審計復(fù)習(xí)題(學(xué)生)

PAGE一、簡答題1、下列表格中的存貨具體審計目標(biāo)已經(jīng)被注冊會計師選定，應(yīng)當(dāng)確定的與具體審計目標(biāo)最相關(guān)的會計報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么？（根據(jù)表后列示的會計報表認(rèn)定及審計程序，分別選擇一項(xiàng)。對每項(xiàng)會計報表認(rèn)定和審計程序，可以選擇一次，多次或不選）會計報表認(rèn)定具體審計目標(biāo)審計程序公司對存貨均有所有權(quán)記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值存貨成本計算準(zhǔn)確存貨的主要類別和計價基礎(chǔ)已在會計報表恰披露會計報表認(rèn)定審計程序（1）完整性A檢查現(xiàn)行銷售價目表（2）存在B審閱會計報表（3）分類C在監(jiān)盤存貨時選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)D選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票（4）權(quán)利和義務(wù)E監(jiān)盤時選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫（5）估價或分?jǐn)侳測試直接人工費(fèi)用的合理性2、A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2006年度會計報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項(xiàng)目金額如下表所示：會計報表項(xiàng)目名稱金額固定比率資產(chǎn)總額1800000.5%股東權(quán)益合計880001%主營業(yè)務(wù)收入2400000.5%利潤總額36000凈利潤241205%要求：（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，請確定XYZ公司2006年度會計報表層次的重要性水平。（2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險的關(guān)系。（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)的關(guān)系。3、簡述審計風(fēng)險模型。什么是重大錯報風(fēng)險？如何識別和評估重大錯報風(fēng)險？4、注冊會計師在對F公司2005年度會計報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）入庫單與購貨發(fā)票（2）銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算單（4）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄（5）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組證據(jù)中哪項(xiàng)審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。5、A公司2006年度1-12月份未經(jīng)審計的主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本如下表，2006年度未審的1-12月份主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本表單位：萬元月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合計10430091845請回答：什么是分析性審計程序？用分析性審計程序指出重點(diǎn)審計領(lǐng)域，并簡要說明理由6、簡述注冊會計師尚未更正錯報的匯總數(shù)對審計程序或?qū)徲嬕庖姷挠绊憽?、根據(jù)表中項(xiàng)目填空審計程序抽樣風(fēng)險種類對審計工作的影響審計方法審計證據(jù)8、控制測試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別：項(xiàng)目控制測試實(shí)質(zhì)性程序測試內(nèi)容測試目的抽樣種類抽樣風(fēng)險9、乙注冊會計師在對P公司2009年度會計報表進(jìn)行審計時，對P公司的銀行存款實(shí)施的部分審計程序?yàn)椋合蜷_戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函。請問：（1）向開戶銀行詢證的作用的哪些？（2）為什么要注冊會計師直接收取開戶銀行的詢證函回函？（3）銀行存款函證的對象與方式分別是什么？10、2007年2月注冊會計師王明在對宏宇公司進(jìn)行審計時，擬從以下幾家欠款客戶中選擇需進(jìn)行函證的公司，其中C公司對宏宇公司持股25%，E公司對宏宇公司的貨物質(zhì)量可能存在爭議，其他公司均為一般客戶，①請為王明選擇需函證公司，并簡要說明理由；②王明對所選函證公司應(yīng)當(dāng)采取何種函證方式？③如王明對某公司已寄發(fā)了兩封詢證函但始終未得到回復(fù)，王明應(yīng)如何處理？公司年末余額本年度購貨金額A公司5000002000000B公司02500000C公司3000003000000D公司20000100000E公司80000200000F公司100005000011、簡述應(yīng)收賬款函證樣本量應(yīng)考慮的因素。12、請寫出注冊會計師對存貨監(jiān)盤時檢查的兩條路線及其目的。13、對于應(yīng)付賬款來說，其函證與應(yīng)收賬款有哪些異同之處？14、指明與主營業(yè)務(wù)收入截止測試有密切關(guān)系的三個重要的日期，并據(jù)以設(shè)計可以發(fā)現(xiàn)高估和低估主營業(yè)務(wù)收入的截止測試路線。15、針對收入的“完整性”和“真實(shí)性”審計目標(biāo)，應(yīng)分別如何設(shè)計審計路線？哪個目標(biāo)是防止低估收入，哪個目標(biāo)是防止高估收入？16、簡述期后事項(xiàng)。其中哪類事項(xiàng)需要調(diào)整？哪類事項(xiàng)只需要披露？并各舉一例。二、綜合題：1、Y公司是公開發(fā)行A股的上市公司，2009年2月20注冊會計師在對其2008年度會計報表的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計時，從其應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄的72筆應(yīng)付賬款中選取7筆應(yīng)付賬款樣本。如果上述7筆應(yīng)付賬款的賬面價值為140萬元，審計后認(rèn)定的價值為168萬元，Y公司2008年12月31日應(yīng)付賬款賬面總值為1500萬元，請分別運(yùn)用比率估計抽樣法、差額估計抽樣法推斷Y公司2008年12月31日應(yīng)付賬款的總體實(shí)際價值。要求列出計算過程。注冊會計師在審計甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表時，得知該企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，確定的比例為5%。年末應(yīng)收賬款總賬借方余額為700萬元，預(yù)收賬款明細(xì)賬中借方余額為300萬元，甲公司年末計提后壞賬準(zhǔn)備的期末余額為20萬元。請問：甲公司計提的壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)？如不恰當(dāng)，應(yīng)如何調(diào)整？3.B注冊會計師接受委托，對丙公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司的部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2009年12月29-31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊會計師寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容：存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)檢查丙公司2009年12月31日存貨是否真實(shí)完整二、存貨監(jiān)盤的范圍2009年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監(jiān)盤時間存貨觀察與檢查時間均為2009年12月31日四、存貨監(jiān)盤的主要程序1、與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。2、觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計劃盤點(diǎn)。3、檢查相關(guān)憑證，以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨,均已納入盤點(diǎn)范圍。4、對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件，出庫記錄等替代程序。要求：1、指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并說明理由。2、請判斷存貨監(jiān)盤計劃中的列示的主要程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請予以修改。3.注冊會計師在2007年度甲公司會計報表審計過程中，發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)存在下列問題：（1）在建工程成本中包含有與工程建造無關(guān)的行政管理人員工資200000元；（2）2007年2月，公司更換了行政辦公樓的電梯，共發(fā)生相關(guān)支出8000000元，全部計入管理費(fèi)用。該電梯預(yù)計使用壽命6年，預(yù)計殘值率為10%。公司一般采用直線法計提折舊；（3）在審計折舊費(fèi)用合理性時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)由于財務(wù)人員工作疏忽，2007年度對兩臺已過預(yù)計使用年限、折舊計提完畢但仍在繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備計提了折舊，涉及金額300000元。要求：指出上述會計處理存在哪些問題？應(yīng)如何調(diào)整？（10分）4．注冊會計師在審閱大眾公司2006年12月份和2007年1月份的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)下列疑點(diǎn)：（1）12月29日，向本市紅星公司出售A產(chǎn)品500件，發(fā)票已開出，貨款已收到。1月5日，這批貨物中有200件由于存在質(zhì)量問題被退回，公司在2007年1月份登記了該筆退貨業(yè)務(wù)。（2）12月30日，向本市立樂公司賒銷B產(chǎn)品800件，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，公司沒有在賬面記錄這筆銷售業(yè)務(wù)。其中A產(chǎn)品的單價為10元，單位成本為8元；B產(chǎn)品的單價為25元，單位成本為20元。要求：指出該公司在主營業(yè)務(wù)收入處理中存在的問題，計算應(yīng)調(diào)整的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并編制必要的調(diào)整分錄。（10分）5．ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司2006年度的會計報表進(jìn)行審計，確定的會計報表層次重要性水平為60萬元。審計外勤工作結(jié)束日是2007年3月15日，并于2007年3月25日遞交審計報告。A和B注冊會計師經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)：（1）2006年10月31日，公司清查盤點(diǎn)成品倉庫，發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處理財產(chǎn)損益”科目40萬元、貸記“產(chǎn)成品”科目40萬元的會計處理。2007年1月，查清短缺原因，其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元，屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時間在前，公司未在2006年度會計報表中包含對這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計處理。（2）公司2006年2月購置一臺價值500萬元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部門啟用，但當(dāng)年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線法計提折舊。（3）2007年1月15日，公司原材料倉庫因火災(zāi)造成乙原材料毀損300萬元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的會計處理。（4）應(yīng)收賬款80萬元無法函證，也無法實(shí)施其他替代性審計程序。要求：（1）假定不考慮審計重要性水平因素，分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述（1）（2）（3）三個事項(xiàng)，A和B注冊會計師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計調(diào)整分錄（不考慮審計調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。（2）若述（1）（2）（3）（4）三個事項(xiàng)分別單獨(dú)存在且公司拒絕接受處理建議，分別說明應(yīng)出具何種意見類型的審計報告？并簡要說明理由。6、注冊會計師對X公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，相關(guān)資料如下：X公司主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，在A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，b原材料成本占重大比重。2008年度，X公司所處行業(yè)的統(tǒng)計資料顯示，生產(chǎn)A產(chǎn)品所需b原材料主要依賴進(jìn)口，匯率因素導(dǎo)致b原材料采購成本大幅上漲；替貸產(chǎn)品面市使A產(chǎn)品的市場需要減少，市場競爭激烈，導(dǎo)致銷售價格明顯下跌。A產(chǎn)品2007年度和2008年度的銷售記錄如下：項(xiàng)目2008年度（未審數(shù)）2007年度（已審數(shù)）數(shù)量（噸）900800營業(yè)收入（萬元）5000040000營業(yè)成本（萬元）4000034000要求：（1）運(yùn)用分析性程序識別X公司2008年度財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險，列示分析過程和結(jié)果。（2）假定X公司存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，作為審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取哪些總體應(yīng)對措施？（3）假定評估的X公司財務(wù)報表層次重大借報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，指出注冊會計師擬實(shí)施進(jìn)一步審計程序的總體方案通常更傾向于何種方案？答案：7、甲公司2008年未經(jīng)審計的凈資產(chǎn)為6200萬元，利潤總額為1000萬元，該公司主要從事電腦組裝與銷售業(yè)務(wù)。張蕊和李敏負(fù)責(zé)該公司的審計工作。他們確定該公司會計報表層次的重要性水平為100萬元，外勤審計工作于2009年3月2日完成。在審計過程中，兩位注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司的會計報表數(shù)據(jù)存在下列問題：（1）由于市場競爭激烈，甲公司購入的部分硬件出現(xiàn)滯銷，這些硬件的賬面成本為900萬元，2008年12月31日的可變現(xiàn)凈值為520萬元，甲公司尚未進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。（2）2008年3月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行企業(yè)債券1500萬元，三年期，到期還本付息，票面利率為4.8%。債券籌集到的資金有900萬元用于建造生產(chǎn)廠房（2008年12月31日尚未完工事，600萬用于補(bǔ)充流動資金。甲公司對債券發(fā)行作了相應(yīng)的會計處理，但是未計提2008年度的債券利息。（3）甲公司為乙公司的銀行貸款700萬元提供擔(dān)保，2008年11月，乙公司因嚴(yán)重虧損進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的這筆銀行貸款。2008年12月20日，貸款銀行向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)擔(dān)保產(chǎn)生的連帶賠償責(zé)任，支付貸款本息共計800萬元。2009年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴。甲公司在2008年年報附注中披露該事項(xiàng)。（4）甲公司2008年12月30日向丙公司銷售電腦配件一批，取得銷售收入200萬元，（不含增值稅），該批配件的成本為180萬元，雙方約定在2009年1月10日結(jié)算貨款。由于這批配件存在質(zhì)量問題，丙公司于2009年1月5日退回了這批配件。甲公司將銷售業(yè)務(wù)登記在2008年12月，退貨業(yè)務(wù)登記在2009年1月。（5）2009年2月10日，甲公司兼并了一家從事電腦配件生產(chǎn)的公司——丁公司。這次兼并對降低產(chǎn)品成本，提高市場競爭力具有重要意義，但是，考慮到該事件發(fā)生在2009年，甲公司不準(zhǔn)備在2008年度報表中披露該事項(xiàng)。（6）公司壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提，2008年年末未經(jīng)審計的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目為借方余額4000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目為貸方余額160萬元。甲公司尚未進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。要求：（1）假定不考慮審計重要性水平因素，分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述（1）（2）（3）（4）（5）（6）六個事項(xiàng)，A和B注冊會計師應(yīng)提出何種處理建議？若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示審計調(diào)整分錄（不考慮審計調(diào)整分錄對稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。（2）若上述（1）（2）（6）三個事項(xiàng)分別單獨(dú)存在且公司拒絕接受處理建議，分別說明應(yīng)出具何種意見類型的審計報告？并簡要說明理由。（3）若上述（1）（2）（3）（4）（5）（6）六個事項(xiàng)同時存在且公司拒絕接受處理建議，應(yīng)出具何種意見類型的審計報告？并簡要說明理由。三、單選題（第一部分）1．下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是：√A．審計證據(jù)應(yīng)與審計事項(xiàng)的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)B．審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項(xiàng)的真相以及支持審計意見和審計決定C．審計證據(jù)與證實(shí)某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D．審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好2．下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：√A．查閱被審計單位的各項(xiàng)管理制度和相天文件B．詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員c．檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D．審查財務(wù)報表項(xiàng)目余額3．下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：√A．客戶賒銷限額的批準(zhǔn)B．表賬證之間的定期核對C．原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離D．財產(chǎn)物資的專人保管制度4．下列抽樣風(fēng)險中，抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性是：√A．信賴過度風(fēng)險B．誤拒風(fēng)險C．誤受風(fēng)險D．信賴不足風(fēng)險5．審計人員從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個項(xiàng)目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項(xiàng)目總體金額是：√A．300500元B．302500元C．303000元D．347500元6．下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性測試程序的是：√A．審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批B．檢查產(chǎn)成品入庫驗(yàn)收手續(xù)是否齊備C．對成本項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核D．檢查不相容職責(zé)是否分離7．在對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審汁人員應(yīng)當(dāng)：√A．指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行B．作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)C．監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行D．親自編制盤點(diǎn)表8．審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298．20元，實(shí)際庫存3028．20元，另有已支付的150元勞務(wù)費(fèi)和已報銷的520元差旅費(fèi)單據(jù)未人賬。審計人員由此可以得出的結(jié)論是：√A．庫存現(xiàn)金短缺l270元B．庫存現(xiàn)金短缺670元C．庫存現(xiàn)金短缺600元D．庫存現(xiàn)金溢余600元9．下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，正確的有：√A．不同來源且能相互印證的審計證據(jù)比單獨(dú)來源的審計證據(jù)更可靠B．從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠c．從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)比從原件獲取的審計證據(jù)更可靠D．直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠E．內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠10．下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認(rèn)為正確的有：√A．閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B．當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊c．當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月需計提折舊D．經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊E．已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不需計提折舊11．下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認(rèn)為正確的有√A．必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取B．余額累計達(dá)到注冊資本50％以上時可以不再提取C．以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)D．可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本E．可以用來向投資者分配利潤12．下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有：√A．銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B．對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證c．函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息D．一般采用否定式函證E．應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函13、如果丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（）A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B、檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C、檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表14、如果注冊會計師要證實(shí)丁公司在臨近2008年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）A、函證2008年12月31日的銀行存款余額B、檢查2008年12月31日的銀行對賬單C、檢查2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查2008年12月31日的支票存根和銀行存款日記賬單選題（第二部分）下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是：√

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄

B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)

C.審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核

D.審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)

2.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是：√

A.詢問記錄

B.銷售合同

C.應(yīng)收賬款明細(xì)表

D.銀行對賬單

3.審計模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：√

A.賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

B.制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計

C.賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計

D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計

4.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：√

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實(shí)物控制

5.審計結(jié)論的可靠性程度與所需樣本量之間的關(guān)系是：√

A.反向

B.正向

C.不確定

D.無關(guān)

6.當(dāng)財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實(shí)施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應(yīng)出具：√

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告

B.無保留意見的審計報告

C.保留意見的審計報告

D.否定意見的審計報告

7.審計人員審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、運(yùn)單等原始憑證，其主要目的是：√

A.證實(shí)營業(yè)收入的合理性

B.證實(shí)營業(yè)收入的完整性

C.證實(shí)營業(yè)收入的合法性

D.證實(shí)營業(yè)收入的截止期

8.審計人員審查應(yīng)付賬款時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計人員應(yīng)：√

A.作出賬實(shí)不符結(jié)論

B.核對賬表

C.函證債權(quán)人D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

9.為了驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是：√

A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查固定資產(chǎn)購買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件

C.檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否正確

D.檢查固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是否符合規(guī)定

10.下列有關(guān)存貨實(shí)質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是：√

A.通過監(jiān)盤證實(shí)存貨的完整性和所有權(quán)

B.通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實(shí)性

C.結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查

D.結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶審查成本計算的正確性

11.審查托管證券的真實(shí)性時，審計人員應(yīng)采取的主要審計程序是：√

A.審閱投資明細(xì)賬

B.向代管機(jī)構(gòu)函證

C.詢問管理部門

D.檢查股票和債券登記簿

12.審計人員記錄或描述被審計單位內(nèi)部控制的方法有.

√

A.邏輯模型法

B.中間表法

C.文字說明法

D.流程圖法

E.調(diào)查表法

13.下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：√

A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

B.對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目在財務(wù)報表中列報的有：√

A.經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)

B.經(jīng)營性租人的固定資產(chǎn)

C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)

D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)E.抵押的固定資產(chǎn)

15.運(yùn)用分析性復(fù)核方法審查產(chǎn)品成本合理性時，應(yīng)分析比較某些項(xiàng)目近期各年度和本年各個月份的總額、構(gòu)成及其變動情況，這些項(xiàng)目包括：√

A.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本

B.生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本

C.制造費(fèi)用

D.管理費(fèi)用

E.直接材料費(fèi)用

16.對庫存材料實(shí)施監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)：√

A.采取突擊的方式進(jìn)行

B.隨時抽查盤點(diǎn)記錄

C.審查材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.如果賬實(shí)相符，可認(rèn)定庫存材料計價正確

E.注意審查存貨質(zhì)量四、案例題每道小題各有四項(xiàng)備選答案．其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題．在無多選和錯選的情況下．選對一項(xiàng)得0．5分。)案例一√(一)資料2010年4月，某審計組對甲公司2009年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：1．每月末，由日常負(fù)責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．審計人員對庫存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，具體安排是：審計人員提前一天將有關(guān)監(jiān)盤要求告知出納員；監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后；監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場：由審計人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。3．2009年5月至7月，由于會計人員休假，存貨明細(xì)賬由倉庫保管員代記。4．2009年12月31日，應(yīng)收賬款余額為4000萬元，由60筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)⑦@60筆賒銷業(yè)務(wù)連續(xù)編號為ool至060，并隨機(jī)抽取15筆進(jìn)行審查。這15筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為625萬元，經(jīng)審定實(shí)際應(yīng)為600萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51．“資料1”所述情況違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體是：A．實(shí)物控制B．業(yè)務(wù)授權(quán)控制c．職責(zé)分工控制D．憑證與記錄控制52．“資料2”中，審計人員在對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時，正確的安排有：A．監(jiān)盤時間安排在當(dāng)日營業(yè)終了后B．監(jiān)盤時要求會計主管、出納員在場C．提前一天告知出納員有關(guān)監(jiān)盤要求D．審計人員親自清點(diǎn)現(xiàn)金和相關(guān)票據(jù)，并填制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表53．“資料3”所述情況違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體是：A．業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分離B．資產(chǎn)保管與賬實(shí)核對相分離c．各種會計責(zé)任之間相分離D．資產(chǎn)保管與會計記錄相分離54．“資料4”中，審計人員隨機(jī)抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：（本小題不做）A．系統(tǒng)選樣法B．屬性抽樣法C．隨機(jī)數(shù)表選樣法D．發(fā)現(xiàn)抽樣法55．若采用差額估計法推斷，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額是：A．2．500萬元B．2400萬元C．4100萬元D．3900萬元案例二√(一)資料2010年3月，某審計組對乙公司2009年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：1．審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證；出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬；主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷。2．審計人員針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化；計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記人賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票。與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。3．審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收人明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退貨業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進(jìn)一步查實(shí)，相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。4．審計人員對2009年營業(yè)收入進(jìn)行分析性復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年營業(yè)收入明顯比上年減少，而據(jù)銷售部門反映，該公司當(dāng)年產(chǎn)品銷售情況好于往年。審計人員抽查了11月和12月的會計憑證，發(fā)現(xiàn)部分“應(yīng)付賬款”記賬憑證所附的原始憑證是銷售發(fā)票。5．審計人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過2年(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56．“資料l”中，違反內(nèi)部控制要求的有：（本小題不做ACD）A．銷售部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用B．倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證C．出納員負(fù)責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D．主管會計負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷57．“資料2”中，屬于分析性復(fù)核方法的有：A．比較各月營業(yè)收人的變動情況，了解有無異常變化B．計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化c．抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬D．抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對58．針對“資料3”，審計人員認(rèn)為可能存在的問題有：A．隱匿營業(yè)收入B．虛增利潤C(jī)．偷逃稅金D．虛增營業(yè)收人59．針對“資料4”，為進(jìn)一步查明主營業(yè)務(wù)收入記錄是否完整，審計人員可以采取的措施有：A．詢問相關(guān)當(dāng)事人B向債權(quán)人函證C．核對銷售發(fā)票與主營