稅務師之涉稅服務實務押題練習精華B卷附答案

?稅務師之涉稅服務實務押題練習精華B卷附答案

單選題（共50題）1、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量【答案】B2、關于涉稅鑒證業(yè)務的說法，正確的是（）。A.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，稅務師事務所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務【答案】A3、（2018年真題）2021年5月20日，某食品廠（增值稅一般納稅人）支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D4、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應做的會計分錄為（）。A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）【答案】D5、符合條件的納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起（）內(nèi)辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。A.2日B.2個工作日C.5日D.5個工作日【答案】B6、扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下【答案】B7、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應酬【答案】C8、下列各項屬于應當終止行政復議的情形的是（）。A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復議的B.行政復議機關因不可抗力原因暫時不能履行工作職責的C.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或者確認的D.作為申請人的公民喪失參加行政復議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復議超過60日的【答案】D9、2021年7月某企業(yè)當期免抵退稅額100000元，期末留抵稅額80000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應收出口退稅款——增值稅80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）80000B.借：應收出口退稅款——增值稅80000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）20000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100000C.借：應交稅費——未交增值稅20000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20000D.借：營業(yè)外收入——政府補助20000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）20000【答案】B10、甲公司委托ABC稅務師事務所稅務師張某為其2020年度所得稅匯算清繳進行鑒證，在張某要求甲公司提供相關銀行貸款合同時，甲公司明知此貸款合同存在卻謊稱無貸款合同，經(jīng)過多次溝通后甲公司要求張某無須審核上述內(nèi)容，則下列說法正確的是（）。A.應出具無保留意見報告B.應拒絕出具報告并終止服務C.應出具無法表明意見報告D.應提請稅務師事務所決定【答案】B11、下列有關稅務行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權B.稅務行政訴訟被告可以是稅務機關工作人員C.復議機關改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務機關和復議機關作為共同被告D.當事人不服經(jīng)上級稅務機關批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務機關為被告【答案】D12、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B13、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據(jù)的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B14、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B15、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施【答案】C16、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務：1月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產(chǎn)煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C17、（2016年真題）稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D18、輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B19、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應被預扣預繳的個人所得稅為（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D20、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓其開發(fā)的商品房應繳納的土地增值稅，應記入（）科目的借方。A.管理費用B.主營業(yè)務成本C.稅金及附加D.固定資產(chǎn)清理【答案】C21、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進行會計核算，當期購進貨物，增值稅專用發(fā)票上的價款為100萬元，增值稅率13%，商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務確認的“商品進銷差價”金額是（）萬元。A.33B.50C.75.5D.25.5【答案】C22、（2019年真題）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值4000元的家具C.金銀首飾D.別墅【答案】B23、A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，C商場將其持有A廠的全部股權轉讓給B公司，并簽訂轉讓協(xié)議，于2020年3月18日向產(chǎn)權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務登記B.A廠應辦理變更稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務登記D.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)【答案】B24、個人基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的下限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY（），上限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY（）。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％【答案】D25、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會計處理是（）。A.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）B.借：銀行存款貸：應交稅費——未交增值稅C.借：銀行存款貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：銀行存款貸：營業(yè)外收入【答案】C26、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品且符合規(guī)定可以抵扣已納消費稅的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅【答案】C27、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關條款的規(guī)定，構成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A28、（2020年真題）下列關于消費稅的說法，正確的是（）。A.自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，于領用時納稅B.委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算，分別適用稅率D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，從高適用稅率計算消費稅【答案】B29、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向（）辦理行政登記。A.省級稅務機關B.所在地注冊稅務師協(xié)會C.主管稅務機關D.中國注冊稅務師協(xié)會【答案】A30、對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消費稅。A.420B.450C.500D.1000【答案】A31、下列關于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產(chǎn)需要稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票C.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票【答案】B32、下列固定資產(chǎn)計提的折舊，可以在稅前扣除的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地【答案】A33、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A34、下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的住房B.市區(qū)的室外游泳池C.建制鎮(zhèn)的酒精池D.縣城的倉庫【答案】D35、按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需要填報（）。A.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）B.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）C.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）D.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）【答案】C36、（2019年）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務報酬B.工資、薪金C.特許權使用費D.稿酬所得【答案】B37、增值稅一般納稅人取得的下列增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.定額發(fā)票B.門票C.通行費電子發(fā)票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票【答案】C38、某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅額退稅時應計入貸方的科目是（）。A.應交稅費—未交增值稅B.應交稅費—應交增值稅（已交稅金）C.應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）【答案】C39、稅務師代理企業(yè)的會計報表審查的內(nèi)容不包括（）。A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.財務預算表【答案】D40、2020年4月，某稅務稽查局對A企業(yè)進行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業(yè)2019年度已結賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費——未交增值稅C.借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】D41、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅。A.當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后C.當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金以后【答案】B42、下列關于消費稅的征稅規(guī)定，表述不正確的是（）。A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅D.木制一次性筷子從價計征消費稅【答案】C43、下列關于涉稅鑒證業(yè)務計劃的相關表述，錯誤的是（）。A.鑒證人應當根據(jù)鑒證事項的復雜程度、風險狀況和鑒證期限等情況，遵循相關的規(guī)定，制定總體業(yè)務計劃和具體業(yè)務計劃B.涉稅鑒證業(yè)務計劃確定后，鑒證人可以視情況變化對業(yè)務計劃作相應的調(diào)整C.項目負責人可以根據(jù)業(yè)務需要，請求相關領域的專家協(xié)助工作D.項目負責人不需要對專家工作成果負責【答案】D44、某企業(yè)2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D45、（）培訓具有安全性、廣泛性、時效性、經(jīng)濟性、便捷性的特點。A.線上培訓B.線下培訓C.參加協(xié)會的培訓D.參加事務所的培訓【答案】A46、關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內(nèi)設置賬簿B.納稅人聘請專業(yè)機構涉稅服務人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務機關審批確認C.增值稅電子專用發(fā)票的紙質打印件可以單獨作為會計報銷憑證入賬歸檔D.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年【答案】D47、根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產(chǎn)無償轉讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產(chǎn)評估增值應征收土地增值稅D.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入【答案】C48、以委托人的名義向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報的服務，屬于（）。A.增值稅申報準備服務B.增值稅代理申報服務C.增值稅計算準備服務D.增值稅申報準備并代理申報服務【答案】B49、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，不征收增值稅B.單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸服務，應按規(guī)定征收增值稅C.單位取得與銷售貨物收入無關的財政補貼收入，不征收增值稅D.以公益事業(yè)為目的向其他單位或個人無償提供服務，不征收增值稅【答案】B50、房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應在（）中列支。A.“預提費用”B.“待攤費用”C.“其他應收款”D.“稅金及附加”【答案】D多選題（共25題）1、下列關于增值稅電子專用發(fā)票的說法正確的有（）。A.目前只有新辦納稅人才試行開具增值稅電子專用發(fā)票B.電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章C.新辦納稅人只能開具電子專用發(fā)票，不能開具紙質專用發(fā)票D.電子專票必須打印后才能作為入賬依據(jù)E.各單位無論采用何種報銷、入賬方式，只要接收的是電子專票，則必須歸檔保存電子專票【答案】AB2、下列關于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關賬項【答案】BC3、（2016年真題）在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目進行土地增值稅清算時，繳納的下列稅費，屬于土地增值稅扣除項目的有（）。A.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納增值稅計算繳納的教育費附加B.依據(jù)銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納增值稅計算繳納的城市維護建設稅C.為開發(fā)產(chǎn)品而取得土地使用權所繳納的契稅D.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的企業(yè)所得稅E.銷售開發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅【答案】ABC4、關聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，可以免予準備同期資料的有()。A.年度發(fā)生的關聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯(lián)交易B.年度發(fā)生的關聯(lián)交易經(jīng)稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整C.年度發(fā)生的關聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍D.外資股份65010，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關聯(lián)方發(fā)生關聯(lián)交易E:年度關聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關聯(lián)融通資金支付利息500萬元)【答案】AC5、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除B.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅C.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，減按90%計入收入總額E.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免【答案】ABCD6、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預收的銷售款B.建筑公司建造寫字樓預收的工程款C.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款D.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項E.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金【答案】AB7、下列的稅務行政復議，復議機關不予受理的有（）。A.沒有明確的被申請人B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理C.已向其他法定復議機關提出申請，且受理D.納稅人就半年前的行政行為提出復議E.申請人死亡【答案】ACD8、下列關于資產(chǎn)負債表納稅審查的表述中，不正確的有（）。A.從編制技術上審查資產(chǎn)負債表應該審查表中資產(chǎn)合計數(shù)是否等于負債合計數(shù)B.對長期股權投資的審查分析，除核實長期股權投資數(shù)額外，還應注意企業(yè)對長期股權投資的核算方法C.審查無形資產(chǎn)項目時，應注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況D.固定資產(chǎn)的審查分析，首先是核實固定資產(chǎn)折舊額E.應審查企業(yè)“應交稅費”是否及時、足額上繳，表中“未交稅費”項目的金額與企業(yè)的“應交稅費”貸方的余額是否相等，有無欠繳、錯繳等問題【答案】AD9、下列關于稅務師代為編制會計賬簿的表述，正確的有（）。A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員登記，稅務師審核B.明細分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可編制成匯總記賬憑證或科目匯總表并據(jù)以登記C.明細分類賬一般采用借、貸、余額三欄式的訂本賬D.明細分類賬的格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式E.稅務師將賬簿登記編制完畢，還要進行對賬和結賬工作【答案】AD10、納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為，應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有（）。A.預付卡銷售和充值B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款C.ETC預付費客戶選擇在充值后通行前索取發(fā)票的D.銷售工期超過12個月的飛機的預收款E.代理進口免稅貨物貨款【答案】ABC11、涉稅鑒證業(yè)務包括（）鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權利義務事項C.研發(fā)費用稅前加計扣除D.涉稅交易事項E.個人所得稅自行申報【答案】BCD12、下列選項中，屬于稅收政策適用咨詢的有（）。A.把握咨詢的稅務事項實質B.收集咨詢問題相關的稅收政策文件C.尋找相關的專管員疏通關系D.分析稅收政策適用條款E.確定合適的答復方式【答案】ABD13、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.用于個人和家庭的支出B.贊助支出C.稅收滯納金D.經(jīng)營性支出E.個人所得稅稅款【答案】ABC14、增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，應登記為一般納稅人。納稅人下列業(yè)務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（）。A.銷售廢料取得的銷售額B.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額C.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額D.自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額E.稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額【答案】ABD15、只有（）才能從事涉稅鑒證業(yè)務。A.稅務師事務所B.稅務咨詢公司C.律師事務所D.會計師事務所E.代理記賬公司【答案】ACD16、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅B.接受股東贈與資產(chǎn)收入C.國債利息收入D.轉讓股票取得的收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)【答案】AC17、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有（）。A.職工交通補貼B.職工差旅費津貼C.因公外地就醫(yī)費用D.組織員工旅游費用E.防暑降溫費【答案】AC18、（2017年真題）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（）A.向政府部門支付的拆遷補償費用B.向政府部門支付的征地費用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用【答案】AB19、（2020年真題）環(huán)境保護稅法實行（）的新型征管模式。A.稅務征收B.企業(yè)申報C.專業(yè)機構核定D.環(huán)保協(xié)作E.信息共享【答案】ABD20、（2019年真題）納稅人在稅收征管中享有的權利有（）。A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠B.依法保管和使用發(fā)票C.依法申請辦理稅務登記、變更和注銷稅務登記D.申請延期申報和延期繳納稅款E.依法申請退還多繳的稅款【答案】AD21、鑒證人接受委托提供企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務，對應納稅所得額計算是否合法、準確的關注事項中，包括《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》及其（）附表項目。A.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》B.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》C.《所得減免優(yōu)惠明細表》D.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》E.《抵扣應納稅所得額明細表》【答案】AB22、下列各項中免征增值稅的有（）。A.納稅人采取轉包方式將承包地流轉給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)B.社會團體收取的會費C.納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務D.對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅納稅人E.個人從事金融商品轉讓業(yè)務【答案】ABC23、下列各項中，符合土地增值稅中轉讓房地產(chǎn)應稅收入規(guī)定的有（）。A.轉讓房地產(chǎn)應稅收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關的經(jīng)濟利益B.當月以分期收款方式取得的外幣收入，也應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣C.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，一律作為轉讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅D.對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數(shù)E.對于代收費用未作為轉讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用【答案】ABD24、非居民企業(yè)取得的下列所得中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供一般貸款取得的利息所得E.未設立機構、場所的外國企業(yè)將設備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入【答案】ABC25、（2017年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅的老項目除外），其銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時支付的（）。A.向政府部門支付的征地費用B.向政府部門支付的拆遷補償費用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用【答案】AB大題（共10題）一、2020年4月某公司財務人員向稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：（1）本市最近遭遇了較強降雨，該公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施，但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失。這種損失需要作進項稅額轉出嗎？（2）存貨盤點過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（2020年3月購入時取得增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣進項稅，適用增值稅稅率13%）。經(jīng)查屬于管理不善造成的，應當如何進行會計和稅務處理？要求：如果您是稅務師，請回答上述問題?！敬鸢浮慷?020年2月15日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的A項目進行清算。該項目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2019年4月通過全部工程質量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經(jīng)審核，A項目從政府部門取得土地使用權所支付的土地價款為7200萬元，另按當?shù)匾?guī)定繳納了契稅216萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元，管理費用2000萬元，銷售費用3600萬元，財務費用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機構證明）。已知：A項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應于多長時間內(nèi)辦理清算手續(xù)？（2）請分別列出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷項稅額的計算公式及金額。（3）請寫出允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算公式及金額。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票在計算土地增值稅扣除時，有何要求？【答案】（1）【正確答案】該房地產(chǎn)開發(fā)公司應當在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。（2）【正確答案】當期允許扣除的土地價款＝（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝8600÷10000×7200＝6192（萬元）。當期銷項稅額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（1＋9％）×9％＝（40000－6192）÷（1＋9％）×9％＝2791.49（萬元）。（3）【正確答案】納稅人不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（7200＋216＋12000）×8600÷10000×10％＝1669.78（萬元）（4）【正確答案】土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。三、2019年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬元。該企業(yè)向李某支付利息時，企業(yè)財務人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。請按要求回答下列問題：問題（1）：李某應如何取得合法的票據(jù)？問題（2）：李某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費？分別是多少？問題（3）：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？問題（4）：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件？【答案】1.李某應向當?shù)囟悇站稚暾埓_利息（或資金占用費）發(fā)票。2.李某在稅務機關為其代開發(fā)票時，應當按金融服務計算繳納增值稅，同時根據(jù)繳納的增值稅繳納相應的城建稅及教育費附加（含地方），并按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅。應納增值稅＝75000/1.03×3%＝2184.47（元）；應納城建稅＝2184.47×7%＝152.91（元）；應納教育費附加（含地方）＝2184.47×（3%＋2%）＝109.22（元）；應納個人所得稅＝75000/1.03×20%＝14563.11（元）。3.企業(yè)為個人代為負擔的稅款不能在企業(yè)所得稅前扣除，因為不具有相關性和合理性4.非金融企業(yè)向個人借款的利息支出，在符合下列條件的基礎上扣除：①向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，一般企業(yè)關聯(lián)債資比例未超過2：1的，允許扣除；②企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。a.企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；b.企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。四、西城汽車配件銷售公司于2019年10月28日銷售一批汽車配件給江南汽車修理廠，貨物于當日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。因戶名開具錯誤，江南汽車修理廠拒收這張增值稅專用發(fā)票，并于2019年11月7日將原開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)還給西城汽車配件銷售公司，要求重新開具增值稅專用發(fā)票。西城汽車配件銷售公司的開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢，重新開具增值稅專用發(fā)票給江南汽車修理廠。問題1：簡述西城汽車配件銷售公司開票人員當即將原開具的增值稅專用發(fā)票作廢的做法錯誤的理由。問題2：該項業(yè)務應由誰向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》?問題3：該項業(yè)務的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上應填寫哪些信息？【答案】1.錯誤的理由——發(fā)票作廢需同時滿足下列條件：①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票的當月；②銷售方未抄稅并且未記賬；③購買方未認證或者認證的結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。在本題中，西城汽車配件銷售公司的開票時間是10月份，而西城汽車配件銷售公司收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間為11月份，不滿足第一項條件，不符合發(fā)票直接作廢的要求。2.應該由西城汽車配件銷售公司向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》——因為購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。3.西城汽車配件銷售公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。五、某航空運輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質，2020年5月取得國際運輸收入180萬元、國內(nèi)航運含稅收入230萬元（含代收的機場建設費20萬元、代售B航空運輸公司客票80萬元），已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入10萬元；為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費3萬元；根據(jù)國家指令，無償提供救援服務，最近時期同類運輸服務平均含稅價格為10萬元；融資租入一架飛機，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額78萬元。假定取得的增值稅專用發(fā)票按規(guī)定認證相符。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）融資租入的飛機的進項稅額應如何抵扣？可抵扣的進項稅額為多少？（2）提供的救援服務是否需要繳納增值稅，請說明理由。（3）請計算2018年5月份航空運輸公司應納的增值稅額。【答案】六、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關增值稅處理業(yè)務如下：5月發(fā)出商品，收款90%，扣10%質保金。企業(yè)賬務處理為：借：銀行存款1017000應收賬款113000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）117000應交稅費—待轉銷項稅額13000后附原始憑證：（1）開具的增值稅專用發(fā)票1份，注明金額1000000元，稅額130000元。（2）銀行進賬單1份，注明金額1017000元。（3）產(chǎn)品出庫單1份。請回答：該筆業(yè)務處理是否正確？稅務師應如何進行調(diào)整？【答案】七、某稅務師事務所在2020年5月全國稅法宣傳月期間，負責為廣大納稅人提供稅務咨詢服務，現(xiàn)有相應人員咨詢下列問題，請分別予以回答：（1）為應對新型肺炎疫情，某公司組織員工開展公益捐贈。個人上述捐贈支出能否在個人所得稅前扣除？若可以扣除，可以在哪項所得中扣除？其扣除憑證是什么。（2）為吸引人才、應對用工短缺問題，某企業(yè)推出企業(yè)年金制度。單位和個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳費的部分是否計征個人所得稅？個人實際按月領取年金時，如何計征個人所得稅？（3）某上市公司采用股權激勵的方式留住人才，對于被授予不可公開交易的股票期權的員工，應在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅？應按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅？稅款如何計算？【答案】（1）【正確答案】上述公益捐贈可以在個人所得稅稅前扣除。居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。機關、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。（2）【正確答案】單位根據(jù)國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的年金，單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金，個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。個人實際按月領取年金時，不并入綜合所得，適用月度稅率表全額單獨計算納稅。（3）【正確答案】應在行權時計算繳納個人所得稅。應按“工資、薪金所得”計算征收個人所得稅。員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)八、某企業(yè)為保持較高的信用級別，想對納稅信用管理事項進行進一步了解，因此向稅務師咨詢?nèi)缦聠栴}：（1）納稅信用評價的方式有什么？（2）什么情形下本評價年度不能評為A級？（3）納稅人向稅務機關申請納稅信用修復應符合什么條件？【答案】（1）納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。①年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。②直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。（2）有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：①實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；②上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；③非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；④不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。（3）稅務機關對企業(yè)進行納稅信用積分評定后，如納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復：①納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的；②未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的；③納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的。九、增值稅政策規(guī)定：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期