《公共經(jīng)濟(jì)學(xué)(第二版)》第8章：稅收原則

公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕高培勇編著公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材第8章稅收原那么重點(diǎn)問題稅收原那么的演化：一個簡要的調(diào)查稅收與公平稅收與效率公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.1稅收原那么的演化：一個簡要的調(diào)查8.1.1威廉?配第的稅收原那么根本觀念：公平負(fù)擔(dān)稅收三條規(guī)范：——公平——簡便——節(jié)省公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.1.2攸士第的稅收原那么8.1稅收原那么的演化：一個簡要的調(diào)查根本觀念：納稅不能妨礙納稅人的經(jīng)濟(jì)活動六大原那么——促進(jìn)自動納稅——不進(jìn)犯臣民的合理的自在和添加對產(chǎn)業(yè)的壓迫——平等課稅——具有明確法律根據(jù)——挑選征收費(fèi)用最低的商品貨物納稅——納稅手續(xù)簡便，稅款分期交納，時間安排得當(dāng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.1.3亞當(dāng)?斯密的稅收原那么8.1稅收原那么的演化：一個簡要的調(diào)查根本觀念：政府少干涉經(jīng)濟(jì)，政府職能應(yīng)僅限于維護(hù)社會次序和國家平安四項(xiàng)原那么：——平等原那么——確實(shí)原那么——便利原那么——最少征收費(fèi)原那么公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.1稅收原那么的演化：一個簡要的調(diào)查8.1.4薩伊的稅收原那么根本觀念：政府支出不具消費(fèi)性，最好的稅收是稅負(fù)最輕的稅收五項(xiàng)原那么：——稅率最適度原那么——節(jié)約征收費(fèi)用原那么——各階層人民負(fù)擔(dān)公平原那么——最小程度妨礙消費(fèi)原那么——有利于國民品德提高原那么公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.1稅收原那么的演化：一個簡要的調(diào)查8.1.5瓦格納的稅收原那么根本觀念：以稅收為手段，調(diào)理社會生活四項(xiàng)九端原那么：——財政政策原那么：收入充分、收入彈性——國民經(jīng)濟(jì)原那么：慎選稅源、慎選稅種——社會正義原那么：普遍、平等——稅務(wù)行政原那么：確實(shí)、便利、節(jié)省公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.2.1什么是稅收公平8.2稅收與公平PrincipleofTaxEquity政府納稅要使各個納稅人接受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)情況相順應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)程度堅持平衡。對于維護(hù)稅收制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少，對于矯正收入分配不均、維護(hù)社會穩(wěn)定不可或缺。兩個方面：橫向公平、縱向公平公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.2.2衡量稅收公平的規(guī)范：

基于受害原那么的分析8.2稅收與公平根據(jù)納稅人從政府所提供公共物品或效力中獲得效益的多少，斷定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大有一定的合理性存在一定局限性：只能解釋某些特定的納稅范圍，不能推行到一切場所獨(dú)一方法：本人呈報，但不現(xiàn)實(shí)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.2.3衡量稅收公平的規(guī)范：

基于支付才干原那么的分析8.2稅收與公平根據(jù)納稅人的納稅才干，斷定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大公認(rèn)的比較合理也易于實(shí)行的規(guī)范問題：如何測定納稅才干——客觀說——客觀說公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材客觀說8.2稅收與公平主張以納稅人擁有財富多少作為測定尺度三種尺度——收入——財富——消費(fèi)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.2稅收與公平客觀說主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小為測定尺度三種尺度——均等犧牲〔等量絕對犧牲〕：每一納稅人因納稅而犧牲的總成效相等——比例犧牲〔等量比例犧牲〕：每一納稅人因納稅而犧牲成效與其收入成一樣比例——最小犧牲〔等量邊沿犧牲〕社會全體因納稅而犧牲的總成效最小公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.3稅收與效率8.3.1什么是稅收效率政府納稅要有利于資源的有效配置和國民經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高稅務(wù)行政的管理效率。兩個方面：——稅收的經(jīng)濟(jì)效率原那么——稅收本身的效率原那么公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.3稅收與效率8.3.2稅收的經(jīng)濟(jì)效率原那么旨在調(diào)查稅收對社會資源配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)的影響情況檢驗(yàn)規(guī)范：——稅收的額外負(fù)擔(dān)最小化——稅收的額外收益最大化公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材稅收的額外負(fù)擔(dān)8.3稅收與效率稅收在將社會資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門過程中，勢必會對經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響兩類負(fù)擔(dān)：——資源配置方面的額外負(fù)擔(dān)——經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制方面的額外負(fù)擔(dān)事例：18世紀(jì)英國“窗戶稅〞公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材稅收的額外負(fù)擔(dān)的降低8.3稅收與效率政府納稅必需使社會接受的額外負(fù)擔(dān)為最小，以最小的額外負(fù)擔(dān)換取最大的經(jīng)濟(jì)效率途徑：盡能夠堅持稅收的“中性〞公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材稅收的額外收益8.3稅收與效率將政府的意圖表達(dá)在稅收制度和政策中以穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)只需在市場失靈時，才會產(chǎn)生額外收益途徑：注重稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，區(qū)別不同情況靈敏運(yùn)用公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材8.3.3稅收本身的效率原那么8.3稅收與效率旨在調(diào)查稅務(wù)行政管理的效率情況檢驗(yàn)規(guī)范：稅收本錢占稅收收入的比重“名義稅收〞與“實(shí)踐稅收〞稅收本錢指在稅收征納過程中發(fā)生的各類費(fèi)用支出狹義—征收費(fèi)用，易計算，常用廣義—征收費(fèi)用+奉行費(fèi)用，難計算，不常用降低稅收本錢的途徑公共經(jīng)濟(jì)學(xué)〔第二版〕21世紀(jì)公共管理系列教材關(guān)鍵術(shù)語稅收原那么平等原那么確實(shí)原那么便利原那么最少征收費(fèi)原那么稅收公平原那么橫向公平縱向公平受害原那么〔利益說〕均等犧牲支付才干原那么〔才干說〕比例犧牲稅收效率原那么稅收的額外負(fù)擔(dān)稅收的經(jīng)濟(jì)效率原那么最小犧牲稅收的額外收益稅收中性稅收本身的效率原那