社會服務項目運作實務（第二版）課件 第5、6章 社會服務項目財務管理、社會服務項目審計

第五章

社會服務項目財務管理本章概要社會服務項目財務管理包括財務預算管理、財務實施管理和財務會計核算。財務預算管理要合理編制項目資金來源和使用預算，以保證資金使用的規(guī)范和有效，在確定投入的配套資金金額時應量力而行；財務實施管理要健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范項目執(zhí)行，建立資金使用審批制度，加強項目資金管理，確保資金使用合法合規(guī)；會計核算會計核算應當以民間非營利組織的交易或者事項為對象，記錄和反映該組織本身的各項業(yè)務活動，應當以民間非營利組織的持續(xù)經(jīng)營為前提，應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，做好收入核算、支出核算和固定資產(chǎn)核算。社會服務項目財務管理123目錄社會服務項目財務預算管理社會服務項目財務實施管理

社會服務項目財務會計核算第一節(jié)

社會服務項目財務預算管理社會服務項目財務預算管理當編制項目預算時，首先需要了解項目資金可使用的范圍及要求，保證項目資金在預算編制階段更為合理、準確。社會服務項目資金使用范圍包括業(yè)務活動費用、項目管理費用和其他費用三個方面。業(yè)務活動費用用于為實現(xiàn)項目目標而開展活動或者提供服務所產(chǎn)生的費用，包括人員勞務成本和項目活動費用。人員勞務成本包括邀請專家、督導、社工等進行項目支持所支出的勞務費用以及招募社會志愿者參與項目所支出的補貼，項目活動費用包括開展項目活動的各項費用，如列支場地費、交通費、宣傳費、專家和志愿者簡餐費、項目活動材料和物品費。項目管理費用主要是在實施項目過程中發(fā)生的管理費用，包括管理人員工資及場租和辦公用品費。其他費用是無法歸入上述業(yè)務活動費用和項目管理費用的費用，其他費用必須是用于此項目開展的費用。一、項目預算的編制立項單位應當在做好調(diào)查研究、科學設(shè)計的基礎(chǔ)上，合理編制項目資金來源和使用預算，以保證資金使用的規(guī)范和有效，在確定投入的配套資金金額時應量力而行。編制預算時，立項單位應在"項目簡介”和"項目預算”中列明項目主要內(nèi)容、實施區(qū)域、服務類型、受益群體、受益人數(shù)和次數(shù)、費用種類和標準，分別編制扶持資金和配套資金使用預算，按"社會服務支出”"固定資產(chǎn)購置支出”"項目執(zhí)行費用”進行明細列報。項目預算的編制項目預算的調(diào)整項目預算的編制項目預算的調(diào)整(一）社會服務支出社會服務支出是指直接用于受益對象和開展社會服務活動的支出,包括開展服務支出和發(fā)放款物支出。開展服務支出應按提供服務種類、受益對象種類或預計發(fā)生的費用類型填列；發(fā)放款物支出應按發(fā)放款物的種類填列,并列明單位、數(shù)量和費用標準。立項單位應減少開展服務活動的項數(shù)或種類,集中資金用于亟須開展的服務活動,避免資金過于分散；不支持樓堂館所等基建項目,控制發(fā)放款物支出在扶持資金中列支的比例。編制預算時,國家有規(guī)定標準的費用按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；國家無相關(guān)規(guī)定的,費用標準應符合項目實際情況,并遵循經(jīng)濟節(jié)約的原則。項目預算的編制項目預算的調(diào)整1.培訓費培訓費是項目執(zhí)行中對受助對象開展培訓所必須發(fā)生的各項費用,包括《中央和國家機關(guān)培訓費管理辦法》（財行[c2016]540號）中規(guī)定的師資費、住宿費、伙食費、培訓場地費、培訓資料費、交通費以及其他費用編制預算時應列明培訓對象的種類或培訓名稱、次（期）數(shù)、每次（期）的天數(shù)和人數(shù),并按次（期）列明培訓所需費用的金額。開展培訓的全部費用（含講課費）應控制在每人每天550元以內(nèi)，對于不安排住宿的培訓，應適當降低費用標準。項目預算的編制項目預算的調(diào)整（1）師資費是指聘請師資授課發(fā)生的費用，包括授課老師講課費、住宿費、伙食費、城際交通費等。（2）住宿費是指參訓人員及工作人員培訓期間發(fā)生的租住房間的費用。（3）伙食費是指參訓人員及工作人員培訓期間發(fā)生的用餐費用。（4）培訓場地費是指用于培訓的會議室或教室租金。（5）培訓資料費是指培訓期間必要的資料及辦公用品費。（6）交通費是指用于培訓所需的人員接送以及與培訓有關(guān)的考察、調(diào)研等發(fā)生的交通支出。（7）其他費用是指現(xiàn)場教學費、設(shè)備租賃費、文體活動費、醫(yī)藥費等與培訓有關(guān)的其他支出。參訓人員參加培訓往返及異地教學發(fā)生的城際交通費，按照中央和國家機關(guān)差旅費有關(guān)規(guī)定回單位報銷。項目預算的編制項目預算的調(diào)整項目預算的編制項目預算的調(diào)整2.勞務費勞務費是項目執(zhí)行中發(fā)生的支付給在本組織無工資性收入的臨時聘用人員的勞務性費用，包括培訓活動中的講課費、專家咨詢費、臨時聘用人員勞務費和志愿者補貼等，不包括因?qū)κ芤鎸ο筮M行救助而發(fā)放給受益對象的救助款和補貼，不得向參與項目執(zhí)行與管理的本組織工作人員支付勞務費。編制預算時，除講課費列入培訓費申報外，專家咨詢費、臨時聘用人員勞務費和志愿者補貼應在開展服務支出中單獨申報，并列明勞務的種類、服務內(nèi)容、次（人、人次、天）數(shù)、標準等。項目預算的編制項目預算的調(diào)整具體標準如下：（1）講課費的標準（稅后）：副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學時最高不超過500元，正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學時最高不超過1000元，院士、全國知名專家每學時一般不超過1500元。講課費按實際發(fā)生的學時計算，每半天最多按4學時計算。其他人員的講課費參照上述標準執(zhí)行。同時為多班次一并授課的，不重復計算講課費。（2）專家咨詢費的標準：高級專業(yè)技術(shù)職稱人員每人每天500~800元、其他專業(yè)技術(shù)一般人員每人每天300~500元；超過兩天的，第三天及以后的費用標準，高級專業(yè)技術(shù)職稱人員每人每天300~400元，其他專業(yè)技術(shù)一般人員每人每天200~300元。（3）臨時聘用人員勞務費標準應符合項目立項單位所在地（或項目執(zhí)行地）的上年社會平均日工資（社會平均日工資—當?shù)厣鐣骄鹿べY/22天）水平。臨時聘用人員應有聘用合同。（4）志愿者補貼包括餐費、市內(nèi)交通費等補貼，每天不超過50元，發(fā)放志愿者補貼的不得再以報銷形式列支餐費和交通費等支出。項目預算的編制項目預算的調(diào)整3.專業(yè)社工服務人員工資開展專業(yè)社工服務活動的項目可列支本組織專門從事社工服務人員的工資性支出,費用按次（或工作時間）計算,費用標準應不高于當?shù)厣鐣骄べY。外聘專業(yè)社工的服務費參照勞務費的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。專業(yè)社工服務是指專業(yè)社會工作服務人員運用個案、小組活動、社區(qū)活動三種工作方法為服務對象提供的專業(yè)服務。專業(yè)社工服務人員是指具有社會工作職業(yè)水平證書（大學相關(guān)專業(yè)教師,或持有社會工作相關(guān)專業(yè)畢業(yè)證書,或接受六個月以上社會工作相關(guān)專業(yè)培訓并具有五年以上社會工作經(jīng)驗）并在本項目中專門從事專業(yè)社工服務的人員。編制預算時,立項單位應列明專業(yè)社工服務的人數(shù)、次數(shù)、費用標準,并將本組織社工服務人員工資與外聘社工服務人員的勞務費分別單獨列示。除開展專業(yè)社工服務、心理咨詢服務和婚姻家庭咨詢服務等活動的項目外,其他項目不得在資金中列支本組織工作人員的工資性支出。社會服務項目工資性支出比例一般根據(jù)服務購買方的要求而定。項目預算的編制項目預算的調(diào)整4.交通費開展服務支出中的交通費是指項目執(zhí)行過程中必須發(fā)生的專家、志愿者的差旅費和市內(nèi)交通費,列支的交通費應與開展項目直接相關(guān),并符合經(jīng)濟節(jié)約原則。全國性組織的差旅費應參照《中央和國家機關(guān)培訓費管理辦法》（財行[c2016]540號）執(zhí)行,地方組織參照地方相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。5.發(fā)放款物支出擬發(fā)放的款物應是開展項目所必需的,包括發(fā)放給受益對象的救助款、補貼和物資,不包括開展活動的資料費等。項目執(zhí)行單位購買的、符合預算并且直接交付受益對象或捐贈給為受益對象開展服務的社會組織的、單項金額較大的資產(chǎn),在明確產(chǎn)權(quán)歸屬并辦理財產(chǎn)移交手續(xù)后,可作為發(fā)放款物支出。編制預算時,立項單位應本著節(jié)約、適用、滿足基本功能的原則,列明預計發(fā)放物品的具體種類、數(shù)量、標準和金額。(二）固定資產(chǎn)購置支出項目一般不得在資金中列支固定資產(chǎn)購置支出。如果項目資金使用指導允許列支,那么編制預算時,立項單位應本著節(jié)約、適用、滿足基本功能的原則,列明預計購置固定資產(chǎn)的具體種類、數(shù)量、標準和金額。(三）項目執(zhí)行費用項目執(zhí)行費用包括執(zhí)行項目所必需的交通、會議、印刷宣傳等費用,在配套資金中允許列支開展項目所必需的其他費用。項目執(zhí)行費用預算應按費用類型填報,具體要求如下。項目預算的編制項目預算的調(diào)整1.交通費交通費是項目執(zhí)行過程中必須發(fā)生的、與執(zhí)行項目直接相關(guān)的立項單位項目執(zhí)行人員的差旅費和市內(nèi)交通費。編制預算應列明預計發(fā)生交通費的金額,差旅費應按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,市內(nèi)交通費應符合經(jīng)濟節(jié)約原則。2.會議費會議費是執(zhí)行項目必須發(fā)生的會議費用,包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費等。立項單位應嚴格控制會議的數(shù)量和規(guī)模,編制預算時應列明會議的用途、次數(shù)、規(guī)模、金額,并按照《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》（財行[c2016]214號）執(zhí)行。項目預算的編制項目預算的調(diào)整3.印刷宣傳費印刷宣傳費是項目執(zhí)行中必須發(fā)生的費用,編制預算應本著節(jié)約的原則,列明費用的種類、標準和金額。4.其他費用除執(zhí)行項目所必需的、與開展項目直接相關(guān)的費用外,配套資金中的其他費用可以列支執(zhí)行項目的本組織人員的工資性支出,但不得列支項目執(zhí)行單位的房租、水電費、折舊等機構(gòu)運行費用。項目預算的編制項目預算的調(diào)整二、項目預算的調(diào)整項目執(zhí)行單位應按照申報的預算支出范圍和標準使用項目資金,對預算支出內(nèi)容不符合項目管理規(guī)定、方案不合理、使用范圍發(fā)生變化或支出標準發(fā)生較大變化的項目可進行預算調(diào)整。未經(jīng)批準,不得擅自調(diào)整資金使用范圍。因計劃不周或物價波動等原因,致使項目內(nèi)容發(fā)生變化,必須進行項目預算調(diào)整的,應及時提出書面申請,并按照批復意見進行調(diào)整。擅自調(diào)整項目預算內(nèi)容的,視情況責令整改,直至停撥或收回資金。因不可抗力等原因,無法繼續(xù)履行合同約定的,應及時提出書面申請,經(jīng)核實后,未履行合同的項目資金按原出資渠道全額收回。未經(jīng)審批同意,不得擅自轉(zhuǎn)讓服務項目。項目預算的編制項目預算的調(diào)整項目預算的編制項目預算的調(diào)整第二節(jié)

社會服務項目財務實施管理一、項目資金使用原則項目資金的使用應符合項目資金管理的相關(guān)規(guī)定，全部用于開展符合規(guī)定的社會服務活動，在管理上應遵循以下原則：項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理合法性原則?？顚Ｓ妙A算管理專賬核算經(jīng)濟合理(一）合法性項目資金的使用應遵守國家法律、法規(guī)的規(guī)定，符合項目資金使用管理辦法的要求。(二）預算管理所有的社會服務項目在申報時，都需申報社會服務項目專項資金使用明細預算。項目資金審批下達后，項目資金使用內(nèi)容應與項目申報預算一致。(三）專賬核算公益服務項目專項資金在財務核算上應實行專賬核算，即按照資金來源、資金支出分別設(shè)立專項明細賬，準確核算、明確記錄每筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理(四）?？顚Ｓ庙椖抠Y金使用應以項目申報書確定的工作目標和承諾為依據(jù)，全部用于申報書所規(guī)定的受益對象和服務活動，不得挪作他用。(五）經(jīng)濟合理項目資金使用和支出要厲行勤儉節(jié)約，應嚴格按照規(guī)定的范圍和開支標準執(zhí)行，力爭做到經(jīng)濟、合理、高效。社會服務項目專項資金原則上不得用于購買固定資產(chǎn)，不可直接給服務對象發(fā)放補貼，特殊規(guī)定的項目除外。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理二、項目財務制度(一）健全內(nèi)部管理制度項目執(zhí)行單位應依據(jù)服務購買方的規(guī)定，加強對項目的管理，制訂切實可行的實施方案，建立項目管理制度，明確項目執(zhí)行的程序、進度、責任，對項目執(zhí)行中的重大事項應履行集體決策程序并做好記錄。在項目資金使用方面，應健全項目資金使用管理制度，明確資金的來源、受益對象和社會服務活動的確定原則和程序、項目財務管理原則和會計核算、資金的使用與監(jiān)督等，將項目資金和配套資金全部納入項目單位統(tǒng)一核算和管理。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理(二）規(guī)范項目執(zhí)行項目執(zhí)行單位應加強自身項目執(zhí)行能力的建設(shè)，規(guī)范項目的執(zhí)行，不得將項目轉(zhuǎn)包、分包給其他組織實施，更不得將項目委托給社會組織負責人、分支機構(gòu)負責人、與員工有直接利益關(guān)系的組織或個人合作開展。1.加強對受益對象的選擇對受益對象的選擇應當遵循公開、公正、公平和誠實信用的原則，建立受益對象選擇的制度，根據(jù)申報書確定的受益對象的種類，進一步明確受益對象的標準和選擇程序，確保所選擇的受益對象符合項目申報書的要求。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理2.規(guī)范物資或服務的購買及使用項目執(zhí)行單位應建立有效的內(nèi)部控制程序，購買物資或服務應履行必要的詢價或比價程序，以保證購買價格的公允，項目執(zhí)行單位應保存詢價（或比價）的過程資料。購買服務或物資應簽訂合同，所簽訂的合同中必須明確約定雙方的權(quán)利和義務，做到經(jīng)濟、合理、高效；要加強對款物發(fā)放的管理和監(jiān)督，確?？钗镉糜谝?guī)定的受益對象或社會服務活動。項目執(zhí)行單位不得向與社會組織負責人、分支機構(gòu)負責人、員工有直接利益關(guān)系的組織或個人購買服務或物資。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理3.禁止將項目轉(zhuǎn)包、分包給其他組織實施項目執(zhí)行單位應直接將受助款物撥付受益對象或購買服務和物資的單位，不得將項目轉(zhuǎn)包、分包給其他組織實施；或?qū)㈨椖抠Y金統(tǒng)一撥付中間人并由中間人轉(zhuǎn)付。轉(zhuǎn)包是指申請項目的社會組織不履行預算約定的責任和義務，將項目的全部內(nèi)容轉(zhuǎn)給其他單位或個人，或者將項目分解以后分別轉(zhuǎn)給其他單位或個人實施的行為。轉(zhuǎn)包即項目單位僅使用其資質(zhì)申請了項目，實際項目的管理和執(zhí)行是由其他單位或個人實施的。分包是指申請項目的社會組織有資質(zhì)和能力實施，但仍將項目的一部分內(nèi)容轉(zhuǎn)給其他單位或個人實施的行為。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理界定轉(zhuǎn)包、分包行為的關(guān)鍵是項目申報單位有無對項目實施監(jiān)督管理，受益對象的選擇是否由項目單位組織實施，項目申報書中是否明確了合作單位，項目資金是否直接撥付受益對象或購買服務和物資的單位，是否將項目資金統(tǒng)一納入項目單位，等等。要正確地區(qū)分轉(zhuǎn)包、分包行為與購買服務的區(qū)別：如，在體檢或醫(yī)療救治項目中,項目執(zhí)行單位委托具有相應資質(zhì)的體檢機構(gòu)、醫(yī)院為受益對象服務的行為,屬于購買服務；而將款項撥付中間人（包括合作執(zhí)行方）,并通過中間人（無相應資質(zhì)）委托體檢機構(gòu)或醫(yī)院進行服務,則屬于轉(zhuǎn)包或分包行為。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理(三）建立資金使用審批制度1.原始票據(jù)列支原始票據(jù)的內(nèi)容包括項目名稱、單位名稱、內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等要素。原始票據(jù)的列支應當有經(jīng)辦人、證明人、批準人的簽名等審批手續(xù)。原始票據(jù)由報銷人員負責填寫,由部門負責人簽字,并明確報銷項目名稱。出差會產(chǎn)生差旅費。差旅費根據(jù)《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》（財行[c2013]531號）和《關(guān)于調(diào)整中央和國家機關(guān)差旅住宿費標準等有關(guān)問題的通知》（財行[c2015]497號）,或者依據(jù)本單位《差旅費用管理辦法》進行報銷。差旅費報銷需填寫差旅費報銷單：項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理2.購買物品要附物品清單購買物品要填寫費用報銷單，提供購物發(fā)票，并附銷貨清單。發(fā)票包括兩種類型：機打發(fā)票或者定額發(fā)票。機打發(fā)票會詳細列出貨物或應稅勞務、服務名稱,規(guī)格型號,單位,數(shù)量,單價和金額,等等,而定額發(fā)票上只有金額,而沒有物品其他信息。如果商家不能提供機打發(fā)票,只能提供定額發(fā)票,則需要商家提供銷貨清單,銷貨清單上應包括商品名稱及規(guī)格、單位、數(shù)量、單價和金額等。發(fā)票和銷貨清單須加蓋商家公章或發(fā)票專用章,定額發(fā)票與銷貨清單要金額一致,且需加蓋商家公章。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理3.人員勞務成本人員勞務成本的發(fā)放要制費用簽收單，并有領(lǐng)取人、經(jīng)辦人和審核人的簽名手續(xù)，領(lǐng)取人必須進行實名簽字。列支時要附費用發(fā)放依據(jù)，包括專家或教師培訓上課考勤登記表、志愿者服務簽到表、活動總結(jié)的記錄等。4.重要或較大項目列支如有舉辦活動租用場地和購買演出服等重要或較大業(yè)務活動費支出，事先應簽訂協(xié)議合同，列支要附協(xié)議合同。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理三、項目資金管理(一）嚴格資金使用1.規(guī)范資金撥付和使用程序項目執(zhí)行單位應嚴格對資金使用的管理，按項目進度使用和撥付，減少不必要的中間環(huán)節(jié)，將項目資金直接撥付受益對象、服務或商品的提供方，不得通過中間人轉(zhuǎn)付，更不得將資金轉(zhuǎn)移到其他組織留存。項目資金使用應遵守國家有關(guān)現(xiàn)金和銀行結(jié)算的管理規(guī)定，不得出現(xiàn)大額支付現(xiàn)金、超范圍支付現(xiàn)金、公款私存等行為，勞務費及救助款的發(fā)放、單筆在2000元以上的其他支出應避免采用現(xiàn)金方式支付。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理2.嚴格資金使用的審批項目執(zhí)行單位應建立項目支出審批制度，明確支出審批的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，明確經(jīng)辦人、項目負責人、授權(quán)批準人、審核（復核）人員的職責和工作要求。在項目執(zhí)行中，應嚴格遵守所建立的審批制度，經(jīng)辦人、項目負責人、授權(quán)批準人、財務人員應按規(guī)定履行職責。項目資金應據(jù)實列支，支出報銷時應標明為本項目支出，列明支出事由或用途，使用合規(guī)合法的票據(jù)，不得使用不合法票據(jù)或虛假票據(jù)作為支出憑據(jù)，不得出現(xiàn)"以撥代支”、無票列支費用的現(xiàn)象。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理3.按規(guī)定的范圍和標準使用資金項目執(zhí)行單位應嚴格資金使用管理，統(tǒng)籌項目資金使用進度，保證用好、管好項目資金。項目執(zhí)行單位應以項目預算為依據(jù)，嚴格按照預算所明確的受益對象或服務活動的范圍、數(shù)量、標準據(jù)實列支，將扶持資金和配套資金全部用于申報書所規(guī)定的受益對象或社會服務活動，留存與支出相關(guān)的原始資料。具體要求如下：（1）培訓費。培訓費依據(jù)預算據(jù)實列支，并按照《中央和國家機關(guān)培訓費管理辦法》（財行c2016〕540號）的規(guī)定進行管理。項目執(zhí)行單位應當保留培訓通知、培訓方案及日程、師資簡介及資質(zhì)證明、教材講義、會場照片、參加人員（包括姓名、單位、職務、身份證號、聯(lián)系電話）、質(zhì)量評估表及匯總表、培訓意見反饋、培訓總結(jié)、講課費簽收單、會議場所消費的原始明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理（2）勞務費。勞務費應根據(jù)實際工作時間及標準，在預算范圍內(nèi)據(jù)實列支。執(zhí)行項目所必需但超過國家標準的講課費、專家咨詢費，可作為配套資金列支。項目執(zhí)行單位應當保留工作內(nèi)容和工時記錄，并填制勞務費支付表。勞務費支付表應列明領(lǐng)取人姓名、性別、身份證號、聯(lián)系電話、工作內(nèi)容和時間、勞務費金額、領(lǐng)取人員簽字等內(nèi)容。講課費及專家咨詢費應當保留能證明專家身份及能力的資料。（3）專業(yè)社工服務人員工資。對于提供專業(yè)社工服務項目列支的本組織專門從事社工服務人員的工資性支出，費用按次（或工時）計費，并按專業(yè)社工在本項目的實際工作時間進行分攤，費用標準應符合預算的要求，且不高于當?shù)厣鐣骄べY。項目執(zhí)行單位應保留社工服務人員工作時間記錄（有服務對象或相關(guān)人員簽字確認）、費用分攤表等資料。外聘專業(yè)社工的服務費參照勞務費、專家咨詢費等的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理（4）交通費。交通費是指項目執(zhí)行過程中必須發(fā)生的差旅費和市內(nèi)交通費。項目執(zhí)行單位應本著節(jié)約原則，依據(jù)預算據(jù)實列支。差旅費應參照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；報銷時，除票據(jù)外，報銷單據(jù)中應注明出差人員姓名、出差時間、事由、起止地、費用類型等。市內(nèi)交通費報銷時，除票據(jù)外，報銷單據(jù)中應注明報銷人員姓名、外出事由、起止地、費用類型等。（5）會議費。依據(jù)預算據(jù)實列支，并參照《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》（財行c2016〕214號）的規(guī)定進行管理。項目執(zhí)行單位應當保留會議通知、會議日程、會議材料、會場照片、相關(guān)合同（場地使用、印刷會議資料、購買會議用品等）、實際參會人員簽到表（包括姓名、單位、職務、聯(lián)系電話、通信地址）、會議總結(jié)或成果、會議服務單位提供的費用原始明細單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。（6）印刷宣傳費。項目執(zhí)行單位應本著節(jié)約的原則，依據(jù)預算據(jù)實列支印刷宣傳費。除發(fā)票和付款記錄外，項目執(zhí)行單位應保留相關(guān)合同（印刷、廣告等）、印刷清單、印刷樣品、刊登廣告的媒介資料（樣刊或錄像）等相關(guān)資料。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理（7）發(fā)放款物支出。項目執(zhí)行單位應在預算規(guī)定的范圍內(nèi)，按照預算列明的種類、數(shù)量、標準、金額進行發(fā)放，保留有接收人簽字的款物發(fā)放清單或接收記錄、受益對象確認書、款項撥付記錄。（8）固定資產(chǎn)購置支出。項目執(zhí)行單位應在預算規(guī)定的范圍內(nèi)，本著經(jīng)濟、節(jié)約、滿足基本功能的原則購置，所購置的固定資產(chǎn)不得超過預算規(guī)定的種類、數(shù)量標準和金額。項目執(zhí)行單位應保存固定資產(chǎn)購置或接受捐贈的原始單據(jù)、交接或完工驗收及投入使用記錄。（9）其他支出。開展社會服務所必需的其他支出，應本著經(jīng)濟、節(jié)約、合理的原則，在預算規(guī)定的范圍內(nèi)，據(jù)實列支。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理以網(wǎng)銀支付相關(guān)款項時，須附有銀行打印的銀行回單作為報銷憑據(jù)，并附于報銷單后。當舉辦酒店會議產(chǎn)生住宿結(jié)算時，如對方的發(fā)票未寫明清晰的信息（如住宿人數(shù)、天數(shù)等），則需要酒店提供詳細的結(jié)算清單（如流水單），在特殊情況下，需結(jié)算人員在發(fā)票后面寫明詳細結(jié)算信息（房數(shù)、天數(shù)、單價及人員等）。涉及大型活動餐費,須提供參加活動人員的簽到表,以核算出餐費的標準。報銷交通費,須注明事由和起止地址。報銷辦公用品或材料等,須附超市小票或物品明細單（反映所購物品名稱、數(shù)量、單價、金額）。工作人員報銷費用應當填制費用報銷單,費用報銷單與原始憑據(jù)（如發(fā)票與電腦小票、酒店結(jié)算單、驗收單等）的內(nèi)容、金額應當一致。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理特殊情況處理：如果收款單位（提供商品或服務的單位）無法開具正式合法的發(fā)票和收據(jù),那么可要求對方開具普通收據(jù),但必須在收據(jù)上簽署收款人姓名并加蓋收款單位公章或財務專用章,必要時注明收款人地址、電話等,報銷時須詳細注明事由,須有其他人員證明；如果收款方（提供商品或服務的單位或個人）既無法開具正式合法的發(fā)票和收據(jù),也無法開具普通收據(jù),如在農(nóng)貿(mào)市場采購蔬菜、水果等,在農(nóng)村發(fā)生伙食、住宿等無法取得發(fā)票甚至收據(jù)時,可填寫機構(gòu)自制的《無票據(jù)費用報銷單》,并取得收款方簽字和相關(guān)人員簽字證明,盡可能注明收款人地址、電話等,報銷時必須詳細注明事由。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理5.票據(jù)分割當多個服務產(chǎn)生費用開具在一張發(fā)票上,發(fā)票報銷入賬時,需填寫票據(jù)分割單,使其票據(jù)使用符合財務規(guī)范。6.按規(guī)定繳納各項稅費屬于應稅收入的應按規(guī)定繳納稅費，對發(fā)放的勞務費應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理(二）配套資金使用管理配套資金應按項目申報書載明的金額及時足額投入，按申報書列明的支出類型、標準和金額使用，并由項目執(zhí)行單位統(tǒng)一核算與管理。確認配套資金時應遵循以下原則：（1）一般情況下，配套資金應以項目執(zhí)行單位實際收到并使用的金額予以確認，未納入項目執(zhí)行單位核算與管理的收支一般不確認為配套資金。（2）對于立項資金與申報資金有縮減的項目，配套資金金額可與立項資金同比例縮減。（3）對于無法足額取得申報書載明的配套資金的，可以增加其他類型的資金作為配套資金。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理（4）對于以接受捐贈的資產(chǎn)作為配套資金的，應與捐贈方簽訂協(xié)議，約定捐贈資產(chǎn)的性質(zhì)與用途，明確該資產(chǎn)作為項目配套資金。對于以非貨幣資產(chǎn)捐贈作為配套資金的，項目執(zhí)行單位應履行必要的驗收和接受程序，并對接受資產(chǎn)的價值是否公允進行驗證（包括索要公允價值證明文件、了解市場價格并進行判斷等）。項目執(zhí)行單位不得以接受捐贈的勞務作為配套資金。（5）對于使用自有資金配套的，應以實際發(fā)生且符合規(guī)定的支出金額確認。對于社會服務機構(gòu)因為申報需要而填寫配套資金，但事實上沒有配套資金，且沒有規(guī)定配套資金使用用途的，建議采用勞務費用進行配套。（6）對于以收取的服務收入作為配套資金的，應將開展服務所收取的全部收支納入項目執(zhí)行單位核算和管理，并做到收費依據(jù)充分、標準明確、使用完畢。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理(三）自身服務的確認項目應以項目執(zhí)行過程中實際發(fā)生的開展服務支出、發(fā)放款物支出、固定資產(chǎn)購置支出及項目執(zhí)行費用等作為項目支出。因客觀原因無法完整核算項目支出而導致賬面支出遠低于項目成本（或應收取的服務費）的，對此類項目支出可采用以下方法處理：（1）對于服務收費標準是政府定價（或政府指導價、向政府有關(guān)部門備案）的服務，如醫(yī)院開展的診療服務，在有完整的服務記錄及受益對象確認書的情況下，經(jīng)審核無誤后，可將免收（不含減收）的服務費確認為資金的支出。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理（2）對于服務收費標準不是政府定價（或政府指導價、向政府有關(guān)部門備案）的服務，不能將免收的服務費確認為資金的支出，項目執(zhí)行單位可以采用向受益對象發(fā)放資助款的方式處理。（3）對于有明確、合理的服務收費標準的情況，可依據(jù)提供服務的原始證明材料,將免收的服務費確認為配套資金。適用上述情形的項目應在申報書中明確服務方式為免收（不包括減收）服務費。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理(四）建立報表制度社會服務項目財務支出明細表應在項目完成后及時上報。社會服務項目專項資金原則上在項目結(jié)束后實現(xiàn)收支平衡。項目資金使用原則項目財務制度項目資金管理第三節(jié)

社會服務項目財務會計核算社會服務項目財務會計核算根據(jù)《民間非營利組織會計制度》會計核算應當以民間非營利組織的交易或者事項為對象,記錄和反映該組織本身的各項業(yè)務活動。會計核算應當以民間非營利組織的持續(xù)經(jīng)營為前提。會計核算應當劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。會計核算的基本原則核算基本要求收入的核算支出的核算固定資產(chǎn)的核算一、會計核算的基本原則（1）會計核算應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù),如實反映民間非營利組織的財務狀況、業(yè)務活動情況和現(xiàn)金流量等信息。（2）會計核算所提供的信息應當能夠滿足會計信息使用者（如捐贈人、會員、監(jiān)管者等）的需要。（3）會計核算應當按照交易或者事項的實質(zhì)進行，而不應當僅僅以它們的法律形式作為其依據(jù)。（4）會計政策前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當在會計報表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。（5）會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計信息應當口徑一致、相互可比。會計核算的基本原則核算基本要求收入的核算支出的核算固定資產(chǎn)的核算（6）會計核算應當及時進行，不得提前或延后。（7）會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和使用。（8）在會計核算中，所發(fā)生的費用應當與其相關(guān)的收入相配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。（9）資產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量，但有特別規(guī)定的，應按照特別規(guī)定的計量基礎(chǔ)進行計量。其后，資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應當按照本制度的規(guī)定執(zhí)行；除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，民間非營利組織一律不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價值。（10）會計核算應當遵循謹慎性原則。（11）會計核算應當合理劃分應當計入當期費用的支出和應當予以資本化的支出。會計核算的基本原則核算基本要求收入的核算支出的核算固定資產(chǎn)的核算（12）會計核算應當遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分披露；對于非重要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不致誤導會計信息使用者做出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。會計記賬應當采用借貸記賬法。會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。境外民間非營利組織在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的代表處、辦事處等機構(gòu)，也可以同時使用一種外國文字記賬。會計核算的基本原則核算基本要求收入的核算支出的核算固定資產(chǎn)的核算社會服務項目承接方應當根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合其具體情況，制定會計核算辦法。在進行項目財務管理時，填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《中華人民共和國會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。民間非營利組織應當根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和內(nèi)部會計控制規(guī)范，結(jié)合本單位的業(yè)務活動特點，制定相適應的內(nèi)部會計控制制度，以加強內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量和管理水平。會計核算的基本原則核算基本要求收入的核算支出的核算固定資產(chǎn)的核算二、核算基本要求項目執(zhí)行單位應按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求，依據(jù)真實、合法的支出憑證進行核算，將開展社會服務活動所取得的全部資金納入本組織合法賬簿進行核算和管理，項目執(zhí)行單位不得為項目單獨做賬，不得將開展活動所取得的收入收到其他單位，要做到核算清晰，能夠區(qū)分扶持資金和配套資金的來源和使用情況。項目執(zhí)行單位應按項目進行明細核算或費用歸集，保證支出與項目的相關(guān)性，避免因核算不清而導致支出無法確認的情況發(fā)生。項目執(zhí)行單位應參考以下要求進行項目資金的核算。會計核算的基本原則核算基本要求收入的核算支出的核算固定資產(chǎn)的核算三、收入的核算執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位，對于收到的資金，項目執(zhí)行單位按"補助收入-限定性收入-項目名稱-來源單位名稱”設(shè)置明細科目進行核算。對于收到的捐贈收入，項目執(zhí)行單位按"捐贈收入-限定性收入-項目名稱”設(shè)置明細科目進行核算。對于收到的服務性收入（包括政府購買服務收入、服務收入等），項目執(zhí)行單位按"提供服務收入-項目名稱-具體收入類型”設(shè)置明細科目進行核算。對于使用自有資金作為配套資金的，賬面不進行收入的核算。對于收到的其他類型的配套資金，項目執(zhí)行單位應參照上述方法，根據(jù)具體情況進行明細核算。會計核算的基本原則核算基本要求收入的核算支出的核算固定資產(chǎn)的核算四、支出的核算執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的單位，對于使用資金的支出，項目執(zhí)行單位按"業(yè)務活動成本-補助成本-項目名稱-資金來源-子項目名稱”設(shè)置明細科目進行核算。對于使用收到的捐贈收入的支出，項目執(zhí)行單位按"業(yè)務活動成本-捐贈業(yè)務成本-項目名稱-子項目名稱”設(shè)置明細科目進行核算。對于使用收到的服務收入（包括政府購買服務收入、服務收入等）的支出，項目執(zhí)行單位按"業(yè)務活動成本-提供服務成本-項目名稱-子項目名稱”設(shè)置明細科目進行核算。對于使用自有資金作為配套資金的，項目執(zhí)行單位按"業(yè)務活動成本-提供服務成本-項目名稱-子項目名稱”設(shè)置明細科目進行核算。對于使用收到的其他類型的配套資金的，項目執(zhí)行單位應參照上述方法，根據(jù)具體情況進行明細核算。會計核算的基本原則核算基本要求收入的核算支出的核算固定資產(chǎn)的核算五、固定資產(chǎn)的核算項目執(zhí)行單位購置的、列入項目預算的辦公設(shè)備和服務設(shè)施可以計入項目支出，但應作為固定資產(chǎn)進行核算和管理。對于已購置的固定資產(chǎn)，除發(fā)票和付款記錄外，項目執(zhí)行單位應保留購買合同、驗收記錄、保修單、付款記錄、盤點表等相關(guān)資料。項目執(zhí)行單位購買的、符合項目預算的、直接交付受益對象的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算與管理，應直接作為項目支出。復習思考題1.簡述項目財務管理的主要內(nèi)容。（P113-P117)2.項目財務制度包括哪些內(nèi)容？(P118-122)3.項目資金管理的基本要求有哪些？(P123-P126)4.會計核算的基本原則有哪些？(P127-P128)推薦閱讀書目謝謝觀看

第六章

社會服務項目審計本章概要社會服務項目審計是項目資助方委托獨立機構(gòu)(或人員)對其資助的社會服務項目的資金管理和使用進行審查并出具報告的活動。審計人員需要按照相關(guān)的審計準則執(zhí)行審計業(yè)務，并參照會計資料和經(jīng)濟活動的相關(guān)標準(如會計準則!企業(yè)的規(guī)章制度)發(fā)表審計意見。審計工作的基礎(chǔ)是審計依據(jù)和審計證據(jù)。

社會服務項目審計包括對項目管理制度的建立及執(zhí)行情況、預算編制及執(zhí)行情況、項目實施情況、資金使用情況、項目會計核算情況和項目檔案管理情況的檢驗與核實。社會服務項目審計主要包括資料審核和財務審核。財務審核需要審核項目資金收支表和項目支出明細表。社會服務項目審計工作者需要樹立堅定的理想信念并承擔應有的社會責任，切實維護好國家利益和社會公共利益。社會服務項目審計123目錄社會服務項目審計概述社會服務項目審計的內(nèi)容

社會服務項目審計的實施第一節(jié)

社會服務項目審計概述社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類一、社會服務項目審計的含義審計是指由獨立的專門機構(gòu)（或人員）接受委托（或根據(jù)授權(quán)），對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的會計報表和其他會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見。社會服務項目審計是項目資助方委托獨立機構(gòu)（或人員）對其資助的社會服務項目的資金管理和使用進行審查并出具報告的活動。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類社會服務項目審計的主體是專門機構(gòu)或人員，具體包括政府審計機關(guān)、民間審計機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)。審計的對象是獲得資助的社會組織的會計報表和其他會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動。審計機構(gòu)或人員取得審計業(yè)務的途徑是接受委托或根據(jù)授權(quán)。審計的最本質(zhì)特性是獨立性，是從獨立第三方的角度對被審計單位的會計報表等資料及經(jīng)濟活動進行審查。一般認為，審計可以提高會計報表等信息的可信度，但是，審計人員如果與被審計單位在經(jīng)濟上或其他方面存在緊密聯(lián)系，就喪失了獨立性。審計的目的是對被審計單位的會計資料和經(jīng)濟活動的合法性、公允性等做出判斷，并以審計報告或其他形式發(fā)表審計意見。審計人員需要按照相關(guān)的審計準則執(zhí)行審計業(yè)務，并參照會計資料和經(jīng)濟活動的相關(guān)標準（如會計準則、企業(yè)的規(guī)章制度）發(fā)表審計意見。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類審計業(yè)務中的三方關(guān)系如圖所示：社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類二、社會服務項目審計的目標審計目標是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果。審計活動是隨著不同的社會政治經(jīng)濟基礎(chǔ)的變化而變化的，審計目標當然也是如此。審計目標包括兩個層次，一是審計總體目標，二是具體審計目標，即審計目的。二者相互依存，并隨著時代的發(fā)展而變化。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(一）審計總體目標審計總體目標是一定歷史環(huán)境條件下的產(chǎn)物，是審計既定的總方向，但不同的審計主體在實踐中的側(cè)重點有所不同，因而會形成不同的審計總體目標。審計總體目標既要考慮審計環(huán)境、審計技術(shù)，又要確立必要的原則。作為我國民間審計規(guī)范的獨立審計準則，將我國民間審計的總體目標明確規(guī)定為對被審計單位會計報表的合法性和公允性表示意見。之所以將審計總體目標規(guī)定為對會計報表表示意見，是因為民間審計的主要業(yè)務就是會計報表審計，發(fā)表審計意見的對象就是會計報表。具體為：合法性是指被審計的社會組織會計報表的編報是否符合《民間非營利組織會計制度》及國家其他財務會計法規(guī)的規(guī)定。公允性是指被審計社會組織的會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。而要明確責任到底在誰，則必須進一步劃分被審計單位的會計責任和注冊會計師的審計責任。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(二）具體審計目標具體審計目標是審計總體目標的進一步具體化，它包括一般審計目標和項目審計目標。具體審計目標的確定，有助于審計人員按照獨立審計準則的要求收集到充分、適當?shù)淖C據(jù)。一般地說，具體審計目標是根據(jù)被審計單位的認定和審計總體目標來確定的。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(二）具體審計目標1.一般審計目標一般審計目標是所有項目審計均必須達到的目標。在審計實務中，一般審計目標包括以下幾個方面:（1）總體合理性，指審計人員先根據(jù)他所掌握的有關(guān)被審計單位的全部信息，評價某賬戶余額合理性；（2）真實性，即所列余額真實，既不夸大，也不高估；（3）完整性，指發(fā)生的金額均已包括，即不遺漏，不低估；（4）所有權(quán)，即所列金額確為被審計單位所擁有；社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類（5）估價，即所列金額均經(jīng)正確估價和計量；（6）截止，即接近資產(chǎn)負債表日的交易已記入恰當?shù)钠陂g；（7）機械準確性，即該目標所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計算、加總及鉤稽關(guān)系的正確性；（8）披露，即會計報表恰當?shù)胤从沉速~戶余額和相應的披露要求；（9）分類，即所列金額分類恰當。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(二）具體審計目標2.項目審計目標項目審計目標是指財務報表具體項目審計所要達到的目標。一般審計目標是進行所有項目審計均必須達到的目標，適用于所有項目的審計；項目審計目標則是按每個項目分別確定的目標，只適用于某一特定項目的審計。在一般情況下，一個一般審計目標至少有一個項目審計目標與之相對應。項目審計目標是具體賬戶或具體業(yè)務的審計目標；其內(nèi)容視項目大小而定，而且有一定的層次性。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類三、社會服務項目審計的程序?qū)徲嫵绦蚴侵笇徲嬋藛T實施審計工作的先后順序，制定和執(zhí)行科學合理的審計程序，可以使審計人員有條不紊地進行審計，提高審計質(zhì)量和審計效率，是實現(xiàn)審計工作規(guī)范化的要求。社會服務項目審計的程序可以分為三個階段：計劃階段、實施階段和終結(jié)階段。但是，不同種類的審計，不同的審計業(yè)務，在這三個階段的具體工作內(nèi)容和要求往往有所不同。審計人員應根據(jù)具體審計事項的特點、內(nèi)容和要求，來確定各項審計程序的具體內(nèi)容和要求。合理設(shè)計并有效運用審計程序，不僅有利于審計人員有條不紊地開展審計工作，避免審計工作走彎路和履行不必要的審計手續(xù)，從而節(jié)約審計成本，提高審計效率，而且有利于審計人員規(guī)范地開展審計工作，防止重要審計步驟和手續(xù)的遺漏，保證審計質(zhì)量。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類三、社會服務項目審計的程序(一）計劃階段審計計劃階段，是指審計人員從準備接受審計任務開始到具體實施外勤審計工作之前的準備過程。它是整個審計工作的起點和基礎(chǔ)。其核心工作有：一是調(diào)查了解被審計單位的基本情況；二是與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書；三是初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度；四是確定重要性水平；五是分析審計風險；六是編制審計計劃。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(二）實施階段審計實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作有：一是對被審計單位內(nèi)部控制的建立及遵守情況進行控制測試，并根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；二是對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，并根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(三）終結(jié)階段審計終結(jié)階段是審計工作的結(jié)束，是審計人員根據(jù)在實施階段所收集到的各種審計證據(jù)，對照相關(guān)的法律、法規(guī)、慣例等審計標準，運用職業(yè)判斷，形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見，出具審計報告的過程。其主要工作有：一是整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務中收集到的審計證據(jù)；二是復核審計工作底稿；三是審計期后事項；四是匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整；五是形成審計意見，編制審計報告，提出管理建議書。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類四、社會服務項目審計的依據(jù)(一）審計依據(jù)的分類審計依據(jù)，亦稱審計標準，就是對審計對象進行判斷評價的準繩，是審計人員提出審計意見和建議、做出審計結(jié)論的客觀根據(jù)。審計依據(jù)的分類主要有如下幾種。1.按審計依據(jù)來源渠道分類按審計依據(jù)來源渠道分為外部制定和內(nèi)部制定的審計依據(jù)。外部制定的審計依據(jù)指國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度，地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達的通知、指示文件，等等。內(nèi)部制定的審計依據(jù)是指被審計單位制定的經(jīng)營方針、任務目標、計劃預算、各種定額、經(jīng)濟合同、各項指標和各項規(guī)章制度等。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類2.按審計依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類按審計依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分為：（1）國家頒布的法律和法規(guī)；（2）國家主要部門或地方各級政府頒布的規(guī)章制度；（3）國家事業(yè)單位編制的經(jīng)費預算、企業(yè)單位制訂的各種經(jīng)濟計劃和被審計單位簽訂的經(jīng)濟合同；（4）業(yè)務規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟標準。3.按審計依據(jù)衡量對象分類按審計依據(jù)衡量對象分為財務審計依據(jù)和經(jīng)濟效益審計依據(jù)。財務審計依據(jù)有國家的法律、法規(guī)，各級政府制定的規(guī)章制度，單位制定的會計控制制度、計劃、預算、合同，等等。經(jīng)濟效益審計依據(jù)有單位的管理控制制度、預算、計劃、經(jīng)濟技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟技術(shù)指標，可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進水平、上等級企業(yè)的標準、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范，等等。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(二）審計依據(jù)的特點1.層次性由于審計依據(jù)制定部門的權(quán)威性不同，審計依據(jù)體現(xiàn)出不同的層次。最高層次為法律法規(guī)，其次為政策規(guī)章，再次為上級制定的審計依據(jù)，最后為單位制定的依據(jù)。層次越高，約束力越強，覆蓋面越廣。2.一致性不論哪個部門制定的依據(jù)，其精神應該基本一致，劃分是非的界限也應該基本相同。因為層次較低的審計依據(jù)是在層次較高的審計依據(jù)限定的規(guī)范內(nèi)制定的。3.相關(guān)性審計依據(jù)的相關(guān)性，是指審計依據(jù)要同審計結(jié)論相關(guān)聯(lián)。審計依據(jù)的相關(guān)性，是由審計工作的本質(zhì)特性所決定的。審計人員選用審計依據(jù)，一定要與審計結(jié)論和審計意見、建議密切相關(guān)。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(二）審計依據(jù)的特點4.時效性審計依據(jù)的時效是指審計依據(jù)在一定時期內(nèi)存在效力。任何依據(jù)，包括法律法規(guī)都不可能永遠有效。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和形勢的不斷變化，各種審計依據(jù)也要相應地變更、修改或補充。5.地域性審計依據(jù)還受到地域的限制。國家和政府機關(guān)在特殊地區(qū)制定了特殊的法規(guī)和政策，這些法規(guī)和政策只能在本地區(qū)執(zhí)行，如經(jīng)濟特區(qū)的一些法規(guī)和政策、民族自治地區(qū)的一些法規(guī)和政策等?？傊?，合理地運用審計依據(jù)，對于對被審計單位做出客觀公正的評價和正確的結(jié)論以及促進審計質(zhì)量的提高，都有重要的意義。如審計依據(jù)運用不當，就會造成審計判斷失誤、審計結(jié)論錯誤，從而影響審計工作質(zhì)量，給審計主體帶來不利后果。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類五、審計證據(jù)的含義及分類(一）審計證據(jù)的含義審計證據(jù)是審計人員在審計過程中采用各種方法獲取的用以證明審計事項真相或性質(zhì)并作為形成審計意見的基礎(chǔ)的一切憑據(jù)。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(二）審計證據(jù)的分類1.按形態(tài)分類（1）實物證據(jù)。實物證據(jù)又稱物證。凡經(jīng)驗證確實存在的資產(chǎn)，就是實物證據(jù)。通常對現(xiàn)金、有價證券、存貨和固定資產(chǎn)等進行審計時，需要實物證據(jù)。這類證據(jù)通常以盤點表的形式表現(xiàn)出來。（2）書面證據(jù)。書面證據(jù)是指審計人員從被審計單位或其他單位取得或?qū)徲嬋藛T自己編制的書面材料。書面證據(jù)是審計證據(jù)中收集量最大的證據(jù)。書面證據(jù)的可靠性，首先取決于證據(jù)本身是否易于涂改和偽造，其次取決于證據(jù)的出處。由于書面證據(jù)易于被篡改，因此其可信度要比實物證據(jù)差。（3）視聽證據(jù)。視聽證據(jù)是指以錄音、錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料。如今，電子信息證據(jù)已成為證據(jù)的重要形式。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(二）審計證據(jù)的分類1.按形態(tài)分類（4）口頭證據(jù)?？陬^證據(jù)是指審計事項當事人、關(guān)系人、知情人、被委托的代言人等的口述或答復，一般以證詞筆錄、代言筆錄等形式表現(xiàn)出來。（5）環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可幫助審計人員了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境。環(huán)境證據(jù)是審計人員進行判斷所必須掌握的資料。（6）其他證據(jù)。如審計人員通過分析推理所獲得的分析證據(jù)等。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類2.按來源分類（1）內(nèi)部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是從被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的資料中取得的證據(jù)。這類證據(jù)包括審計的會計憑證、賬簿、統(tǒng)計資料、業(yè)務技術(shù)資料、經(jīng)濟合同、會計記錄等；還包括被審計單位簽發(fā)的支票、開出的收據(jù)和銷貨發(fā)票等，這些證據(jù)經(jīng)過外部單位加工或?qū)徍?，提高了可靠性，比單純的?nèi)部證據(jù)證明力強。（2）外部證據(jù)。外部證據(jù)是指從被審計單位以外的其他單位或個人產(chǎn)生的資料中取得的證據(jù)，如應收賬款函證、從律師等處索取的證明、購貨的發(fā)票、銀行對賬單等。這類證據(jù)產(chǎn)生于外部，具有較強的證明力，但這些證據(jù)被審計單位經(jīng)手后，就有可能被修改，因而其可靠程度要低一點。（3）相關(guān)單位證據(jù)。相關(guān)單位證據(jù)是指被審計單位與其相關(guān)單位之間因經(jīng)濟往來而產(chǎn)生的證據(jù)。審計人員應當確定是否存在相關(guān)單位，確定相關(guān)單位之間的交易，審核相關(guān)單位交易，從而確認相關(guān)單位證據(jù)。（4）親歷證據(jù)。親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位目擊或親自執(zhí)行某些活動時所取得或編制的證據(jù)。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類各種證據(jù)的證明力強弱程度如表所示：社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類(三）審計證據(jù)的收集與鑒定從某種意義上講，審計過程就是取證用證的過程，也就是收集、鑒定、綜合審計證據(jù)的過程。1.審計證據(jù)的收集收集審計證據(jù)的途徑很多，常見的有以下幾種。（1）檢查。它是指審計人員對被審計單位會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復核。（2）監(jiān)盤。它是指審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進行適當?shù)某椴椤１O(jiān)盤還應對實物資產(chǎn)的質(zhì)量、計價及所有權(quán)予以關(guān)注。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類（3）觀察。它是指審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進行的實地察看。（4）查詢。它是指審計人員對有關(guān)人員進行的書面或口頭詢問。（5）函證。它是指審計人員為印證被審計單位的會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。（6）計算。它是指審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)進行驗算或另行計算。（7）分析性復核。它是指審計人員對被審計單位重要的財務比率或趨勢所做的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要財務比率或趨勢與預期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類2.審計證據(jù)的鑒定在證據(jù)收集階段，雖審計人員對證據(jù)有所選擇，但選擇比較粗略。因此，在證據(jù)收集工作基本完成后，就應該著手證據(jù)的鑒定。審計證據(jù)的鑒定是指判斷所收集的證據(jù)是否真實，確定證據(jù)是否與被審計事項相關(guān)，鑒定證據(jù)的重要性、充分性和經(jīng)濟性等一系列的工作。（1）鑒定證據(jù)的真實性。即判斷審計證據(jù)本身是否真實，是否反映了被審計事項的客觀面貌，以及判斷證據(jù)所反映的經(jīng)濟活動是否真實。（2）鑒定證據(jù)的相關(guān)性。即判斷和分析審計證據(jù)與被審計事項之間是否存在內(nèi)在聯(lián)系。在鑒定階段，審計人員應該剔除與審計事項無關(guān)的證據(jù)，挑選能直接或間接證明被審計事項真相的證據(jù)。社會服務項目審計的含義社會服務項目審計的目標社會服務項目審計的程序社會服務項目審計的依據(jù)審計證據(jù)的含義及分類（3）鑒定證據(jù)的重要性。即鑒定審計證據(jù)對于證明被審計事項是否具有重要意義。證據(jù)的重要性主要體現(xiàn)在證據(jù)反映的問題性質(zhì)、金額大小以及對審計意見的影響三個方面。（4）鑒定證據(jù)的充分性。即鑒定審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠作為做出審計結(jié)論的依據(jù)。這在很大程度上取決于審計人員的職業(yè)判斷和準備承擔的風險。（5）鑒定證據(jù)的經(jīng)濟性。即鑒定審計證據(jù)的效用與收集鑒定這些審計證據(jù)的成本之間的關(guān)系。審計人員應該本著成本效益原則，從可以收集到的審計證據(jù)中挑選出合適的審計證據(jù)以支持其審計結(jié)論和審計意見。社會服務項目審計旨在發(fā)現(xiàn)項目資金管理與使用環(huán)節(jié)存在的問題，提出加強管理的建議，以保證資助資金的安全與有效使用。通過審計，可以指導和規(guī)范項目執(zhí)行單位的制度建設(shè)，提高執(zhí)行單位的項目管理水平，增強相關(guān)人員遵守財經(jīng)法規(guī)的意識。第二節(jié)

社會服務項目審計的內(nèi)容預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況一、項目管理制度的建立及執(zhí)行情況社會組織在執(zhí)行社會服務項目的過程中，需要建立有效的內(nèi)部控制，建立項目管理及資金使用管理制度。社會組織需要建立《會計工作規(guī)則和核算辦法》、《財務內(nèi)部審批流程及制度》和《項目資金使用管理制度》等相關(guān)財務制度，確保財務管理有章可循。社會組織在執(zhí)行過程中，應嚴格規(guī)范資金使用用途，健全資金審批手續(xù)。對未制定相關(guān)管理制度或制度中存在重大缺陷的，在前期咨詢中應督促項目執(zhí)行單位建立健全項目管理制度。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況二、預算編制及執(zhí)行情況(一）預算編制情況檢查項目預算是否按項目資金和配套資金分別編制，項目內(nèi)容、實施范圍、實施區(qū)域、服務類型、受益對象種類、服務種類、費用類型、資產(chǎn)種類、費用標準等列示是否清晰，支出范圍和標準是否符合國家相關(guān)規(guī)定及項目實際情況。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況(二）預算執(zhí)行情況檢查項目執(zhí)行單位是否按照申報或調(diào)整后的預算的支出范圍和標準使用項目資金，方案不合理、內(nèi)容不符合規(guī)定的項目是否按規(guī)定程序進行了預算調(diào)整，是否存在未經(jīng)批準擅自調(diào)整資金使用范圍的情況，是否存在按規(guī)定應辦理預算調(diào)整而未進行預算調(diào)整的現(xiàn)象。項目預算調(diào)整申請，既可以申請調(diào)整申報資金，也可以申請調(diào)整配套資金，申請調(diào)整資金需要獲得項目發(fā)包方的同意。具體申請調(diào)整預算資金可參照中央財政資金支持社會組織參與社會服務項目申請預算調(diào)整要求（《社會服務項目申請調(diào)整預算審批表》）。如果需要調(diào)整預算資金，那么可參考民政部中央財政支持社會服務項目的申請預算資金調(diào)整方案。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況三、項目實施情況(一）受益對象選擇是否規(guī)范受益對象是社會服務項目的服務對象，是社會服務直接服務或幫助的對象，是生活遇到困難、需要別人提供幫助的個人或人群。社會服務的受益對象不只是個人，也可能是家庭、群體或社區(qū)。受益對象由社會服務機構(gòu)根據(jù)服務項目的要求進行選擇后確認，真正的受益對象要通過社會服務機構(gòu)的評估才能確定。受益對象選擇必須符合規(guī)范，社會服務機構(gòu)應該制定受益對象的選擇標準和選擇過程。受益對象確認的相關(guān)要求，可參照中央財政資金支持社會組織參與社會服務項目受益對象確認的相關(guān)要求執(zhí)行。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況項目審計主要檢查項目受益對象的選擇標準是否明確、選擇程序是否規(guī)范，是否按規(guī)定進行了公示，受益對象選擇資料及相關(guān)證明材料的保存是否完整，所選擇的受益對象是否符合要求。項目執(zhí)行方需要提供項目受益對象花名冊、受益對象確認書，同時提供受益對象選擇標準和受益對象選擇過程。受益對象確認書中的受益金額要求印刷或打印，不得手寫，受益對象確認書應由受益對象或受益對象的監(jiān)護人簽字確認，對于無法由受益對象或受益對象的監(jiān)護人簽字確認的，應由兩個以上證明人簽字，并同時注明證明人身份證號和聯(lián)系方式。若同一受益對象多次受益，可在受益對象確認書中列明總金額，另附證明材料或明細清單。項目審計方將按一定的比例抽取受益對象，采用電話方式就救助情況進行回訪，一般會選擇10%的受益對象進行電話回訪。對出現(xiàn)受益對象選擇標準不明確或受益對象選擇過程不規(guī)范而導致支出不符合規(guī)定的，應予以調(diào)減；對由此導致項目目標不能實現(xiàn)的，在審計中應作為重大問題進行處理。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況(二）是否存在轉(zhuǎn)包、分包行為檢查項目執(zhí)行單位是否存在將項目轉(zhuǎn)包、分包給其他組織實施的情況，是否存在將項目資金撥付中間人并由中間人轉(zhuǎn)付受益對象或為受益對象提供服務的行為，是否存在將項目委托給與項目執(zhí)行單位內(nèi)部人員（包括負責人、分支機構(gòu)負責人、員工等）有直接利益關(guān)系的其他組織或個人實施或合作開展的情況。在審計中應正確區(qū)別轉(zhuǎn)包、分包行為與購買服務。對于出現(xiàn)轉(zhuǎn)包或分包行為、將業(yè)務委托給有直接利益關(guān)系的組織實施而導致項目支出不能確認的，在審計中應予以調(diào)減。不論是否對項目支出進行調(diào)減，在審計中均應將存在轉(zhuǎn)包、分包行為或?qū)I(yè)務委托給有直接利益關(guān)系的組織實施的項目作為存在重大問題的項目進行處理。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況(三）物資及服務的購買程序是否規(guī)范檢查項目執(zhí)行單位在購買物資或服務的過程中是否履行了必要的詢價比價或招標程序，相關(guān)資料保存是否完整，購買服務或物資是否簽訂合同，所簽訂的合同是否規(guī)范，是否存在價格不公允的情況，使用財政資金是否符合政府采購的相關(guān)規(guī)定。對購買的物品和服務，如果數(shù)量較多或價格較高，那么應采取比價購買。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況(三）物資及服務的購買程序是否規(guī)范重點檢查是否存在向與項目執(zhí)行單位內(nèi)部人員（包括負責人、分支機構(gòu)負責人、員工等）有直接利益關(guān)系的組織或個人購買服務或物資的現(xiàn)象，對存在該類現(xiàn)象的項目應重點檢查購買服務或物資的價格是否公允。對存在價格不公允或利益輸送行為的，在審計中應對支出予以調(diào)減。對存在向與項目執(zhí)行單位內(nèi)部人員有直接利益關(guān)系的組織或個人購買服務或物資的現(xiàn)象的，不論是否已對支出進行調(diào)減，在審計中均應作為重大問題處理。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況(四）受益對象確認及回訪程序是否規(guī)范檢查項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定對全部受益對象履行了確認程序，是否存在受益對象確認書內(nèi)容不完整、程序不規(guī)范的現(xiàn)象。對于未進行受益對象確認或執(zhí)行替代程序的，檢查其是否符合相關(guān)規(guī)定；對于有特殊情況無法履行受益對象確認程序的，檢查其是否報經(jīng)項目發(fā)包方批準。項目執(zhí)行單位應在受益對象確認的基礎(chǔ)上，建立其他人員對受益對象進行抽查回訪的制度。通過進一步實施受益對象回訪程序，檢查是否存在支出金額不能確認的現(xiàn)象。抽查需要填寫抽查意見反饋表。對于受益對象確認程序不規(guī)范而導致支出不能確認的，審計時應予以調(diào)減。對于受益對象確認書存在嚴重弄虛作假情況的，審計時應作為重大問題處理。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況(五）項目完成是否及時、項目目標是否實現(xiàn)檢查項目是否按規(guī)定的時間完成，受益對象和開展服務活動的數(shù)量是否與申報書一致。對于實際完成情況與項目目標有較大差異的，應分析原因，判斷是否屬于不可抗力。對于未按規(guī)定時間完成，或與項目目標有較大差異且無合理原因的，審計時應作為重大問題處理。會計師應對在審計現(xiàn)場結(jié)束日仍不能完成并實現(xiàn)項目目標、項目資金有結(jié)余的項目，提出后續(xù)處理建議，并由項目執(zhí)行單位制訂整改計劃。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況四、資金使用情況通過實施檢查賬簿、會計憑證、項目合同、付款記錄、相關(guān)票據(jù)、簽收單、項目資料等程序，重點檢查項目資金是否按照項目預算所規(guī)定的用途、標準使用，項目支出是否真實，是否做到了專款專用，資金使用范圍和內(nèi)容有調(diào)整的是否履行了審批程序，是否存在違規(guī)列支不合理費用的現(xiàn)象。檢查重點如下：(一）資金使用審批程序是否完善檢查項目執(zhí)行單位是否建立項目支出審批制度并嚴格執(zhí)行，費用報銷單據(jù)是否列明支出事由或用途，使用票據(jù)是否合法，相關(guān)項目資料是否齊全，是否出現(xiàn)"以撥代支”的現(xiàn)象。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況四、資金使用情況(二）資金撥付程序是否嚴格檢查項目資金是否做到了按進度撥付或使用，是否將款項直接撥付受益對象或為項目提供服務和商品的組織，是否存在資金滯留第三方的情況，是否出現(xiàn)大額支付現(xiàn)金、超范圍支付現(xiàn)金、公款私存等行為。針對資金使用過程中出現(xiàn)的問題，根據(jù)所出現(xiàn)問題的性質(zhì)，分別處理。對于資金撥付不規(guī)范導致支出不能確認的，應予以調(diào)減；對于存在資金滯留第三方、公款私存等行為的，應作為重大問題處理。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況(三）項目支出范圍和標準是否符合規(guī)定檢查項目執(zhí)行單位的支出范圍和標準是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，是否按預算規(guī)定的標準列支了各項費用，是否做到了經(jīng)濟合理。重點檢查是否存在以下事項：在項目資金中列支本單位或上級單位管理費，將項目資金用于繳納罰款罰金、償還債務、對外投資、購買汽車或修建樓堂館所等擠占、截留、挪用、侵吞項目資金，列支與項目無關(guān)的捐贈、贊助及其他支出，提供虛假資料騙取財政資金，在中央財政資金中列支應由配套列支的費用，在中央財政資金中列支本組織人員工資（專業(yè)社工項目除外）、勞務費、伙食補貼等，超標準和范圍購置固定資產(chǎn)支出，超標準列支允許列支的費用，支付費用存在票據(jù)不合規(guī)或無票據(jù)現(xiàn)象，支付專家咨詢費但無相關(guān)人員資質(zhì)證明，勞務費領(lǐng)取表內(nèi)容不全，等等。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況（1）培訓費。檢查培訓的期次、內(nèi)容、對象、天數(shù)、人數(shù)及支出金額與預算是否一致，開展培訓的全部費用（不含師資費）是否控制在每人每天550元以內(nèi)，培訓資料保存是否完整。培訓費需要提供培訓人員名單、專家費用支出表。副高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學時最高不超過500元，正高級技術(shù)職稱專業(yè)人員每學時最高不超過1000元，院士、全國知名專家每學時最高一般不超過1500元。其他人員的講課費參照上述標準執(zhí)行。講課費按實際發(fā)生的學時計算，每半天最多按4學時計算。同時為多班次一并授課的，不重復計算講課費。支付講課費或?qū)＜易稍冑M時，須提供老師或?qū)＜业暮喗橘Y料和資格證明。（2）勞務費。檢查發(fā)生的勞務費與預算金額是否相符，開支標準是否符合國家規(guī)定或當?shù)匚飪r水平，發(fā)放對象是否為在項目執(zhí)行單位無工資性收入的人員，是否保留能證明專家身份及能力的資料，是否列支對受益對象進行救助而產(chǎn)生的救助對象的各種補貼，并檢查項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。檢查是否有工作時間記錄和勞務費支付表（簽收單），勞務費支付表內(nèi)容填列是否完整、簽字是否齊全、是否存在弄虛作假行為。預算編制及執(zhí)行情況項目實施情況資金使用情況項目會計核算情況項目檔案管理情況項目管理制度的建立及執(zhí)行情況（3）專業(yè)社工服務人員工資。檢查專業(yè)社工服務人員工資支出金額與預算金額是否相符，提供的專業(yè)社工服務的工作記錄是否完整并有服務對象或相關(guān)人員簽字確認，費用標準是否符合預算的要求并不高于當?shù)厣?/p>