增值稅練習(xí)題答案

增值稅練習(xí)題一、單選題1.（2011年）下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是（）。A.打字、復(fù)印B.照相、裱畫C.鐫刻印章D.鐘表維修1.(2011年)下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是()。

A.打字、復(fù)印

B.照相、裱畫

C.鐫刻印章

D.鐘表維修

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A、B、C都屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

2.（2011年）某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷售紡織品取得價(jià)款1500萬元、銷項(xiàng)稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬元，購進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。A.242.36B.254.36C.272.00D.316.00(2011年)某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷售紡織品取得價(jià)款1500萬元、銷項(xiàng)稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票;向個(gè)體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票;當(dāng)月購進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬元，購進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。A.242.36B.254.36C.272.00D.316.003.（2011）某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A.2718.45B.3106.80

C.3125.83D.4077.67.(2011年)某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

D.4077.67

『正確答案』B

『答案解析』應(yīng)納增值稅稅額=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

4.（2011年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2010年5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700萬元，適用稅率17%，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款400萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價(jià)款10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。A.83.04B.83.33

C.83.93D.103.674.(2011年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2010年5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17%，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元;當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款700萬元，適用稅率17%，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價(jià)款400萬元;當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價(jià)款10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價(jià)款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分;當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅()萬元。

A.83.04

B.83.33

C.83.93

D.103.67

『正確答案』C

『答案解析』當(dāng)月購進(jìn)自來水、電力不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(0.6+8×17%)×1000÷(1000+1200)=0.89(萬元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=1200×17%-700×17%-(0.6+8×17%-0.89)=83.93(萬元)

5.（2010年）根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅“先征后退”優(yōu)惠政策的是（）。A.供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱

B.外國政府無償援助進(jìn)口物資

C.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

D.煤層氣抽采企業(yè)（增值稅一般納稅人）抽采銷售煤層氣

3.（2009年）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.貨物期貨

B.銀行銷售金銀

C.郵政部門銷售集郵商品

D.印刷圖書、報(bào)紙、雜志

E.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有3.(2009年)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。

A.貨物期貨

B.銀行銷售金銀

C.郵政部門銷售集郵商品

D.印刷圖書、報(bào)紙、雜志

E.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

『正確答案』ABD

『答案解析』郵政部門銷售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅;受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

4.（2009年）納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.寄售商店代銷寄售物品

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.生產(chǎn)銷售商品混凝土

D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦

E.銷售生物制品4.(2009年)納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。

A.寄售商店代銷寄售物品

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C.生產(chǎn)銷售商品混凝土

D.銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦

E.銷售生物制品

『正確答案』AB

『答案解析』除選項(xiàng)A、B外，其余各項(xiàng)按簡(jiǎn)易辦法征稅時(shí)，均是適用6%征收率。

5.（2009年）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有（）。A.糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧

B.銷售寵物飼料

C.銷售農(nóng)膜

D.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品5.(2009年)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。

A.糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧

B.銷售寵物飼料

C.銷售農(nóng)膜

D.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

『正確答案』ACD

『答案解析』寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料;2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。1.（計(jì)算題）某日化廠為增值稅一般納稅人，2010年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

9月份：

（1）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅額7.82萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2.5萬元、建設(shè)基金0.5萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5％。（2）銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元；出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣。

（3）其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元，將其中的5％用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。

10月份：

（1）進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國外買價(jià)20萬元、購貨傭金2萬元，到達(dá)我國輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元。

（2）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款3萬元；購進(jìn)香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用0.5萬元；購進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級(jí)化妝品。（3）銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場(chǎng)高級(jí)化妝品，不含稅總價(jià)款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元；以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護(hù)膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績(jī)達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，日化廠向其返利9.36萬元，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。

（4）其他業(yè)務(wù)：將本廠2009年購進(jìn)的大型客車贈(zèng)送給福利院，該客車購進(jìn)時(shí)增值專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），已提折舊4萬元。相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20％，10月初庫存外購香水精買價(jià)2萬元，10月末庫存外購香水精買價(jià)12萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％，退稅率13％，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：（寫計(jì)算過程）

79.

2010年9月該日化廠應(yīng)退增值稅（）萬元。

A.1.66B.1.95C.2.24D.6.50

80.

2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)（）萬元。

A.0B.0.42C.0.43D.1.26

81.

2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計(jì)（）萬元。

A.20.11B.23.13C.23.19D.25.14

82.

下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。

A.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B.向境內(nèi)甲商場(chǎng)銷售高級(jí)化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

C.以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計(jì)稅銷售額為72萬元

D.外購香水精已納的消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅額中計(jì)算扣除

E.將2009年購進(jìn)的大型客車贈(zèng)送福利院屬于增值稅的視同銷售行為

83.

2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.13.30B.13.64C.18.74D.20.10

84.

2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.6.13B.12.00C.18.00D.21.0079.『答案解析』

業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅=7.82+（2.5+0.5）×7%=8.03（萬元）

業(yè)務(wù)2：銷項(xiàng)稅=28.08÷（1+17%）×17%=4.08（萬元）

消費(fèi)稅=28.08÷（1+17%）×30%=7.2（萬元）

業(yè)務(wù)3：銷項(xiàng)稅=1.2×95%×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.29（萬元）

消費(fèi)稅=1.2×95%×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.51（萬元）

免抵退不得免征和抵扣稅額=50×（17%-13%）=2（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=4.08+0.29-（8.03-2）=-1.66（萬元）

當(dāng)期免抵退稅額=50×13%=6.5（萬元）

9月該日化廠應(yīng)退增值稅1.66萬元

9月份免抵稅額=6.5-1.66=4.84（萬元）9月份該日化廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=7.82+（2.5+0.5）×7%=8.03（萬元）9月份該日化廠增值稅銷項(xiàng)稅額=28.08÷（1+17%）×17%+1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-30%）×17%=4.08+0.29=4.37（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×（17%-13%）=2（萬元）9月份該日化廠增值稅應(yīng)納稅額=4.37-（8.03-2）=-1.66（萬元）免抵退稅額=50×13%=6.5（萬元），由于6.5萬元>1.66萬元，所以，9月份該日化廠應(yīng)退增值稅=1.66（萬元）。80.『正確答案』D

『答案解析』9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（7.2+0.51+4.84）×（7%+3%）=1.26（萬元）出口化妝品的增值稅免抵稅額=6.5-1.66=4.84（萬元）2010年9月該日化廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=28.08÷（1+17%）×30%+1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-30%）×30%=7.2+0.51=7.71（萬元）2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)=（4.84+7.71）×（7%+3%）=1.26（萬元）。81.正確答案』C

『答案解析』進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=20+3+（20+3）×3‰=23.07（萬元）

關(guān)稅=23.07×20%=4.61（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（23.07+4.61）÷（1-30%）×17%=6.72（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（23.07+4.61）÷（1-30%）×30%=11.86（萬元）

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=4.61+6.72+11.86=23.19（萬元）82.選項(xiàng)A：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)B：采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，所以向境內(nèi)甲商場(chǎng)銷售高級(jí)化妝品，應(yīng)按照總價(jià)款70萬元計(jì)算銷