《金融企業(yè)會計(jì)》課件-第7章 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

第七章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與編制要求第二節(jié)

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制方法

第一節(jié)

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與編制要求一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的核心是財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

（1）向外提供的會計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益變動表以及其他有關(guān)附表。內(nèi)容報(bào)告

（2）會計(jì)報(bào)表附注，包括會計(jì)報(bào)表編制基準(zhǔn)不符合會計(jì)核算基本前提的說明、重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)、會計(jì)估計(jì)變更的說明、或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售的說明、金融企業(yè)合并、分立的說明、有助于理解會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)等。（3）財(cái)務(wù)情況說明書，包括金融企業(yè)經(jīng)營的基本情況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況以及對金融企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。報(bào)告內(nèi)容二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的分類

（1）按編報(bào)內(nèi)容不同，分為會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書（2）按編報(bào)期間不同，分為月度、季度、半年度和年度報(bào)告（3）按編報(bào)的主體不同，分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告和集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告（4）按報(bào)告服務(wù)對象不同，分為對外財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和對內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)告三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算

(1)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)，依據(jù)各項(xiàng)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。(2)依據(jù)重要性原則，對于性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目要單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外；對于性質(zhì)或功能相同的項(xiàng)目應(yīng)予以合并。(3)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。報(bào)告編制求要金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算

①會計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。②企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、相關(guān)的會計(jì)信息。(4)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費(fèi)用不能相互抵銷，不得以凈額列報(bào)，但《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》另有規(guī)定除外。(5)列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表相關(guān)的說明，但《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》另有規(guī)定的除外。下列情況除外：金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算一、資產(chǎn)負(fù)債表1、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及格式

資產(chǎn)負(fù)債表按照“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計(jì)等式，分左右雙方排列，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。

在資產(chǎn)負(fù)債表上，資產(chǎn)按其流動性分項(xiàng)列示，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。商業(yè)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)有其特殊性，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。

在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債按其流動性分類分項(xiàng)列示，包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等。商業(yè)銀行的各項(xiàng)負(fù)債有其特殊性，按照

第二節(jié)

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制方法金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。

在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。2、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表中，“年初余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致時(shí)，應(yīng)按照本年度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，并填入本表“年初余額”內(nèi)。

★資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法（略）金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算3、資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表反映商業(yè)銀行以下情況：（1）反映商業(yè)銀行所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況；（2）反映商業(yè)銀行所承擔(dān)的負(fù)債及其狀況；（3）反映商業(yè)銀行所有者權(quán)益的構(gòu)成及其狀況；（4）為商業(yè)銀行未來財(cái)務(wù)狀況變化趨勢提供信息。報(bào)表使用者可以據(jù)此分析商業(yè)銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其資產(chǎn)質(zhì)量的總體情況，分析商業(yè)銀行貸款質(zhì)量及其內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績，預(yù)測其發(fā)展前景，進(jìn)而做出合理的經(jīng)濟(jì)決策。金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算二、利潤表1、利潤表的內(nèi)容及格式

利潤表一般采用多步式，即通過對當(dāng)期收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。

商業(yè)銀行多步式利潤表主要分為四部分內(nèi)容：

第一部分是反映主營業(yè)務(wù)構(gòu)成情況，包括利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、投資收益、公允價(jià)值變動損益、匯兌損益和其他收入；第二部分是營業(yè)支出，反映商業(yè)銀行開展業(yè)務(wù)的成本和費(fèi)用支出，包括營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、資產(chǎn)減值損失

金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算

及其他業(yè)務(wù)成本；

第三部分是營業(yè)外收支；

第四部分是利潤總額和凈利潤。2.2利潤表的填制方法

利潤表中的欄目分為“上期金額”和“本期金額”?！吧掀诮痤~”欄反映各項(xiàng)目上期實(shí)際發(fā)生數(shù)；“本期金額”欄反映各項(xiàng)目本期實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度利潤表時(shí)，應(yīng)將“本期金額”欄改為“本年金額”，“上期金額”欄改為“上年金額”。“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年度利潤表中“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算如果上年度利潤表規(guī)定各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本期不一致，應(yīng)對上年度利潤表各項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年度規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“上年金額”欄?！氨酒诮痤~”欄反映各項(xiàng)目本期實(shí)際發(fā)生額。

★利潤表各項(xiàng)目的填列方法（略）金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算通過閱讀利潤表可以了解：商業(yè)銀行利潤多少或虧損的程度及形成原因，據(jù)以分析、考核其經(jīng)營目標(biāo)和利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況；經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，據(jù)以判斷凈利潤的質(zhì)量及風(fēng)險(xiǎn)以及持續(xù)性；依法納稅情況；基于對商業(yè)銀行投資的價(jià)值分析，據(jù)此判斷資本保值增值情況。將利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以對商業(yè)銀行進(jìn)行進(jìn)一步財(cái)務(wù)分析提供相關(guān)資料，如資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，便于報(bào)表使用者判斷商業(yè)銀行未來的發(fā)展趨勢，做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。利潤表用作金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算三、現(xiàn)金流量表

1、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及格式

(1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括吸收存款、發(fā)放貸款、同業(yè)存放、同業(yè)拆借、利息收入和利息支出、收回的已于前期核銷的貸款等。

(2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括權(quán)益性證券的投資、債券投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期投資等。(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，主要包括吸收權(quán)益性資本、發(fā)行債券、借入資金、支付股利和償還債務(wù)等。

金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表是由主表和附表（補(bǔ)充材料）兩部分組成，分類反映其經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并最后匯總反映商業(yè)銀行某一會計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。

現(xiàn)金流量表的主表要求用直接法編制，同時(shí)要求附表采用間接法來反映。

★現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（略）金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算2、現(xiàn)金流量表的作用有助于報(bào)表使用者能夠正確判斷和評價(jià)商業(yè)銀行獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的比能力，并據(jù)以預(yù)測商業(yè)銀行未來的現(xiàn)金流量；彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足，有助于報(bào)表使用者分析商業(yè)銀行收益質(zhì)量及現(xiàn)金凈流量的影響因素，有助于報(bào)表使用者正確評價(jià)商業(yè)銀行支付能力、償債能力和發(fā)展能力，便于其做出合理的經(jīng)濟(jì)決策。金融企業(yè)會計(jì)

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模塊B銀行業(yè)務(wù)核算END四、財(cái)