制造企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及對(duì)策探析-以煙臺(tái)雙塔食品股份有限公司為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u3766摘要 [7]朱瑛.長(zhǎng)春DH公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策[D].吉林大學(xué),2013.。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例分別為5%、10%、20%、40%、80%、100%。朱瑛.長(zhǎng)春DH公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策[D].吉林大學(xué),2013.圖3公司應(yīng)收賬款賬齡分析上面表格突出，近幾年來(lái)，雙塔公司的應(yīng)收賬款中，最大部分是不滿一年的應(yīng)收賬款。因此，從這個(gè)觀點(diǎn)來(lái)看，雙塔公司的應(yīng)收賬款所面臨的壞賬風(fēng)險(xiǎn)較小，但是在過(guò)去的3年里，企業(yè)1年內(nèi)的債權(quán)整體的比率呈上升趨勢(shì)，5年內(nèi)的應(yīng)收賬款增加了。應(yīng)收賬款的經(jīng)年增加，企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。一般來(lái)說(shuō)，5年以上的應(yīng)收賬款基本上都是壞賬，基本上無(wú)法變現(xiàn)，應(yīng)收賬款這一部分的比例越來(lái)越大，表明企業(yè)壞賬的損失正在增加。2.2.4回收賬款的策略雙塔公司收款存在制度不完善，收款工作落實(shí)不到位等一系列問(wèn)題。公司各職能部門沒(méi)有及時(shí)了解欠款公司的營(yíng)業(yè)狀況，因此應(yīng)收賬款形成了長(zhǎng)期的掛賬處理。沒(méi)有基于顧客滯納的分類和歸檔，之后回收錢的方法是不合理的，沒(méi)有強(qiáng)烈意識(shí)到要用法律手段解決債務(wù)糾紛。3應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題3.1內(nèi)部原因3.1.1客戶信用調(diào)查不足公司為了開拓市場(chǎng)，除了利用賒銷與顧客進(jìn)行交易外，還會(huì)進(jìn)行銷售折扣方式。這都是企業(yè)用商業(yè)信用進(jìn)行交易往來(lái)的體現(xiàn)。但是，企業(yè)選擇顧客的時(shí)候，經(jīng)常會(huì)存在某種程度的盲目性。中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛起步，并不具備像發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善的商業(yè)信用系統(tǒng)，對(duì)這方面的法律保護(hù)相對(duì)薄弱。企業(yè)在決定銷售方式時(shí)，只有通過(guò)明確調(diào)查顧客情況，才能考慮到各種因素進(jìn)行賒銷。但是，為了追求銷售量，操作員經(jīng)常不集中在顧客的資信評(píng)估上，事前沒(méi)有進(jìn)行全面的評(píng)估調(diào)查，這會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)并沒(méi)有隨著銷售收入的增加而增加。盲目擴(kuò)大銷售額也不一定能得到更大的利益，這是公司的重大誤解。另外，為了加大銷售量，增加銷售渠道，盲目賒銷，后期為了加快資金的回籠速度，又給予一定的現(xiàn)金折扣，這樣不僅不能增加公司的收益，反而會(huì)形成惡性循環(huán)，阻礙公司的發(fā)展，甚至可能拖垮公司。隨著應(yīng)收賬款的不斷增加，客戶信用監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱，客戶信用管理中存在極大的問(wèn)題，多筆銷售尾款因公司破產(chǎn)、資金周轉(zhuǎn)困難等原因沒(méi)有辦法回收。公司2016年、2017年和2018年實(shí)際核銷金額分別為1,345,054.16元、123,361.51元、1536807.66元。應(yīng)收賬款較大金額核銷的詳細(xì)情況如圖1-2：圖42016年-2018年核銷的應(yīng)收賬款3.1.2管理制度不規(guī)范在發(fā)生應(yīng)收賬款的情況下，公司銷售部門未安排專人進(jìn)行及時(shí)的追蹤管理，沒(méi)有定期對(duì)賬，也沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析反饋，應(yīng)收賬款管理極其缺乏規(guī)范性。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)察發(fā)現(xiàn)，應(yīng)收賬款很容易成為會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行不正當(dāng)行為的工具，導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)損失。另外，應(yīng)收賬款缺少專人管理，大量的應(yīng)收賬款成為壞賬，導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)的加大。當(dāng)客戶出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難或者信用危機(jī)時(shí)，很難在期限前察覺(jué)并采取具體措施，加速資金的回籠。從公司內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的觀點(diǎn)來(lái)看，公司的評(píng)價(jià)體系不合理，目前市場(chǎng)營(yíng)銷負(fù)責(zé)人的工資和本公司的銷售額是聯(lián)動(dòng)的，所以只關(guān)注銷售額，意思是說(shuō)，隨著銷售額的增加，銷售人員的工資也會(huì)隨之增加。這樣就會(huì)造成公司銷售人員只是一昧關(guān)注銷售額，只會(huì)為了提高銷售額而不斷進(jìn)行賒銷行為。在這種情況下，公司的銷售額會(huì)增加，但是利潤(rùn)卻在減少。各職能部門之間沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款的管理有一套完整的、分工明確的監(jiān)管機(jī)制，公司也沒(méi)有實(shí)行規(guī)范的應(yīng)收賬款管理制度，沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，沒(méi)有督促銷售人員回收賬款。這樣使公司的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，致使資金周轉(zhuǎn)不靈，對(duì)公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。3.1.3催收欠款不積極及內(nèi)部控制不完善公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)滯納債權(quán)的回收力度。最基本的是，企業(yè)在與客戶簽訂合同時(shí)，必須書面同意，并根據(jù)合同要求保護(hù)本公司的權(quán)利和利益。不能只為了擴(kuò)大銷售，僅僅只與顧客進(jìn)行口頭上的約定，并沒(méi)有在合同上反映。另外，銷售人員對(duì)未支付的應(yīng)收賬款，并沒(méi)有進(jìn)行定期或不定期追蹤管理，認(rèn)為只要完成銷售，使銷售收入增加就萬(wàn)事大吉，存在思想方面的缺失，導(dǎo)致催收欠款不積極，加大了應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部各職能部門之間，工作缺乏有效的溝通，對(duì)應(yīng)收賬款的管理不到位，財(cái)務(wù)部門沒(méi)有及時(shí)記錄和反饋、銷售部門沒(méi)有追蹤管理和大力催收、信用部門沒(méi)有監(jiān)督落實(shí)信用政策的執(zhí)行情況等等，內(nèi)部控制不完善，盲目擴(kuò)大銷售，增加現(xiàn)金流壓力，對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。3.2外部原因第一，在宏觀經(jīng)濟(jì)的影響下，實(shí)體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率放緩，市場(chǎng)需求下降，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激化，企業(yè)營(yíng)銷模式過(guò)激。為了競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)份額，信貸銷售比例提高，信貸銷售政策得到緩和，行業(yè)的應(yīng)收賬款達(dá)到了高水平。第二，在中國(guó)加入世界貿(mào)易組織的保護(hù)期結(jié)束時(shí)，中國(guó)將全面開放，中國(guó)企業(yè)將承受更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。此外，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的政策下，為了優(yōu)化我國(guó)企業(yè)結(jié)構(gòu)，提高國(guó)民企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，號(hào)召實(shí)施“三去一降一補(bǔ)”的經(jīng)濟(jì)政策。而“去產(chǎn)能，去庫(kù)存”加大了企業(yè)的銷售壓力，使賒銷成為主要銷售方式之一，大大提高了應(yīng)收賬款的比例。第三，國(guó)家的信用體系不完善，不正當(dāng)?shù)娜藭?huì)利用這個(gè)漏洞。在嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，企業(yè)為了維持和擴(kuò)大市場(chǎng)份額，必須放寬信用銷售政策和交易條件。但是，我們國(guó)家目前缺乏社會(huì)誠(chéng)信，很多企業(yè)都沒(méi)有誠(chéng)信底線，隨意違反合同，有時(shí)會(huì)發(fā)生滯納；甚至利用合同紕漏之處進(jìn)行嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信的不法行為。在中國(guó)，有關(guān)信用系統(tǒng)的法律和規(guī)章制度還不完善，違規(guī)失信問(wèn)題未受到法律制約，從而使誠(chéng)信危機(jī)滋長(zhǎng)泛濫。4應(yīng)收賬款管理的建議4.1設(shè)單獨(dú)的信用部雙塔公司應(yīng)該從根源上尋找一些恰當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，降低壞賬損失，提高收益。設(shè)立獨(dú)立的信用部門，在賒銷業(yè)務(wù)這一模塊，應(yīng)有專人進(jìn)行專業(yè)化的管理，定期追蹤應(yīng)收賬款，調(diào)查客戶資信、調(diào)整客戶檔案、分析客戶的經(jīng)營(yíng)情況和償債能力，評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)等，實(shí)行事前、事中和事后全過(guò)程監(jiān)管，了解客戶最新情況，不斷完善客戶資源系統(tǒng)，調(diào)整信用等級(jí)，以便各部門做出正確的決策。信用額度和信用期限是依據(jù)信用等級(jí)的高低程度，信用等級(jí)越高，相應(yīng)信用額度也就越大、信用期限也就越長(zhǎng)；但客戶出現(xiàn)信用危機(jī)時(shí)，如賒銷業(yè)務(wù)沒(méi)有發(fā)生，可及時(shí)終止；如賒銷業(yè)務(wù)已發(fā)生，應(yīng)及時(shí)采取措施，加速資金回籠。制定一套完整的信用應(yīng)急機(jī)制，在持續(xù)追蹤客戶經(jīng)營(yíng)情況等方面時(shí)，如發(fā)生重大改變導(dǎo)致客戶出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難、還款危機(jī)，應(yīng)立即評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度，及時(shí)采取應(yīng)急措施，防止風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)擴(kuò)大，如有需要，可以利用合法的強(qiáng)制手段回收應(yīng)收賬款，規(guī)避發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。4.2改進(jìn)應(yīng)收賬款管理機(jī)制賒銷作為雙塔公司銷售業(yè)務(wù)的一部分，更應(yīng)注重應(yīng)收帳款的管理，定期分析應(yīng)收帳款情況。企業(yè)時(shí)刻追蹤關(guān)注應(yīng)收賬款的回款率及其變化，不能忽視其賬齡分析。目前，該公司不能僅片面的分析期末應(yīng)收帳款余額的變化，需要定期或不定期分析應(yīng)收賬款質(zhì)量和各職能部門之間的溝通管理，規(guī)范管理流程，避免出現(xiàn)管理上的漏洞。時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)金流量水平，嚴(yán)格執(zhí)行信用政策，必要時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況，報(bào)上級(jí)部門，進(jìn)行調(diào)整，使現(xiàn)金回收率得以提高；同時(shí)，加強(qiáng)監(jiān)管未到期的應(yīng)收賬款，根據(jù)客戶的實(shí)際情況制定相應(yīng)的收款政策，適當(dāng)讓利，加快資金的回籠，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率，規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)。此外，雙塔公司應(yīng)完整記錄應(yīng)收賬款信息，建立賬務(wù)管理模式，形成信息管理模式，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)信息的集成與共享，確保賬務(wù)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。建立系統(tǒng)的應(yīng)收賬款定期分析、評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，每月召開各職能部門分析會(huì)，評(píng)估應(yīng)收賬款管理進(jìn)度情況，將應(yīng)收賬款的預(yù)算落實(shí)狀況、信用政策的實(shí)施情況、以及對(duì)客戶信用額度的控制情況歸入績(jī)效考核中。同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注客戶的經(jīng)營(yíng)情況、應(yīng)收賬款逾期原因、逾期天數(shù)、是否出現(xiàn)還款困難現(xiàn)象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和上報(bào)應(yīng)收賬款存在的異常情況，做好風(fēng)險(xiǎn)提示，督促相關(guān)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)提示程度采取有針對(duì)性的控制措施。除此之外，公司還要依據(jù)往年的銷售情況，關(guān)注市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和行業(yè)的重大變化情況，預(yù)估本年度的銷售額，制定應(yīng)收賬款的預(yù)算額度，再將這些預(yù)算額度細(xì)分至每類產(chǎn)品上，根據(jù)客戶的需求和市場(chǎng)的走向，及時(shí)調(diào)整信用政策和信用額度，防止應(yīng)收賬款大幅上漲。4.3設(shè)置收賬制度和內(nèi)部控制制度4.3.1設(shè)置收賬制度公司要將銷售人員的賒銷業(yè)務(wù)的回款率納入績(jī)效考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲掛鉤制度，落實(shí)催收賬款的個(gè)人責(zé)任，增加員工積極性。同時(shí)，銷售人員應(yīng)根據(jù)賬齡的長(zhǎng)短及收款的難易程度，進(jìn)行排序分析，找出其拖欠應(yīng)收賬款的原因，提供合適客戶的收款制度。對(duì)于經(jīng)營(yíng)良好的客戶，可以采取現(xiàn)金折扣的方式，給予顧客一些優(yōu)惠，以便達(dá)到應(yīng)收賬款能夠盡快回收的目的；對(duì)于經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)暫時(shí)性困難但有良好的發(fā)展前景的客戶，可以以應(yīng)收賬款入股、以物易物、以物抵資及延期回收等有效措施，減少應(yīng)收賬款的壞賬，彌補(bǔ)公司的損失；對(duì)于拒絕支付，出現(xiàn)信用問(wèn)題的客戶，如有需要應(yīng)采取合法的強(qiáng)制手段，追討應(yīng)收賬款，減少公司不必要的損失。4.3.2推進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)公司在應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制活動(dòng)中，各職能部門可以根據(jù)自身需要，針對(duì)應(yīng)收賬款管理制訂相關(guān)的必要的控制程序。主管領(lǐng)導(dǎo)組負(fù)責(zé)整體的工作監(jiān)管，統(tǒng)籌所有上報(bào)的工作情況；信用部門負(fù)責(zé)制訂完善的信用體系，對(duì)公司員工進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，監(jiān)督其他執(zhí)行部門的執(zhí)行情況，規(guī)避因賒銷公司因信用問(wèn)題發(fā)生的壞賬；銷售部門依照信用體系，嚴(yán)格執(zhí)行，前期對(duì)將要賒銷的公司進(jìn)行全面的信用評(píng)估并上報(bào)，中期要及時(shí)追蹤應(yīng)收賬款的情況，后期采取措施積極催收拖欠的應(yīng)收賬款；財(cái)務(wù)部門要實(shí)時(shí)記錄應(yīng)收賬款的變動(dòng)和分析其賬齡的變動(dòng)，定期進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)告給銷售部門，督促其及時(shí)收款。同時(shí)，各職能部門中應(yīng)及時(shí)溝通，確保信息能夠有效且及時(shí)的反饋到各職能部門，方便各職能部門及時(shí)了解工作進(jìn)展，做出準(zhǔn)確的判斷，實(shí)行有效的應(yīng)收賬款管理制度，保障公司能夠健康持續(xù)的發(fā)展。5結(jié)論應(yīng)收賬款對(duì)于公司是十分關(guān)鍵的資產(chǎn)，公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與其管理健全與否密不可分。所以，公司應(yīng)加大對(duì)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)管力度，減少應(yīng)收賬款數(shù)額的上漲，降低其在流動(dòng)資金中的占比，采取有效的措施積極催收逾期的應(yīng)收賬款，盡可能的減低企業(yè)的損失，全面健全應(yīng)收賬款的管理，增加公司的收益，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。參考文獻(xiàn)：[1]武媛媛.WD公司應(yīng)收賬款管理研究[D].大連海事大學(xué),2018.[2]羅振興.協(xié)鑫集成借殼上市績(jī)效研究[D].南昌大學(xué),2018.[3]趙丹丹.基于哈佛分析框架的寶德股份財(cái)務(wù)分析應(yīng)用研究[D].湘潭大學(xué),2018.[4]魏華.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款（上）[D].河北大學(xué)管理學(xué)院,2018.[5]王良玉.CM公司應(yīng)收賬款管理研究[D].大連理工大學(xué),2014.[6]朱霜.中小型制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究[D].四川師范大學(xué),2014.[7]朱瑛.長(zhǎng)春DH公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題與對(duì)策[D].吉林大學(xué),2013.[8]周丹.應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].南方企業(yè)家,2018(4):1-1[9]朱雅琴.上海醫(yī)藥應(yīng)收賬款質(zhì)量評(píng)價(jià)與優(yōu)化對(duì)策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015(10):125-126.[10]凌敏.探討企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式的發(fā)展[J].時(shí)代金融,2012(32):112-113.[