海南鑫明創(chuàng)科技有限公司內(nèi)部會計研究

目錄摘要 ADDINCNKISM.UserStyle海南鑫明創(chuàng)科技有限公司內(nèi)部會計控制研究摘要：近年來，為了解決企業(yè)的內(nèi)部會計控制問題，國家出臺了許多相關(guān)的政策及法規(guī)，從整體上看，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制得到了較為可觀的改善，但中小企業(yè)內(nèi)部會計控制管理問題仍較為突出。完善的內(nèi)部會計控制體系，可以有效的預(yù)防企業(yè)內(nèi)部存在的不合理、不合法的違規(guī)行為、保證企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，提高企業(yè)的競爭力和獲利能力。本文以海南鑫明創(chuàng)科技有限公司為案例，對企業(yè)內(nèi)部會計控制問題進行研究，提出了動態(tài)完善內(nèi)部會計控制制度、不相容職務(wù)完全分離、對重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全面監(jiān)督、以審計部門的獨立性和權(quán)威性來保障制度的有效實施以及完善激勵約束機制的建議，以期幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制管理，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮重要作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；內(nèi)部控制問題；建議ResearchontheinternalaccountingcontrolofHainanXinmingchuangTechnologyCo.Ltd.Abstract:Inrecentyears,inordertosolvetheproblemofinternalaccountingcontrolofenterprises,thestatehasissuedmanyrelevantpoliciesandregulations.Onthewhole,theinternalaccountingcontrolofenterprisesinChinahasbeenimprovedconsiderably,buttheinternalaccountingcontrolmanagementofsmallandmedium-sizedenterprisesisstilloutstanding.Aperfectinternalaccountingcontrolsystemcaneffectivelypreventtheunreasonableandillegalbehaviorsinsidetheenterprise,ensurethesafetyandintegrityoftheenterpriseproperty,andimprovethecompetitivenessandprofitabilityoftheenterprise.TakingHainanxinmingchuangTechnologyCo.,Ltd.asanexample,thispaperstudiestheinternalaccountingcontrolofenterprises,andputsforwardsuggestionsondynamicimprovementoftheinternalaccountingcontrolsystem,completeseparationofincompatiblepositions,overallsupervisionofkeybusinesslinks,effectiveimplementationofthesystemguaranteedbytheindependenceandauthorityoftheauditdepartment,andimprovementoftheincentiveandrestraintmechanism,withaviewtohelpingenterprisestocompletethetaskGoodinternalcontrolmanagement,promotethesustainabledevelopmentofenterprises,sothatsmallandmedium-sizedenterprisesplayanimportantroleinChina'seconomicdevelopment.Keywords:internalaccountingcontrol；internalaccountingcontrolsystem；processcontrol1引言1.1研究的目的及意義目前在我國經(jīng)濟的發(fā)展過程中，中小企業(yè)是其中不可分割的、極其重要的一份子，可以說，中小企業(yè)對于擴大國家經(jīng)濟規(guī)模、壯大我國經(jīng)濟實力等方面出了杰出的貢獻。但是當(dāng)前有許多中小企業(yè)存在著嚴(yán)重的內(nèi)部會計控制問題，對企業(yè)的運行及發(fā)展產(chǎn)生極大的障礙，是企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展道路上的“攔路虎”。企業(yè)內(nèi)部會計控制，在企業(yè)中作為運營管理的重要工具和手段,在企業(yè)發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用。本文以海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的內(nèi)部會計控制為研究對象，對海南鑫明創(chuàng)科技有限公司存在的內(nèi)部會計控制問題及形成的主要原因進行研究，提出有助于加強海南鑫明創(chuàng)科技有限公司內(nèi)部會計控制的措施，從而提高企業(yè)經(jīng)營效率、提升企業(yè)競爭力、增強企業(yè)獲利能力。同時，也給我國其他中小企業(yè)提供參考，使中小企業(yè)在推動我國經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮越來越大的作用。1.2國內(nèi)外研究文獻綜述1.2.1國外研究文獻綜述EsqueC認(rèn)為，內(nèi)部會計控制的效果會因為不同的測量工具及所測量的不同要素的改變而改變。因此要求企業(yè)相關(guān)人員對內(nèi)部會計控制的測量要具有針對性，才能實現(xiàn)會計控制效果，進而有效地實現(xiàn)企業(yè)會計控制管理。YangYJ通過對企業(yè)內(nèi)部會計的進行的研究表明，企業(yè)內(nèi)部會計控制需要在企業(yè)本身的基礎(chǔ)上設(shè)立自己的管理體系，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，刺激投資者投資，提高企業(yè)自身的有利因素來增強企業(yè)的核心競爭力。1.2.2國內(nèi)研究文獻綜述李睿認(rèn)為保證企業(yè)財產(chǎn)和物資的安全對企業(yè)來說是至關(guān)重要的，也是必須要做的事，而內(nèi)部會計控制能夠勝任此項工作，能有效的保護信息的安全可靠，并且控制監(jiān)督企業(yè)業(yè)務(wù)活動。胡小芳認(rèn)為有些企業(yè)當(dāng)局并不看重企業(yè)的內(nèi)部會計控制，對此制度沒有足夠深入的了解，普遍存在著“一家獨大”的思想，企業(yè)的日常管理全由領(lǐng)導(dǎo)說了算。實際工作中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往把會計控制制度當(dāng)作內(nèi)部書面上的文書。李月鑫，竇蕾對企業(yè)的信息化環(huán)境進行研究，認(rèn)為企業(yè)現(xiàn)在的管理機制和以前的管理機制有很大的出入。如果現(xiàn)有的會計核算還是人工手核為主，滿足不了當(dāng)下企業(yè)運行的需求。雖然當(dāng)下企業(yè)都設(shè)有各自的管理體系，但并不完善，會計內(nèi)部控制的效果并未完全發(fā)揮出來，同時還造成了企業(yè)運行的各項工作還無章法，內(nèi)部相關(guān)工作極度混亂，因此想要企業(yè)高效的運行發(fā)展，保證各項會計工作的運行，就必須建立一套健全完善的企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。邱宣達(dá)認(rèn)為外部的環(huán)境在不斷變化，企業(yè)內(nèi)部的會計制度也應(yīng)隨之改變，只有跟外部環(huán)境發(fā)展的變化完善自身的控制體系，才能讓企業(yè)在未來的發(fā)展中找到新的發(fā)展機會，進而壯大企業(yè)的發(fā)展。2內(nèi)部控制理論概述2.1內(nèi)部會計控制的概念會計控制是在國家制度下，為了對企業(yè)財產(chǎn)完整、實現(xiàn)企業(yè)運營目標(biāo)，確保財務(wù)信息的可靠性和準(zhǔn)確性，確保企業(yè)貫徹經(jīng)營方針，確保經(jīng)濟效益而采取的一系列方法、程序和措施。即為實現(xiàn)企業(yè)運行方針及目的而成立的企業(yè)各個崗位部門之間的調(diào)節(jié)、限制、審查和對經(jīng)營活動的監(jiān)督的方法、程序和措施。為了保證企業(yè)資產(chǎn)相應(yīng)的會計信息計量的一致性，提高會計信息的質(zhì)量、資產(chǎn)安全完整而制定的財務(wù)計制度稱之為會計內(nèi)部控制制度。2.2內(nèi)部會計控制目標(biāo)在大眾的意識里，企業(yè)的內(nèi)部會計目標(biāo)只是企業(yè)自己內(nèi)部的目標(biāo)，是企業(yè)自定的標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的指標(biāo)，與其他社會機構(gòu)毫無關(guān)聯(lián)。但事實是企業(yè)的目標(biāo)也是社會上的審計或其他社會監(jiān)督機構(gòu)對企業(yè)的會計內(nèi)部控制進行評價的主要依據(jù)。一個良好完整的企業(yè)，必須設(shè)有完整的內(nèi)部會計控制目標(biāo)。但由于人們以前對于內(nèi)部會計控制的看法過于簡單，導(dǎo)致以前內(nèi)部會計控制的設(shè)立主要在于保證企業(yè)財產(chǎn)物資和預(yù)防企業(yè)內(nèi)部簡單的違規(guī)行為，如欺詐、貪污、違法違紀(jì)等。而事實上，這些防控目標(biāo)只是現(xiàn)代的會計控制體系中的一角，嚴(yán)格地說，那些目標(biāo)只是現(xiàn)代會計目標(biāo)中的牽制目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部會計控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下最基本的幾點:（1）規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整一個企業(yè)的管理需要運用到企業(yè)的會計信息，才能做出正確的管理方案，進而促進企業(yè)提高運作效率。企業(yè)通過設(shè)立一個完善高效且科學(xué)的內(nèi)部會計控制制度，包括憑證管理制度、賬戶的合理規(guī)范設(shè)置、健全的會計處理程序、完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅媽彶闄C制等，進而保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)的及時記錄及相關(guān)會計記錄的準(zhǔn)確性和可靠性，確保能及時為企業(yè)關(guān)聯(lián)者提供有實際價值的會計資料。（2）堵塞漏洞，消除隱患，保護單位資產(chǎn)的安全、完整

企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度的設(shè)立科學(xué)完善，能在企業(yè)進行業(yè)務(wù)活動中，幫助監(jiān)視企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的運行和發(fā)展，制約財產(chǎn)物資在企業(yè)運行中不合理不規(guī)范的運用，對企業(yè)內(nèi)部存在的各種不合規(guī)章制度要求的行為起到一定的制止作用，保證企業(yè)的財產(chǎn)安全。（3）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行

企業(yè)的運作是依附在國家政策法規(guī)上的，國家政策法規(guī)是企業(yè)運作的方向，規(guī)定了企業(yè)運作的形式和方法。企業(yè)制定的經(jīng)營方針、經(jīng)營計劃等是為了貼切的按照國家法律法規(guī)實現(xiàn)企業(yè)的基本目標(biāo)。企業(yè)制定的內(nèi)部會計控制制度規(guī)定了企業(yè)對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理方式及程序，而這些企業(yè)內(nèi)所設(shè)立的制度是以國家的法律及國情為主要依據(jù)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實際情況而制定的。也就是說，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度貫徹并執(zhí)行了國家的法律法規(guī)、企業(yè)的目標(biāo)及企業(yè)管理方案，對企業(yè)未來規(guī)劃的實現(xiàn)起到不可忽視的作用。2.3內(nèi)部會計控制的方法內(nèi)部會計控制的方法主要是構(gòu)成具有保證企業(yè)規(guī)劃的目標(biāo)、保護企業(yè)財產(chǎn)安全及完整、嚴(yán)格保證企業(yè)會計信息的安全可靠的相關(guān)手段構(gòu)成。企業(yè)管理層為了企業(yè)的發(fā)展，往往采取一定的手段，以達(dá)到對企業(yè)內(nèi)部各人員起到約束、審查和調(diào)節(jié)的目的。這些手段通常具有限制、反饋等功能。具體有一下幾點：

（1）完善企業(yè)管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的設(shè)立是否具有科學(xué)性、合理性，直接影響到是否能實現(xiàn)企業(yè)的會計控制目標(biāo)。企業(yè)在設(shè)立管理結(jié)構(gòu)之初，應(yīng)當(dāng)考慮部門的劃分是否符合權(quán)責(zé)分離，相互約束權(quán)責(zé)，這樣才能起到相互協(xié)作，起到預(yù)防企業(yè)內(nèi)部不規(guī)范、不合法行為。那么要設(shè)立一個高效的管理結(jié)構(gòu)就要做到以下的幾個點:

①、對每位員工的職能做出明確的規(guī)定，在正確的行使自己的權(quán)力時也不會濫用權(quán)力，同時在行使權(quán)力時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報履行情況。

②、相關(guān)崗位的職能權(quán)力以書面形式交予相關(guān)部門、崗位、人員，明確規(guī)范其職權(quán)范圍，避免發(fā)生越權(quán)或在錯誤明確互相推脫責(zé)任。

③、對于一些非主要性、特殊性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，管理者應(yīng)當(dāng)避免過多的干涉，給予其相關(guān)部門更多的主動權(quán)，提高企業(yè)工作效率。

④、各崗位人員的離職、缺勤等相關(guān)交接工作及相關(guān)交接手續(xù)要有明文規(guī)定，規(guī)范其代理的辦法（2）加強會計系統(tǒng)控制跟據(jù)當(dāng)下企業(yè)的基本理論，企業(yè)是作為一個綜合體的存在，它契約了企業(yè)管理層、政府部門、企業(yè)債權(quán)人等與企業(yè)發(fā)生直接或間接關(guān)系的各要素，因此，企業(yè)的運行情況，運作信息等不單單是企業(yè)自己內(nèi)部的事，更是跟社會有著莫大的聯(lián)系，這就要求了企業(yè)把自己運行的信息進行披露、公示，其中的會計信息是其中重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)會計在企業(yè)中作為一個系統(tǒng)的信息管理機制，它能在為企業(yè)減少企業(yè)信息不統(tǒng)一、不對稱情況，在管理者及債權(quán)人在獲取更多的信息方面做出了不可估量的貢獻。在企業(yè)中，會計的主要工作是對企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟活動利用貨幣進行計量并進行相關(guān)的登記等會計工作，企業(yè)在建立內(nèi)部會計相關(guān)的運行內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)且必須依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，明確好企業(yè)內(nèi)部各項會計工作方法及處理程序，確定適合自己單位情況的內(nèi)部會計制度，對會計崗位人員實現(xiàn)責(zé)任制，使其充分落實自己崗位工作、使企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督機制發(fā)揮效果。（3）內(nèi)部報告控制企業(yè)在具有完善的會計系統(tǒng)后，還應(yīng)具有完善的內(nèi)部報告控制體系，能全面反映企業(yè)及時的經(jīng)營狀況，提供生產(chǎn)經(jīng)營活動等主要信息。企業(yè)內(nèi)部報告要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)階層選擇報告內(nèi)容及報告頻次，通常管理層次越高，內(nèi)部報告的時間間隔越長，內(nèi)容要體現(xiàn)重點并且簡約直白；反之，管理層次越低，內(nèi)容要體現(xiàn)全面且詳細(xì)。執(zhí)行崗位分離制度及失職責(zé)任承擔(dān)制度（4）建立風(fēng)險管理機制在企業(yè)中所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的最終結(jié)果都具有一定的變動性,預(yù)防出現(xiàn)不利于企業(yè)的結(jié)果所采取的行動就是風(fēng)險控制的主要內(nèi)容。企業(yè)風(fēng)險一般來自于經(jīng)營生產(chǎn)及舉債，這兩者所發(fā)生的風(fēng)險稱之為經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)時刻要具有防范風(fēng)險的意識，即時的對當(dāng)今市場環(huán)境及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出謹(jǐn)慎估計，做出相應(yīng)的預(yù)防方案。因此，企業(yè)內(nèi)應(yīng)當(dāng)設(shè)置風(fēng)險管理機制，讓其對企業(yè)的可能發(fā)生風(fēng)險進行系統(tǒng)的評估及做出相應(yīng)的應(yīng)對策略。（5）加強企業(yè)的稽查核及設(shè)立授權(quán)審批制度

企業(yè)內(nèi)的稽查審核是企業(yè)對內(nèi)部進行監(jiān)督管制的重要機制。在企業(yè)進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中常常會涉及到貨幣資金的收支環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)往往是最易發(fā)生貪污及濫用權(quán)限的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對涉及到此環(huán)節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行嚴(yán)密的審核監(jiān)督，最好的辦法在于設(shè)立授權(quán)審批制度，對審批人的授權(quán)審批內(nèi)容進行明確的規(guī)定，在授權(quán)的形式、范圍、程序及所授權(quán)后應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任上做出明文規(guī)定，經(jīng)辦人也應(yīng)當(dāng)按照單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力進行處理業(yè)務(wù)。（6）執(zhí)行崗位分離制度企業(yè)內(nèi)如果相關(guān)聯(lián)的職務(wù)不進行分離管制，權(quán)職都交給一個人管理，就會有發(fā)生舞弊和貪污及發(fā)生錯誤時自我進行遮掩、逃避責(zé)任的可能性。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善嚴(yán)密的企業(yè)崗位分離制度，把相關(guān)聯(lián)的不同職務(wù)、不同職權(quán)進行分離管理。并通過設(shè)立相關(guān)的失職責(zé)任承擔(dān)制度，對崗位上不盡心盡責(zé)、發(fā)生重大失職的人員追究相應(yīng)的責(zé)任，促使職工在各自的崗位上盡職盡責(zé)，嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)章制度進行工作，在一定程度上可以有效預(yù)防企業(yè)內(nèi)部的舞弊貪污行為，保證了企業(yè)的財產(chǎn)安全。3海南鑫明創(chuàng)有限公司內(nèi)部會計控制管理現(xiàn)狀3.1海南鑫明創(chuàng)有限公司概況海南鑫明創(chuàng)科技有限公司于海南省老城經(jīng)濟開發(fā)區(qū)注冊成立，注冊資本達(dá)到5000萬，于2020年實繳資本已達(dá)508萬。其行業(yè)屬IT信息產(chǎn)業(yè)，是我國目前增長最快的“朝陽產(chǎn)業(yè)”，其主營業(yè)務(wù)有軟件開發(fā)，系統(tǒng)程序優(yōu)化等，并且涉及電子產(chǎn)品及LED屏的生產(chǎn)銷售，歷時7年的發(fā)展過程中，企業(yè)在生產(chǎn)規(guī)模及業(yè)務(wù)范圍進一步擴大并趨于穩(wěn)定，企業(yè)內(nèi)部員工也達(dá)到3000人以上，企業(yè)主要管理人員28人。在海南省，相近經(jīng)營范圍的企業(yè)共4家，注冊資本基本集中在100-1000萬萬元，而海南鑫明創(chuàng)科技有限公司注冊資本為5000萬元，在海南省范圍內(nèi)具有領(lǐng)先的優(yōu)勢。近幾年海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的營業(yè)情況詳見表1。表12016-2018年海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的營業(yè)情況表單位：元科目 年份2016年2017年2018年主營業(yè)務(wù)收入6,014,5545,875,6226,455,460凈利潤905,455880,226922,159由表1數(shù)據(jù)可知，海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的近幾年主營業(yè)務(wù)收入及凈利潤均呈波動趨勢，未能持續(xù)增長。2017年主營業(yè)務(wù)收入同比下降138932元，下降2.31%；凈利潤同比下降25229元，下降2.79%。2018年主營業(yè)務(wù)收入恢復(fù)增長態(tài)勢，在2017的基礎(chǔ)上增加579838元，增長9.87%；凈利潤在2017的基礎(chǔ)上增加41933元，增長4.76%。2018年海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的凈利潤增長率低于主營業(yè)務(wù)收入的增長率，主要與企業(yè)的內(nèi)部控制管理有關(guān)，企業(yè)沒能適時優(yōu)化內(nèi)部控制管理，有效減少企業(yè)沒必要的支出。3.2授權(quán)審批制度不完善經(jīng)過7年的發(fā)展和完善，海南鑫明創(chuàng)有限公司的內(nèi)部會計控制體系也日漸完善，但仍存在著許多管理的漏洞。在實際工作中有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒有明確的授權(quán)審批制度，責(zé)任混淆。表現(xiàn)在：一是在材料的領(lǐng)用環(huán)節(jié)，缺乏領(lǐng)用材料的授權(quán)審批制度。領(lǐng)用材料人員直接在材料保管人員設(shè)置的登記簿上登記就可領(lǐng)用材料，不需要授權(quán)審批。二是在產(chǎn)品的銷售環(huán)節(jié)，銷售人員可以不經(jīng)批準(zhǔn)，擅自決定給予客戶超過公司規(guī)定的小額折扣。三是在業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)辦理靠的是面子，只要大家互相熟悉、知道、認(rèn)識就行，不需要特定形式的授權(quán)，只要做好記錄就行。這種管理模式，很容易造成企業(yè)資源的浪費。特別是出現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員被解職或離職的情況，很可能出現(xiàn)蓄意詐騙公司財產(chǎn)的行為，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。3.3授權(quán)審批制度執(zhí)行不到位對于公司已有的內(nèi)部控制制度，也存在著授權(quán)審批制度執(zhí)行不到位的問題。按照內(nèi)部會計制度的規(guī)定，管理人員在進行授權(quán)批準(zhǔn)時，只能在自己的權(quán)力范圍內(nèi)進行授權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，而經(jīng)授權(quán)人授權(quán)的范圍規(guī)定了經(jīng)辦人的業(yè)務(wù)范圍，規(guī)定了經(jīng)辦人在此范圍內(nèi)遵守并執(zhí)行。但是在實際業(yè)務(wù)中，部分管理人員經(jīng)常超越審批權(quán)限審批。由于沒有相應(yīng)的處罰措施，業(yè)務(wù)辦理人員只認(rèn)人，“人情”大于“制度”，靠“臉熟”辦事，后補或不補審批手續(xù)的情況也時有發(fā)生。3.4內(nèi)部職責(zé)范圍混亂雖然公司已經(jīng)實行了職位分離制度，但對于職位的責(zé)任范圍未進行詳細(xì)的規(guī)定，加之公司未能對職務(wù)分離給予足夠的重視，造成公司內(nèi)部職責(zé)范圍錯雜紛亂，出現(xiàn)了跨越自己職能范圍辦理業(yè)務(wù)的問題。例如，企業(yè)設(shè)置了出納、會計兩個不相容的崗位，但實際辦理業(yè)務(wù)時由于人員緊張，經(jīng)常由一人同時承擔(dān)了兩個不相容崗位的工作，業(yè)務(wù)的處理與審核同為一個人的情況時有發(fā)生，很可能為企業(yè)帶來不必要的損失。3.5領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威大于制度，部門間不能相互制約海南鑫明創(chuàng)科技有限公司的組織機構(gòu)較為完善，其組織機構(gòu)圖見圖1圖1海南鑫明創(chuàng)科技有限公司管理結(jié)構(gòu)圖由圖可知，海南鑫明創(chuàng)技有公司采取的是“階層式”的組織結(jié)構(gòu)，這樣的組織結(jié)構(gòu)管理分工明確，各個部門之間由各自的管理部長單獨管理。但這樣的管理機制成了海南鑫明創(chuàng)有限公司的累贅。與很多中小企業(yè)一樣，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)擁有絕對權(quán)威，對于部下提出的內(nèi)部控制的要求不予理會，加之各個部門之間的明爭暗斗、爭功諉過，造成企業(yè)各個部門之間的聯(lián)系不夠緊密、相互制約的機制基本流于形式。3.6部分財務(wù)信息失真由于授權(quán)審批制度不完善以及授權(quán)審批制度執(zhí)行不到位等方面的原因，企業(yè)對原材料、產(chǎn)成品不能有效計量。由于該企業(yè)在日常業(yè)務(wù)上對材料的領(lǐng)用及入庫頻次比較多，為了節(jié)省時間，所以該企業(yè)在材料及產(chǎn)品的核算上采取一周一次核算的財務(wù)處理方法，但由于沒有足夠的入手及相應(yīng)的員工在職業(yè)素質(zhì)方面的欠缺，在急于出入庫的情況下，存在先以“白條”作為依據(jù)、后期補充相關(guān)憑證的現(xiàn)象，而且在后期的補充憑證中原材料、產(chǎn)成品的領(lǐng)取數(shù)量可能與真實的發(fā)出的數(shù)量并不相符，甚至存在一些小數(shù)額的冒領(lǐng)現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)真實的成本核算，導(dǎo)致了部分財務(wù)信息的失真。4海南鑫明創(chuàng)有限公司內(nèi)部會計控制問題的原因分析4.1企業(yè)管理層對內(nèi)部控制管理認(rèn)識不足由于海南鑫明創(chuàng)科技有限公司管理當(dāng)局對內(nèi)部控制管理認(rèn)識的不足，企業(yè)內(nèi)有明確規(guī)章制度的條例不按要求進行或在一些管理活動中應(yīng)該設(shè)立條列的地方?jīng)]有設(shè)立。更有甚者認(rèn)為企業(yè)制定的內(nèi)部控制規(guī)章制度不過是紙上談兵，并無實際作用。在企業(yè)中更為嚴(yán)重的是有章不循、玩忽職守，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體過程中，為了快速、方便，而不按制度的規(guī)定辦理，將已制定好的內(nèi)部會計制度當(dāng)作是紙上的文書，使企業(yè)的內(nèi)部控制機制完全失去應(yīng)有的作用。4.2內(nèi)部會計控制制度不健全海南鑫明創(chuàng)科技有限公司，對內(nèi)部會計控制制度的完善不夠重視，沒有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制管理部門，更沒有隨著外部市場環(huán)境的變化以及企業(yè)內(nèi)部管理的需要，來不斷修訂和完善那些已經(jīng)過時的、不適用于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部會計控制制度。特別是近幾年，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)增加了會計崗位的工作人員，但新入職的會計人員多是靠著關(guān)系走進了企業(yè)的會計崗位，不但不具有會計崗位從業(yè)資格，更不懂得內(nèi)部控制管理，對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部會計控制管理不夠了解，更有甚者還無視企業(yè)內(nèi)部會計制度的規(guī)定，只聽從領(lǐng)導(dǎo)的指令辦事，單純?yōu)榱擞仙霞壸魈撆?，造成財?wù)信息失效。4.3不相容崗位職務(wù)分離不夠海南鑫明創(chuàng)科技有限公司由于人員緊張以及對內(nèi)部控制認(rèn)識的不足，未能對每位員工的崗位職務(wù)做出明確的規(guī)定，在實際業(yè)務(wù)辦理時更未能較好分離不相容崗位，弱化了業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批的制約關(guān)系，使部門之間及部門內(nèi)部缺乏有效的監(jiān)督。4.4內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行乏力近幾年海南鑫明創(chuàng)科技有限公司內(nèi)部會計監(jiān)督功能未能得到有效發(fā)揮，監(jiān)督弱化嚴(yán)重，特別是內(nèi)部會計控制制度的在企業(yè)的落實情況、對企業(yè)進行的監(jiān)督效率、檢查能力低下，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的考核及獎懲力度不夠。內(nèi)部會計控制雖然設(shè)有監(jiān)督機制，但由于企業(yè)不重視企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行造成這些監(jiān)督機制沒有完全按照其應(yīng)有的職能辦事，加之企業(yè)內(nèi)部沒有相應(yīng)的賞罰制度與考核機制，從而極大地消弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制制度的積極性和自覺性，加大了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的失效進度。4.5對執(zhí)行內(nèi)部控制的對象不完整企業(yè)內(nèi)部會計控制是對所有涉及到企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟活動及參與到企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟活動的崗位進行的控制，也就是說，企業(yè)內(nèi)部會計控制的對象涉及到企業(yè)內(nèi)部的所有員工，但由于受到傳統(tǒng)的觀念上影響，海南鑫明創(chuàng)科技有限公司認(rèn)為管理高層屬于內(nèi)部會計控制的“主體”，而企業(yè)內(nèi)的員工屬于內(nèi)部會計控制的“客體”，自身不屬于內(nèi)部會計控制的管轄范圍。因此，造成企業(yè)內(nèi)對高層管理的內(nèi)部會計控制是海南鑫民創(chuàng)科技有限公司最薄弱的環(huán)節(jié)。5海南鑫明創(chuàng)有限公司內(nèi)部會計控制制度完善的建議5.1堅持合法原則，動態(tài)完善內(nèi)部會計控制制度隨著市場的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭不斷加劇，企業(yè)要隨時做好應(yīng)對準(zhǔn)備，要隨著外部環(huán)境及其內(nèi)部環(huán)境的變化而不斷改變自身的經(jīng)營策略，不斷修訂和完善那些已經(jīng)過時的、不適用的內(nèi)部會計控制制度，以確保企業(yè)內(nèi)部會計控制的及時性和有效性。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立及實施負(fù)責(zé)，既要按照國家法律法規(guī)進行設(shè)定，確保企業(yè)在國家的宏觀調(diào)控下健康安全的運行，又要依據(jù)自身的內(nèi)部條件，與市場經(jīng)濟調(diào)節(jié)一致，使企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)在大的方面按照國家的法律法規(guī)，在小的方面按照企業(yè)的規(guī)章制度進行。5.2不相容職務(wù)全面分離，確保制度的有效運行企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)該確保企業(yè)內(nèi)部會計不相容崗位職務(wù)的職責(zé)分離，確保各個崗位之間的互相制約、互相監(jiān)督:①經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)人員和對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員進行分離，授權(quán)與審批分為兩個相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)，如審批材料采購人員不能同時兼任采購員。

②經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員和對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審核人員進行分離。執(zhí)行和審核為兩個相關(guān)聯(lián)職位，兩者要進行分離。如填寫銷貨發(fā)票的人員不能兼任審核人員。

③經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員和對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄人員進行分離。執(zhí)行和記錄為兩個相關(guān)聯(lián)職位，兩者要進行分離。如商品銷貨人員不能同時兼任企業(yè)會計記帳工作。

④保管財產(chǎn)物資人員和記錄財產(chǎn)物資信息人員進行分離。企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)物資保管職位要和記錄財產(chǎn)物資工作職位是兩個不相關(guān)聯(lián)的職位，要進行分離。如單位會計部門的出納不能兼任單位記帳員。

⑤保管財產(chǎn)物資人員和核對財產(chǎn)物資人員進行分離。對每位員工的職能做出明確的規(guī)定，確保員工在正確的行使自己的權(quán)力時也不會濫用權(quán)力，同時在行使權(quán)力時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報履行情況。將相關(guān)崗位的職能權(quán)力以書面形式交予相關(guān)部門，明確規(guī)范其職權(quán)范圍，避免發(fā)生越權(quán)或在出現(xiàn)錯誤時互相推脫責(zé)任。對崗位人員的離職、缺勤等相關(guān)交接工作及相關(guān)交接手續(xù)要有明文規(guī)定。5.3對重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全面監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制范圍涉及企業(yè)內(nèi)部的全部會計相關(guān)的人員及相應(yīng)的職位，并著力針對經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、處理過程中的關(guān)鍵點進行監(jiān)督和控制，能極大限度的杜絕企業(yè)內(nèi)部“臟”、“亂”行為，并保證企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營活動能有條不紊的進行。但考慮到成本效益原則，企業(yè)應(yīng)在“全面性”的內(nèi)部會計控制下，更應(yīng)著重關(guān)注在業(yè)務(wù)處理過程中作用大、影響大，對業(yè)務(wù)乃至企業(yè)起著至關(guān)重要的關(guān)鍵點，對重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行監(jiān)督。5.4以審計部門的獨立性和權(quán)威性來保障制度的有效實施企業(yè)的審計部門是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的核心部門，在企業(yè)中能發(fā)揮著對其他部門進行監(jiān)督審查及引導(dǎo)作用，將審計部門的地位優(yōu)先于其他部門，獨立于被審計部門。特別是企業(yè)內(nèi)的各級領(lǐng)導(dǎo)的個人權(quán)力都不得超越制度之上，要發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，以審計部門的獨立性和權(quán)威性來保障內(nèi)部控制的有效實施。5.5平衡制度制約和鼓勵，完善激勵約束機制企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并積極的調(diào)動員工的積極性，最有效、最直接的辦法是設(shè)立激勵約束機制，將員工的短期熱情變?yōu)殚L期熱情，提高工作效率。對此，應(yīng)在制度制約和鼓勵之間進行平衡，使兩者互補、互助。通過這種制約和鼓勵之間的平衡，使員工成為公司內(nèi)部控制管理的執(zhí)行者、監(jiān)督者，使員工更加關(guān)注企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)更加的盡心盡力，從根本上根治內(nèi)部控制失效的問題。6結(jié)論完善的企業(yè)的內(nèi)部會計控制可以對企業(yè)的各個部門、公司內(nèi)部員工及業(yè)務(wù)的運轉(zhuǎn)流程進行有效的監(jiān)督及控制，能在一定程度上防止企業(yè)財產(chǎn)的浪費，還能對企業(yè)內(nèi)部違規(guī)、腐敗等不規(guī)范行為起到制約作用，從而確保企業(yè)財產(chǎn)及相關(guān)會計資料的安全、完整。尤其是在當(dāng)下興起的新興企業(yè)制度機制下，建立一個高效的、控制范圍廣的、能快速銜接各員工的