分步成本會計制度

1、分步成本會計制度第一章 總 則 第一條 本公司成本會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條 本公司之成本會計事務(wù)由財務(wù)部成本科處理。第三條 本公司成本計算采分步成本制，每月底計算成本一次。 第四條 本準(zhǔn)則所稱成本，系以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中之所有一切支出為限，包括直接材料、直接人工及制造費用。第五條 本公司各類成本或費用，概依權(quán)責(zé)基礎(chǔ)列帳。 第六條 成本單位得視實際需要設(shè)置各種輔助帳，包括原物料明細(xì)分類帳、在制品明細(xì)分類帳、制成品明細(xì)分類帳、與制造費用明細(xì)分類帳，只須受總分類帳各該統(tǒng)制帳戶之統(tǒng)制。 第七條 本公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額之計

2、算，一律算至小數(shù)點以后二位為止，第三位四舍五入。第八條 本公司生產(chǎn)過程中之損壞部分，應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理： （一）生產(chǎn)過程中，不可能完全避免之損壞，其損壞部分之成本，悉由完好產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。 （二）生產(chǎn)過程中，因意外事故發(fā)生之損壞，其所耗用之成本，一概以非常損失處理。第二章 材料 第九條 材料之請購、訂購、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈（虧）及廢料等之處理，悉依本公司材料管理辦法辦理。 第十條 成本科依請購單、收料單及進(jìn)貨發(fā)票編制傳票。其分錄為：借：“原物料”；貸：“應(yīng)付帳款”，并將數(shù)量及金額分別登錄于“材料明細(xì)分類帳”。 第十一條 各單位領(lǐng)用材料時，應(yīng)填發(fā)“領(lǐng)用單”（附表1），注明領(lǐng)料單位、品名、

3、規(guī)格、用途，并經(jīng)主管簽章后，方得向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料，只要發(fā)料數(shù)量不得超過核準(zhǔn)之?dāng)?shù)量（該料如系不可分割或不便分割時例外，但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用）。 第十二條 領(lǐng)用單一式三聯(lián)，第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查，第二聯(lián)倉庫留存，第三聯(lián)送交成本科。成本科根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計匯編“材料領(lǐng)用匯總表”（附表2）。并編制傳票，其分錄為，借：“在制品-直接材料”“制造費用-間接材料”；貸；“原料”或“物料”，并據(jù)以登錄“材料明細(xì)分類帳”各該帳戶之發(fā)出數(shù)量欄。 第十三條 材料領(lǐng)用之計價方法，依帳面成本采加權(quán)平均法，其公式為：（上月底結(jié)存總價+本月份進(jìn)料總價）/上月底結(jié)存數(shù)量+本月份進(jìn)料數(shù)量）=本月份單價第十四條

4、計入產(chǎn)品成本之材料分為： （一）直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，而能直接計入產(chǎn)品成本之原料。 （二）間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例甚微，或不便計入產(chǎn)品成本之物料。 第十五條 材料盤點采用不定期盤點辦法，由成本科會同倉儲科人員進(jìn)行。盤點時應(yīng)填制“盤點單”三聯(lián)（附表3）第一聯(lián)倉儲科留存，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本科應(yīng)于盤點后十五日內(nèi)，編制“材料差異報告表”（附表4）三聯(lián)，第一聯(lián)送倉儲科，第二聯(lián)成本科留存，第三聯(lián)為編制傳票之憑證，并登錄（材料明細(xì)分類帳）。 第十六條 材料盤損應(yīng)由倉儲科出具報告，說明短少原因，并由上級主管追窮

5、責(zé)任。 第十七條 “材料明細(xì)分類帳”與“總分類帳”之材料統(tǒng)馭科目，平時數(shù)額可不相等。但于月底，成本科應(yīng)與會計科對帳核符后，始得開始結(jié)算材料之單位成本。第三章 人 工 第十八條 人工系指直接或間接參加生產(chǎn)，而支付之一切報酬而言。管理及推銷部門之人員，屬管理及推銷費用，不在人工范圍內(nèi)。第十九條 計入產(chǎn)品成本之人工可分為： （一）直接人工：凡從事直接生產(chǎn)之員工報酬，能直接計入各該產(chǎn)品之成本之內(nèi)者，皆屬于直接人工。 （二）間接人工：從事廠務(wù)、研究等工作，及不直接從事生產(chǎn)之員工報酬，及不能或不便直接計入產(chǎn)品成本者，皆屬于間接人工。 第二十條 廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置“出勤卡”，每人每月一張，由人事科管理統(tǒng)計，據(jù)以編

6、制薪工表二份。一份送成本科，一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。并于翌年元月三十日編妥扣繳憑單后送會計科。 第二十一條 本公司之員工均應(yīng)于到職前，填妥“扶養(yǎng)親屬表”，由人事科收存，作為扣繳薪資所得稅之依據(jù)。于每次付薪時依法扣繳所得稅，并于次月十日前繳納稽征機(jī)關(guān)。 第二十二條 成本科根據(jù)薪工表，計算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門之直接人工及間接人工成本，并編制傳票。其分錄為，借：“在制品-直接人工”及“制造費用-間接人工”，貸：“應(yīng)付費用”。并登入“在制品明細(xì)分類帳”、“制造費用明細(xì)分類帳”及“應(yīng)付費用明細(xì)帳”。第四章 制造費用 第二十三條 制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生之一切其他費用。包

7、括間接材料、間接人工，及其他費用等。 第二十四條 為便于計算產(chǎn)品成本，制造費用應(yīng)分為直接費用與分?jǐn)傎M用。凡廠務(wù)部及技術(shù)部門之制造費用，一概依特定之分?jǐn)偦A(chǔ)及方法，將其分?jǐn)傆诟魃a(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列之費用，稱為分?jǐn)傎M用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生之費用，稱為直接費用。 第二十五條 制造費用發(fā)生時，應(yīng)詳加分析其發(fā)生之原因及用途，并分別歸納于應(yīng)行負(fù)擔(dān)之部門。凡能確定其歸屬部門時，應(yīng)于傳票中注明其成本中心；凡屬共同性之費用時，應(yīng)按合理之分?jǐn)偦A(chǔ)，分?jǐn)傊粮髟摦a(chǎn)品中。 第二十六條 凡非按月發(fā)生，而其效用及于全年；或按實際發(fā)生金額計算成本，顯屬不合理之費用，成本科應(yīng)予合理分?jǐn)?，計算該月?yīng)攤列之金額。并列入制造費

8、用項下。其傳票分錄為，借：“某某費用”貸：“暫估應(yīng)付款”。 第二十七條 費用分?jǐn)傊A(chǔ)依下列方式辦理： 服務(wù)部門費用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行模ㄒ唬┕╇娰M用：按各成本中心實際耗用電度分?jǐn)偂＃ǘ┙o水費用：按各成本中心實際耗用水量分?jǐn)?。（三）供汽費用：按各成本中心實際耗用蒸汽量分?jǐn)?。（四）原動力費用：按各成本中心之機(jī)器使用空氣壓量分?jǐn)偂＃ㄎ澹S務(wù)部門及其他輔部門之費用：按各成本中心員工人數(shù)分?jǐn)偂?第二十八條 成本科應(yīng)于每月底，根據(jù)“制造費用明細(xì)分類帳”編制“制造費用匯總表”（附表5）及“制造費用分?jǐn)偙怼?。按顯示各服務(wù)部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行闹畠?nèi)容與確實數(shù)字。其傳票分錄為，借：“在制品”，貸：“制

9、造費用”。 并登錄于“在制品明細(xì)分類帳”及“制造費用明細(xì)分類表”。 第二十九條 前項分?jǐn)偦A(chǔ)內(nèi)方法，得視實際情況變化修正。第五章 成本計算與簿記組織 第三十三條 生產(chǎn)部應(yīng)于次月三日前，分別呈送下類生產(chǎn)月報表。包括： 制一科生產(chǎn)月報表（附表6）、制二科生產(chǎn)月報表（附表7）、制三科生產(chǎn)月報表（附表8）、材料月報表（附表9）。以上各報表一式二聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本科。 第三十一條 成本科根據(jù)上列之報表，編制原物料、在制品、制成品之收發(fā)存明細(xì)表（附表10）。 第三十二條 成本科根據(jù)“耗用直接材料明細(xì)表”（附表11）、“制造費用”及直接人工匯總分?jǐn)偙怼保ǜ奖?2），計算制成品及在制品之單位成本及總

10、成本，并編制“成本計算表”（附表13）。 第三十三條 成本科再根據(jù)會計科編制之銷貨明細(xì)表（附表14）編制“產(chǎn)品規(guī)格別損益表”（附表15）。 第三十四條 成品之單位成本采加權(quán)平均法。其公式為：（上月底結(jié)存總金額+本月用產(chǎn)總金額）/上月底結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量） 第三十五條 成本科根據(jù)成本計算表編制傳票。其分錄為，借：“制成品”，貸：“在制品”。并登錄于“在制品明細(xì)分類帳”及“制成品明細(xì)分類帳”。 第三十六條 成本科根據(jù)“收發(fā)存明細(xì)表”，核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費用”、“ 制造費用”，貸：“制成品”。 第三十七條 成本科于每月結(jié)算完竣后，應(yīng)將其有關(guān)之成本報表匯送會計科

11、，匯訂財務(wù)報表之用。附表1領(lǐng)用單領(lǐng)料 單位發(fā)料 單位編號編號ABCDEFG原料常備物料非常備物料設(shè)備文具用品成品半成品料號品名規(guī)格單位請領(lǐng)數(shù)量實領(lǐng)數(shù)量 單價 金額 1工程編號：2成本負(fù)擔(dān)單位：3用途：主管登帳員主管登料員主管領(lǐng)料人附表2材料領(lǐng)用匯總表 年 月 日借方科目貸方科目 類別品名 規(guī)格單位數(shù)量金額成本 中心明細(xì) 科目物料 帳目制造費 用帳頁領(lǐng)用單 號碼 主管： 經(jīng)辦：附表3盤 點 卡 NO._分類品名規(guī)格 單位 數(shù)量備注盤點人 簽章 會點人附表4材料差異報告表年 月分類品名規(guī)格盤點數(shù)量帳面數(shù)量差異說明 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 經(jīng)辦：附表5制造費用（直接人工）匯總表年 月份子目成 本 中 心備注

12、合計 主管 復(fù)核 制表附表6制一科生產(chǎn)月報表單位：_ ( )月份品名 規(guī)格上月結(jié)存本月 押出本月 才斷本月移轉(zhuǎn)本月結(jié)存未才斷已才斷二科三科廢品未才斷已才斷 備 注 經(jīng) 理主 管制 表附表7制二科生產(chǎn)月報表單位：_ ( )月份 品名規(guī)格 上月結(jié)存 本月成型本月移轉(zhuǎn) 本月結(jié)存 備注三科領(lǐng)用廢品經(jīng) 理 主 管 制 表 附表8制三科生產(chǎn)月報表單位：_ ( )月份品名 規(guī)格上月結(jié)存生胎 領(lǐng)入本月 加梳 數(shù)量本月繳庫本月結(jié)存未加硫已加硫A品B品C品外胎 廢品生胎 廢品廠內(nèi) 領(lǐng)用未加硫已加硫備 注經(jīng) 理主 管制 表附表9材料月報表科別：_ ( )月份品名 規(guī)格單位上月結(jié)存本月收入本月使用本月退回本月結(jié)存?zhèn)渥⒔?jīng) 理 主管 制表 附表10收發(fā)存明細(xì)表類別：品名 規(guī)格單 位上期結(jié)存本期轉(zhuǎn)入本期結(jié)存數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額附表11產(chǎn)品規(guī)格別原料耗用明細(xì)表類別：_產(chǎn)品名稱 原料名稱單 位單 價UQAUQAUQA 產(chǎn)品名稱 原料名稱單 位單 價UQAUQAUQA 產(chǎn)品名稱 原料名稱單 位單 價UQAUQAUQA核 準(zhǔn) 復(fù)核 申請 附表12產(chǎn)品規(guī)格別人工費用及制造費用攤明細(xì)表類別：_品名 規(guī)格 單 位產(chǎn)量 分?jǐn)傟P(guān)系直接人工制造費用附表13成本計算