9、什么條件下白條可以稅前扣除

什么條件下“白條〞可作

扣除根據(jù)有些稅前可以扣除的沒有扣除，不可以扣除的卻在稅前作了扣除，這樣既添加了企業(yè)本錢，又添加了納稅風(fēng)險(xiǎn)。終究哪些白條費(fèi)用可以稅前扣除？所謂白條，財(cái)務(wù)上指非正式單據(jù)〔<現(xiàn)代漢語詞典>解釋〕。由于它是“非正式單據(jù)〞，白條費(fèi)用普通情況下不得在稅前扣除。否那么，不僅要按偷稅論處，而且要按<發(fā)票管理方法>的有關(guān)規(guī)定進(jìn)展處分。但根據(jù)現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，有些工程的白條費(fèi)用只需符合真實(shí)、有效的要求，可以在稅前扣除。例：某企業(yè)2007年度管理費(fèi)用賬戶有這些白條費(fèi)用：1.白條支餐飲費(fèi)20萬元，其中10萬元為職工在食堂的就餐費(fèi)用；6萬元為該企業(yè)在職工食堂中用于款待客戶的就餐費(fèi)用；4萬元為在外款待客戶就餐費(fèi)用。由于種種緣由未能獲得發(fā)票〔以上費(fèi)用均真實(shí)有效〕。經(jīng)核算，該企業(yè)2007年度業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出總額在規(guī)定的規(guī)范范圍內(nèi)。2.白條支職工張某因工死亡賠償金22.5萬元〔張某家屬出具收條〕。3.白條支會(huì)議費(fèi)1.5萬元。4.白條支廠房租金2萬元。上述白條費(fèi)用，哪些可以在稅前扣除？第一，可以稅前扣除的白條費(fèi)用。職工食堂款待客戶的就餐費(fèi)6萬元，職工張某因工死亡賠償金22.5萬元，可以稅前扣除。國(guó)家稅務(wù)總局<企業(yè)所得稅稅前扣除方法>〔國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)〕第四十四條規(guī)定，納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)款待費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。這就是說，納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)款待費(fèi)，只需能提供真實(shí)的有效憑證，就可以稅前扣除，而不一定非要“合法憑證〞才可以稅前扣除。因此，該企業(yè)白條支職工食堂款待客戶就餐費(fèi)6萬元可以稅前扣除。<稅收征管法>第二十一條第二款規(guī)定，單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品，提供或接受運(yùn)營(yíng)效力以及從事其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，該當(dāng)按照規(guī)定開具、運(yùn)用、獲得發(fā)票。該企業(yè)支付的職工死亡補(bǔ)償金，既不屬于購(gòu)銷商品、提供或接受運(yùn)營(yíng)效力，又不屬于其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，該職工家屬也不能夠?yàn)榇碎_具發(fā)票，稅法也沒有規(guī)定企業(yè)支付的職工死亡補(bǔ)償金不能在稅前扣除。同時(shí)，<企業(yè)財(cái)務(wù)制度>第一百零四條第〔二〕項(xiàng)的管理費(fèi)用中包含勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)工程中又包含職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)等費(fèi)用。因此，該企業(yè)在管理費(fèi)用中列支職工張某因工死亡賠償金22.5萬元，可以稅前扣除。第二，不得在稅前扣除的白條費(fèi)用。白條支職工在食堂就餐費(fèi)用10萬元，不得在稅前扣除。<企業(yè)所得稅稅前扣除方法>第四條第〔三〕項(xiàng)相關(guān)性原那么規(guī)定，納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必需與獲得應(yīng)稅收入相關(guān)。企業(yè)職工的就餐費(fèi)用屬于個(gè)人消費(fèi)支出，應(yīng)由職工個(gè)人承當(dāng)，職工在就餐時(shí)應(yīng)自行向食堂購(gòu)買餐券或直接用現(xiàn)金購(gòu)買，食堂單獨(dú)建賬，自收自支，這個(gè)費(fèi)用與企業(yè)損益無關(guān)。因此，職工在食堂的就餐費(fèi)用10萬元，不得稅前扣除。白條支會(huì)議費(fèi)1.5萬元，白條支在外款待客戶就餐費(fèi)用4萬元，白條支廠房租金2萬元，在未獲得正式發(fā)票時(shí)也不得在稅前扣除。<企業(yè)所得稅稅前扣除方法>第五十二條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)可以提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否那么，不得在稅前扣除。這里準(zhǔn)予稅前扣除的會(huì)議費(fèi)，必需有真實(shí)的“合法憑證〞，而白條不是合法憑證，因此，白條會(huì)議費(fèi)不得在稅前扣除。白條支在外款待客戶就餐費(fèi)用、白條支廠房租金屬于接受運(yùn)營(yíng)效力和其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，該當(dāng)依法獲得發(fā)票，否那么不得稅前扣除。因此，對(duì)于白條支在外款待客戶就餐費(fèi)用4萬元、會(huì)議費(fèi)1.5萬元、廠房租金2萬元，該企業(yè)應(yīng)在2021年5月底企業(yè)所得稅匯繳終了前或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)展2007年度企業(yè)納稅情況檢查前，向餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租金收取方索取發(fā)票或自行到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門補(bǔ)開發(fā)票。否那么，該企業(yè)不僅不得稅前扣除這7.5萬元白條費(fèi)用，而且根據(jù)<發(fā)票管理方法>的有關(guān)規(guī)定，要遭到責(zé)令限期矯正，并處1萬元以下罰款的稅務(wù)行政處分。同時(shí)，由于現(xiàn)行稅法對(duì)準(zhǔn)予稅前扣除的費(fèi)用，哪些應(yīng)提供有效憑證，哪些應(yīng)提供合法憑證沒有作詳盡列舉，那么，可以在稅前扣除的白條費(fèi)用至少應(yīng)同時(shí)符合以下四個(gè)條件1.費(fèi)用合法真實(shí)。所謂合法，是指白條費(fèi)用所支出的工程，不得違反國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定；所謂真實(shí)，就是要堅(jiān)決杜絕虛列費(fèi)用支出的違法行為。2.費(fèi)用與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有關(guān)。與消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無關(guān)的白條費(fèi)用不得在稅前扣除，如應(yīng)由納稅人個(gè)人支付的生活費(fèi)用、用于業(yè)務(wù)款待費(fèi)以外應(yīng)由個(gè)人承當(dāng)?shù)目畲M(fèi)用等。3.符合有關(guān)扣除規(guī)范。稅法對(duì)有關(guān)費(fèi)用的扣除規(guī)范作了明確規(guī)定。如<企業(yè)所得稅稅前扣除方法>第四十三條對(duì)業(yè)務(wù)款待費(fèi)的扣除規(guī)范作了明