中的“銷項(xiàng)稅額”是銷貨方或提供勞務(wù)方向購買方收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅的適用稅率（一般為17%）

公式中的“進(jìn)項(xiàng)稅額”是納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或所負(fù)擔(dān)的增值稅額。如果銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額大于零，差額就是應(yīng)上繳稅務(wù)部門的增值稅額；如果差額小于零，該差額就是尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，留待以后會(huì)計(jì)期間繼續(xù)抵扣銷項(xiàng)稅額。

12/28/202325新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

（2）“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅”帳戶的核算內(nèi)容應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅借方貸方（1）進(jìn)項(xiàng)稅額（1）銷項(xiàng)稅額（2）當(dāng)月已交稅金（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出余額：多交或尚未余額：未交的增值稅抵扣的增值稅▲在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳戶中，需要設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。12/28/202326新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第二節(jié)供應(yīng)過程的會(huì)計(jì)處理

三、供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例1----5:80---82頁補(bǔ)充例子：例：A企業(yè)將自制的甲材料用于工程建設(shè)，材料成本8000元，市價(jià)10000元，增值稅率17%；B企業(yè)將購進(jìn)的乙材料10000元用于工程項(xiàng)目，購進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅為1700元。A.借在建工程9700B.借在建工程11700貸原材料8000貸原材料10000應(yīng)交稅金---增（銷）1700應(yīng)交稅金—增（進(jìn)稅轉(zhuǎn)出）1700

12/28/202327新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

一、生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)

二、生產(chǎn)過程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶

三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理12/28/202328新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

一、生產(chǎn)過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)

材料費(fèi)用的消耗

工資及福利費(fèi)用的消耗

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的消耗

其他費(fèi)用的消耗

制造費(fèi)用的分配結(jié)轉(zhuǎn)

完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)

12/28/202329新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

二、生產(chǎn)過程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的成本類帳戶1．“生產(chǎn)成本”帳戶2．“制造費(fèi)用”帳戶這兩個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片12/28/202330新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202331新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202332新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

（二）應(yīng)設(shè)置的資產(chǎn)類帳戶1．“累計(jì)折舊”帳戶2．“待攤費(fèi)用”帳戶3．“庫存商品”帳戶這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片12/28/202333新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202334新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202335新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202336新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

（三）應(yīng)設(shè)置的負(fù)債類帳戶1．“應(yīng)付職工薪酬”帳戶2．“預(yù)提費(fèi)用”帳戶(前面已講)“應(yīng)付職工薪酬”帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。12/28/202337新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202338新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202339新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第三節(jié)生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理

三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)例：見84頁（二）職工薪酬費(fèi)用例：見85頁（三）其他有關(guān)業(yè)務(wù)例：見85---86頁（四）制造費(fèi)用月末的分配結(jié)轉(zhuǎn)

例：見86頁（五）完工產(chǎn)品入庫例：見87頁12/28/202340新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

一、銷售過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)

二、銷售過程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶三、銷售過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理12/28/202341新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

一、銷售過程的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行產(chǎn)品銷售:實(shí)現(xiàn)收入,取得貨款（或取得收取貨款的權(quán)利）確認(rèn)已銷產(chǎn)品的成本:形成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本支付銷售費(fèi)用計(jì)算應(yīng)交的有關(guān)稅金12/28/202342新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

二、銷售過程會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）應(yīng)設(shè)置的損益類帳戶1．“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶2．“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”帳戶3．“營(yíng)業(yè)稅金及附加”帳戶

4．“銷售費(fèi)用”帳戶這四個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面的幻燈片。12/28/202343新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202344新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202345新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202346新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202347新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

（二）應(yīng)設(shè)置的主要結(jié)算帳戶1．“應(yīng)收帳款”帳戶2．“應(yīng)收票據(jù)”帳戶3．“預(yù)收帳款”帳戶這三個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面的幻燈片。12/28/202348新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202349新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202350新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

12/28/202351新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第四節(jié)銷售過程的會(huì)計(jì)處理

三、銷售過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

例：1~6見88----90頁

補(bǔ)充例子：[注意：銷售退貨的處理]某企業(yè)以前月份銷售的甲產(chǎn)品由于質(zhì)量原因發(fā)生退貨，售價(jià)為10000元，成本7000元；現(xiàn)已將退貨款支付給對(duì)方，退回的甲產(chǎn)品已入庫。增值稅率17%。A.借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000B.借庫存商品7000貸應(yīng)交稅金—增（銷）1700

貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000銀行存款1170012/28/202352新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

一、利潤(rùn)的形成二、利潤(rùn)分配的程序三、利潤(rùn)及其分配會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶四、利潤(rùn)及其分配過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理12/28/202353新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

一、利潤(rùn)的形成1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)凈損益＋投資凈損益▲在這個(gè)公式中：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出公允價(jià)值變動(dòng)凈損益=公允價(jià)值變動(dòng)收益－公允價(jià)值變動(dòng)損失投資凈損益=投資收益－投資損失（接下頁）12/28/202354新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

（承上頁）2.利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅所得稅=利潤(rùn)總額×所得稅稅率2008年1月1日起為25%的內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一稅率，小型微利企業(yè)為20%，國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率為15%。企業(yè)交納所得稅，按年計(jì)算，分月或分季預(yù)交。年終匯算清交，多退少補(bǔ)。12/28/202355新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

二、利潤(rùn)分配的程序1.提取法定盈余公積10%注意：提取的法定盈余公積余額超過注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。2.提取法定公益金（指定專門用途的盈余公積）5%---10%(股份制企業(yè))，10%以下(一般企業(yè))3.提取任意盈余公積(股份制企業(yè))4.向投資者分配利潤(rùn)最后形成未分配利潤(rùn)12/28/202356新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

三、利潤(rùn)及其分配會(huì)計(jì)處理應(yīng)設(shè)置的主要帳戶（一）利潤(rùn)形成過程設(shè)置的主要帳戶1．“其他業(yè)務(wù)收入”帳戶2．“其他業(yè)務(wù)支出”帳戶3．“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶4．“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶5．“投資收益”帳戶6．“所得稅”帳戶7．“本年利潤(rùn)”帳戶這七個(gè)帳戶的具體內(nèi)容見下面幻燈片。12/28/202357新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

12/28/202358新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

12/28/202359新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

12/28/202360新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

12/28/202361新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

5．“投資收益”帳戶投資收益借方貸方（1）發(fā)生投資損失時(shí)（1）取得收益時(shí)（2）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時(shí)(2)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)

◆“投資收益”帳戶可以按照投資種類設(shè)置明細(xì)帳戶。

12/28/202362新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分配的會(huì)計(jì)處理

12/28/202363新會(huì)計(jì)學(xué)原理鄭州大學(xué)管理工程系第五節(jié)利潤(rùn)及其分