稅務稽查風險問題分析及處理方法講義

稅務稽查風險問題分析及處理方法

主講老師藍藍老師國稅發(fā)[2024]17號2024稅收專項檢查工作通知接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)檢查方案一、檢查對象〔一〕接受成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)〔二〕開具成品油增值稅專用發(fā)票的企業(yè)二、檢查年度一般檢查2024年至2024年兩個年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。大連金州虛開加油發(fā)票案分析17號文：資本交易工程檢查方案一、檢查對象不管是從事實業(yè)投資、上市融資、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務重組，還是從事收購兼并、持股聯(lián)盟以及企業(yè)對外的風險投資和金融投資等事項，凡有資本交易〔如股權交易、資本溢價、金融信托產(chǎn)品交易等〕事項發(fā)生的企業(yè)與個人，均列入本次檢查的范圍。二、檢查年度一般檢查2024年至2024年兩個年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。17號文：辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退〔免〕稅企業(yè)檢查方案一、檢查對象〔一〕自營或代理出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)；〔二〕自營或委托出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的自營生產(chǎn)型企業(yè)〔三〕供外貿(mào)出口電子、服裝、家具類產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。二、檢查年度一般檢查2024年至2024年兩個年度的稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。國務院決定擴大營業(yè)稅改征增值稅試點范圍。會議決定：自2024年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳10個省(直轄市、方案單列市)。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇局部行業(yè)在全國范圍試點。營業(yè)稅改征增值稅試點假設干問題.doc營業(yè)稅改征增值稅試點假設干問題.doc建筑行業(yè)目前不參加營改增工程總承包：設計、勘察、施工房屋裝修不參加營改增，仍屬于建筑業(yè)，如果涉及設計局部參加營改增培訓屬于文化體育業(yè)，不參加營改增機電設備安裝的安裝局部屬于建筑業(yè)測試參加營改增工程監(jiān)理不參加營改增會展效勞參加營改增第一局部，企業(yè)成立階段的稅務爭議處理注冊時就要考慮的稅收問題現(xiàn)金出資。股權出資。房屋土地出資。貨物出資。解決方法：只有減資。〔1〕子公司所得稅獨立繳納，分公司要匯總繳納?！?〕跨地區(qū)工程的稅收管轄權，除所得稅外均在當?shù)亍！?〕稅后分配利潤，法人股東免稅，自然人股東20%個。關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知財稅[2024]9.一、2024年1號公告解決了哪些爭議問題企業(yè)以不同出資方式的涉稅爭議問題處理。〔1〕貨幣出資——實收資本印花稅〔2〕貨物出資——繳納增值稅、印花稅〔3〕無形資產(chǎn)出資——繳納印花稅〔4〕不動產(chǎn)/土地出資——契稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅〔5〕股權或債權出資是躲避稅收的重要手段二、企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓稅務規(guī)劃與風險管控專題.1，以購置股權方式取得土地的計稅根底不變2，國稅函〔2024〕285號：股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關3，股權平價或低價轉(zhuǎn)讓，稅務機關按國稅函〔2024〕285號：參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定。三、平價轉(zhuǎn)讓的正當理由，是指以下情形1、所投資企業(yè)連續(xù)三年以上〔含三年〕虧損；2、因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權；3、將股權轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；27號公告在稅收意義上消滅了股權贈與行為。四、躲避評估補稅：轉(zhuǎn)讓前加大流動資產(chǎn)。27號公告：“對知識產(chǎn)權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產(chǎn)總額比例達50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機構評估核實〞。對除上述以外的凈資產(chǎn)可不經(jīng)中介機構評估核實。“資產(chǎn)總額〞指資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額。五、企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本征收個人所得稅爭議問題處理方法企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓稅務規(guī)劃與風險管控專題.doc天龍光電整體改制，通過盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本。國稅函發(fā)[1998]333號按照“利息、股息、紅利所得〞工程征收個人所得稅轉(zhuǎn)股視同分配，上市公司股票溢價除外。國稅發(fā)[1997]198號、國稅函[1998]289號、國稅函[1998]333號、國稅發(fā)[2024]54號、國稅發(fā)[2024]50號深度解讀2024肖捷局長訪談：對于非上市公司資本溢價轉(zhuǎn)增股本是否征收個人所得稅問題，我們正在研究，請以正式文件為準。第二局部、企業(yè)籌建期間稅務爭議處理和風險管控開辦費的難題.doc六，企業(yè)籌建期間的賬務處理要點：所得稅匯算清繳應進行零申報。國稅函〔2024〕79號：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。商業(yè)和效勞業(yè)：取得第一筆主營業(yè)務收入工業(yè)和建筑業(yè)：開始歸集生產(chǎn)本錢房地產(chǎn)開發(fā)：簽訂預售或銷售合同，取得收入?；I建期間業(yè)務招待費最正確處理方法1，籌辦期招待費，取得第一筆收入扣除。2，企業(yè)取得銷售收入前所發(fā)生的招待費、廣告費應該累計，待企業(yè)取得銷售收入年度起，可以在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，無需計算扣除限額.企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅的爭議處理.八，企業(yè)征地建設何時開始繳納、何時停止繳納土地使用稅？1，土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)2,財稅【2024】186：企業(yè)應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅3，財稅[2024]152號〕：納稅人應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。企業(yè)取得政府返還土地出讓金的稅務處理1，土地出讓金返還用于建設廠房辦公樓爭議處理。2，土地出讓金返還用于拆遷〔代理拆遷、拆遷補償〕爭議處理3，土地出讓金返還用于根底設施建設爭議處理4、土地出讓金返還最正確處理方法與風險管控之道甲供材料稅收困境與爭議處理〔新〕1甲供材料正確的會計處理與稅收風險躲避2、甲供材料營業(yè)稅納稅人的難題—自建論是最終解決方案3，施工企業(yè)的甲供材料營業(yè)稅納稅地點、納稅時間爭議處理。4，甲供材料，發(fā)票開具和稅務處理的正確方法。甲供材料，發(fā)票開具的正確方法。1、銷售自產(chǎn)貨物并施工—自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票〔特殊混合銷售〕2、商貿(mào)公司銷售外購并施工——全額貨物發(fā)票〔一般混合銷售〕3、建筑公司銷售外購并施工——全額工程發(fā)票〔包工包料〕以上：同一納稅主體銷售貨物同時施工，區(qū)分貨物來源及企業(yè)經(jīng)營主業(yè)〔可能一票，或是兩票〕4、甲供材料-代購：合同價包含材料——全額工程發(fā)票〔甲代購，乙方全額納稅，全額開票〕5、甲供設備乙方安裝：設備發(fā)票(供給商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開票)6、甲供材料乙方裝飾：材料發(fā)票(供給商)+工程發(fā)票(乙方凈額納稅，凈額開票)7、甲供材料，乙方建筑施工〔裝飾以外勞務〕：材料發(fā)票〔供給商〕+工程發(fā)票〔乙方全額納稅，凈額開票〕此時材料需另計營業(yè)稅，由乙方交納，計入工程結算價款第三局部、企業(yè)經(jīng)營決策的涉稅事項籌劃策略選擇十三、關聯(lián)交易如何調(diào)整？2024反避稅特別納稅調(diào)整的要點1，特別納稅調(diào)整方法第三十條：實際稅負相同的境內(nèi)關聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原那么上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。2，營業(yè)稅不應按?稅收征收管理法?第三十五條、三十六條進行調(diào)整。遼寧地稅營業(yè)稅關聯(lián)方調(diào)整利息文件.doc3，房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅是2024全國反避稅工作的重點4，房產(chǎn)稅調(diào)整方法：出租房屋價格，按所在地段最低價格核定如何利用違約金處理費用疑難問題賠償金違約金稅務爭議處理.doc1、購置〔承租〕方支付違約金是價外費用，征稅。2、銷售〔出租〕方支付違約金。屬于營業(yè)外支出，不征稅?！卜捶较蜻`約金〕3、如果向個人支付違約金，認定為“其它所得〞需要交納個人所得稅?！矅惡?024】865號文件〕4，無法取得發(fā)票的賠償金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)出租房屋稅收爭議問題處理.doc1， 租金收入營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的爭議處理。2， 租金收入所得稅收入確認時間的爭議問題處理3，房產(chǎn)稅的稅務爭議處理【1】一次收取20年租金，房產(chǎn)稅是否可以分20年繳納？【2】稅法消滅了免租期【3】預收租金不交預繳所得稅【4】下打租籌劃的稅收風險【5】產(chǎn)權人找不到，承租人應代為繳納房產(chǎn)稅【6】無租使用其他單位房產(chǎn)納稅人確實定4，轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。5，躲避房產(chǎn)稅的常見思路〔流程再造〕財政性資金認定做為不征稅收入爭議問題處理1，不征稅收入，總局把權力下放給縣級政府了。2，不征稅收入是征稅收入。問題在于延緩納稅。3，不征稅收入不是免稅收入。其形成的本錢費用不允許稅前列支財稅〔2024〕70號可以視同免稅收入的操作途徑財政性資金不征稅收入新規(guī)財稅【2024】70.企業(yè)廣告費業(yè)務宣傳費支出涉稅爭議問題處理.1、廣告費與業(yè)務宣傳費稅前扣除標準15%。2、房地產(chǎn)企業(yè)沒有收入年度的廣告費、業(yè)務宣傳費及業(yè)務招待費累計的處理方式3、廣告費業(yè)務宣傳費扣除基數(shù)為營業(yè)收入：4、從稽查案例看企業(yè)利用廣告費支出躲避稅收的手段:5，業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、行賄的區(qū)別待遇6，銷售商品，贈送行為的稅務處理財稅【2024】50號企業(yè)借款稅務風險及最正確做賬方法.十八、老板或自然人借款給企業(yè)，稅務風險有哪些？如何化解？十九、企業(yè)之間借款不支付利息，是否納稅調(diào)整？如何調(diào)整？企業(yè)有哪些“正當理由〞？二十、當前法律環(huán)境下解決貸款利息最正確三個方案①構筑預收賬款②增加資本③委托貸款稽查對企業(yè)工資薪金支出關注要點有哪些〔1〕國稅函【2024】3號：工資薪金扣除時間爭議解決：企業(yè)的工資薪金扣除時間為實際發(fā)放的納稅年度，匯算前發(fā)放，應允許扣除。〔2〕工資的社保本錢巨大?！?〕勞務費代工資的法律風險越來越大。企業(yè)差旅費及補助帳務處理、稅前扣除爭議處理？1，差旅費津貼、誤餐補助免個稅，旅費補貼費不需要憑證。2，?中央國家機關和事業(yè)單位差旅費管理方法?的通知〔財行[2024]313號〕是全國的標準。3，企業(yè)外部人員的差旅費稅前扣除爭議處理4，納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要在國外實際發(fā)生的費用,取得外國實際支出的真實憑據(jù)允許扣除。政策性搬遷〔拆遷〕和處置收入擴本錢扣除的稅務處理分析1、營業(yè)稅免稅條件是政府收回土地〔國稅函[2024]277號〕2，政府對相關土地進行拆遷賠償，無法開具發(fā)票，無法取得賠償，憑據(jù)為協(xié)議加收據(jù)。3，政策性搬遷企業(yè)所得稅處理：有搬遷方案的的五年后計所得。4，拆遷超標準局部，需要繳納個人所得稅5，搬遷企業(yè)資產(chǎn)損失扣除問題各地不一。企業(yè)裝修費用稅務爭議處理.1、大額裝修費作為大修理支出入帳爭議。2，企業(yè)自有房屋的裝修費，如何在企業(yè)所得稅前扣除各地爭議處理。3、企業(yè)租入房屋裝修支出的稅務與會計處理爭議問題4、企業(yè)購置的古董、字畫不允許折舊在稅前列支。5，企業(yè)購置的用于廠區(qū)綠化的樹木發(fā)生的支出，可于發(fā)生當期在稅前扣除。存貨后進先出法核算本錢費用的風險問題企業(yè)所得稅法實施條例第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的本錢計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。后